分期收款会税差异会计分录_备考关注：分期收款销售的所得税处理
大家好！今天让小编来大家介绍下关于分期收款会税差异会计分录_备考关注：分期收款销售的所得税处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
2.备考关注：分期收款销售的所得税处理
分期收款销售高档化妆品会计分录
分期收款销售的会计分录
1、发出分期收款的商品时：
借：发出商品
贷：库存商品
2、收到每期款项时，做销售处理，再结转销售成本：
借：银行存款
贷：主营业务收入
同时结转销售成本：
借：主营业务成本
贷：发出商品
多收货款退回货款的会计分录
(1)收货款时
借：银行存款等
贷：应付账款--xx客户(多收款)
应交税费--增值税
(2)退多收客户款时
借：应付账款--xx客户(多收款)
贷：银行存款等
备考关注：分期收款销售的所得税处理
分期收款销售会计分录：
1、发出分期收款商品时：
借：分期收款发出商品，
贷：库存商品，
2、按期收到分期应收货款时：
借：库存现金，
贷：主营业务收入，
同时，结转销售成本：
借：主营业务成本，
贷：分期收款发出商品。
根据新企业所得税法实施条例规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，此规定与旧税法的规定是一致的。所以我们原来掌握的分期收款的递延所得税处理知识点没有变化。
处理思路：
①对于长期应收款，
账面价值＝长期应收款的账面余额－未实现融资收益的账面余额
计税基础为0。
②对于存货
账面价值为0
计税基础＝存货的账面价值*（分期收款的期间-1）/分期收款的期间
③假设将长期应收款、存货作为一下整体考虑，比较长期应收款、存货的账面价值与计税基础，对此暂时性差异确认递延所得税。如果长期应收款、存货分别考虑，则对长期应收款确认递延所得税负债，对存货确认递延所得税资产。
例题1：AA向BB销售OO产品，2009.12.31发出商品，OO商品的成本为2000万元，现销价为2500.。合同约定为分期销售，分别于2010、2011、2012年支付购货款1000万元，所得税率为25%。假设将长期应收款、库存商品的暂时性差异作为整体考虑
会计在销售时分录为：
借：长期应收款 3000
贷：主营业务收入2500
未实现融资收益 500
借：主营业务成本 2000
贷：库存商品2000
从上面的分录可以看到，会计上资产增加了500（3000-500-2000=500），而按税法规定，分期销售于合同约定的收款日期产生纳税义务，所以资产的账面价值不应当有变化，这样会计账面价值大于计税基础500，产生递延所得税负债500*25%。
例2：AA公司07年初分期收款方式销售给甲公司一批产品，该批产品成本为800万，计提存货跌价准备100万，公允价值为758.16万，销售合同规定价税合计金额为1170万，当期收到增值税170万，合同约定剩余款项在未来五年每年末收取，实际利率为5％（已知（P/A,5%,5）=4.3295）。07年末收到甲公司支付的款项200万，资产负债表日发现甲公司发生财务困难，长期应收款未来现金流量的现值为600，作出年底进行实际利率法摊销和计提坏账准备的分录，考虑所得税的影响。
[例题答案]
1、长期应收款的现值＝200×（P/A,10%,5）＝200×4.3295＝865.9
借：长期应收款 1000
银行存款 170
贷：主营业务收入 865.9
应交税费－应交增值税（销项税额） 170
未实现融资收益 134.1
借：主营业务成本 700
存货跌价准备 100
贷：库存商品 800
借：所得税费用 100×33％
贷：递延所得税资产 33转回存货跌价准备的递延所得税
年底应该摊销的未实现融资收益＝865.9×5％＝43.3
借：未实现融资收益 43.3
贷：财务费用 43.3
年末收到款项200万：
借：银行存款 200
贷：长期应收款 200
长期应收款的摊余成本＝865.9＋43.3－200＝709.2，未来现金流量现值为600，应该确认减值损失＝109.2
借：资产减值损失 109.2
贷：坏账准备 109.2
递延所得税处理：
1、 长期应收款的账面余额＝1000-200＝800
2、 未实现融资收益的账面余额＝134.1-43.3＝90.8
3、 长期应收款的账面价值＝长期应收款的账面余额800-未实现融资收益的账面余额90.8-减值准备109.2＝600
4、 长期应收款的计税基础＝0
5、 据3、4,产生应纳税暂时性差异600,
6、 存货的账面价值＝0,而按税法，800万元存货中只有当年收到货款的部分能够当期税前扣除，剩余部分在以后期扣除，即存货的计税基础＝800-800/5=640,据此，产生可抵扣暂时性差异640,
7、 所得税的相关分录为：
借：递延所得税资产640*33%＝211.2
货：递延所得税负债 600*33%＝198
所得税费用13.2
注：由于以减值后的长期应收款账面价值与计税基础比较，所以对于提取的坏账准备不确认递延所得税。
标签： 分期收款会税差异会计分录_备考关注：分期收款销售的所得税处理
相关文章
-
中国总会计师管理会计师_管理会计师证书在哪里查详细阅读
大家好！今天让小编来大家介绍下关于中国总会计师管理会计师_管理会计师证书在哪里查的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。文章目录...
2024-04-23 100 中国总会计师管理会计师_管理会计师证书在哪里查
-
证券公司会计核算_违反会计核算规定的法律责任详细阅读
大家好！今天让小编来大家介绍下关于证券公司会计核算_违反会计核算规定的法律责任的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。文章目录列...
2024-04-23 111 证券公司会计核算_违反会计核算规定的法律责任
-
深圳会计电算化软件_我国计算机用于会计是什么时候开始的详细阅读
大家好！今天让小编来大家介绍下关于深圳会计电算化软件_我国计算机用于会计是什么时候开始的的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。...
2024-04-23 105 深圳会计电算化软件_我国计算机用于会计是什么时候开始的
-
浙江会计技术教育_没有会计从业资格证,但从事会计工作,需要进行继续教育吗-详细阅读
大家好！今天让小编来大家介绍下关于浙江会计技术教育_没有会计从业资格证,但从事会计工作,需要进行继续教育吗?的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我...
2024-04-23 107 浙江会计技术教育_没有会计从业资格证 但从事会计工作 需要进行继续教育吗-
-
会计应有的的职业兴趣_会计专业职业兴趣怎么写详细阅读
大家好！今天让小编来大家介绍下关于会计应有的的职业兴趣_会计专业职业兴趣怎么写的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。文章目录列...
2024-04-23 110 会计应有的的职业兴趣_会计专业职业兴趣怎么写
-
出口产品会计分录_外贸出口退税会计分录详细阅读
大家好！今天让小编来大家介绍下关于出口产品会计分录_外贸出口退税会计分录的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。文章目录列表:...
2024-04-23 105 出口产品会计分录_外贸出口退税会计分录
-
注册会计师岗位要求_军队文职注册会计师报名条件详细阅读
大家好！今天让小编来大家介绍下关于注册会计师岗位要求_军队文职注册会计师报名条件的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。文章目录...
2024-04-23 121 注册会计师岗位要求_军队文职注册会计师报名条件
-
会计从业无法报名出现英文乱码_福建网上预约领取会计从业证信息是乱码详细阅读
大家好！今天让小编来大家介绍下关于会计从业无法报名出现英文乱码_福建网上预约领取会计从业证信息是乱码的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来...
2024-04-23 99 会计从业无法报名出现英文乱码_福建网上预约领取会计从业证信息是乱码