2014中级会计模拟试题_2015年中级会计师考试试题：中级会计实务每日一练(6月30日)

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文章目录列表:

1.中级财务会计试题(2)
2.2015年中级会计师考试试题：中级会计实务每日一练(6月30日)
3.会计专业技术资格考试中级财务管理模拟试卷A3a
4.2020年中级会计职称《会计实务》模拟试题

中级财务会计试题(2)

　则该公司的存货周转率为( )。

　A、4次

　B、4.4次

　C、5次

　D、15.45次

　二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题干后的括号内。多选、少选、错选均无分。

　21、委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品，且交纳的增值税是能够抵扣的，则收回的委托加工材料的实际成本一般应包括( )。

　A、交纳的消费税

　B、委托加工费用

　C、委托加工材料耗用的原材料的实际成本

　D、支付的运输费

　E、交纳的增值税

　22、下列各项中，构成短期投资成本的有( )。

　A、购买股票支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利

　B、购买债券支付的价款中包含的已到期而尚且未领取的分期付息债券的`利息

　C、购买债券支付的手续费

　D、购买股票支付的税金

　E、购买债券支付的税金

　23、?固定资产清理?科目借方核算的内容包括( )。

　A、转入清理的固定资产净值

　B、发生的清理费用

　C、出售建筑物等不动产应交纳的营业税额

　D、结转的固定资产清理净损失

　E、结转的固定资产清理净收益

　24、下列事项应计入营业外收入的有( )

　A、处置固定资产净收益

　B、固定资产盘盈

　C、教育费附加返还款

　D、取得补贴收入

　E、确实无法支付的应付帐款

　25、工业企业发生的下列各项错误，既不影响营业利润也不影响利润总额的是( )。

　A、误将销售材料的收入计入主营业务收入

　B、误将出售固定资产的价款收入计入其他业务收入

　C、误将转让无形资产的价款收入计入主营业务收入

　D、误将接受的现金捐赠款计入营业外收入

　E、误将罚款收入计入其他业务收入

　第二部分 非选择题

　三、名词解释(本大题共2小题，每小题3分，共6分)

　26、会计分期

　27、债务重组

　四、简答题(本大题共2小题，每小题6分，共12分。)

　28、简述或有事项的确认原则。

　29、简述股份有限公司的利润分配程序。

　五、实务题(本大题共6小题，第30?33题，每小题6分，第34小题8分，第35小题20分，共52分。)

　30、某公司于7月10日销售商品一批，售价为600000元，增值税为102000元，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票一份，面值为702000元，期限为6个月，不带息。9月10日，该公司持该商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现利率为9%。

　要求：

　(1)编制收到商业承兑汇票时的会计分录;

　(2)计算商业承兑汇票的贴现息和贴现额;

　(3)编制贴现商业承兑汇票时的会计分录;

　(4)若该票据到期时遭到退票，而该公司帐上也无存款，请编制会计分录。

　31、某公司自1998年起对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并采用备抵法进行由帐务处理。假定各年年末A种存货的实际成本均为160000元。1998年末，该种存货的预计可变现净值为152000元;1999年末，该种存货的预计可变现净值为148000元;2000年末，该种存货的预计可变现净值为153000元;2001年末，该种存货的预计可变现净值为165000元。要求：为该公司编制各年年末采用成本与可变现净值孰低法对存货计价的会计分录。

　32、甲公司用生产经营过程中使用的运输卡车一辆用于交换乙公司生产经营过程中使用的设备一台。两个公司换入资产的目的都是为了自用。运输卡车账面原价为200000元，在交换日的累计折旧为80000元，公允价值为150000元;设备的账面原价为250000元，在交换日的累计折旧为70000元，公允价值为150000元。双方在资产交换过程中未涉及补价。

　要求：分别编制甲、乙 两个公司在资产交换过程中的会计分录(假定在资产交换过程中不涉及税费)。

　33、泰兰公司2000年度有关资料如下：

　(1)本期主营业务收入为1250万元;应收帐款的年初数为320元，年末数为200万元;预收帐款的年初数为100万元，年末数为150万元。

　(2)本期主营业务成本为700万元;应付帐款的年初数为120万元，年末数为170万元;预付帐款的年初数为50万元，年末数为160万元;存货的年初数为180万元，年末数为80万元。

　(3)本期发放的职工工资总额为100万元，其中生产经营及管理人员的工资70万元，奖金15万元;在建工程人员的12万元，奖金3万元。工资及奖金全部从银行提取现金发放。

　(4)公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为160万元;未交所得税的年初数为120万元，年末数为100万元。

　(5)为建造固定资产，本期以银行存款购入工程物资100万元，支付增值税17万元。

　要求：根据上述资料，列式计算泰兰公司现金流量表中下列项目金额(直接填列在要求后面的 中)。

　(1)?销售商品、提供劳务收到的现金?项目;

　(2)?购买商品、接受劳务支付的现金?项目;

　(3)?支付给职工以及为职工支付的现金?项目;

　(4)?支付的所得税款?项目;

　(5)?购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金?项目;

　(6)?经营活动产生的现金流量净额?项目。

　34、某企业所得税会计采用应付税款法核算，适用的所得税率为33%。2000年度该企业实现的会计利润总额为1000万元，该企业2000年度其他有关资料如下：

　(1)年度内计入投资收益的债券投资利息收入为50万元，其中国库券的利息收入为35万元;

　(2)年度内实际发放的工资为120万元，而税务机关核定的计税工资为100万元;

2015年中级会计师考试试题：中级会计实务每日一练(6月30日)

一、单项选择题

　(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案填在括号内。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分)

　1.公司、企业存在的下列会计行为不违反国家统一会计制度的是( )

　A.随意改变所有者权益的确认标准

　B.推迟确认收入

　C.随意调整利润分配方法

　D.变更会计政策

　2.下列各项支出中，属于收益性支出的是( )

　A.购买固定资产发生的运杂费支出

　B.购买专利权支出

　C.固定资产日常修理支出

　D.购买工程物资支出

　3.下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是( )

　A.购货方获得的现金折扣

　B.购货方获得的商业折扣

　C.购货方获得和销售折让

　D.购货方放弃的现金折扣

　4.在物价持续上涨的情况下，用后进行出法对存货进行计价，将使( )

　A.期末存货金额高于先进先出法下的存货金额，当期利润增加

　B.期末存货金额高于先进先出法下的存货金额，当期利润减少

　C.期末存货金额低于先进先出法下的存货金额，当期利润增加

　D.期末存货金额低于先进先出法下的存货金额，当期利润减少

　5.下列情况中，对被投资企业的股权投资应继续采用权益法核算的是( )

　A.被投资企业依照法律程序进行清理整顿

　B.被投资向投资企业转移资金的能力受到限制

　C.计划近期内出售被投资企业的全部股份

　D.被投资企业经营范围发生重大变化

　6.以历史成本作为固定资产的入账基础符合( )原则

　A.权责发生制

　B.谨慎性

　C.客观性

　D.配比原则

　7.接受投资者投入的无形资产，应按( )入账

　A.同类无形资产的价格

　B.该无形资产可能带来的未来现金流量之和

　C.按投资各方确认的价值

　D.投资者无现金账面价值

　8.股份有限公司溢价发行股票支付的手续费、佣金等，应( )

　A.从溢价收入中扣除

　B.全部列作长期待摊费用

　C.全部计入营业费用

　D.全部计入管理费用

　9.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，在计算纳税所得时应予以调整的项目有( )

　A.股票转让净收益

　B.国债利息收入

　C.公司债券的利息收入

　D.公司债券转让净收益

　10.事业单位从小额现金账户提取现金时，应借“现金”科目，贷( )科目

　A.银行存款

　B.小额现金额度

　C.财政补助收入

　D.其他货币资金

　11.根据国家统一的会计制度的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的有( )

　A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债

　B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产

　C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失

　D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项

　12.下列事项属于时间性差异的是( )

　A.企业支付的超过金融机构贷款利率的非金融机构借款利息

　B.企业于产品销售当期计提的保修费，税法规定于实际发生时从应税所得中扣除

　C.企业计税工资与实际发放的工资不一致

　D.企业的非公益性捐赠支出

　13.2003年5月20日，甲公司发现2002年1月1日对持股比例为30%的乙公司长期股权投资(具有重大影响)误采用成本法核算。甲公司2002年度的财务会计报告于2003年4月10日批准报出。甲公司正确的做法是( )

　A.按重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的年初数和2003年度利润表、利润分配表的上年数

　B.按重大会计差错处理，调整2002年12月31日资产负债表的年初数和2002年度利润表、利润分配表的上年数

　C.调整2003年12月31日资产负债表的期末和2003年度利润表、利润分配表的本期数

　D.按重大会计差错处理，调整2003年12月31日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数

　14.确定销售净利率的最初基础是( )

　A.资产利润率

　B.权益利润率

　C.销售毛利率

　D.成本利润率

　15.在肯定当量法下，变化系数与肯定当量系数的关系是( )

　A.变化系数越大，肯定当量系数越大

　B.变化系数越小，肯定当量系数越小

　C.变化系数越小，肯定当量系数越大

　D.变化系数与肯定当量系数同向变化

　16.在下列各项中，属于应收账款机会成本的是( )

　A.收账费用

　B.坏账损失

　C.应收账款占用资金的应计利息

　D.对顾客信用进行调查的费用

　17.下列哪个项目不能用于股利分配( )

　A.税后利润

　B.资本公积

　C.上年未分配利润

　D.盈余公积

　18.并购方在并购完成后，无法使整个企业集团达到并购动因的要求，此时他将承担( )

　A.反收购风险

　B.营运风险

　C.市场风险

　D.融资风险

　19.依企业使用的资本资产专门化程度所确定的企业价值是( )

　A.重整价值

　B.清算价值

　C.破产价值

　D.市场价值

　20.标准成本是一种( )

　A.预计成本

　B.历史成本

　C.机会成本

　D.重量成本

　二、多项选择题

　(下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案填在括号内。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、错选、不选均不得分)

　1.下列人员中，可能成为打击报复会计人员罪主体的有( )

　A.国有企业会计机构负责人

　B.公司制企业负责人

　C.事业单位负责人

　D.行政机关负责人

　2.关于长期待摊费用的摊销期限，下列说法中正确的有( )

　A.应在费用项目的受益期限内分期平均摊销

　B.在不超过5年的期限内平均摊销，计入损益

　C.所有长期待摊费用应在企业开始生产经营当月起一次计入开始生产当月的损益

　D.如果长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益的，应将尚未摊销的该项目的摊余价值全部计入当期损益

　3.下列资产负债表项目中，根据总账科目上和明细科目余额分析计算填列的有( )

　A.长期借款

　B.预收账款

　C.长期债权投资

　D.应付账款

　4.甲公司于2002年1月1日动工兴建一幢写字楼自用，在该写字楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有( )

　A.用银行存款购买工程物资

　B.用银行存款支付建设工人工资

　C.将企业自己生产的电梯用于装备写字楼

　D.计提建设工人职工福利费

　5.以修改其他债务条件进行债务重组的，下列说法正确的有( )

　A. 如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，债权人应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失

　B. 如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，债权人不作账务处理

　C. 如果修改后的债务条款涉及或有收益的，债权人不应将或有收益包括在将来应收金额中

　D. 如果修改后的债务条款涉及或有收益的，债权人应将或有收益包括在将来应收金额中

　6.某股份有限公司1998年度财务会计报告经注册会计师审计后，于1999年4月26日批准报出。该公司对下列发生在1999年1月1日至4月25日的事项的会计处理中，正确的有( )

　A. 1997年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。该公司冲减了1998年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目

　B. 因应收账款坏账准备估计有误，1998年度少计利润850000元，并按规定补交了所得税280500元。该公司在1998年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元

　C. 获知1999年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了1998年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明

　D. 该公司1998年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，1999年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于1999年2月5日将此项应付赔偿款确认为1998年度的损失，并调整了1998年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表的有关项目(直接法部分)进行调整

　7.下列关于财务杠杆系数的表述，正确的有( )

　A.它是由企业资本结构决定，债务资本比率越高时，财务杠杆系数越大

　B.它表明的是息前税前盈余增长所引起的每股收益的增长幅度

　C.它可以反映息税前盈余随着每股盈余的变动而变动的幅度

　D.财务杠杆系数越大，表明财务杠杆作用越大，财务风险也就越大

　8.收购与兼并的相似之处有( )

　A.基本动因相似

　B.发生的时机类似

　C.都以企业产权为交易对象

　D.都使其他企业丧失法人资格

　9.决定企业采用成本计算方法的影响因素有( )

　A.成本会计人员的素质

　B.企业生产组织特点

　C.企业对成本管理的要求

　D.企业生产工艺过程特点

　10.作为评价投资中心业绩的指标，剩余收益的优点是( )

　A.可以使业绩评价与企业目标保持一致

　B.可以使用不同的风险调整资金成本

　C.不用于不同部门之间的比较

会计专业技术资格考试中级财务管理模拟试卷A3a

单项选择题

1、下列各项中，不影响利润总额的是（　　）。

A．出租机器设备取得的收益

B．出售可供出售金融资产结转的资本公积

C．处置无形资产产生的净收益

D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

2、 2014年1月，甲事业单位启动一项科研项目。当年收到上级_主管部门拨付的项目经费600万元，为该项目发生事业支出560万元。2014年12月，项目结项，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归该事业单位使用。对结余资金，下列会计处理中正确的是（　　）。

A．将40万元结余资金转入事业结余

B．将40万元结余资金转入经营结余

C．将40万元结余资金转入事业基金

D．将40万元结余资金财政补助结转

多项选择题

3、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的 有（　　）。

A．商誉

B．使用寿命不确定的无形资产

C．使用寿命有限的无形资产

D．尚未达到可使用状态的研发支出——资本化支出

4、某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，不符合会计准则规定的有（　　）。

A．由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法

B．由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C．由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原来的年数总和法改为平均年限法

D．由于无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限

5、企业对亏损合同进行会计处理，需要遵循的原则有（　　）。

A．如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销，企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债

B．如果与亏损合同相关的义务不可撤销，企业就存在了现时义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的，应当确认预计负债

C．待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下，企业通常不需确认预计负债，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债

D．合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债

6、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（　　）。

A．经营租赁方式租出的固定资产

B．季节性停用的固定资产

C．正在扩建的固定资产

D．融资租人的固定资产

7、 下列项目中，能同时引起资产和所有者权益减少的业务有（　　）。

A．用银行存款支付业务招待费

B．计提行政管理部门固定资产折旧

C．财产清查中发现的存货盘盈

D．交易性金融资产公允价值下降

判断题

8、 确认预计负债的一个条件是企业承担了现时义务，因企业的以往的习惯做法等产生的义务不属于现时义务的范畴。（　　）

简答题

9、1.甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：

（1）2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。

（2）2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。

（3）2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。

（4）2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。

假定甲公司持有到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。

（2）计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。

（3）计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益。

（4）根据资料（1）~（4），逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。

（“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

10、甲公司和乙公司2010年度和2011年度发生的有关交易或事项如下：

(1)2010年5月10日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截至2010年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50％。

2010年12月31日法院尚未对该案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与2010年6月30日相同。

2011年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。

(2)因丁公司无法支付甲公司货款2500万元，甲公司2010年6月2日与丁公司达成债务重组协议，协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的60％股权按照公允价值2310万元，用以抵偿其欠甲公司货款2500万元，甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500万元。

上述债务重组协议于2010年6月20日经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准，2010年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续，同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1／2以上成员通过才能实施，在此之前甲公司与乙公司无关联方关系。

2010年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为3400万元，除一项固定资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，原预计使用年限为30年，截至2010年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年，乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

(3)2010年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象，甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为3900万元。

(4)2011年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30％股权进行置换；甲公司所持有乙公司60％股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30％股权的公允价值为2800万元。戊公司另支付补价1200万元。2011年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。

(5)其他资料如下：

①甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系，甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权，乙公司未持有任何公司的股权。

②乙公司2010年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元，2011年1月至6月30日期间实现净利润260万元，除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。

③本题不考虑所得税及其他相关事项影响。

要求：

(1)对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其2010年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。

(2)判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据，编制与债务重组业务有关的会计分录。

(3)计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。

(4)判断甲公司2010年12月31日在合并报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据(需要计算的，列出计算过程)。

(5)判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。(答案中金额单位用万元表示)

2020年中级会计职称《会计实务》模拟试题

五、综合题一　(本题型共1题，每题11分，共11分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

1.赤诚公司1999年至2003年各年产品销售收入分别为2000万元、2400万元、2600万元、2800万元和3000万元；各年年末现金余额分别为110万元、130万元、140万元、150万元和160万元。在年度销售收入不高于5000万元的前提下，存货、应收账款、流动负债、固定资产等资金项目与销售收入的关系如下表所示：

资金需要量预测表

已知该公司2003年资金完全来源于自有资金（其中，普通股1000万股，共1000万元）和流动负债。预计公司2004年销售收入将在2003年基础上增长40％，预计2004年销售净利率为10％，公司拟按每股0.22元的固定股利进行利润分配，2004年所需对外筹资部分可通过面值发行10年期票面利率10％，到期一次还本付息债券予以解决，债券筹资费率为2％，公司所得税税率为33％。

要求：

⑴预计2004年净利润、应向投资者分配的利润以及留存收益；

⑵采用高低点法计算每万元销售收入的变动资金和“现金”项目的不变资金；

⑶按y=a+bx的方程建立资金预测模型；

⑷预测该公司2004年资金需要总量及需新增资金量；

⑸计算债券发行总额和债券成本；

⑹计算填列该公司2004年预计资产负债表中用字母表示的项目。

预计资产负债表

2004月12月31日

,　,　

正确答案：

⑴预计2004年净利润、应向投资者分配的利润以及留存收益

预计净利润＝3000×（1＋40％）×10％＝420（万元）

预计向投资者分配利润＝1000×0.22＝220（万元）

预计留存收益＝420－220＝200（万元）

⑵采用高低点法计算“现金”项目的不变资金和每万元销售收入的变动资金

每万元销售收入的变动资金（160－110）/（3000－2000）＝0.05（万元）

不变资金160－0.05×3000＝10（万元）

⑶按y=a+bx的方程建立资金预测模型

a=10+60+100－（60+20)+510=600（万元）

b=0.05+0.14+0.22－（0.10+0.01）＝0.30（万元）

y=600+0.3x

⑷预测该公司2004年资金需要总量及需新增资金量

资金需要量＝600+0.3×3000×（1+40％）＝1860（万元）

需新增资金＝3000×40％×0.3＝360（万元）

⑸计算债券发行总额和债券成本

预计2004年的外部筹资额＝360－200＝160（万元）

所以债券发行总额＝160（万元）

债券成本＝×100％＝6.84％

⑹计算填列该公司2004年预计资产负债表中用字母表示的项目

a＝a+bx=10+0.05×3000×（1＋40％）＝220（万元）

b＝220+648+1024+510＝2402（万元）

d＝360－200＝160（万元）

c＝年初留存收益＋本年新增加留存收益＝500+200＝700

或：2402－（480+62+160+1000）＝700（万元）

预计资产负债表

2004年12月31日

六、综合题二　(本题型共1题，每题14分，共14分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

1.准备购入一设备以扩充生产能力。现有甲、乙两个方案可供选择，甲方案需投资20000元，使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，5年后设备无残值。5年中每年销售收入为8000元，每年的付现成本为3000元。乙方案需投资24000元，采用直线法计提折旧，使用寿命也为5年，5年后有残值收入4000元，5年中每年的销售收入为10000元，付现成本第一年为4000元，以后随着设备陈旧，逐年将增加修理费200元，另需垫支营运资金3000元。假设所得税率为40％，资金成本为10％。

要求：

⑴计算两个方案的现金净流量

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　资产的计税基础?单选题甲公司为研发某项新技术2018年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2018年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为()万元。

　A.350

　B.332.5

　C.190

　D.285

　答案B

　解析2018年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(200-10)×175%=332.5(万元)。

　递延所得税资产的确认和计量?单选题甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元;2019年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费600万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2019年12月31日下列会计处理中正确的是()。

　A.转回递延所得税资产20万元

　B.增加递延所得税资产20万元

　C.增加递延所得税资产10万元

　D.转回递延所得税资产10万元

　答案D

　解析甲公司2019年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×8%=640(万元)，实际发生600万元当期可扣除，2018年超过税前扣除限额的部分80万元(20/25%)在本期可扣除40万元，所以2019年应转回递延所得税资产=40×25%=10(万元)，选项D正确。

　递延所得税资产余额的计算?单选题甲公司于2018年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%，并预计在未来期间内保持不变，甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，2018年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为()万元。

　A.-45

　B.45

　C.200

　D.800

　答案B

　解析2018年12月31日，投资性房地产的账面价值为11200万元，计税基础=12000-12000/20×10/12=11500(万元)，应确认递延所得税资产=(11500-11200)×15%=45(万元)。

　递延所得税负债的计算?单选题甲公司2017年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为9200万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2017年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为11600万元。2018年年末，该批股票的公允价值为10400万元。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素，2018年甲公司递延所得税负债的发生额为()万元。

　A.-300

　B.-100

　C.0

　D.1200

　答案A

　解析2017年年末应纳税暂时性差异余额=11600-9200=2400(万元)，2018年年末账面价值为10400万元，计税基础为9200万元，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2018年年末应纳税暂时性差异余额=10400-9200=1200(万元)，甲公司2018年转回应纳税暂时性差异1200万元，应确认的递延所得税负债发生额=-1200×25%=-300(万元)。

　合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税?单选题甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2018年9月甲公司以800万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2018年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2018年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为()万元。

　A.80

　B.0

　C.20

　D.30

　答案D

　解析合并财务报表应确认的递延所得税资产=(800-600)×(1-40%)×25%=30(万元)。

　负债的计税基础?多选题下列各项负债中，其计税基础不为零的有()。

　A.因合同违约确认的预计负债

　B.从银行取得的短期借款

　C.因确认保修费用形成的预计负债

　D.因税收罚款确认的其他应付款

　答案BD

　解析选项A和C，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0;选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等;选项D，无论是否发生，税法均不允许税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

　暂时性差异?多选题下列项目中，可以产生应纳税暂时性差异的有()。

　A.自行研发无形资产形成的资本化支出

　B.交易性金融负债账面价值小于其计税基础

　C.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值大于账面价值

　D.交易性金融资产公允价值小于取得时成本

　答案BC

　解析选项A和D产生可抵扣暂时性差异;选项B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项C，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

　商誉的会计处理?多选题2018年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2016年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权(吸收合并)时形成的，初始计量金额为2500万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。假定取得股权前甲公司与丁公司不存在关联方关系，甲公司适用的所得税税率为25%，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列会计处理中正确的有()。

　A.2016年12月8日商誉的计税基础为2500万元

　B.2018年12月31日商誉的计税基础为1500万元

　C.2018年12月31日商誉减值产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产

　D.2018年12月31日因商誉减值应确认递延所得税资产250万元

　答案AD

　解析此项合并属于非同一控制下吸收合并(应税合并)，2016年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，均为2500万元，选项A正确;税法规定减值损失在实际发生时允许税前扣除，故计提减值准备不影响商誉的计税基础，即2018年12月31日商誉的计税基础仍为2500万元，选项B错误;2018年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为1500万元，计税基础为2500万元，应确认递延所得税资产=(2500-1500)×25%=250(万元)，选项C错误，选项D正确。

　与长期股权投资相关的所得税的会计处理?多选题甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2018年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为100万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2018年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有()。

　A.2018年12月31日长期股权投资的账面价值为3200万元

　B.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债

　C.2018年度应交所得税为1850万元

　D.2018年度应交所得税为1950万元

　答案AD

　解析2018年12月31日长期股权投资的账面价值=3000+200=3200(万元)，选项A正确;权益法核算下，如果投资企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税资产或递延所得税负债，选项B错误;2018年度应交所得税=(8000-200)×25%=1950(万元)，选项C错误，选项D正确。

　资产的计税基础?判断题资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。()

　答案√

　暂时性差异?判断题可抵扣暂时性差异一定确认为递延所得税资产。()

　答案×

　解析符合条件的可抵扣暂时性差异才能确认为递延所得税资产。

　暂时性差异?判断题对于超过3年纳税调整的暂时性差异，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。()

　答案×

　解析企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。

　固定资产与所得税的会计处理?2017年综合题甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：

　资料一：2012年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为84.15万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。

　资料二：甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。

　资料三：2015年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元。

　资料四：2016年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元(不考虑增值税)。

　假定不考虑其他因素。

　要求：

　(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。

　(2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额。

　(3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异)，以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。

　(4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。

　(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。

　(6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录。

　答案

　(1)2012年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500(万元)。

　借：在建工程495

　应交税费——应交增值税(进项税额)84.15

　贷：银行存款579.15

　借：在建工程5

　贷：应付职工薪酬5

　借：固定资产500

　贷：在建工程500

　(2)2013年该设备应计提的折旧额=500×2/10=100(万元);2014年该设备应计提的折旧=(500-100)×2/10=80(万元)。

　(3)2014年年末设备的账面价值=500-100-80=320(万元)，计税基础=500-48-48=404(万元)，因账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=404-320=84(万元)，形成递延所得税资产余额=84×25%=21(万元)。

　(4)2015年12月31日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-(500-100-80)×2/10=256(万元)，可收回金额为250万元，应计提减值准备=256-250=6(万元)。

　借：资产减值损失6

　贷：固定资产减值准备6

　(5)2016年该设备计提的折旧额=250×2/5=100(万元)。

　(6)会计分录如下：

　借：固定资产清理150

　累计折旧344[100+80+(500-100-80)×2/10+100]

　固定资产减值准备6

　贷：固定资产500

　借：固定资产清理1

　贷：银行存款1

　借：银行存款117

　资产处置损益51

　贷：固定资产清理151

　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　所得税的会计处理?2016年综合题甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

　资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

　资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。

　资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

　资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。

　假定不考虑其他因素。

　要求：

　(1)计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。

　(2)根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额。(如无影响，也明确指出无影响的原因)

　(3)根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录。(不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录)

　(4)计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。

　(5)根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整抵销分录。

　答案

　(1)2015年度应纳税所得额=9520+500-200+180=10000(万元);2015年度应交所得税=10000×25%=2500(万元)。

　(2)

　资料一，对递延所得税无影响。

　分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许抵扣，未形成暂时性差异，不确认递延所得税资产。

　资料二，转回递延所得税资产50万元。

　分析：2015年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用300万元，冲减预计负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产50万元(200×25%)。

　资料三，税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵扣，因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产45万元(180×25%)。

　(3)

　资料一：不涉及递延所得税的处理。

　资料二：

　借：所得税费用50

　贷：递延所得税资产50

　资料三：

　借：递延所得税资产45

　贷：所得税费用45

　(4)当期所得税(应交所得税)=10000×25%=2500(万元);递延所得税费用=50-45=5(万元);2015年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505(万元)。

　(5)

　①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=(360-200)×25%=40(万元)。

　②商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值(考虑递延所得税后)的份额=10900-(10000+160-40)×100%=780(万元)。

　调整抵销分录：

　借：存货160

　贷：资本公积160

　借：资本公积40

　贷：递延所得税负债40

　借：股本2000

　未分配利润8000

　资本公积120

　商誉780

　贷：长期股权投资10900

　所得税的会计处理?计算分析题甲公司2018年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元(系2017年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2018年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：

　资料一：2018年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2018年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。

　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债

　1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。

　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。

　资料四：2018年度，甲公司实现的利润总额为9970万元，适用的所得税税率为15%;预计从2019年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。

　假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

　要求：

　(1)分别计算甲公司2018年度应纳税所得额和应交所得税的金额。

　(2)分别计算甲公司2018年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。

　(3)计算确定甲公司2018年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。

　(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。

　答案

　(1)甲公司2018年度应纳税所得额=9970-200/10(税法上无形资产摊销金额)-50(国债免税利息收入)+100(补提的坏账准备)=10000(万元);

　甲公司2018年度应交所得税=10000×15%=1500(万元)。

　(2)

　①资料一：

　该无形资产的使用寿命不确定，且2018年年末未计提减值准备，所以该无形资产的账面价值为200万元，税法上按照10年进行摊销，因而计税基础=200-200/10=180(万元)，产生应纳税暂时性差异=200-180=20(万元)，递延所得税负债的余额=20×25%=5(万元)。

　②资料二：

　该债权投资的账面价值与计税基础相等，均为1000万元，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。

　③资料三：

　该应收账款账面价值=10000-200-100=9700(万元)，由于按照税法规定计提的坏账准备在实际发生损失前不允许税前扣除，所以计税基础为10000万元，产生可抵扣暂时性差异，递延所得税资产余额=(10000-9700)×25%=75(万元)。

　④根据上述分析，“递延所得税资产”项目期末余额=(10000-9700)×25%=75(万元);“递延所得税负债”项目期末余额=20×25%=5(万元)。

　(3)本期确认的递延所得税负债=20×25%=5(万元)，本期确认的递延所得税资产=75-30=45(万元);

　发生的递延所得税费用=本期确认的递延所得税负债-本期确认的递延所得税资产=5-45=-40(万元);

　所得税费用本期发生额=1500-40=1460(万元)，即“所得税费用”项目“本年金额”应列示1460万元。

　(4)相关会计分录：

　借：所得税费用1460

　递延所得税资产45

　贷：应交税费——应交所得税1500

　递延所得税负债5

　所得税的会计处理?计算分析题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2018年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：

　资料一：1月1日，甲公司以3800万元取得乙公司20%股权，并于取得当日向乙公司董事会派出一名代表，能够对乙公司的财务和经营决策施加重大影响。取得股权时，乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，均为16000万元。

　乙公司2018年实现净利润500万元，当年投资性房地产转换增加其他综合收益200万元(未扣除所得税)。甲公司与乙公司2018年度未发生内部交易。

　甲公司拟长期持有对乙公司的股权投资，税法规定，我国境内设立的居民企业股息、红利免税。

　资料二：甲公司2018年发生研发支出2000万元，其中按照会计准则规定费用化的金额为800万元，资本化形成无形资产的金额为1200万元，该研发形成的无形资产于2018年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除;形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。

　资料三：甲公司2018年利润总额为5790万元。

　其他有关资料：

　本题中有关公司均为我国境内居民企业，适用的所得税税率均为25%，预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

　甲公司2018年年初递延所得税资产与负债的余额均为零，且不存在未确认递延所得税资产或负债的暂时性差异。

　要求：

　(1)根据资料一、资料二，分别确认各交易或事项截至2018年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债及其理由。

　(2)计算甲公司2018年应交所得税和所得税费用，编制甲公司2018年与应交所得税和递延所得税相关的会计分录。

　答案

　(1)

　资料一：2018年12月31日甲公司该项长期股权投资账面价值=3800+500×20%+200×(1-25%)×20%=3930(万元)，计税基础为取得时的初始投资成本3800万元，该长期股权投资的账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异130万元(3930-3800)，但不应确认相关递延所得税负债。

　理由：因确认投资损益产生的暂时性差异，在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，不存在对未来期间的所得税影响;因确认应享有被投资单位其他综合收益变动份额而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下预计未来期间也不会转回，所以不确认递延所得税负债。

　资料二：2018年12月31日无形资产的账面价值=1200-1200/5×6/12=1080(万元)，计税基础=1080×175%=1890(万元)，产生可抵扣暂时性差异=1890-1080=810(万元)，但不应确认相关的递延所得税资产。

　理由：该自行研发的无形资产不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，属于不确认递延所得税资产的特殊事项。

　(2)2018年度应纳税所得额=会计利润5790-500×20%(长期股权投资权益法确认的投资收益)-800×75%(内部研究开发无形资产费用化加计扣除)-1200/5×6/12×75%(内部研究开发形成的无形资产按照税法规定加计摊销)=5000(万元)，甲公司2018年度应交所得税=5000×25%=1250(万元)。2018年度应确认所得税费用为1250万元。

　会计分录如下：

　借：所得税费用1250

　贷：应交税费——应交所得税1250