2014中级会计考试答案_《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试（1-14）

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文章目录列表:

1.中级会计职称考试试题《会计实务》每日一练（920）
2.《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试（1-14）
3.求中级财务会计试题答案

中级会计职称考试试题《会计实务》每日一练（9.20）

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1

　[单选题] A公司于2012年7月1日以一项固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值4500万元，已计提折旧l200万元，已提取减值准备150万元，7月1日该固定资产公允价值为3750万元。投资时B公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为6000万元。假设A、B公司合并前不存在关联方关系，双方采用的会计政策及会计期间均相同。A公司由于该项投资计人当期损益的金额为(　　)万元。

　A.　750

　B.　150

　C.　600

　D.　1500

　参考答案C

　参考解析

　A公司由于此项投资计入当期损益的金额=3750-(4500-1200-150)=600(万元)。

　2

　[单选题]M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未收到。因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意将其中的200万元延期收回，且延长期间不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，N公司用以抵债的原材料的账面余额为250万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为300万元，长期股权投资的账面余额为425万元，已提减值准备25万元，公允价值为450万元。不考虑其他因素，则N公司因该事项应该计入营业外收入的金额为(　　)万元。

　A.　60

　B.　69

　C.　169

　D.　0

　答案C

　解析N公司因债务重组应计入营业外收入的金额=(1000+170)-200-(300x17+450)=169(万元)。

　3

　[判断题]在资本化期间内，外币专门借款本金的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本;利息的汇兑差额应计入当期损益。 (　)

　参考答案错

　参考解析

　在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。

　4

　[判断题] 如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化应计入所得税费用。(　)

　正确答案错

　答案解析如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。

　5

　[简答题]

　甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。甲公司的财务经理在复核2015年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：

　(1)1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同将两栋已于当月完工的商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。两栋出租商品房的账面余额为9000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用年限均为50年，预计净残值均为零，均采用年限平均法计提折旧。

　甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2015年未对商品房计提折旧。

　(2)1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权原取得时成本为5000万元，未计提减值准备，摊销期限为50年，至办公楼开工之日已摊销10年，采用直线法摊销，无残值。办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。

　甲公司将土地使用权的账面价值计人办公楼成本。

　(3)3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元，未计提减值准备。装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支出的账面价值为300万元。装修后预计租金收入将大幅增加。

　甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。

　假设甲公司没有其他投资性房地产。

　要求：

　(1)根据资料(1)，判断甲公司2015年对出租商品房未计提折旧的会计处理是否正确，同时说明判断依据;如果甲公司出租的商品房2015年需要计提折旧，请计算折旧额。

　(2)根据资料(2)，判断甲公司2015年对土地使用权的会计处理是否正确，同时说明判断依据;如果甲公司土地使用权不计入办公楼成本，请计算2015年土地使用权应摊销的金额。

　(3)根据资料(3)，判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确，同时说明判断依据。计算商铺2015年12月31日的账面价值。

　(4)计算2015年12月31日上述事项应在资产负债表中投资性房地产项目列报的金额。

　参考解析

　(1)甲公司的会计处理不正确。

　理由：甲公司将商品房对外出租，则存货转为投资性房地产，甲公司对出租的商品房采用成本模式进行后续计量，则应计提折旧。2015年应计提的折旧金额=9000÷50×11/12=165(万元)。

　(2)甲公司的会计处理不正确。

　理由：房地产开发企业建造的办公楼属于其固定资产，按规定，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本，作为无形资产单独核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。2015年土地使用权应摊销的金额=5000÷50=100(万元)。

　(3)甲公司的会计处理不正确。

　理由：企业对商铺重新装修且发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加，符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。

　2015年12月31日商铺的账面价值=4500-300+1500=5700(万元)。

　(4)2015年12月31日甲公司因上述事项应在投资性房地产项目列报的金额=9000-165+5700=14535(万元)。

　6

　[简答题]A公司2014年至2015年发生如下投资业务，有关资料如下：

　(1)A公司2014年1月2日发行股票1000万股(每股面值1元，每股市价5元)从B公司原股东处取得B公司40%股权，能够对B公司实施重大影响。A公司另支付承销商佣金100万元。

　(2)2014年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为13000万元，假定B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。投资时点该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

　(3)2014年12月5日，A公司向B公司出售一批存货。该批存货的账面价值为80万元，售价为100万元(不含增值税)，至2014年12月31日，B公司将上述存货对外出售60%。

　(4)2014年度B公司实现净利润1028万元，因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，接受其他股东捐赠现金增加资本公积150万元，除上述事项外，无其他所有者权益变动。

　(5)2015年1月2日，A公司出售30%的B公司股权，收到4300万元存入银行。剩余10%的B公司股权的公允价值为1435万元。出售部分股权后，A公司对B公司不再具有重大影响，A公司将剩余投资转换为可供出售金融资产核算。

　(6)2015年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动，A公司于当年收到该现金股利。

　(7)2015年12月31日，对B公司剩余10%股权投资的公允价值为1535万元。

　假定：(1)A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

　(2)不考虑所得税的影响。

　要求：

　(1)编制A公司2014年1月2日取得B公司40%股权投资的会计分录。

　(2)编制A公司2014年对B公司股权投资的会计分录。

　(3)编制A公司2015年1月2日出售30%的B公司股权的会计分录及剩余10%的B公司股权投资转换的会计分录。

　(4)编制A公司2015年对8公司股权投资的会计分录。

　参考解析

　(1)借：长期股权投资——投资成本　　5000

　贷：股本　　 1000

　资本公积——股本溢价　　4000

　借：资本公积——股本溢价　　100

　贷：银行存款　　100

　借：长期股权投资——投资成本　　200(13000×40%-5000)

　贷：营业外收入　　200

　(2)2014年B公司调整后的净利润=1028-(500-400)+5-(100-80)×(1-60%)=1000(万元)。

　借：长期股权投资——损益调整　　400(1000×40%)

　贷：投资收益　　400

　借：长期股权投资——其他综合收益　　48(120×40%)

　贷：其他综合收益　　48

　借：长期股权投资——其他权益变动　　60(150×40%)

　贷：资本公积——其他资本公积　　60

　(3) 借：银行存款　　4300

　贷：长期股权投资——投资成本　　3900(5200×3/4)

　——损益调整　　300(400×3/4)

　——其他综合收益　　36(48×3/4)

　——其他权益变动　　45(60×3/4)

　投资收益　　19

　借：其他综合收益　　48

　贷：投资收益　　48

　借：资本公积——其他资本公积　　60

　贷：投资收益　　60

　借：可供出售金融资产——成本　　1435

　贷：长期股权投资——投资成本　　1300(5200× 1/4)

　——损益调整　　100(400×1/4)

　——其他综合收益　　12(48×1/4)

　——其他权益变动　　15(60× 1/4)

　投资收益　　8

　(4)借：应收股利　　50(500×10%)

　贷：投资收益　　50

　借：银行存款　　50

　贷：应收股利　　50

　借：可供出售金融资产——公允价值变动　　100

　贷：其他综合收益　　100

　7

　[简答题]甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2009年度发生的有关交易或事项如下：

　(1)1月1日，甲公司以3 200万元取得乙公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5 000万元;所有者权益为5 000万元，其中股本2 000万元，资本公积1 900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。在此之前，甲公司和乙公司之间不存在关联方关系。

　(2)6月30日，甲公司向乙公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。乙公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

　(3)7月1日，甲公司向乙公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。

　乙公司将购入的B产品作为存货入库;至2009年12月31日，乙公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元;2009年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。

　(4)12月31日，甲公司尚未收到向乙公司销售200件B产品的款项;当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。

　(5)4月12日，乙公司对外宣告发放上年度现金股利300万元;4月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利180万元。乙公司2009年度利润表列报的净利润为400万元。

　要求：

　(1)编制甲公司2009年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。

　(2)编制甲公司2009年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录;不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录;答案中的金额单位用万元表示)

　参考解析

　(1)编制甲公司2009年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录

　计算调整后的净利润=400—(500—300)+200/5×6/12—(10—9)×160+160=220(万元)

　借：长期股权投资　　　　　　　132

　贷：投资收益　　　　　　　　　132(220×60%)

　借：投资收益　　　　　　　　　180

　贷：长期股权投资　　　　　　　180

　(2)编制甲公司2009年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录

　①固定资产业务抵销

　借：营业收入　　　　　　　　　500

　贷：营业成本　　　　　　　　　300

　固定资产——原价　　　　　200(500-300)

　借：固定资产——累计折旧　20(200/5×6/12)

　贷：管理费用　　　　　　　　　20

　②存货业务抵销

　借：营业收入　　　　　　　2 000

　贷：营业成本　　　　　　　1 840

　存货　　　　　　　　　　160

　借：存货——存货跌价准备　　160

　货：资产减值损失　　　　　　160

　③债权债务抵销

　借：应付账款　　　　　　　2 340

　贷：应收账款　　　　　　　2 340

　借：应收账款——坏账准备　　 20

　贷：资产减值损失　　　　　　 20

　④投资业务抵销：

　调整后的长期股权投资余额=3 200+132—180=3 152(万元)

　乙公司2009年12月31日的股东权益总额=5 000+220—300=4 920(万元)

　借：股本　　　　　　　　　2 000

　资本公积　　　　　　　1 900

　盈余公积　　　　　　　　640(600+400×10%)

　未分配利润——年末　380(500+220—300—40)

　商誉　　　　　　　　200(3 200-5 000×60%)

　贷：长期股权投资　　　　　3 152

　少数股东权益　　　　　1 968(4 920×40%)

　借：投资收益　　　　　　　　132(220×60%)

　少数股东损益　　　　　　 88(220×40%)

　未分配利润——年初　　　500

　贷：提取盈余公积　　　　　　 40(400×10%)

　对所有者的分配　　　　　300

　未分配利润——年末　　　380

　8

　[多选题] 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的有(　　)。

　A.　为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

　B.　固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

　C.　工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出

　D.　已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

　参考答案A,B,C

　参考解析

　选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本。选项BC，相关净损失应该计人建造成本。

　9

　[判断题]非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，支付补价方，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。(　　)

　参考答案错

　解析非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，支付补价方，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本。除非有确凿证据表明换入资产的公允价值比换出资产的公允价值更加可靠。

　10

　[判断题]因企业全并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。(　　)

　参考答案对

《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试（1-14）

急求答案中级财务会计计算和业务题

(1)实际上是一个融资行为，按照直线法计算利息

借：银行存款 117

贷：其他应付款 100

应交税费-应交增值税（销项税额） 17

借：发出商品 80

贷：库存商品 80

12月末

借：财务费用（120-100）/5 4

贷：其他应付款 4

（2）分期收款销售业务

借：银行存款 510

长期应收款 3000

贷：营业收入 2650

未实现融资收益 350

应交税费-应交增值税（销项税额）510

借：营业成本 2000

贷：库存商品 2000

确认当月利息费用=2650*0.06/12=13.25

借：未实现融资收益 13.25

贷：财务费用 13.25

注：实际利率应该比6%高，不过题目条件如此

（3）现金折扣，直接计入财务费用

借：应收账款 351

贷：营业收入 300

应缴税费-应交增值税（销项税额） 51

借：营业成本 230

贷：库存商品 230

收到货款时，满足2/10，现金折扣300*2%=6

借：财务费用 6

银行存款351-6 345

贷：应收账款 351

(4)出让道路收费权

借：银行存款 500

贷：预收账款 500

借：预收账款500/5/12 8.33

贷：其他业务收入 8.33

借：营业税金及附加8.33*5% 0.4165

贷：应交税费-应交营业税 0.4165

（5）安装劳务，按完工百分比法确认收入

预收安装费

借：银行存款 30

贷：预收账款 30

发生成本

借：劳务成本 10

贷：应付职工薪酬 10

计算完工进度=10/（10+30）=25%

确认收入=50*25%=12.5

借：预收账款 12.50

贷：营业收入 12.50

借：营业税金及附加 0.625

贷：应交税费-应交营业税 0.625

求中级财务会计计算题答案

第一题

（1）

借：存货跌价准备 20

贷：资产减值损失 20

（2）

借：资产减值损失 35

贷：存货跌价准备 35

过程：200万有合同部分，可变现净值 230-25*40%=220 不计提减值准备

300万无合同部分，可变现净值 280-15=265 计提减值准备 300-265=35

（3）

账面价值 120万

可变现净值 120-5=115

计提准备 120-115=5

借：资产减值损失 5

贷：存货跌价准备 5

（4）

10件A产品的成本 20*1600+10*2000=52000

其中：

8件已签订合同的A产品 账面价值 ：52000*8/10=41600 可变现净值为：4500*8*（1-10%）=32400

对应的丁材料 16吨的 可变现净值为：32400-8*2000=16400

16吨丁材料的 账面价值：20*0.8*1600=25600

应计提的减值准备 25600-16400=9200

2件无合同的A产品 账面价值 52000*2/10=10400 可变现净值为 5000*2*（1-10%）=9000

对应4吨丁材料 账面价值 20*0.2*1600=64000 其可变现净值 ：9000-2*2000=5000

应计提的减值准备：9000-5000=4000

共计提减值准备 9200+400=13200

题目没多复杂，就是计算太复杂，你自己在算算，我怕我计算错。

《中级财务会计题》答案。急求。。谢谢

我认为应该是交易性金融资产的核算，

借：交易性金融资产-成本 100000

投资收益 1000

应收股利 5000

贷：银行存款 106000

收到股利：

借：银行存款 5000

贷：应收股利 5000

出售500股：

借：银行存款 55000

贷：交易性金融资产-成本 50000

投资收益 5000

我是这么认为的，不知道你认可不。

急求《中级财务会计题》答案。谢谢。

2001年发生坏账损失30000元

借；坏账准备30000

贷；应收账款30000

2001年末应收账款余额为4800000元

2001年末坏账准备余额应为4800000*0.005=24000

2001年末应计提的坏账准备=24000+30000-18000=36000

借；资产减值损失36000

贷；坏账准备36000

《中级财务会计》业务计算题：

1借：资产减值损失－计提的坏账准备　3000

贷：坏账准备　3000

2借：坏账准备　600

贷：应收账款－A单位　600

3应计提240000*1%=2400　而坏账准备余额正好为3000-600＝2400，不必计提了。

4借：坏账准备　3000

贷：应收账款－B单位　3000

5借：资产减值损失－计提的坏账准备　3100

贷：坏账准备　3100

中级财务会计。求答案

你发的这个图重要的部分看不到，就是第一行3万元括号里面的借贷方向。

给你公式你自己算下。

应收账款=应收账款借方+预收账款借方

应付账款=应付账款贷方+预付账款贷方

预收账款=预收账款贷方+应收账款贷方

待摊费用=待摊费用借方+预提费用借方

预提费用=预提费用贷方+待摊费用贷方

长期债权投资=450000-250000=200000

满意记得采纳哦。

1、借：交易性金融资产 100

贷：银行存款 100

2、借：公允价值变动损益 5

贷：交易性金融资产--公允价值变动 5

3、借：公允价值变动损益 35

贷：交易性金融资产--公允价值变动 35

求答案（中级财务会计）

1,C2,C3,D4,B5,B6,B7,A8,C9,C10,A

多选

ABCDE 2，ABDE 3，ACD 4，ACE 5，ABCE 6,ABCE

计算分析题

可动用的银行存款数额=384830+8700-261=393269

392109+5510-4350=393269

2、

02年

应计提的坏账准备=100*5%=5

借：资产减值损失5

贷：坏账准备5

03年

发生坏账

借：坏账准备8

贷：应收账款8

应计提的坏账准备=120*5%+8-5=9

借：资产减值损失9

贷：坏账准备9

04年

收回坏账

借：银行存款3.5

贷：坏账准备3.5

应计提的坏账准备=90*5%-5+8-9-3.5=-5

借：坏账准备5

贷：资产减值损失5

3、

50000*-3%=-1500

借：委托加工物资48500

材料成本差异1500

贷：原材料50000

借：委托加工物资1700

贷：应付账款10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1700

借：委托加工物资1000

贷：银行存款1000

借：原材料60000

贷：委托加工物资51200

材料成本差异8800

中级财务会计题目，求答案

（1）列出公司资产、负债的账面价值和计税基础比较表

序号 专案 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异

1 交易性金融资产 260 200 60 0

2 存货 2000 2200 0 200

3 预计负债 100 0 0 100

合计 60 300

（2）计算本期递延所得税资产和递延所得税负债

递延所得税资产=300*25%=75（万元）

递延所得税负债=60*25%=15（万元）

（3）计算本期应交所得税和所得税费用

递延所得税费用=15-75=-60（万元）

应交所得税=1000*25%=250（万元）

所得税费用=250-60=190（万元）

（4）根据（3）编制会计分录

借：所得税 250

贷：应交税费-应交企业所得税 250

借：所得税-递延所得税费用 15

贷：递延所得税负债 15

借：递延所得税资产 75

贷：所得税-递延所得税费用 75

7、某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（　）万元。

A.65 B.95 C.100 D.160

1000-800-15-20-35+30=160 D

8、甲公司为增值税一般纳税人，2013年12月31日购入不需要安装的生产装置一台，当日投入使用。该装置价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该装置2014年应计提的折旧为（

360*5/15=120

9、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。

A.10 B.11.7 C.12 D.14.04

12*1.17=14.04

10、某企业于2013年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2013年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。

A.147 B.150C.172.5D.175.5

150+25.5=175.5

11、某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为()万元。

A.250B.292.5　C.286　D.328.5

200+34+50+8.5+36=328.5

12、2013年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2011年8月应计入当期利润总额的研发支出为（ ）万元。

A.0 B.150 C.650 D.800

650

13、某企业于2013年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2013年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。

A.147 B.150C.172.5D.175.5

跟10题一样。

求中级财务会计试题答案

《中级会计实务》每日一练-2022年中级会计师考试

1.甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。2018年12月31日甲公司库存C产品账面余额为200万元，已计提存货跌价准备30万元。2019年2月20日，甲公司将上述C产品对外出售60%，售价为130万元，增值税销项税额为16.9万元，款项已收存银行。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有( )。

A.销售C产品确认的主营业务收入为130万元

B.销售C产品确认的主营业务成本为120万元

C.销售C产品结转的存货跌价准备金额为18万元

D.剩余40%的C产品账面价值为68万元

2.下列各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有( )。

A.期末存货应按成本与可变现净值孰低计量

B.可变现净值低于存货成本的差额应计提存货跌价准备

C.以前期间减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回

D.如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则也应当将存货跌价准备转回

3.下列各项业务中，会引起存货账面价值发生增减变动的有( )。

A.委托外单位加工发出材料

B.发生的存货盘盈

C.计提存货跌价准备

D.转回存货跌价准备

4.A公司与B公司均为增值税一般纳税人，双方适用的增值税税率为13%。2019年4月24日，A公司委托B公司加工材料一批(属于应税消费品，非黄金饰品)。A公司为B公司所提供的原材料成本900万元，向B公司支付加工费4 500万元，B公司垫付消费税600万元，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。A公司按实际成本核算原材料。A公司收回材料后，用于连续生产应税消费品，则下列A公司的有关处理中，正确的有( )。

A.消费税600万元计入应交税费中

B.消费税600万元计入收回材料成本中

C.收回委托加工物资成本为5 400万元

D.收回委托加工物资成本为6 000万元

5.下列关于成本与可变现净值孰低法的表述中，正确的有( )。

A.成本指的是期末存货的实际成本，如果企业采用计划成本法核算的，则应调整为实际成本

B.可变现净值等于期末存货的估计售价

C.企业预计的销售存货的现金流入，并不等于存货的可变现净值

D.当存货成本高于其可变现净值时，存货应按成本计量

「参考答案及解析」

1.答案ACD。解析：甲公司销售C产品的会计处理如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　146.9

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　130

应交税费?应交增值税(销项税额)　16.9

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　102[(200-30)?60%]

存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　18(30?60%)

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 120(200?60%)

因此A和C项正确，B项错误;剩余40%的C产品账面价值=(200-30)?40%=68(万元)，D项正确。

2.答案ABC。解析：如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则不允许将该存货跌价准备转回，D项错误。

3.答案BCD。解析：A项，不引起存货账面价值变动;B、D项，引起存货账面价值增加;C项，引起存货账面价值减少。

A项，分录为：

借：委托加工物资

贷：原材料

借贷都是存货类科目，不会引起存货账面价值增减。

B项，分录为：

借：库存商品/原材料等

贷：待处理财产损溢

C项，分录为：

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

D项，分录为：

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

4.答案AC。解析：委托方收回材料后，用于连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税，不计入材料成本，A项正确，B项错误;加工后收回委托加工物资材料的成本=900(原材料)+4 500(加工费)=5 400(万元)，C项正确，D项错误。

相关会计分录：

①发出原材料的会计处理：

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　900

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900

②支付加工费和税金的处理：

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　4 500

应交税费?应交增值税(进项税额)　　　　　585(4 500?13%)

?应交消费税　　　　　　　　　　　600

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　5 685

③收回委托加工物资的处理：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　5 400(4 500+900)

贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　5 400

5.答案AC。解析：A项，在资产负债表上，计入存货项目的金额，应该是存货的实际成本，因此在期末应当将计划成本法调整为实际成本法;B项，存货的可变现净值等于存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额;C项，企业预计的销售存货的现金流入减去至完工估计将要发生的成本、估计销售费用以及相关税费后的金额是存货的可变现净值，因此二者不相等;D项，当存货成本高于其可变现净值时，表明发生减值，存货应计提跌价准备，计提减值准备后存货的账面价值是按可变现净值计量，而不是按成本计量。

?

题已经过时了，要是用新准则做的话，应该把年份改一下，要是为了考试的话，就得用新准则做了。你补充说明一下，到底想用新准则还是旧准则，我尽快给你答案。

那题中的年都要改成20X1等年了

1、甲公司：

借：应付账款

140

贷：主营业务收入

110

应交税费-应交增值税-销项税 18.7

营业外收入

11.3

借：主营业务成本

88

贷：库存商品

88

乙公司：

借：库存商品

110

应交税费-应交增值税-进项税 18.7

营业外支出

10.3

坏账准备

1

贷：应收账款

140

2、有新准则还是有些问题，新准则中债券溢折价的摊销基本都应采用实际利率法，我先按题的要求按直线法做了，有问题再找我

（1）半年的应付债券利息：100*10%/2=5

分摊的债券溢价：（106-100）/3/2=1

实际的利息费用：5-1=4

（2）借：在建工程

4

应付债券-溢价摊销 1

贷：应付利息

5

（3）借：财务费用

4

应付债券-溢价摊销 1

贷：应付利息

5

支付利息：（题中没有让写，但应当有）

借：应付利息

10

贷：银行存款

10

（4）应当是支付本息的分录吧

借：应付债券-本金

100

应付利息

10

贷：银行存款

110

（如果只编偿还利息的分录：

借：应付利息

10

贷：银行存款

10）