结余分配科目的会计分录_使用事业基金时会计分录怎么做

会计考试攻略 2023年12月21日 15:45 54 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于结余分配科目的会计分录_使用事业基金时会计分录怎么做的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.结转结余和结余分配如何核算
2.使用事业基金时会计分录怎么做
3.应付国库集中支付结余会计分录
4.事业单位的会计账务，月末要将收入和支出科目结转到“事业结余”科目吗？还有“结余分配”科目是年末才做

结转结余和结余分配如何核算

事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。

(一)财政补助结转结余的核算

财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。

财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。

事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管理财政补助结转资金和结余资金。

1.财政补助结转的核算

事业单位设置“财政补助结转”科目，核算滚存的财政补助结转资金。该科目下设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算;本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。

(1)会计期末，事业单位应当将财政补助收入和对应的财政补助支出结转入“财政补助结转”科目。

(2)年末，完成上述财政补助收支结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，

借记或贷记“财政补助结转--项目支出结转”科目，

贷记或借记“财政补助结余”科目。

(3)按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记“财政补助结转”科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。

2.财政补助结余的核算

事业单位设置“财政补助结余”科目，核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。

(1)年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，

借记或贷记“财政补助结转-项目支出结转”科目，

贷记或借记“财政补助结余”科目。

(2)按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，

借记“财政补助结余”科目，

贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。

(二)非财政补助结转的核算

非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理要求。

(1)期末，事业单位应当将除财政补助收支以外的各专项资金收支结转入“非财政补助结转”科目。根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入，

借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，

贷记“非财政补助结转”科目;根据事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出，

借记“非财政补助结转”科目，

贷记“事业支出一非财政专项资金支出”或“事业支出-项自支出(非财政专项资金支出)”、“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。

(2)年末，完成非财政补助专项资金结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的，借记“非财政补助结转”科目，贷记“银行存款”等科目;留归本单位使用的，

借记“非财政补助结转”科目，

贷记“事业基金”科目。

(三)非财政补助结余的核算

非财政补助结余包括事业结余和经营结余。事业结余是事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。经营结余是事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。

1.事业结余的核算

事业单位设置“事业结余”科目。期末，事业单位应当结转本期事业收支。

年末，将“事业结余”科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目，

借记或贷记“事业结余”科目，

贷记或借记“非财政补助结余分配”科目。

2.经营结余的核算

事业单位设置“经营结余”科目。期末，事业单位应当结转本期经营收支。

年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转入“非财政补助结余分配”科目，

借记“经营结余”科目，

贷记“非财政补助结余分配”科目;

注意：如为借方余额，为经营亏损，不予结转。

3.非财政补助结余分配的核算

事业单位设置“非财政补助结余分配”科目，核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。年末，将“事业结余”科目余额与“经营结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目后，要按照规定进行结余分配。有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，

借记“非财政补助结余分配”科目，

贷记“应缴税费-应缴企业所得税”科目

。按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，

借记“非财政补助结余分配”科目，

贷记“专用基金--职工福利基金”科目。

然后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金，

借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，

贷记或借记“事业基金”科目。

使用事业基金时会计分录怎么做

行政单位一收一支啊你的支出怎么能直接冲结余

结余是你年末收支差额转入支出大于收入的负数转结余才对

就和企业的未分配利润一个道理

这科目目的就是看你预算是用超了还是用少了好对下一年度的预算进行批复

按照《行政单位会计制度》规定，年终，将“拨入经费”(不含预拨下年经费)，“预算外金收入”和”其他收入”科目的余额转入“结余”科目的贷方，借记“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入”科目，贷记“结余”科目；将“经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入“结余”科目借方，借记“结余”科目，贷记“经费支出”、“拨出经费”科目。有专项资金收支的单位，应将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余”明细科目中；将专项收入和支出分别转入“结余”科目的“专项结余”明细科目中。

注意年终

应付国库集中支付结余会计分录

事业单位应设置“事业基金”科目，核算事业基金的各项来源、运用和结存，并在该科目下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。

事业基金的主要账务处理如下：

（一）年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记本科目。

（二）年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金，借记“非财政补助结转—××项目”科目，贷记本科目。

（三）以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照投资成本金额，借记本科目，贷记“非流动资产基金—长期投资”科目。

（四）对外转让或到期收回长期债券投资本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照收回长期投资的成本，贷记“长期投资”科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入—投资收益”科目；同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金—长期投资”科目，贷记本科目。

事业单位的会计账务，月末要将收入和支出科目结转到“事业结余”科目吗？还有“结余分配”科目是年末才做

应付国库集中支付结余会计分录

授权支付事业单位,年终用款计划结余资金根据当地财政的结余处理方案,

如是全部收回的,直接冲销"财政补助收入"

借:财政补助收入

贷:零余额账户用款额,不需要结转到"财政应返还额度".

如是结余留到明年继续使用的,应结转到"财政应返还额度"

借:财政应返还额度

贷:零余额账户用款额度

年终进行收支转结余,即将"财政补助收入"和"事业支出"转入"财政补助结转"科目

借:财政补助收入-(基本支出、项目支出)

贷:财政补助结转-(基本支出结转、项目支出结转)

借:财政补助结转-(基本支出结转、项目专支出结转)

贷:事业支出-财政补助支出(基本支出、项目支出).

结转后再进行分析,将符合财政补助的结余资金结转到"财政补助结余"科目

借:财政补助结转--项目支出结转

贷:财政补助结余--项目支出结余

如财政规定将结余资金上缴财政的,应做注销处理,即借:财政补助结余,贷:财政应返还额度.

如留单位明年继续使用的,明年初先将财政应返还额度恢属复为"零余额账户用款额度",借:零余额账户用款额度,贷:财政应返还额度.再进行支付申请.这样就不存在超支了.

国库集中支付业务的会计处理

1.日常核算:在财政直接支付方式下,在委托银行转来的"财政直接支付入账通知书"时确认收入,并计入相关支出或增记相关资产.在财政授权支付方式下,在收到代理银行盖章的"财政授权支付额度到账通知书"时确认收入,并增记零余额账户用款额度,支用额度时作冲减零余额账户用款额度的会计处理.

2.年终核算:行政事业单位年终因实行国库集中支付所形成的结余资金应按权责发生制进行会计处理.在财政直接支付方式下,行政事业单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额,确认收入并增记财政应返还额度;下年度恢复财政直接支付额度后,行政事业单位在发生实际支出时,作冲减财政应返还额度的会计处理.

在财政授权支付方式下,行政事业单位年终依据代理银行提供的对账单注销额度时,增记财政应返还额度,并冲减零余额账户用款额度;如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数,根据两者的差额,确认收入并增记财政应返还额度.下年初恢复额度或下年度收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时,作冲减财政应返还额度的会计处理.

关于以前年度调整事项:行政事业单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更,涉及到以前年度结转结余的;行政单位分别通过"财政拨款结转"、"财政拨款结余"、"其他资金结转结余"等科目核算;事业单位分别通过"财政补助结转"、"财政补助结余"、"非财政补助结转"、"事业基金"等科目核算.

应付国库集中支付结余会计分录如上,可以见到结合不同的情况,它的入账分录也不一样.财务人员要是看了这些分录后,发现做法比自己想象中的要难很多,自己不知道怎么样处理该账务内容的话,建议也可以找网站的会计老师做进一步讲解.

1、月末不用结转，年终12月底对冲完后再将收入和支出结转到事业结余科目。分录如下：

借：事业结余

贷：事业支出

借：事业收入

贷：事业结余

2、结余分配科目年末才用。年末，收入支出都转到事业结余后，做凭证把事业结余和经营结余转入结余分配，再做凭证把结余分配转入事业基金-一般基金。分录如下：

借：事业结余

借：经营结余

贷：结余分配

借：结余分配

贷：事业基金-一般基金

扩展资料：

“事业结余”科目核算事业单位在一定期间除经营收支以外各项经常收支相抵后的余额。贷方登记收入转入数，借方登记支出转入数和结转结余分配数。

如出现支大于收情况，则用红字结转到“结余分配”科目。本科目平时一般不核算，只在期末（一般在年末）转账时。

将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目贷方，会计分录如下：

借：财政补助收入

上级补助收入

附属单位缴款

事业收入

其他收入

贷：事业结余

将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”（非经营业务）、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目借方，会计分录如下：

借：事业结余

贷：拨出经费

事业支出

上缴上级支出

销售税金（非经营业务）

对附属单位补助

结转自筹基建

本科目贷方余额为当期实现的结余，借方余额为当期需要弥补的差额。年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后，本科目无余额。

百度百科-事业单位结余

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