交上年度土地使用税会计处理_缴纳的土地使用税如何入账

会计考试攻略 2023年12月21日 15:24 56 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于交上年度土地使用税会计处理_缴纳的土地使用税如何入账的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.房产税和土地使用税如何做账务处理？
2.缴纳的土地使用税如何入账
3.以前年度免减的土地税,如何进行账务处理
4.城镇土地使用税账务处理如何做?
5.土地使用税账务处理

房产税和土地使用税如何做账务处理？

企业在经营过程中购置房产或使用土地时，就需要缴纳相应的房产税和土地使用税，一般可以通过税金及附加科目处理，相关的账务处理怎么做？

房产税和土地使用税的会计分录

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交房产税

应交税费-应交土地使用税

支付时：

借：应交税费-应交房产税

应交税费-应交土地使用税

贷：银行存款

什么是房产税？

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。税收特点：房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋；征收范围限于城镇的经营性房屋；对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。

什么是土地使用税？

土地使用税是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。土地使用税以土地面积为课税对象，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用土地则不征税。

税金及附加是什么？

税金及附加是损益类科目,是指企业经营活动应负担的相关税费,具体包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。期末结转后税金及附加科目应该没有余额。

缴纳的土地使用税如何入账

去年的土地使用税未提如何处理

去年的土地使用税未提,需要补交.补缴纳以前年度的土地使用税会计处理:

借:以前年度损益调整

贷:应交税金-应缴土地使用税

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

借:应交税金-应缴土地使用税

营业外支出--税收滞纳金

贷:现金或银行存款

城镇土地使用税的计算方法

土地使用税应纳税额的计算:应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额.城镇土地使用税根据实际使用土地的面积,按税法规定的单位税额交纳.其计算公式如下:应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额.

计税依据

以实际占用的土地面积为计税依据.

1.凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的面积为准;

2.尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准.

3.尚未核发出土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整.

一、计税依据

以实际占用的土地面积为计税依据.

1、凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的面积为准.

2、尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准.

3、尚未核发出土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再做调整.

注意:税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积.

二、税率

城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率.

城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额.按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额.城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下

1、大城市1.5~30元

2、中等城市1.2~24元

3、小城市0.9~18元

4、县城、建制镇、工矿区0.6~12元

去年的土地使用税未提如何处理?城镇土地使用税是企业需要缴纳的众多小税种中的一种,城镇土地使用税每年都需要计提并申报缴纳的,计提缴纳城镇土地使用税的会计账务处理我们在上面的文章中已经给大家做了介绍了,大家可以看看.

以前年度免减的土地税,如何进行账务处理

农民的土地使用税已经减免了，但是其他企业还是需要交纳土地使用税，那么缴纳的土地使用税如何入账，土地使用税是多少钱呢，怎样算土地使用税，税务如何处理，我整理了“缴纳的土地使用税如何入账”的内容为你答疑解惑。

按税法规定，城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，具体的纳税期限由省级人民政府根据当地的实际情况确定。因此，纳税人可采取预提或分期摊销的办法进行应纳城镇土地使用税的会计处理。为了核算企业应纳的城镇土地使用税，应设置“管理费用”、“应交税金—应交城镇土地使用税”、“预提费用”和“待摊费用”等账户。具体核算如下:

(1)企业采用预提方式进行城镇土地使用税的会计核算

企业按月预提城镇土地使用税时，应借记“管理费用——城镇土地使用税”账户，贷记“预提费用”账户;定期上交税款时，借记“预提费用”账户，贷记“银行存款”账户。

例某企业经计算，每月应预提城镇土地使用税6000元，每半年缴纳一次。其会计分录为:

1按月预提城镇土地使用税时

借:管理费用——城镇土地使用税6000

贷:预提费用6000

2定期上交城镇土地使用税时

借:应交税金——城镇土地使用税36000

贷:银行存款36000

3结转应纳的城镇土地使用税时

借:预提费用36000

贷:应交税金——应交城镇土地使用税36000

(2)企业采用分期摊销方式进行城镇土地使用税的会计核算

企业计算出应纳的城镇土地使用税税额时，应借记“待摊费用”账户，贷记“应交税金——应交城镇土地使用税”账户;实际缴纳时，借记“应交税金——应交城镇土地使用税”账户，贷记“银行存款”账户;分期摊销时，借记“管理费用——城镇土地使用税”账户，贷记“应交税金——应交城镇土地使用税”账户。

例某企业按季度计算缴纳城镇土地使用税。经计算，该企业第一季度应纳城镇土地使用税为18000元，已于季度初用银行存款缴纳。其会计处理为:

1计算出第一季度应纳的城镇土地使用税时

借:待摊费用18000

贷:应交税金——应交城镇土地使用税18000

2实际上交税金时

借:应交税金——应交城镇土地使用税18000

贷:银行存款18000

3按月分摊时

借:管理费用——城镇土地使用税6000

贷:待摊费用6000

对于你提出的“缴纳的土地使用税如何入账”问题，已经整理出来了，缴纳的土地使用税应该入管理费用的应交税金-应交城镇土地使用税，企业的财务一定要做仔细做正确否则会对以后的经营产生很大的影响。

城镇土地使用税账务处理如何做?

以前年度免减的土地税,如何进行账务处理

资源税、土地增值税和城市维护建设税企业实际收到减免的资源税、土地增值税或城市维护建设税时,一般应分两种情况:

1、当期(本会计年度)的减免税

借:银行存款

贷:营业税金及附加

2、以前年度的减免税

借:银行存款

贷:以前年度损益调整

本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项,也可以通过本科目核算.

以前年度损益调整的主要账务处理

(一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录.

(二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用,借记本科目,贷记"应交税费--应交所得税"等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录.

(三)经上述调整后,应将本科目的余额转入"利润分配--未分配利润"科目.本科目如为贷方余额,借记本科目,贷记"利润分配--未分配利润"科目;如为借方余额做相反的会计分录.

日后事项的损益调整

如果企业所发生的以前年度损益调整事项属资产负债表日后事项,即年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项,则应按新《企业会计制度》第138条及《企业会计准则--资产负债表日后事项》的有关规定进行调整.

会计处理程序如下:

①将需要调整的损益数结转至"以前年度损益调整"账户,应调增利润(上年少计收益、多计费用)时记贷方、应调减利润(上年少计费用、多计收益)时记借方.

②作所得税纳税调整.补交所得税时,借记"以前年度损益调整"账户,贷记"应交税金--应交所得税"账户;冲减多交所得税时作相反的分录.

③将"以前年度损益调整"账户的余额转入"利润分配--未分配利润"账户.

④调整盈余公积计提数.补提盈余公积时,借记"利润分配--未分配利润"账户,贷记"盈余公积"账户;冲减多提盈余公积时作相反的分录.

⑤调整会计报表相关项目的数字.包括:资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字,以及当期编制的会计报表相关项目的年初数.如果提供比较会计报表,还应调整相关会计报表的上年数.

以前年度免减的土地税,如何进行账务处理?这个问题当中提到的减免的土地税既然是以前年度的,所以我们在进行账务处理时是通过以前年度损益调整科目来进行的,具体的会计分录方法,还请大家自主来学习,我们下期再见吧.

土地使用税账务处理

城镇土地使用税账务处理如何做?

应纳城镇土地使用税税额=土地面积×适用税额.

城镇土地使用税会计分录

当计提时:

借:税金及附加

贷:应交税费-城镇土地使用税

当在次月缴纳税金时,可再计入应交税费科目:

借:应交税费-城镇土地使用税

贷:银行存款

税金及附加科目属于损益类科目.期末,企业将税金及附加科目余额转入"本年利润"科目,结转后税金及附加科目无余额.

该科目核算企业经营活动应负担的税费.具体包括:消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等相关税费.

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费.包括:增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、印花税.本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金.应交税费和税金及附加是对应科目,应交税费属于负债类科目,税金及附加是损益类科目.

减免土地使用税的账务处理怎么做?

资源税、土地增值税和城市维护建设税企业实际收到减免的资源税、土地增值税或城市维护建设税时,做账时分两种情况处理,具体如下:

1、当期(本会计年度)的减免税,会计分录如下:

借:银行存款

贷:营业税金及附加

2、以前年度的减免税,会计分录如下:

借:银行存款

贷:以前年度损益调整

小规模纳税人城镇土地使用税税费的会计分录

举例说明:小规模纳税人城镇土地使用税的税额是50000元,计提时会计分录:

借:税金及附加50000

贷:应交税费--应交城镇土地使用税50000

缴纳时:

借:应交税费--应交城镇土地使用税50000

贷:银行存款50000

城镇土地使用税含义

1、城镇土地使用税指的是国家在规定范围内对使用土地的个人及单位征收的一种税.

2、城镇土地使用税以占用面积作为计税依据.

3、个人或者单位缴纳城镇土地使用税可以通过前往当地税务部门申报,也可以通过当地网上申报系统在线申报.

4、城镇土地使用税按年计算,分期进行缴纳.

计提时：

借：管理费用——土地使用税

贷：应交税金——应交土地使用税

缴纳时：

借：应交税金——应交土地使用税

贷：银行存款

扩展资料：

应交税金科目使用说明：

一、本科目核算小企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。

小企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数目的税金，不在本科目核算。

二、本科目应当设置以下明细科目：

(一) 应交增值税小企业应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”。

“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。

小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。

本规定中以下各项除特别注明外，均指作为增值税一般纳税人的小企业的情况：

1、国内采购的物资，应按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税—进项税额)，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反会计分录。

2、接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税—进项税额)，按投资各方确定的价值，借记“材料”等科目，按其在注册资本终所占有的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。

3、接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税—进项税额)，按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”、“委托加工物资”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

4、进口物资，按海关提供的完税凭证上注明的增值税，借记本科目(应交增值税—进项税额)，按进口物资应计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

5、购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记本科目(应交增值税—进项税额)，按买价减去按规定计算的进项税额后的差额，借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

6、小规模纳税人和购入物资及接受劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入物资及接受劳务的成本，不通过本科目(应交增值税—进项税额)核算。

7、销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等)，按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、 “银行存款”。

“应付利润”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目(应交增值税—销项税额)，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反会计分录。

8、有出口物资的企业，其出口退税按以下规定处理：

(1) 实行“免、抵、退”办法的生产性小企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”科目。

贷记本科目 (应交增值税—进项税额转出)。按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记本科目(应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额)，贷记本科目(应交增值税—出口退税)。

因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款，借记“应收账款”科目，贷记本科目(应交增值税—出口退税);收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

(2) 未实行“免、抵、退”办法的小企业，物资出口销售时，按当期出口物资应收的款项及按规定计算的应收出口退税的合计金额，借记“应收账款”等科目，按规定计算的不予退回的税金，借记“主营业务成本”科目，按当期出口物资实现的营业收入。

贷记“主营业务收入”科目，按规定计算的增值税，贷记本科目(应交增值税 —销项税额)。收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

9、企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“应付福利费”、“营业外支出”等科目，贷记本科目(应交增值税—销项税额)。

10、随同商品出售单独计价的包装物，按规定收取的增值税，借记“应收账款”等科目，贷记本科目(应交增值税—销项税额)。

11、购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目，借记“管理费用”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记本科目(应交增值税—进项税额转出)。

12、本月上交本月的应交增值税，借记本科目(应交增值税—已交税金)，贷记“银行存款”科目。

13、月度终了，将本月应交未交或多交的增值税额自本科目(应交增值税—转出未交增值税或转出多交增值税)转入本科目(未交增值税)。结转后，本科目(应交增值税)明细科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。

百度百科-应交税金

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