结余结转资金会计_财政拨款结余会计分录

会计考试攻略 2023年12月21日 13:05 49 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于结余结转资金会计_财政拨款结余会计分录的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

结余结转资金会计_财政拨款结余会计分录

1.按规定上缴财政补助结余时所做的会计账务处理应为什么
2.财政拨款结余会计分录
3.财政拨款结转和结余资金的会计核算

按规定上缴财政补助结余时所做的会计账务处理应为什么

按规定上缴财政补助结余时所做的会计账务处理应为借记财政补助结余，贷记财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等。

事业单位设置“财政补助结转”科目，核算滚存的财政补助结转资金。

根据财政补助收入本期发生额，借记“财政补助收入”科目，贷记“财政补助结转”科目；

根据财政补助支出本期发生额，借记“财政补助结转”科目，贷记“事业支出—财政补助支出”科目。

扩展资料

财政应返还额度科目，应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目，进行明细核算。

1、财政直接支付：

年度终了，事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度”科目(财政直接支付)，贷记“财政补助收入”科目。

2、财政授权支付：

年度终了，事业单位依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记”财政应返还额度“科目(财政授权支付)，贷记“零余额账户用款额度”科目。

事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记”财政应返还额度“科目(财政授权支付)，贷记“财政补助收入”科目。

百度百科-财政补助收入

财政拨款结余会计分录

一、性质不同

1、结余：是事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额，一般指在年底、月终等进行结账时的核算结果。

2、结转：是期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。

二、特点不同

1、结余：实际工作中，有的单位年终核算时制作会计凭证不是将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对转，结余或透支挂往来款项，从而使做出来的财务报表虽然收支平衡，但实际上财务报表不能正确、完整地反映核算单位收支及结余的真实情况。

2、结转：涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。

三、会计核算不同

1、结余：事业单位在一定期间除经营收支以外各项经常收支相抵后的余额。贷方登记收入转入数，借方登记支出转入数。

本科目平时一般不核算，只在期末(一般在年末)转账时，将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目贷方。

2、结转：

如对存货“产成品”会计科目，要结转本月的生产成本即注销已销产品的成本，目的就是求出产成品的当前余额；其次，为了计算本期的成本，需要结转的成本费用类的科目很多，诸如制造费用、基本生产成本、辅助生产成本等都要结转到生产成本科目；

再次，为了计算利润，要把当期的销售收入、销售成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税、产品销售税金及附加期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）等科目的发生额都要结转到本年利润科目；

最后，要在会计年度末把所有会计科目的余额结转到下个会计年度。

百度百科-结余

百度百科-结转

财政拨款结转和结余资金的会计核算

财政拨款结余会计分录，

“财政拨款结余”用于核算支出预算工作目标已完成,或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止,当年剩余的财政拨款资金。

将事业基金--一般基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出。

借：事业基金--一般基金，

贷：财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--项目支出结转--A项目，

贷：财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--基本支出结转--人员经费结转，

贷：财政拨款结转--以前年度财政拨款结转--基本支出结转--日常公用经费结转，

贷：财政拨款结余--以前年度财政拨款结余--B项目。

关于财政拨款结转和结余资金的会计核算

　《财政部关于印发〈中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法〉的通知》(财预〔2010〕7号)，加强了对中央部门财政拨款结转和结余资金的管理。而财政部新近颁布的《关于中央级事业单位社会团体及企业财政拨款结转和结余资金会计核算有关事项的通知》，分别就执行《事业单位会计制度》的中央级事业单位、执行行业会计制度的中央级事业单位以及执行《民间非营利组织会计制度》、企业会计准则和制度的中央级事业单位、社会团体和企业的?财政拨款结转资金?和?财政拨款结余资金?的会计核算进行了明确和规范。为了更好地理解这两项新规，财会人员应着重把握好以下几个要点。

　增设了?财政拨款结转?和?财政拨款结余?两个总账会计科目。?财政拨款结转?科目用于核算当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金;?财政拨款结余?用于核算支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。

　?财政拨款结转?会计科目下设置?当年财政拨款结转?和?以前年度财政拨款结转?两个一级明细科目，?财政拨款结余?会计科目下设置?当年财政拨款结余?和?以前年度财政拨款结余?两个一级明细科目。?当年财政拨款结转?、?以前年度财政拨款结转?、?当年财政拨款结余?和?以前年度财政拨款结余?四个一级明细科目下均按照具体项目设置二级明细科目，进行明细核算。

　调整?财政补助收入?、?事业支出?科目的明细设置。在?财政补助收入?科目原?基本支出?明细科目下设置?人员经费?和?日常公用经费?二级明细科目;原?项目支出?明细科目下按照具体项目设置二级明细科目，分别进行明细核算。在?事业支出?总账科目下设置?财政拨款支出?和?其他事业支出?两个一级明细科目，分别核算事业单位使用财政拨款和其他资金支付的事业支出。?财政拨款支出?一级明细科目下设置?当年财政拨款支出?、?使用以前年度财政拨款结转支出?和?使用以前年度财政拨款结余支出?三个二级明细科目，分别核算事业单位使用当年财政拨款和以前年度财政拨款结转和结余支付的事业支出。

　?当年财政拨款支出?、?使用以前年度财政拨款结转支出?和?使用以前年度财政拨款结余支出?三个二级明细科目下均设置?基本支出?和?项目支出?两个三级明细科目;其中，?基本支出?三级明细科目下设置?人员经费支出?和?日常公用经费支出?两个四级明细科目，进行明细核算;?项目支出?三级明细科目下按照具体项目设置明细科目，进行四级明细核算。

　调整?事业结余?科目核算内容。财政拨款结转和财政拨款结余资金不再作为事业结余，而是分为?当年财政拨款结转?、?当年财政拨款结余?和?累计财政拨款结转?、?累计财政拨款结余?单独反映，并按财预〔2010〕7号文件规定，对?财政拨款结转资金?和?财政拨款结余资金?分别进行管理。

　具体会计处理

　期初余额的'衔接假设甲事业单位在2009年末实现事业结余1000万元，并按40%的比例提取专用基金?职工福利基金400万元，其余600万元转入事业基金?一般基金。经分析得知，其中上述事业结余中，财政拨款结转资金400万元(A项目结转300万元，基本支出人员经费结转60万元、日常公用经费结转40万元)，财政拨款B项目结余450万元，一般性事业结余150万元。

　根据财预〔2010〕7号文件规定，中央级事业单位基本支出当年未使用的财政拨款，不再提取职工福利基金和转入事业基金。因此，应当将属于财政拨款结转和结余部分从相关基金中转出。(以下会计分录单位均为万元)

　1.将事业基金?一般基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出

　借：事业基金?一般基金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 510

　贷：财政拨款结转?以前年度财政拨款结转?项目支出结转?A项目　　　180

　财政拨款结转?以前年度财政拨款结转?基本支出结转?人员经费结转　　 36

　财政拨款结转?以前年度财政拨款结转?基本支出结转?日常公用经费结转 24

　财政拨款结余?以前年度财政拨款结余?B项目　　　　　　　　　　　270

　2.将专用基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出，具体会计分录与事业基金?一般基金转出类似，此处略。当然，为计算简便起见，可先将专用基金全部转回，以便整体分析计算应转出的财政拨款结转和财政拨款结余。

　借：专用基金?职工福利基金　　　　　　　　　　400

　贷：事业基金?一般基金　　　　　　　　　　　　400

　将事业基金和事业结余中属于财政拨款结余资金转出

　借：事业基金?一般基金　　　　　　　　　　　　450