教育费减免会计分录_减免附加税的会计分录怎样做
大家好!今天让小编来大家介绍下关于教育费减免会计分录_减免附加税的会计分录怎样做的问题,以下是小编对此问题的归纳整理,让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.小规模纳税人附加税减免的会计分录怎么写?2.减免附加税的会计分录怎样做
小规模纳税人附加税减免的会计分录怎么写?
依法纳税是中国公民的一种义务,在申报纳税时,作为小规模纳税人,在享受附加税减免的情况下,应该怎么写会计分录?
小规模纳税人附加税减免的会计分录
计提附加税费:
借:税金及附加
贷:应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-教育费附加
应交税费-地方教育费附加
交税时
借:应交税费-减免税
贷:营业外收入
附加税减免优惠政策
根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔〕13号)的规定规定:
三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。
什么是应交税费?
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、教育费附加等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等。
企业应通过“应交税费”科目,总括反映各种税费的缴纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
减免附加税的会计分录怎样做
我国的税收政策还是有许多优惠的,比如减税、免税等等,对于税收减免,如何做会计分录?
税收减免的账务处理
借:应交税费——应交增值税
贷:营业外收入——减免税费
应交税费是什么?
“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括但不仅限于增值税、消费税、所得税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、教育费附加、个人所得税、车船税、矿产资源补偿费。
“应交税费”账户属于负债类账户,并且应当按照应交税费的税种,如“应交增值税”、“企业所得税”、“地方教育附加”、“土地增值税”、“契税”、“城市维护建设税”等设置明细科目从而进行明细核算。
营业外收入怎么理解?
营业外收入亦称“营业外收益”,指的是与生产经营过程无直接关系,应当列入当期利润的收入,是企业财务成果的组成部分。
营业外收入在“利润”或“利润或亏损”账户核算,在企业的“利润表”中,营业外收入需单独列示。属于企业营业外收入的款项应及时入账,不准留作小家当或其他不符合制度规定的开支。
企业营业外收入的核算在“营业外收入”账户下进行,也可在该账户下按各种不同的收入设置明细账户进行明细核算。
“营业外收入”账户属于损益类账户,贷方表示企业发生的营业外收入额,借方表示期末转入“本年利润”账户的数额,经结转后该账户期末无余额。
1、减免税进行计提税金及附加的方法:将本月计提的应交税费在月末全部转入营业外收入。
2、以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额作为城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附
加等附加税费的计税依据,与增值税、消费税同时缴纳,其会计处理如下:
(1)如果是免税的情况,实际缴纳的增值税为零,故计提附加税,在缴纳增值税时计提;
(2)如果增值税是减免,那么附加税等就不用计提了;
(3)如果在计提增值税同时计提附加税,在免税时作营业外收入处理;
另外需要注意,补贴收入或税收减免可以分设,减免的增值税属于补贴收入,附加税属于税收减免。
3、已计的提附加税减免会计分录计提:
借:应交税费-应交城建税、教育费附加等
借:应交税费-应交城建税、教育费附加等 贷:营业外收入-税收减免4、对于小微企业在取得销售收入时,应当计提应交增值税,并且在账务上作为应交税费处理;
若符合规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。
相关会计分录如下:
(1)确认收入时
借:应收账款-XX
? 贷:主营业务收入
? 贷:应交税费-应交增值税
(2)按规定免税时
借:应交税费-应交增值税
?贷:营业外收入-税收减免
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