行政单位结余资金支出会计分录_往来户资金结余财政集中时会计分录怎么做

会计考试攻略 2023年12月20日 17:51 57 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于行政单位结余资金支出会计分录_往来户资金结余财政集中时会计分录怎么做的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.请告诉我行政单位财政国库集中支付下的各种会计分录
2.往来户资金结余财政集中时会计分录怎么做
3.财政拨款结转和结余资金的会计核算

请告诉我行政单位财政国库集中支付下的各种会计分录

资金清算的会计核算：

（一）财政直接支付的会计核算：

对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金，财政总预算会计将财政国库支付执行机构报来的按部门分“类”、“款”、“项”

汇总的《财政资金支出日报表》与同级人民银行和财政预算外资金专户代理银行的《××银行直接支付申请划款凭证》回单核对无误后，列报预算内、外支出，其会计分录为：

（1）预算内：借：一般预算支出（基金预算支出）贷：国库存款

（2）预算外：借：行政事业支出（专项支出、基本建设支出、其他支出）贷：财政专户存款

（二）财政授权支付的会计核算：

对授权支付的资金，财政总预算会计将财政国库支付执行机构报送的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出日报表》，

与同级人民银行和财政预算外资金专户代理银行的《××银行直接支付申请划款凭证》回单核对无误后，分别列报预算内、外支出，其会计分录为：

（1）预算内：借：一般预算支出（基金预算支出）贷：国库存款。

（2）预算外：借：行政事业支出（专项支出、基本建设支出、其他支出）贷：财政专户存款。

第六条财政总预算会计将资金拨付到特设专户时，根据特设专户的性质作支出或暂付款核算，其会计分录为：

借：一般预算支出或暂付款贷，国库存款其中；

暂付款列报支出时，作如下分录；

借：一般预算支出贷；

暂付款第七条已清算资金发生退票时，财政总会计在收到代理银行的退款通知、同级人民银行和预算外资金专户的收款凭证后，作如下会计分录：

（1）预算内：借：国库存款贷：一般预算支出（笨余预算支出）

（2）预算外：借：财政专户存款贷：行政事业支出（专项支出、基本建设支出、其他支出）

第三章财政国库支付执行机构会计核算

第八条财政国库支付执行机构会计核算是财政总预算会计核算的延伸，执行《财政总预算会计制度》和《预算外资金财政专户会计核算制度》。

第九条财政零余额账户用于财政直接支付，预算单位零余额账户用于财政授权支付。财政零余额账户、预算单位零余额账户均与国库单一账户（国库存款）和预算外资金专户进行清算。

财政国库支付执行机构对财政零余额账户进行具体核算，对预算单位零余额账户进行相关核算。

扩展资料：

财政资金的分类：

⒈国家投资，应当作为权益，计入并增加企业实收资本或股本，借记银行存款，贷记实收资本或股本。

⒉资金使用后要求返还的本金，会计处理应当作为负债，计入借款或其他应付款处理，借记银行存款，贷记借款或其他应付款。

⒊企业取得的除上述两种情况之外的其他财政资金，会计处理作为损益，原来有计入补贴收入的，全部计入当期营业外收入，借记银行存款，贷记营业外收入。

根据政府补助准则和《企业财务通则》第二十条的规定，企业收到的财政资金的会计处理分为以下几种情况。

⒈企业收到的属于国家直接投资、资本注入性质的财政资金，如基本建设投资、国债投资项目，这类资金属于国家以投资者身份对企业的资本性投入，应当增加“实收资本—国家资本”，对于超过注册资本的投资则应增加“资本公积—资本溢价”。

增加实收资本的，应由会计师事务所出具验资报告。

⒉属于投资补助性质的财政资金，如公益性和公共基础设施投资项目补助、推进科技进步和高新技术产业化的投资项目补助等，这类资金是对投资者投入资本的补助，但是与前一类资金最大的区别是国家不一定以投资者身份投入，

主要是政府为了贯彻宏观经济政策或实现调控目标，给予企业的具有导向性的资金，企业应当根据政府部门下达的文件规定增加“实收资本”或“资本公积”，由全体投资者共同享有或根据文件精神由某个单位持有或享有。增加实收资本的，应由会计师事务所出具验资报告。

⒊企业收到的大部分财政资金如粮食定额补贴、鼓励企业安置职工就业的奖励款、贷款贴息、税收返还（先征后退、即征即退）、科技三项费用、挖潜改造资金、中小企业发展专项资金、产业技术研究与开发资金、中小企业国际市场开拓资金

、国有企业亏损补贴、关闭小企业补助等，这类资金一般是对企业特定经济活动支付的成本费用的补偿，应按照政府补助准则的规定进行会计处理。与收益相关的政府补助。

用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先借记“银行存款”，贷记“递延收益”，然后在确认相关费用的期间借记“递延收益”，贷记“营业外收入”。用于补偿企业已发生费用或损失的，在取得时借记“银行存款”，贷记“营业外收入”。

与资产相关的政府补助。企业应在收到款项时，按照到账的实际金额，借记“银行存款”等，贷记“递延收益”。将政府补助用于购建长期资产时，相关长期资产的购建与企业正常的资产购建或研发一致，通过“在建工程”、“研发支出”等科目归集，完成后转入固定资产或无形资产。

自相关资产可供使用时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”。

相关资产在使用寿命结束或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的“营业外收入”，不再予以递延。

⒋企业收到的属于政府转贷、偿还性资助的财政资金，如世界银行贷款项目资金等。这类资金使用后要求归还本金，因此企业收到时应当借记“银行存款”等，贷记“短期借款”或“长期借款”。

⒌企业收到的政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项时，应借记“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”。将专项或特定用途的拨款用于工程项目时，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等。

工程项目完工形成长期资产的部分，借记“专项应付款”，贷记“资本公积—资本溢价或股本溢价”；对未形成长期资产需要核销的部分，借记“专项应付款”，贷记“在建工程”等。拨款结余需要返还的，借记“专项应付款”，贷记“银行存款”。

上述资本溢价转增实收资本或股本，借记“资本公积—资本溢价或股本溢价”，贷记“实收资本”或“股本”，需要会计师事务所出具验资报告。

⒍企业收到的先征后退、即征即退的税收返还款时，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”。

⒎企业收到的增值税出口退税时，应借记“银行存款”，贷记“其他应收款——出口退税”。

百度百科——财政资金

往来户资金结余财政集中时会计分录怎么做

年度终了，行政单位依据代理银行的对账单注销额度时，分录是:

借:财政应返还额度----财政授权支付

贷:零余额账户用款额度----

2:如果单位本年度财政授权预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，借:财政应返还额度---财政授权支付，

贷:拨入经费----

下年恢复额度时，依据代理银行提供的恢复到账通知单，

借:零余额账户用款额度

贷:财政应返还额度---财政授权支付

如果下年度收到财政部门批复的上年度未下达零余额账户用款额度时，

借:零余额账户用款额度-----

贷:财政应返还额度----

注:如果你是应付考试的话，可以不用了解这些专用术语，直接记分录就可一。

如果是工作，还是要能明白这些原理的。

财政拨款结转和结余资金的会计核算

按规定上缴财政补助结余时所做的会计账务处理应为借记财政补助结余，贷记财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等。

财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需要按原用途继续使用的财政补助资金。事业单位设置“财政补助结转”科目，核算滚存的财政补助结转资金。根据财政补助收入本期发生额，借记“财政补助收入”科目，贷记“财政补助结转”科目；根据财政补助支出本期发生额，借记“财政补助结转”科目，贷记“事业支出—财政补助支出”科目。

　《财政部关于印发〈中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法〉的通知》(财预〔2010〕7号)，加强了对中央部门财政拨款结转和结余资金的管理。而财政部新近颁布的《关于中央级事业单位社会团体及企业财政拨款结转和结余资金会计核算有关事项的通知》，分别就执行《事业单位会计制度》的中央级事业单位、执行行业会计制度的中央级事业单位以及执行《民间非营利组织会计制度》、企业会计准则和制度的中央级事业单位、社会团体和企业的?财政拨款结转资金?和?财政拨款结余资金?的会计核算进行了明确和规范。为了更好地理解这两项新规，财会人员应着重把握好以下几个要点。

　增设了?财政拨款结转?和?财政拨款结余?两个总账会计科目。?财政拨款结转?科目用于核算当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金;?财政拨款结余?用于核算支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的`财政拨款资金。

　?财政拨款结转?会计科目下设置?当年财政拨款结转?和?以前年度财政拨款结转?两个一级明细科目，?财政拨款结余?会计科目下设置?当年财政拨款结余?和?以前年度财政拨款结余?两个一级明细科目。?当年财政拨款结转?、?以前年度财政拨款结转?、?当年财政拨款结余?和?以前年度财政拨款结余?四个一级明细科目下均按照具体项目设置二级明细科目，进行明细核算。

　调整?财政补助收入?、?事业支出?科目的明细设置。在?财政补助收入?科目原?基本支出?明细科目下设置?人员经费?和?日常公用经费?二级明细科目;原?项目支出?明细科目下按照具体项目设置二级明细科目，分别进行明细核算。在?事业支出?总账科目下设置?财政拨款支出?和?其他事业支出?两个一级明细科目，分别核算事业单位使用财政拨款和其他资金支付的事业支出。?财政拨款支出?一级明细科目下设置?当年财政拨款支出?、?使用以前年度财政拨款结转支出?和?使用以前年度财政拨款结余支出?三个二级明细科目，分别核算事业单位使用当年财政拨款和以前年度财政拨款结转和结余支付的事业支出。

　?当年财政拨款支出?、?使用以前年度财政拨款结转支出?和?使用以前年度财政拨款结余支出?三个二级明细科目下均设置?基本支出?和?项目支出?两个三级明细科目;其中，?基本支出?三级明细科目下设置?人员经费支出?和?日常公用经费支出?两个四级明细科目，进行明细核算;?项目支出?三级明细科目下按照具体项目设置明细科目，进行四级明细核算。

　调整?事业结余?科目核算内容。财政拨款结转和财政拨款结余资金不再作为事业结余，而是分为?当年财政拨款结转?、?当年财政拨款结余?和?累计财政拨款结转?、?累计财政拨款结余?单独反映，并按财预〔2010〕7号文件规定，对?财政拨款结转资金?和?财政拨款结余资金?分别进行管理。

　具体会计处理

　期初余额的衔接假设甲事业单位在2009年末实现事业结余1000万元，并按40%的比例提取专用基金?职工福利基金400万元，其余600万元转入事业基金?一般基金。经分析得知，其中上述事业结余中，财政拨款结转资金400万元(A项目结转300万元，基本支出人员经费结转60万元、日常公用经费结转40万元)，财政拨款B项目结余450万元，一般性事业结余150万元。

　根据财预〔2010〕7号文件规定，中央级事业单位基本支出当年未使用的财政拨款，不再提取职工福利基金和转入事业基金。因此，应当将属于财政拨款结转和结余部分从相关基金中转出。(以下会计分录单位均为万元)

　1.将事业基金?一般基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出

　借：事业基金?一般基金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 510

　贷：财政拨款结转?以前年度财政拨款结转?项目支出结转?A项目　　　180

　财政拨款结转?以前年度财政拨款结转?基本支出结转?人员经费结转　　 36

　财政拨款结转?以前年度财政拨款结转?基本支出结转?日常公用经费结转 24

　财政拨款结余?以前年度财政拨款结余?B项目　　　　　　　　　　　270

　2.将专用基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出，具体会计分录与事业基金?一般基金转出类似，此处略。当然，为计算简便起见，可先将专用基金全部转回，以便整体分析计算应转出的财政拨款结转和财政拨款结余。

　借：专用基金?职工福利基金　　　　　　　　　　400

　贷：事业基金?一般基金　　　　　　　　　　　　400

　将事业基金和事业结余中属于财政拨款结余资金转出

　借：事业基金?一般基金　　　　　　　　　　　　450