合并报表会计处理例题_合并财务报表的问题？
大家好！今天让小编来大家介绍下关于合并报表会计处理例题_合并财务报表的问题？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
2.合并财务报表的问题？
3.合并财务报表会计处理问题
企业合并财务报表内部存货交易抵消处理题目
B公司本期对外销售1200存货
采用先进先出法，所以
第一批存货全部售出1000万
第二批存货售出200万，结存800-200=600
未实现损益=（800-700）*（1-200/800）=75
抵消分录：
借：营业收入 1800 （1000+800）
贷：营业成本 1725
存货 75
或者
借：营业收入 1000
贷：营业成本 1000 （第一批）
借：营业收入 800
贷：营业成本 725
存货 75 （第二批）
合并财务报表的问题？
购买当期期末，
1、将子公司的账面价值调整为公允价值(假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值应收账款评估公允价值小于账面价值)，
借：存货，
固定资产、无形资产，
递延所得税资产，
贷：应收账款，
预计负债，
递延所得税负债，
资本公积，
2、存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销
借：营业成本，
应收账款，
预计负债，
管理费用，
贷：存货，
资产减值损失，
营业外支出，
固定资产、无形资产，
借：递延所得税负债，
贷：递延所得税资产，
所得税费用，
3、成本法转为权益法，
借：长期股权投资，
贷：投资收益，
借：长期股权投资，
贷：其他综合收益，
借：投资收益，
贷：长期股权投资，
4、子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理，
借：股本，
资本公积购买日+评估增值+本年增加额，
盈余公积购买日+本年计提，
未分配利润购买日+调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等，
商誉，
贷：长期股权投资按权益法调整后金额，
少数股东权益，
5、抵销投资收益，
借：投资收益，
少数股东损益，
未分配利润—年初购买日，
贷：提取盈余公积，
对所有者(或股东)的分配，
未分配利润—年末，
6、内部交易存货，
借：营业收入，
贷：营业成本差额，
存货未实现内部销售利润，
借：存货—存货跌价准备，
贷：资产减值损失，
借：递延所得税资产，
贷：所得税费用，
7、内部交易固定资产(固定资产为出售方存货)，
借：营业收入，
贷：营业成本，
固定资产—原价，
借：固定资产—累计折旧，
贷：管理费用，
借：递延所得税资产，
贷：所得税费用，
8、内部交易无形资产，
借：资产处置收益，
贷：无形资产，
借：无形资产—累计摊销，
贷：管理费用，
借：递延所得税资产，
贷：所得税费用，
9、内部交易形成的应收款项的处理，
借：应付票据及应付账款含增值税，
贷：应收票据及应收账款，
借：应收票据及应收账款—坏账准备，
贷：信用减值损失，
借：所得税费用，
贷：递延所得税资产。
合并财务报表会计处理问题
您好！
答案如下：
1、甲公司对w公司合并属于同一控制下企业合并
企业会计准则第20号——企业合并（2006）第五条 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。甲公司和乙公司拥有同一母公司
2、甲公司20x5年1月1日对w公司长期股权投资个别报表相关的会计分录
借：长期股权投资-w公司 12000万元
贷：银行存款 11000万元
贷：资本公积 1000万元
3、甲公司20x5年1月1日对w公司长期股权投资合并抵消分录
借：股本 8000万元
资本公积 3000万元
盈余公积2600万元
未分配利润 1400万元
贷：长期股权投资-w公司 12000万元
少数股东权益 3000万元
4.编制甲公司20×5年合并财务报表对w公司长期股权投资调整、抵消分录
（1）模拟权益法核算
借：长期股权投资 2240万元
贷：投资收益 1800万元
盈余公积 200万元
其他综合收益 240万元
（2）抵消子公司所有者权益项目
借：股本 8000万元
资本公积 3000万元
盈余公积2850万元 （2600+250）
未分配利润 3650万元（1400+2500-250）
其他综合收益 300万元
贷：长期股权投资-w公司 14240万元
少数股东权益 3560万元
借：投资收益 1800万元
少数股东损益 450万元
未分配利润-年初数 1400万元
贷：未分配利润-年末数 3650万元
5.编制甲公司20x6年合并财务报表对w公司长期股权投资调整、抵消分录
（1）模拟权益法核算
借：长期股权投资 984万元
投资收益 1600万元
贷：投资收益 2304万元
盈余公积 256万元
其他综合收益 24万元
（2）抵消子公司所有者权益项目
借：股本 8000万元
资本公积 3000万元
盈余公积 3170万元 （2600+250+320）
未分配利润 4530万元（1400+2500-250+3200-320-2000）
其他综合收益 330万元
贷：长期股权投资-w公司 15224万元（14240+984）
少数股东权益 3806万元
借：投资收益 704万元
少数股东损益 176万元
未分配利润-年初数 3650万元
贷：未分配利润-年末数 4530万元
1、确实是暂时性差异形成的递延资产
2、2008.12.31 集团角度看，未实现内部收益是80万；个别企业角度看，存货跌价20。总体来说存货还是高估了60，所以做合并报表调整分录时，要冲销存货跌价准备20。
3、个别企业角度看，存货跌价准备账面在2009.12.31 应该是贷方10（就是你说的那样），集团角度看，应该是0，即要保证所有调整分录存货跌价准备的借方全起来是10。（1）~（5）调整分录存货跌价准备已经是借方5，所以再做一个借方5就OK了
4、这个只能一步一步来，急不得呀
（5）中的第一和第三笔倒是可以按照我上次跟你说的那样直接合起来
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