金融做会计分录_金融资产重分类的会计分录怎么做？

会计考试攻略 2023年12月14日 15:39 59 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于金融做会计分录_金融资产重分类的会计分录怎么做？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.交易性的金融资产的会计分录怎么做？
2.金融资产重分类的会计分录怎么做？

交易性的金融资产的会计分录怎么做？

企业频繁买卖交易性交融资产，往往目的在于通过短期价格的变化而取得利润，一般通过交易性金融资产、应收股利等科目核算，相关的会计分录怎么做？

交易性金融资产的会计分录

借：交易性金融资产—成本（公允价值）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）

投资收益（交易费用）

应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税）

贷：其他货币资金等（支付的总价款）

宣告分配现金股利或到期计提利息时

企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当确认为应收项目。

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

收到现金股利或利息时

借：其他货币资金等

贷：应收股利/应收利息

出售交易性金融资产

借：银行存款

贷：交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动

投资收益（可借可贷）

应收股利是什么？

应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。为了反映和监督应收股利的增减变动及其结存情况，企业应设置应收股利科目。

应收股利属于负债类科目，借方登记应收股利的增加，贷方登记收到的现金股利或利润，期末余额一般在借方，反映企业尚未收到的现金股利或利润。

金融资产重分类的会计分录怎么做？

企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。对于企业持有的可供出售金融资产，应如何编制相关的会计分录？

可供出售金融资产的会计分录

可供出售金融资产的初始计量

1、股票投资

借：可供出售金融资产——成本

应收股利

贷：银行存款等

2、债券投资

借：可供出售金融资产——成本

可供出售金融资产——利息调整（有可能在贷方）

应收利息

贷：银行存款等

资产负债表日，按公允价值计量。但对于可供出售金融资产，公允价值变动通常应计入其他综合收益，而不是计入当期损益。

公允价值高于其账面余额的会计分录

借：公允价值变动

贷：资本公积——其他资本公积

公允价值低于其账面余额做相反的会计分录

确定可供出售金融资产发生减值的，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，

借：资产减值损失

贷：资本公积——其他资本公积

公允价值变动

出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，

借：银行存款——存放中央银行款项

贷：可供出售金融资产——成本

可供出售金融资产——公允价值变动

可供出售金融资产——利息调整

按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，

借或贷：资本公积——其他资本公积

贷或借：投资收益

什么是可供出售金融资产？

可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。

资本公积是什么？

资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。

投资收益是什么？

投资收益是指企业对外投资所得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等。

属于损益类会计科目，损益类科目减少记借方，增加记贷方。

金融资产的业务模式在进行确认之后，不可以随意变更。但是，企业在变更金融资产业务模式的时候，需要对金融资产进行重分类。对于金融资产重分类，应如何做会计分录？

金融资产重分类会计分录

1.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量。

借：交易性金融资产(重分类日的公允价值)

债权投资减值准备

贷：债权投资——成本/利息调整等(账面余额)

投资收益(倒挤：可借可贷)

2.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。

借：其他债权投资(重分类日的公允价值)

贷：债权投资(账面余额)

其他综合收益——其他债权投资公允价值变动(可借可贷)

同时：

借：债权投资减值准备

贷：其他综合收益——损失准备

3.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。

借：债券投资(重分类日公允价值)

贷：其他债权投资(重分类日账面价值)

其他综合收益——其他债权投资公允价值变动(差额，或借方)

借：其他综合收益——损失准备

贷：债权投资减值准备

4.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产。同时，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。

借：交易性金融资产(转换日公允价值)

贷：其他债权投资

同时：

借：投资收益(差额，或贷方)

其他综合收益——损失准备

贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动(或借方)

5.企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额。

借：债权投资(重分类日的公允价值)

贷：交易性金融资产

同时，如存在信用损失，补提减值准备：

借：信用减值损失

贷：债权投资减值准备

6.企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产。

对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行重分类的，企业应当根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率。同时，企业应当自重分类日起对该金融资产适用金融资产减值的相关规定，并将重分类日视为初始确认日。

借：其他债权投资(重分类日的公允价值)

贷：交易性金融资产

同时，如存在信用损失，补提减值准备：

借：信用减值损失

贷：其他综合收益——损失准备

交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

交易性金融资产可以理解为：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。

金融资产重分类是什么？

金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：

(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;

(2)持有至到期投资;

(3)贷款和应收款项;

(4)可供出售金融资产。

金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。

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