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会计利润和应税所得额的异同_应纳税所得额与会计利润的联系与区别

会计考试攻略 2023年12月06日 07:47 55 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于会计利润和应税所得额的异同_应纳税所得额与会计利润的联系与区别的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

会计利润和应税所得额的异同_应纳税所得额与会计利润的联系与区别

1.利润总额和应纳税所得额的区别
2.应纳税所得额与会计利润的联系与区别
3.会计利润与企业所得税应纳税所得额之间的关系

利润总额和应纳税所得额的区别

利润总额和应纳税所得额的区别如下：

1、定义不同

利润总额是指企业在生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余，反映企业在报告期内实现的盈亏总额；应纳税所得额可以指企业所得税的计税依据，也可指个人所得税的计税依据。

2、计算公式不同

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。其中，营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得；营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。

企业所得税的应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额；应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

应纳税所得额与会计利润的联系与区别

法律主观：

应纳税所得额，是企业所得税的计税依据，它是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。应纳税额，是指纳税人按“应纳税所得税所得额”的一定比例向国家缴纳的税额。简单的说，应纳税所得额是纳税计算依据，是所得额；应纳税额是所纳的税额。

法律客观：

《中华人民共和国企业所得税法》

第六条

应纳税所得额的计算：

（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

会计利润与企业所得税应纳税所得额之间的关系

区别：会计利润是以会计准则为依据核算收益、费用、利润、资产、负债等；而应纳税所得额是以税法规定为依据换算收益、费用、利润、资产、负债等；

二者核算的目的不同，导致依据的口径不同，由此产生了差异。

联系：应纳税所得额是在会计利润的基础上加减调整项目得到的。

即：应纳税所得额=会计利润+调增项目-调减项目

一、会计利润与企业所得税应纳税所得额之间的关系是：\x0d\应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额\x0d\二、解释\x0d\1、会计利润是按企业会计准则的规定计算的利润总额。应纳税所得额是按税法规定计算的应税利润，两者在认定标准上有些区别，所以不一定相等。需要在企业会计利润的基础上进行调整才能计算出所得税应税利润（应纳税所得额）\x0d\2、式中的“纳税调整增加额”主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等) ， 以及企业已计人当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额( 如税收滞纳金、罚金、罚款等) 。\x0d\3、式中的“纳税调整减少额”主要包括按税法规定允的弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。\x0d\4、所得税法规定几项税前扣除费用的标准列举如下（并非全部）：超出部分要调增，未超过的按实际发生额扣除。\x0d\（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14 % 的部分，准予扣除。\x0d\（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2% 的部分，准予扣除。\x0d\（3）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。\x0d\（4）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ 。\x0d\（5）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出， 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。\x0d\（6）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额l2% 的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

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