基建会计实务_初级会计实务耕地占用税通过什么科目核算

大家好！今天让小编来大家介绍下关于基建会计实务_初级会计实务耕地占用税通过什么科目核算的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.领用原材料用于基建工程怎样做账？
2.初级会计实务 耕地占用税通过什么科目核算
3.《中级会计实务》每日一练-2021年中级会计师考试（7-12）
4.初级会计职称初级会计实务重点总结：固定资产
5.给对方基建发票本单位如何做账

领用原材料用于基建工程怎样做账？

借：在建工程 117000

贷：原材料 100000

增值税进项转出 17000?

按照税法规定，外购的原材料用于自己消费的，其增值税要做进项转出。

另外按照会计准则，用于构建固定资产领用的原材料，其成本和增值税应该直接转入固定资产的成本。

初级会计实务 耕地占用税通过什么科目核算

基建期罚款怎么做账

建设期总包单位对施工单位的工程质量罚款收入如何进行账务处理?

通常情况下,账务处理如下:总包工程在支付工程款项时,借记"工程施工",贷记"银行存款"等;对工程质量的罚款可以作为工程施工成本的减项,借记"银行存款",贷记"工程施工".

对于在建工程建设期间报废损失,按照企业会计准则及其应用指南相关规定,由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,借记"营业外支出--非常损失"科目,贷记在建工程--建筑工程、安装工程等科目.由于设计原因导致工程报废的会计处理可以参照该规定,但应注意取得充足的证明资料作为附件备查.

税务方面,按财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)规定:对企业毁损、报废的固定资产或存货,以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额,作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除.

企业对其扣除的资产损失,应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据,包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等.

建筑企业质保金的增值税处理

国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告(国家税务总局公告2016年第69号)规定,纳税人提供建筑服务,被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金,未开具发票的,以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间.工程完工向甲方结算工程款时,如果工程总价款包括质保金,也就是说工程质保金开具了发票,则在开具发票时缴纳增值税;如果工程质保金没有开到工程发票中,在实际收到时缴纳增值税.具体又分4种情况:

(1)向甲方进行工程价款结算时,未开具发票的,质保金的纳税义务尚未发生,不需要申报纳税.

(2)质保期内未发生质量缺陷,承包人如期收到质保金的当天,增值税纳税义务发生,可向承包人开具发票,并申报纳税.

(3)发生质量缺陷,承包人承担维修责任的,或未承担维修责任被发包人扣除全部或部分质保金的,承包人应就质保金全额发生纳税义务,可向承包人开具发票.

(4)发生质量缺陷,承包人未承担维修责任,被发包人扣除全部质保金的,承包人应就质保金全额发生纳税义务,可向承包人开具发票;超额索赔部分,发包人未发生应税行为,不应向承包人开具发票.

建筑行业的账务处理比较复杂,看了上文对基建期罚款怎么做账的解读,大家对建筑行业罚款的账务处理的理解是不是又加深了呢?会计人员面临的行业多样、业务复杂,经常会遇到陌生的财税问题,对于这类情况请登录我们的网站寻找答案,也可向我们的答疑老师寻求帮助,我们助力财税小伙伴更好应对实务!

《中级会计实务》每日一练-2021年中级会计师考试（7-12）

记入“在建工程”科目。

由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税金”科目核算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。

记入税金及附加核算的税种包括：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

计入成本核算的税金：耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税

耕地占用税计入固定资产或在建工程成本核算。

扩展资料

一、本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。

企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。

在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。

三、本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的在建工程的价值

百度百科-在建工程

初级会计职称初级会计实务重点总结：固定资产

1.甲公司同意为乙公司设计一种实验性的新产品并生产该产品的20个样品。产品规格包含尚未得到证实的功能。下列表述中正确的是( )。

A.设计服务构成单项履约义务

B.设计与生产两项服务构成单项履约义务

C.生产20件样品构成单项履约义务

D.设计服务与生产服务可明确区分

2.甲公司(发包方)与乙公司(承包方)签订一项建造厂房的合同。根据双方约定，乙公司负责项目的总体管理并识别各类已承诺的商品和服务，包括工程技术、场地整理、厂房基建、设备安装及维修等。则下列说法正确的是( )。

A.乙公司应将厂房整个项目确认一项收入

B.乙公司应分别按商品和服务确认收入

C.乙公司如果在合同中明确区分各项目，则可以按各项目确认收入

D.乙公司可以选择按一个项目或多个项目确认收入

3.A公司与B公司签订合同，合同要求A公司按B公司需求定制专用设备，同时负责专用设备的安装调试。则下列说法正确的是( )。

A.如果安装调试工作具有很强的专业性，只能由A公司专业人员进行，并且合同并未明确区分安装调试工作的价格，则A公司应将该笔合同定义为一个单项履约义务

B.如果安装调试工作B公司也可以独立完成，则A公司应将该笔合同定义为两个单项履约义务

C.如果安装调试工作属于简易工作程序，则A公司应将该笔合同定义为两个单项履约义务

D.如果安装调试工作只能由A公司完成，具有很强的专业性，但合同并未明确区分安装调试工作价格，则A公司应将该笔合同定义为两个单项履约义务

4.甲公司出售一批产品给客户，每件售价为100元，如果客户全年度累计购买超过1 000件，则每件价格追溯调整降为90元;在2019年第一季度末，甲公司出售90件产品给某一客户，估计该客户全年订购量不会超过1 000件;该客户于2019年6月中旬收购另一家公司，因而扩大业务，至6月底又增购了600件产品，累计达690件，甲公司估计该客户全年订购量会超过1 000件。假设不考虑增值税及其他因素，则甲公司2019年第二季度应确认收入的金额为( )元。

A.45 000

B.60 000

C.53 100

D.54 000

5.下列各项中，不属于无需退回的初始费的是( )。

A.某快餐店内需持卡消费，顾客在购买储值卡时需要先支付10元押金，该押金可退，但如果储值卡丢失则押金不予退还

B.某餐饮店实行会员制，顾客可以花50元购买会员卡，持有该会员卡在餐饮店消费可以享受会员价格

C.某电信公司与客户签订两年的服务合同，客户预付1 800元初始费用，以后每月只需再支付30元便可享限定的流量和通话时间，如果超过限定则按使用量额外付费

D.某会员制健身俱乐部，向顾客一次性收取200元入会费，用于补偿俱乐部为客户进行登记注册的初始活动，年费还需单独支付

参考答案及解析

1.答案B。解析：设计服务与生产服务高度关联，不可明确区分，构成单项履约义务，故B项正确，A项、C项、D项错误。

2.答案A。解析：该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性，所以应统一作为一个单项履约义务确认收入。

3.答案A。解析：B、C、D项中企业向该客户转让商品的承诺和合同中其他承诺可单独区分，应当作为一项单项履约义务。

4.答案C。解析：2019年第一季度，甲公司估计客户全年的采购量将不会超过1 000件，甲公司按照100元的单价确认收入，第一季度确认的收入金额为9 000元(90?100)。2019第二季度，甲公司对交易价格进行重新估计，由于预计客户全年的采购量将超过1 000件，按照90元的单价确认收入，才满足极可能不会导致累计已确认的收入发生重大转回的要求，故2019年第二季度确认销货收入=690?90-9 000=53 100(元)，C项正确。

5.答案A。解析：A项，正常情况下，如果储值卡不丢失，押金10元是可以退回的，这10元押金只是针对储值卡的工本费收取的款项，因此不属于无需退回的初始费。

给对方基建发票本单位如何做账

　 第六节 固定资产

　 本节学习要求：

　掌握固定资产的核算

　掌握投资性房地产的核算

　本节内容讲解：

　一、固定资产

　固定资产概述

　取得固定资产

　固定资产的折旧

　固定资产的后续支出

　固定资产的处置

　固定资产清查

　固定资产减值

　(一)固定资产概述

　1、固定资产概念与特征

　固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：

　(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;

　(2)使用寿命超过一个会计年度。

　2、固定资产的分类

　(1)按经济用途分类，分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。

　(2)按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，分为生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产(指在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产)、不需用固定资产、未使用固定资产、土地、融资租入固定资产七大类。

　3、固定资产核算的科目设置

　(1)“固定资产”科目核算企业固定资产的原价。

　借方登记企业增加的固定资产的原价。

　贷方登记企业减少的固定资产的原价。

　期末借方余额反映固定资产的原价。

　(2)“累计折旧”科目是“固定资产”的调整科目，核算企业固定资产的累计折旧数额。

　贷方登记企业计提的固定资产折旧。

　借方登记处置固定资产转出的累计折旧。

　期末贷方余额反映企业固定资产折旧的累计数。

　(3)“在建工程”科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。

　借方登记企业各项在建工程的实际支出。

　贷方登记完工工程转出的实际支出。

　期末借方余额，反映尚未完工的`工程实际成本。

　(4)“工程物资”科目核算企业为在建工程而准备的各种物资的实际成本。

　借方登记购入工程物资的实际成本。

　贷方登记领出工程物资的实际成本。

　期末借方余额反映企业库存工程物资的实际成本。

　(5)“固定资产清理”科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理税费和清理收入等。

　借方登记转出的固定资产，清理过程中支付的相关税费及其他费用。

　贷方登记清理固定资产的变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失等。

　期末借方余额反映企业尚未清理完毕固定资产清理净损失。

　此外，还要设置“固定资产减值准备”“在建工程减值准备”“工程物资减值准备”等科目

　(二)、取得固定资产的核算(外购、建造)

　1、外购固定资产

　企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费(增值税一般纳税人不包括增值税)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。

　具体账务处理如下：

　(1)企业购入不需要安装的固定资产

　借：固定资产

　应交税费—应交增值税(进项税额)

　贷：银行存款

　(2)购入需要安装的固定资产。是指企业购置的需要经过安装以后才能交付使用的固定资产。先通过‘在建工程”科目核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由 ‘在建工程”科目转入“固定资产”科目。

　①购入时：

　借：在建工程

　应交税费—应交增值税(进项税额)

　贷：银行存款

　②支付安装费：

　借：在建工程

　贷：银行存款

　③设备达到预定使用状态

　借：固定资产

　贷：在建工程

　(3)一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按公允价值的比例对总成本进行分配。

　某项固定资产的成本=(该项固定资产的公允价值/多项固定资产公允价值合计)×总成本

　分录：

　借：固定资产-××

　-××

　应交税费---应交增值税(进项税额)

　贷：银行存款

　例题1：教材例1-79甲公司向乙公司一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，共支付款项10000万元，增值税额1700万元，包装费75万元，全部以银行存款转账支付;假定设备A、B、C均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别是4500万元、3850万元、1650万元，不考虑其他税费。甲公司的账务处理如下：

　(1)确定固定资产的成本

　固定资产总成本=10000+75=10075万元

　(2)确定设备A、B、C的价值分配比例

　公允价值合计=4500+3850+1650=10000万元

　A公允价值比例=4500÷10000=45%

　B公允价值比例=3850÷10000=38.5%

　C公允价值比例=1650÷10000=16.5%

　(3)确定A B C设备各自的成本

　A设备的成本=10075×45%=4533.75万元

　B设备的成本=10075×38.5%=3878.875万元

　C设备的成本=10075×16.5%=1662.375万元

　(4)会计分录为：

　借：固定资产-A设备 4533.75

　-B设备 3878.875

　-C设备 1662.375

　应交税费---应交增值税(进项税额)1700

　贷：银行存款 11775

　2、建造固定资产

　企业自建固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的入账价值。

　自建固定资产应先通过"在建工程"科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从"在建工程"科目转入"固定资产"科目。

　企业自建固定资产，应区分自营和出包两种方式进行相应的会计处理。

　(1)自营工程

　①购入工程物资时，

　借：工程物资

　贷：银行存款

　注意：增值税一般纳税人购进工程物资

　①若用于自建房屋、建筑物等，其进项税额不允许抵扣。

　②若用于自建生产线、机器设备等，其进项税额允许抵扣。

　②领用工程物资时：

　借：在建工程

　贷：工程物资

　③在建工程领用本企业原材料时

　借：在建工程

　贷：原材料

　应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　注意：工程领用材料，该材料原购进时抵扣的进项税不得再抵扣，需要转出，应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”核算。

　④ 在建工程领用本企业生产的商品时

　借：在建工程

　贷：库存商品

　应交税费——应交增值税(销项税额)

　注意：在建工程领用本企业生产的商品，应视同销售，按照商品的计税价格计算增值税销项税。

　⑤自营工程发生的其他费用(如支付职工工资、借款利息等)，借记“在建工程”科目，

　⑥自营工程完工交付使用时，按实际发生的全部支出

　借：固定资产

　贷：在建工程

　例题2：见教材1-79某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，增值税税率为17%;工程人员应计工资100000元，支付的其他费用30000元。工程完工并达到预定可使用状态。编制相关会计分录

　(1)购入工程物资

　借：工程物资 585000

　贷：银行存款 585000

　(2)领用工程物资时：

　借：在建工程 585000

　贷：工程物资 585000

　(3)工程领用本企业生产的水泥

　借：在建工程 97000

　贷：库存商品 80000

　应交税费——应交增值税(销项税额) 17000

　(4)分配工程人员工资时

　借：在建工程 100000

　贷：应付职工薪酬 100000

　(5)支付工程发生的其他费用时：

　借：在建工程 30000

　贷：银行存款等 30000

　(6)工程完工转入固定资产

　工程完工转入固定资产的成本=585000+97000+100000+30000=812000(元)

　借：固定资产 812000

　贷：在建工程 812000

　(2)出包工程

　出包工程是指企业通过招标等方式将工程项目发包建造商，由建造商组织施工的建筑工程和安装工程。企业采用出包方式进行的固定资产工程，其工程的具体支出主要由建造商核算，在这种方式下，“在建工程”科目主要是企业与建造商办理工程价款的结算科目，企业支付给建造商的工程价款作作为工程成本，通过“在建工程”科目核算。具体会计处理如下：

　企业按合同约定建造商支付预付款或进度款时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目;

　工程完工补付工程价款时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目，

　工程完工交付使用时，按实际发生的全部支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。

　(三)固定资产折旧

　1、固定资产折旧的概述

　(1)影响折旧的因素

　第一，固定资产原价

　第二，固定资产的预计净残值

　预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费后的金额。

　第三，固定资产减值准备

　第四，固定资产的使用寿命

　在确定固定资产使用年限时，主要应当考虑下列因素：

　(1)该资产的预计生产能力或实物产量;

　(2)该资产的有形损耗，如设备使用中发生磨损、房屋建筑物受到自然侵蚀等;

　(3)该资产的无形损耗，如因新技术的出现而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等;

　(4)有关资产使用的法律或者类似的限制。

　(2)计提折旧的范围

　除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：

　第一，已提足折旧仍继续使用的固定资产;

　第二，按规定单独估价作为固定资产入账的土地。

　注意：

　(1) 企业在具体计提折旧时，一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。

　(2)固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

　(3)已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

　(4)企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。

　使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。

　预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。

　与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。

　固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。

一、收到财政等基建拨款时（“基建拨款”科目应根据核算需要设置“以前年度拨款、

本年预算拨款、本年基建基金拨款、本年自筹资金拨款、本年其他拨款”等明细科目）

借：银行存款

贷：基建拨款—本年预算拨款等明细科目

二、用拨款购买设备时

借：设备投资

贷：银行存款

三、向施工企业预付工程款时

借：预付工程款—工程项目—施工单位

贷：银行存款

四、向施工企业预付备料款或自行购买材料时

借：预付备料款—工程项目—施工单位（预付备料款时）

贷：银行存款

五、向施工企业结算支付工程款时

借：建筑安装工程投资

贷：应付工程款

预付工程款，银行存款

六、发生除建筑安装工程投资和设备投资以外的并能单独形成交付使用资产价值的各种