2009注册会计师税法试题及答案_注册会计师考试《会计》应试题附答案

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文章目录列表:

1.2015年注册会计师《税法》选择题及答案(第九套)
2.注册会计师考试《会计》应试题附答案
3.注册会计师税法练习题，请高手解答

2015年注册会计师《税法》选择题及答案(第九套)

一、单项选择题

　1.居住在市区的甲某将闲置的一辆运输车出租，双方协定年租金收入72000元，租期一年，暂不考虑印花税，则甲某当年出租业务应缴纳的个人所得税是( )元。

　A、10878.8

　B、10886.4

　C、14344.4

　D、10644.8

　正确答案B

　答案解析本题主要考核财产租赁所得的知识点。财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是72000÷12=6000(元)

　月租金收入应缴纳的个人所得税=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)

　全年应纳的个人所得税=907.2×12=10886.4(元)

　2.某个人独资企业，2012年全年销售收入为10000000元，销售成本和期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元、投资者工资24000元，增值税以外的各种税费1500000元，没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为(　)元。

　A、253000

　B、311450

　C、225750

　D、237930

　正确答案B

　答案解析本题考核个人所得税应纳税额计算的知识点。业务招待费扣除限额=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元)，税前准予扣除50000元;广告费和业务宣传费用扣除限额=10000000×15%=1500000(元)，实际发生150000+80000=230000(元)，税前扣除准予扣除230000元。

　应纳税所得额=(10000000-7600000-1500000+50000+24000-3500×12)=932000(元)

　应缴纳个人所得税=932000×35%-14750=311450(元)

　3.张某2012年年末取得全年一次性奖金60000元，雇主为张某定率负担60%的个税，张某每月工资为50000元，张某年终奖自己实际负担的税额为( )元。

　A、5202.27

　B、5164.25

　C、5686.46

　D、6428.16

　正确答案A

　答案解析本题考核全年一次性奖金计算的知识点。60000÷12=5000(元)，对应的税率是20%，速算扣除数是555.

　应纳税所得额=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)

　67803.41÷12=5650.28(元)，适用税率20%，速算扣除数555.

　应纳税额=67803.41×20%-555=13005.68(元)

　张某年终奖自己实际缴纳税额=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)

　4.某高校吴教授取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税( )。

　A、700元

　B、1040元

　C、1280元

　D、1428元

　正确答案B

　答案解析本题考核劳务报酬应纳税额的知识点。①应纳税所得额=20000×(1-20%)=16000(元);②捐赠贫困地区的扣除限额=16000×30%=4800(元);③向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除;④应纳个人所得税=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。

　5.刘某2012年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为(　)。

　A、1040元

　B、920.40元

　C、912.40元

　D、914.40元

　正确答案A

　答案解析本题考核特许权使用费所得的知识点。特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

　6.李某2012年5月还有2年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入24000元。李某月工资为3700元。李某应缴纳的个人所得税为(　)元。

　A、720

　B、726

　C、5001

　D、625

　正确答案B

　答案解析本题考核应纳税额计算的知识点。确定适用税率：24000÷(2×12)+3700-3500=1200(元)，适用税率为3%。应缴纳个人所得税=(24000+3700-3500)×3%=726(元)

　7.甲企业有三项债权打包拍卖(债务人A欠20万元，债务人B欠30万元，债务人C欠50万元)，假设张某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。经催讨，将B债务人的所有欠款收回，收回价款24万元。不考虑相关税费，则张某应纳个人所得税是( )万元。

　A、0.6

　B、1.5

　C、3

　D、4.8

　正确答案 A

　答案解析 本题考核打包债权应纳税额计算的知识点。个人所得税应纳税所得额=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(万元)

　应纳个人所得税税额为=3×20%=0.6(万元)

　8.外籍个人获得的下列各项收入中，不得享受个人所得税免税优惠的是(　)。

　A、探亲费收入

　B、实报实销的住房补贴收入

　C、从外商投资企业取得的红利收入

　D、探亲期间境内工资收入

　正确答案D

　答案解析本题考核个人所得税税收优惠的知识点。探亲期间境内工资收入，无免税规定。

　9.某小型微利企业经主管税务机关核定，2011年度亏损20万元，2012年度盈利35万元。该企业2012年度应缴纳的企业所得税为(　)万元。

　A、1.5

　B、2.25

　C、3

　D、3.75

　正确答案C

　答案解析本题考核企业所得税税收优惠的知识点。2011年应纳企业所得税=(35-20)×20%=3(万元)。

　10.下列关于软件产业和集成电路产业发展的优惠政策的说法中，正确的是(　)。

　A、符合条件的软件企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，一律不作为企业所得税应税收入

　B、我国境内新办符合条件的软件企业经认定后，自获利年度起，第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税

　C、软件生产企业的职工教育支出，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

　D、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年

　正确答案D

　答案解析本题考核企业所得税税收优惠的知识点。符合条件的软件企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以不作为企业所得税应税收入。我国境内新办符合条件的软件企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。11.张某6月以拍卖方式支付100万元购入大华公司 “打包债权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。11月张某从乙债务人处追回款项50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为(　)。

　A、0.2万元

　B、2万元

　C、4万元

　D、10万元

　正确答案B

　答案解析本题考核个人所得税应纳税额计算特殊问题的知识点。处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=100×80÷200=40(万元)，处置债权所得50-40=10(万元)，应纳个人所得税税额=10×20%=2(万元)。

　12.根据企业所得税法的规定，下列收入中不征企业所得税的是(　)。

　A、企业转让限售股取得的收入

　B、非营利性组织从事经营活动取得的收入

　C、企业销售货物过程中取得的违约金收入

　D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　正确答案D

　答案解析本题考核不征税和免税收入的知识点。选项A、B、C均要按规定征收企业所得税。

　13.下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，不正确的是(　)。

　A、非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%

　B、有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%

　C、短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%

　D、非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.5%

　正确答案D

　答案解析本题考核企业所得税扣除项目的知识点。非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%。

　14.北京某企业在北京设立总机构，在上海和深圳分别设立了二级分支机构，2011年上海分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是500万元、100万元、1000万元，深圳分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是400万元、60万元、800万元。2012年第一季度该企业统一计算的应预缴的所得税为200万元。深圳分支机构2012年第一季度应预缴的企业所得税为(　)万元。

　A、42.01

　B、45.01

　C、50

　D、100

　正确答案A

　答案解析本题考核企业所得税征收管理的知识点。分支机构分摊比例=(该支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30所以，深圳分支机构分摊比例=[400÷(400+500)]×0.35+[60÷(60+100)]×0.35+[800÷(800+1000)]×0.30=42.01%深圳分支机构应预缴所得税=200×50%×42.01%=42.01(万元)

　15.下列利息支出，可以在企业所得税税前全额扣除的是(　)。

　A、企业实际支付给关联方的利息支出

　B、逾期偿还贷款的银行罚息

　C、非银行企业内营业机构之间支付的利息

　D、经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出

　正确答案B

　答案解析本题考核企业所得税扣除的知识点。根据规定，只有逾期偿还贷款的银行罚息可以在企业所得税税前扣除。

　企业实际支付给关联方的利息支出，在不超过规定的关联方债权性投资与权益性投资比例以内的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

　16.企业取得的下列利息中，减半征收企业所得税的是(　)。

　A、企业取得2011年发行的地方政府债券利息

　B、企业购买的国债到期取得的国债利息

　C、企业到期前转让的、持有期间尚未兑付的国债利息

　D、企业持有2012年发行的中国铁路建设债券取得的利息

　正确答案D

　答案解析本题考核企业所得税优惠的知识点。选项A、B、C均为免征所得税的利息。对企业持有2011—2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

　17.甲生产企业2012年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元，经税务机关批准该损失可以税前扣除。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是(　)万元。

　A、11.48

　B、11.9

　C、1.48

　D、21.48

　正确答案A

　答案解析 本题考核债务重组的知识点。可扣除的财产损失=15+10×17%=16.7(万元)

　视同销售所得=220-180=40(万元)

　债务重组所得=280-(220+220×17%)=22.6(万元)

　应纳企业所得税=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(万元)

　18.依据企业所得税法规定，下列各项关于收入实现确认的说法中，不正确的是( )。

　A、股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

　B、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　C、特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现

　D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　正确答案C

　答案解析本题考核企业所得税所得来源确定的知识点。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　19.某商贸企业2011年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元。

　A、850

　B、842

　C、844

　D、902

　正确答案B

　答案解析本题考核企业所得税扣除项目的知识点。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。

　20.某商贸企业2011年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元。

　A、850

　B、842

　C、844

　D、902

　正确答案B

　答案解析本题考核企业所得税扣除项目的知识点。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。

　21.甲生产企业2012年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的产品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务280万元，该产品生产成本180万元，市场价值220万元。另外甲企业库存产品因管理不善发生非正常损失，账面成本为15万元，其中原材料成本10万元，经税务机关批准该损失可以税前扣除。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是(　)万元。

　A、11.48

　B、11.9

　C、1.48

　D、21.48

　正确答案A

　答案解析本题考核债务重组的知识点。可扣除的财产损失=15+10×17%=16.7(万元)

　视同销售所得=220-180=40(万元)

　债务重组所得=280-(220+220×17%)=22.6(万元)

　应纳企业所得税=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(万元)　　二、多项选择题

　1.个人取得的下列各项收入中，应缴纳个人所得税的有(　)。

　A、个人取得教育储备存款利息

　B、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

　C、个人取得单张有奖发票奖金所得1000元

　D、职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息

　正确答案CD

　答案解析本题考核个人所得税征税范围的知识点。个人取得教育储蓄存款利息免征个人所得税;外籍个人从外商投资企业取得股息、红利所得;个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税，超过800元全额纳税;对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税。

　2.下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有(　)。

　A、国债利息和保险赔偿款免征个人所得税

　B、个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税

　C、残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

　D、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免征个人所得税

　正确答案ABCD

　答案解析本题考核个税免征政策的知识点。上述选项全部正确。

　3.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有(　)。

　A、办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入

　B、与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入

　C、实行年薪制而兑现的年薪

　D、实行绩效工资办法兑现的绩效工资

　正确答案CD

　答案解析本题考核全年一次性奖金的知识点。一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

　4.下列各项中，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有(　)。

　A、参加本公司年会中奖获得一台电视机

　B、参加某单位庆典获赠的一部手机

　C、在商场消费达到一定金额，额外抽奖获得的一辆自行车

　D、参加某企业宣传活动中，抽奖获得一台洗衣机

　正确答案BD

　答案解析本题考核其他所得的知识点。选项A为参加本公司活动中奖获得，不属于“其他所得”;选项C按现行税法规定，属于“偶然所得”项目征税。

　5.张某因工作调动于2010年8月将一套80㎡的家庭住房出售，售价100万元，该住房于2004年3月以60万元的价格购入。下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有(　)

　A、张某免予缴纳营业税

　B、张某免予缴纳个人所得税

　C、张某免予缴纳土地增值税

　D、张某免予缴纳契税

　正确答案ABC

　答案解析本题考核个人所得税财产转让所得的知识点。自2011年1月28日起，个人将购买超过5年(含5年)的普 通住房对外销售的，免征营业税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税。个人转让自用达5年以上并且是的家庭居住用房取得的所得，免征个人所得税。

　6.下列关于个人股票期权所得个人所得税的征税方法的相关叙述中，正确的有(　)。

　A、员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税

　B、个人将行权后的境内上市公司股票再行转让取得的所得，暂不征收个人所得税

　C、个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，暂不征收个人所得税

　D、公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的工资、薪金所得，可比照全年一次性奖金的征税办法计征个人所得税

　正确答案ABD

　答案解析本题考核个人所得税股票期权的知识点。个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按照税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。

　7.根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有( )。

　A、小型微利企业适用10%的低税率

　B、国家重点扶持的高新技术企业适用20%的低税率

　C、在我国境内未设立机构场所的非居民企业的境内所得，实际征税时税率减按10%

　D、在境外注册成立但实际管理机构在我国境内的企业，适用25%的税率

　正确答案CD

　答案解析本题考核企业所得税税率的知识点。小型微利企业适用20%的低税率;国家重点扶持的高新技术企业适用15%的低税率。

　8.根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法正确的有(　)。

　A、装配工程业务，需持续12个月以上的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作时确认收入的实现

　B、企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内已发生的成本确认收入的实现

　C、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照分配企业的账面金额确定

　D、企业将存货对外捐赠，应视同销售确认销售收入

　正确答案AD

　答案解析本题考核企业所得税收入的知识点。企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作时确认收入的实现，采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

　9.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有(　)。

　A、登记注册地标准

　B、所得来源地标准

　C、经营行为实际发生地标准

　D、实际管理机构所在地标准

　正确答案AD

　答案解析题考核企业所得税纳税义务人的知识点，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　10.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有(　)。

　A、权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

　B、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　C、租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

　D、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　正确答案BD

　答案解析本题考核企业所得税收入确定的知识点。选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

注册会计师考试《会计》应试题附答案

《税法》每日一练-2020年注册会计师职称考试

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多选题

1.根据现行税法规定，下列业务既征收增值税又征收消费税的有( )。(第二章 增值税法)

A.贸易公司进口游艇

B.石化公司销售自产汽油

C.烟酒经销商店销售外购的已税白酒

D.卷烟批发企业向零售商销售卷烟

2.下列收入中不征收增值税的有( )。(第二章 增值税法)

A.贷款利息收入

B.存款利息收入

C.房地产开发企业代收的住宅专项维修资金

D.纳税人取得中央财政补贴收入

3.甲企业从境外进口一批高档化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中，正确的有( )。(第三章 消费税法)

A.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库

B.甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

C.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税

D.甲企业使用该进口已税高档化妆品生产高档化妆品准许扣除进口环节已缴纳的消费税

企业所得税法

4.下列机械企业2015年1月1日后购进资产的税务处理，正确的有( )。

A.小型微利企业购进用于生产经营的价值120万元的固定资产允许一次性税前扣除

B.小型微利企业购进用于研发的价值80万元的固定资产允许一次性税前扣除

C.固定资产缩短折旧年限的不能低于规定折旧年限的60%

D.购进的固定资产允许采用加速折旧方法

5.在计算个体工商户生产经营所得应纳的个人所得税时，不允许在个人所得税税前扣除的项目有( )。(个人所得税法)

A.支付给从业人员的合理工资

B.分配给投资者的股利

C.被没收的财物、支付的罚款

D.个体工商户业主的工资支出

参考答案及解析

1.答案ABD

解析本题考查增值税、消费税的征税范围。增值税的征税范围包括所有的有形动产，每一个流转环节也都是增值税的征税环节，所以四个选项均征收增值税。

2.答案BCD

3.答案BCD

解析选项A：海关代征的消费税全部入中央库。

4.答案BCD

解析选项A：对四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元(含)的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除;单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

5.答案BCD

解析个体工商户的下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款;(2)税收滞纳金;(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)不符合扣除规定的捐赠支出;(5)赞助支出;(6)用于个人和家庭的支出;(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。

注册会计师税法练习题，请高手解答

2017注册会计师考试《会计》应试题（附答案）

　应试题一：

　1、单选题

　甲公司2?15年2月购置了一栋办公楼，预计使用寿命40年，因此，该公司2?15年4月30日发布公告称：经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》，决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命，从原定的20-30年调整为20-40年。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中，正确的是( )。

　A、对房屋建筑物折旧年限的变更应当作为会计政策变更并进行追溯调整

　B、对房屋建筑物折旧年限变更作为会计估计变更并应当从2?15年1月1日起开始未来适用

　C、对2?15年2月新购置的办公楼按照新的会计估计40年折旧不属于会计估计变更

　D、对因2?15年2月新购置办公楼折旧年限的确定导致对原有房屋建筑物折旧年限的变更应当作为重大会计差错进行追溯重述

　正确答案C

　答案解析本题考查知识点：会计政策变更与会计估计变更的划分;

　选项A，固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更;选项B，会计估计变更按照未来适用法处理，应在变更当期及以后期间确认;选项D，固定资产折旧年限的改变不作为前期差错更正处理。

　2、多选题

　下列各项中，属于会计政策变更的有( )。

　A、投资性房地产后续计量由公允价值模式改为成本模式

　B、商品流通企业采购费用的会计处理由计入期间费用改为计入存货成本

　C、分期付款购买固定资产入账价值由购买价款改为购买价款的现值

　D、因追加投资投资方对被投资单位由重大影响转为控制，长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法核算

　正确答案BC

　答案解析本题考查知识点：会计政策变更;

　选项A，属于滥用会计政策;选项B，是列报项目发生变化，属于会计政策变更;选项C，属于计量基础发生变化，属于会计政策变更;选项D，由于追加投资导致长期股权投资核算方法的变更，交易发生前后具有本质差别，不属于会计政策变更。

　3、单选题

　下列事项中，属于会计估计变更的是( )。

　A、股份支付中权益工具的公允价值确定方法的变更

　B、企业外购的房屋建筑物不再一律确定为固定资产，而是对支付的价款按照合理的方法在土地和地上建筑物之间进行分配，分别确定无形资产和固定资产

　C、坏账损失的核算方法由直接转销法改为备抵法

　D、对闲置固定资产由不提折旧改为计提折旧并计入当期损益

　正确答案A

　答案解析本题考查知识点：会计估计变更;

　选项BCD属于会计政策变更。

　4、单选题

　A公司从2014年1月开始执行41项具体会计准则，同时改用双倍余额递减法计提折旧(折旧年限和预计净残值不变)，并将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法，A公司适用的所得税税率为25%。A公司于2011年12月1日购入一台不需安装的设备并投入使用。该设备入账价值为1800万元，采用年限平均法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法)，原折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。2014年该固定资产计提的折旧额为( )。

　A、720万元

　B、1440万元

　C、540万元

　D、1080万元

　正确答案A

　答案解析本题考查知识点：会计估计变更的处理;

　2014年该固定资产计提的折旧额=(1800-1800/5?2)?2/3=720(万元)。

　5、单选题

　采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后，应当( )。

　A、重新编制以前年度会计报表

　B、调整列报前期最早期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数

　C、调整列报前期最早期末及未来各期会计报表相关项目的数字

　D、只需在报表附注中说明其累积影响金额

　正确答案B

　答案解析本题考查知识点：会计政策变更的会计处理。

　6、多选题

　企业对于发生的会计政策变更，应披露的内容有( )。

　A、会计政策变更的日期、原因

　B、变更前采用的会计政策和变更后所采用的新会计政策

　C、当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整的金额

　D、在以前的附注中已披露的会计政策变更的信息

　正确答案ABC

　答案解析本题考查知识点：会计政策变更的披露。

　在以后期间的财务报表中，不需要重复披露以前的附注中已披露的会计政策变更的信息，所以选项D不正确。

　7、单选题

　下列关于企业披露与会计估计变更有关的信息的说法中，正确的是( )。

　A、企业应披露会计估计变更的内容和原因

　B、企业应披露会计估计变更对当期的影响数，不需要披露对未来期间的影响数

　C、企业应披露会计估计变更对未来期间的影响数，不需要披露对当期的影响数

　D、如果会计估计变更的影响数不能确定，企业不需披露这一事实和原因

　正确答案A

　答案解析本题考查知识点：会计估计变更披露。

　《企业会计准则第28号?会计政策、会计估计变更和差错更正》第十六条 企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息：

　(一)会计估计变更的内容和原因。

　(二)会计估计变更对当期和未来期间的影响数。

　(三)会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。

　8、多选题

　承租人和出租人在对租赁分类时，认定为融资租赁时应考虑的因素有( )。

　A、租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承租人

　B、承租人是否有购买租赁资产的选择权

　C、租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例

　D、租赁资产性质是否特殊，是否重新改制

　正确答案ABCD

　答案解析本题考查知识点：租赁的分类;

　承租人和出租人在对租赁分类时，认定为融资租赁时应考虑的因素有：租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承租人、承租人是否有购买租赁资产的选择权、租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例、租赁资产性质是否特殊，是否重新改制等等。

　9、单选题

　下列关于经营租赁承租方的账务处理，不正确的是( )。

　A、与承租人相关的初始直接费用应在实际发生时计入当期损益

　B、出租人承担了承租人的某些费用时，应将该费用从租金总额中扣除，并将租金余额在租赁期内进行分摊

　C、在出租人提供了免租期的情况下，企业应该将租金总额在整个租赁期内按照直线法或合理的方法分摊租金总额

　D、经营租赁中，承租人发生的或有租金，应按照谁受益谁分担的原则计入资产成本或当期损益

　正确答案D

　答案解析本题考查知识点：承租人对经营租赁的处理;

　选项D，承租人发生的或有租金，应该在实际发生时直接计入当期损益。

　10、单选题

　2012年12月31日，A公司以融资租赁方式从B公司租入一台办公设备，租赁开始日该设备的公允价值为2200万元，租赁合同规定：(1)该设备租赁期为3年，每年年末支付租金800万元。(2)由B公司为A公司相关操作人员进行培训，A公司需另付培训费。(3)租赁期届满时，该设备应退还给B公司。租赁内含利率为6%。2013年年初，该设备的预计尚可使用寿命为4年。该设备于租入当日达到预定可使用状态，A公司对其采用直线法计提折旧。A公司2013年共支付人员培训费2万元。该业务对A公司2013年度损益的影响为( )。[(P/A，6%，3)=2.6730]

　A、-841.1万元

　B、-130.3万元

　C、-714.8万元

　D、-843.1万元

　正确答案D

　答案解析本题考查知识点：承租人对融资租赁的处理;

　最低租赁付款额的现值=800?2.6730=2138.4(万元)<租赁资产公允价值2200万元，所以A公司租入资产的入账价值为2138.4万元;对A公司2013年度损益的影响金额=-(2138.4/3+2138.4?6%+2)=-843.1(万元)。

　11、多选题

　下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中，正确的有( )。

　A、企业可以在分析应收租赁款的风险程度和回收的可能性后，以应收融资租赁款全额为基础对应收融资租赁款计提坏账准备

　B、实际收到的或有租金，应计入当期营业外收入

　C、采用实际利率法按期计算确定的租赁收入，借记?未实现融资收益?科目，贷记?租赁收入?科目

　D、资产负债表日，确定未担保余值发生减值的，按应减记的金额，借记?资产减值损失?科目，贷记?未担保余值减值准备?科目。未担保余值减值以后又得以恢复的，应在原已计提的未担保余值减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记?未担保余值减值准备?科目，贷记?资产减值损失?科目

　正确答案CD

　答案解析本题考查知识点：出租人对融资租赁的处理;

　选项A，企业应以应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额部分为基础对应收融资租赁款计提坏账准备;选项B，实际收到的或有租金，应计入当期收入(租赁收入)。

　12、单选题

　甲公司2013年1月1日将一台自用的账面价值为1500万元的管理用设备出售给乙公司，售价为1350万元。同时签订合同，从乙公司经营租回该设备，租期5年，每年年末支付租金150万元，市场上租用同等设备的租金为每年200万元，当日此设备的公允价值为1600万元，尚可使用年限为12年，期满后归还设备。假定不考虑其他因素，甲公司因此业务对2013年损益的影响为()。

　A、0

　B、-165万元

　C、-150万元

　D、-180万元

　正确答案D

　答案解析本题考查知识点：售后租回形成经营租赁的处理;

　甲公司因此业务对当年损益的影响=-150-(1500-1350)/5=-180(万元)。

　13、单选题

　A公司将其生产的一台大型设备以500万元的价格出售给B公司，并采用融资租赁的方式租回用于生产产品。租赁协议约定：租赁期为6年，每年年末支付租金30万元，租赁期满时B公司收回该设备。该设备的成本为240万元，公允价值为430万元。企业未对该设备计提跌价准备。假定不考虑其他因素，下列关于A公司的账务处理说法正确的是( )。

　A、A公司因该设备确认的处置损益为260万元

　B、A公司应该将处置价款与公允价值之间的差额确认递延收益70万元

　C、A公司应该按照公允价值430万元确认收入，并按照240万元结转成本

　D、A公司应该按照最低租赁付款额的现值与公允价值孰低加上初始直接费用确认该资产的入账价值

　正确答案D

　答案解析本题考查知识点：售后租回形成融资租赁的处理。

　不需要确认该资产的处置损益，将处置价款500万元与账面价值240万元之间的差额260万元确认为递延收益。

　14、单选题

　甲租赁公司2011年12月31日将一台公允价值为480万元的设备以融资租赁的方式租赁给乙公司，从2012年1月1日起，租期为三年，每年末支付租金180万元，预计租赁期满设备的余值为30万元，承租人及其关联方担保余值为20万元。假设不考虑一年内到期的长期应收款的重分类，2013年末的报表中因该项业务确认的长期应收款的金额为( )。(假定租赁内含利率为7%)

　A、0

　B、188.40万元

　C、176.95万元

　D、165.5万元

　正确答案D

　答案解析本题考查知识点：租赁的处理(综合);

　长期应收款的报表数等于长期应收款余额减去未实现融资收益，即长期应收款的摊余成本，最低租赁收款额=180?3+20=560(万元)，出租当日的未实现融资收益=560+10-480=90(万元)，所以2012年初长期应收款摊余成本=560-90=470(万元)，2012年末长期应收款摊余成本=470+470?7%-180=322.9(万元)，2013年末长期应收款摊余成本=322.9+322.9?7%-180=165.5(万元)。

　借：长期应收款560

　未担保余值10

　贷：融资租赁资产480

　未实现融资收益90

　2012.12.31

　借：未实现融资收益(470?7%)32.9

　贷：租赁收入32.9

　借：银行存款180

　贷：长期应收款180

　借：未实现融资收益(322.9?7%)22.6

　贷：租赁收入22.6

　借：银行存款180

　贷：长期应收款180。

　应试题二：

　(一)甲公司库存A产成品的月初数量为1 000台，月初账面余额为8 000万元;A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计l5 400万元，其中包括因台风灾害而发生的停：[损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2 000台，销售A产成品2 400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。

　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。

　1.下列各项关于因台风灾害而发生的停工损失会计处理的表述中，正确的是( )

　A.作为管理费用计入当期损益

　B.作为制造费用计入产品成本

　C.作为非正常损失计入营业外支出

　D.作为当期已售A产成品的销售成本

　答案：C

　解析：

　2.甲公司A产成品当月末的账面余额为( ) 。

　A.4 710万元

　B.4 740万元

　C.4 800万元

　D.5 040万元

　答案：B

　解析：

　(二)甲公司20?0年1月1日发行在外的普通股为27 000万股，20?0年度实现归属于普通股股东的净利润为18 000万元，普通股平均市价为每股10元。20?0年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：

　(1)4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。

　(2)7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员6 000万份股票期权。每份期权行权时可按4元的价格购买甲公司1股普通股，行权日为20?1年8月1日。

　(3)12月1日，甲公司按市价回购普通股6 000万股，以备实施股权激励计划之州。

　要求：根据上述资料，不考虑其他冈素，回答下列第3小题至第4小题。

　3.甲公司20X0年度的基本每股收益是( )

　A.0.62元

　B.0.64元

　C.0.67元

　D.0.76元

　答案：A

　解析：

　4.甲公司20?0年度的稀释每股收益是( )。

　A.0.55元

　B.0.56元

　C.0.58元

　D.0.62元

　答案：C

　解析：

　(三)20?1年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为l61.5 万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元(不含增值税额)，支付安装人员工资14万元。20?1年12月30日，A设备达到预 定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。

　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5小题至第6小题。

　5.甲公司A设备的入账价值是( )。

　A.950万元

　B.986万元

　C.1 000万元

　D.1 111.5万元

　答案：C

　解析：

　6.甲公司20x4年度对A设备计提的折旧是( )。

　A.136.8万元

　B.144万元

　C.187.34万元

　D.190万元

　答案：B

　解析：

　(四)20?1年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。20?1年1月1日至 20?2年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元(未分配现金股利)，持有可供出售金融资产的公允价值 上升20万元，除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。20?3年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的股权，取得转让款项700万元;甲 公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。

　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7小题至第8小题。

　7.甲公司因转让乙公司70%股权在20?3年度个别财务报表中应确认的投资收益是( )。

　A.91万元

　B.1 1 1万元

　C.140万元

　D.160万元

　答案：C

　解析：

　8.甲公司因转让乙公司70%股权在20?3年度合并财务报表中应确认的`投资收益是( )。

　A.91万元

　B.1 1 1万元

　C.140万元

　D.150万元

　答案：D

　解析：

　(五)甲公司20?1年至20?4年发生以下交易或事项：

　20?1年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，20?4年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该 协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订曰，租期2年，年租金l50万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值 为2 800万元。

　甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20?4年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。

　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第l0小题。

　9.下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是( )

　A.出租办公楼应于20?4年计提折旧150万元

　B.出租办公楼应于租赁期开始日确认资本公积l75万元

　C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3 000万元确认为投资性房地产

　D.出租办公楼20?4年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值

　答案：B

　解析：

　10.上述交易或事项对甲公司20X4年度营业利润的影响金额是( )。

　A.0

　B.-75万元

　C.-00万元

　D.-675万元

　答案：C

　解析：

　(六)20?1年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：

　(1)4月1曰，甲公司收到先征后返的增值税600万元。

　(2)6月30日，甲公司以8 000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使刚状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司2 000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。

　(3)8月1日，甲公司收到政府拨付的300万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中。

　(4)10月10曰，甲公司收到当地政府追加的投资500万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。

　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1 1小题至第l2小题。

　11.下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是(

　A.收到政府拨付的房屋补助款应冲减所取得房屋的成本

　B.收到先征后返的增值税应确认为与收益相关的政府补助

　C.收到政府追加的投资应确认为递延收益并分期计入损益

　D.收到政府拨付用于新型设备的款项应冲减设备的建造成本

　答案：B

　解析：

　12.甲公司20?1年度因政府补助应确认的收益金额是( )。

　A.600万元

　B.620万元

　C.900万元

　D.3400万元

　答案：B

　解析：

　二、多项选择题(本题型共6小题，每小题2分，共12分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题 卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后 四舍五入。答案写在试题卷上无效。)

　(--)甲公司20?1年度涉及现金流量的交易或事项如下：

　(1)因购买子公司的少数股权支付现金680万元;

　(2)为建造厂房发行债券收到现金8 000万元;

　(3)附追索权转让应收账款收到现金200万元;

　(4)因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元;

　(5)支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元;

　(6)因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元;

　(7)因购买交易性权益：[具支付现金160万元，其中已宣告但尚未领取的现金股利l0万元;

　(8)因持有的债券到期收到现金l20万元，其中本金为l00万元，利息为20万元;

　(9)支付在建工程人员工资300万元。

　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。

　1.下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的有( )。

　A.发行债券收到现金作为筹资活动现金流入

　B.支付在建工程人员工资作为投资活动现金流出

　C.因持有的债券到期收到现金作为投资活动现金流入

　D.支付融资租入固定资产的租赁费作为筹资活动现金流出

　E.附追索权转让应收账款收到现金作为投资活动现金流入

　答案：ABCD

　解析：

　2.下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中，正确的有( )。

　A.投资活动现金流入240万元

　B.投资活动现金流出610万元

　C.经营活动现金流入320万元

　D.筹资活动现金流出740万元

　E.筹资活动现金流入8 120万元

　答案ABD

　解析投资活动的现金流入=120(事项6)+120(事项8)=240(万元);投资活动现金流出=150(事项4)+160(事项7)+300(事 项9)=610(万元);经营活动的现金流入=0;筹资活动的现金流出=680(事项1)+60(事项5)=740(万元);筹资活动的现金流入=8 000(事项2)+200(事项3)=8 200(万元)。

;

按照税法的规定，购进免税农产品，可以直接按照收购价款的13%抵扣进项，而运费取得专门发票的也可以按照票面金额的7%抵扣进项

也就是：假设收购价款是A，那么计入成本的应该是A*(1-13%），另外的A*13%计入增值税进项，所以转出的时候，要先按成本除以（1-13%）换算为收购价款，再乘以13%

同理，运费是B，计入成本的应该是B*（1-7%），另外的B*7%计入增值税进项，转出的时候也要先换算为运费总额，在乘以7%