2011注会会计真题_注册会计师《审计》真题回忆版

大家好！今天让小编来大家介绍下关于2011注会会计真题_注册会计师《审计》真题回忆版的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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求河北省会计从业资格考试历年试题及答案?

财经法规练习题（一）

一、单项选择题(每小题1分，共25分，在每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在提干的括号内，错选、不选或多选均不得分)

1．《支付结算办法》规定，银行是支付结算和资金清算的中介机构，未经( )批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。

A．中国工商银行 B．中国人民银行 C．中国建设银行 D．中国农业银行

2．支票的提示付款期限为出票日起（　）日。

A．10 B．15 C．7 D．30

3．既可以用于支取现金，也可以用于转账的是( )。

A．现金支票 B．转账支票 C．普通支票 D．银行汇票

4．在同城、异地、或同一票据交换地区均可使用的票据是( )。

A．商业汇票 B．银行汇票 C．银行本票 D．支票

5．票据持票人在票据未到期前为获取现金向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为称为( )。

A．贴现 B．转贴现 C．再贴现 D．背书转让

6．从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起( )内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

A．15天 B．30天 C．60天 D．90天

7．将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，开具增值税专用发票的时限为( )。

A．货物发出的当天 B．合同约定的收款日期的当天 C．货物移送的当天 D．合同签订的当天

8．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起( )日内设置账簿。

A．15 B．30 C．60 D．90

9．（　）是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。

A．税务登记 B．纳税申报 C．税款征收 D．税收减免

10．某企业未按照税务机关规定的应于2007年6月10日缴纳的税款300万元拖至6月16日缴纳，根据《税收征收管理法》的规定，税务机关依法加收该企业滞纳金（　）万元。

11．根据《会计法》的规定，主管全国会计工作的部门是( )。

A．中国注册会计师协会 B．中国会计学会 C．国务院财政部 D．全国人大

12．总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由( )规定。

A．注册会计师协会 B．财政部 C．国务院 D．中国会计学会

13．《会计法》对于记载不准确、不完整的原始凭证应当采取下列方法处理（　）。

A．不予受理 B．不予受理，并向单位负责人报告

C．可视情况予以受理 D．予以退回，要求更正、补充

14．《会计法》及相关法律规定，在国有工业企业中，对本单位会计工作承担第一责任的人员是（　）。

A．会计主管人员 B．总会计师 C．董事长 D．厂长

15．《会计法》规定，会计人员有私设会计账簿等违法行为，情节严重的，由县级以上人民政府部门吊销会计从业资格证书，( )年内不得重新取得会计从业资格证书。

A．1 B．3 C．5 D．10

16．会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正，( )不属于错账更正方法。

A．小数复查法 B．划线更正法 C．补充登记法 D．红字冲正法

17．会计监督是会计的基本职能之一，其中对财务收支的监督，主要是审查单位财务收支的( )。

A．真实性、合理性、合法性 B．合法性、合理性、正确性

C．真实性、正确性、合法性 D．真实性、正确性、合理性

18．会计人员( )发生变更，可以不向会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。

A．学历 B．会计岗位 C．学位 D．会计专业

19．《会计法》规定，对检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人的，依法给予( )。

A．记过处分 B．降职处分 C．行政处分 D．行政处罚

20．（　）制定的会计具体办法和补充规定只需报财政部备案，不需审核批准。

A．军队 B．铁道部 C．信息产业部 D．中国人民银行

A．0．9 B．0．09 C．0．5 D．0．05

21．税务登记的主要内容，一般通过纳税人填写（　）来体现。

A．纳税申报表 B．税务登记表 C．完税凭证 D．财务报表

22．采取税收强制执行措施时，对纳税人、于口缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行，但不包括（　）。

A．变卖扣押纳税担保人商品所得 B．纳税人开户银行中的存款 C．罚款 D．拍卖查封纳税人财产所得

23．“常在河边走，就是不湿鞋”体现会计人员( )的职业道德。

A．坚持准则 B廉洁自律 C．强化服务 D．参与管理

24．会计职业道德教育的核心内容是( )。

A．职业道德规范教育 B．职业道德观念教育 C．职业道德警示教育 D．会计职业精神教育

25．“慎独”是会计道德修养中的一种更高的境界，“慎独”的前提是( )。

A．职业行为 B．职业技能 C．职业实践 D．职业信念和职业品德

二、多项选择题(每小题1．5分，共15分，每小题有多个答案正确，错选、漏选均不得分)

1．在下列账目中，出纳人员不可以登记的是（　）。

A．收入明细账 B．费用明细账 C．固定资产明细账 D．债权债务明细账

2．下列各项中，属于会计岗位的有（　）。

A．会计主管人员岗位 B．出纳岗位 C．总账岗位 D．基金核算岗位

3．以下属于会计人员范畴的是（　）。

A．会计主管人员 B．高级会计师 C．会计师 D．注册会计师

4．注册会计师开展审计业务，遇到下列( )情形之一时，可以拒绝出具有关报告。

A．委托人提供虚假会计资料 B．委托人示意做不实证明

C．委托人故意不提供有关会计资料和文件 D．委托人示意做不当证明

5．我国的政策性银行是具有法人资格的国有银行，直属于国务院领导，其业务受中国人民银行的监督，主要任务是贯彻国家产业政策，支持国家区域发展战略。以下（　）属于政策性银行。

A．中国建设银行 B．国家开发银行 C．中国进出口银行 D．中国农业发展银行

6．银行结算账户按存款人不同可分为( )。

A．一般存款账户 B．单位银行结算账户 C．基本存款账户 D．个人银行结算账户

7．下列应进行税务登记的有（　）。

A．有应税财产 B．有应税收入 C．有应税行为 D．扣缴义务人发生扣缴义务

8．增值税一般纳税人被取消资格需要变更登记的，应当提交的证件有( )。

A．纳税人税种登记表 B．税务登记证原件

C．住所或经营场所证明 D．组织机构统一代码证书

9．会计人员要保守本单位或委托人的商业秘密，这里的商业秘密应具备的特征有 ( )。

A．秘密性 B．实用性 C．价值性 D．管理性

10．会计职业道德评价的形式有( )。

A．自我评价 B．单位评价 C．专业评价 D．社会评价

三、判断题(每小题1分，共20分，在每小题后面的括号内填入判断结果，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示)

1．不合法的原始凭证是指原始凭证表述的事项与实际经济业务不符。 ( )

2．会计人员办理工作交接后，移交人员对自己移交的会计资料的合法性、真实性不再承担法律责任。 （　）

3．会计人员每年参加继续教育培训不得少于24小时。 ( )

4．《会计基础工作规范》规定，各单位的对账工作每年至少一次。 （　）

5．会计档案的保管期限是从会计年度终了的那一天算起。 ( )

6．会计师事务所负责人对整个事务所的工作成果和各个审计项目形成的审计结论负有直接责任。 ( )

7．单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。 ( )

8．单位和个人在不同票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。 （　）

9．票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则票据无效，结算凭证银行不予受理。 （　）

10．收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。 （　）

11．个体工商户属于个人银行结算账户。 （　）

12．纳税人停业期满未按期复业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。 ( )

13．增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，有违反规定的除外。 （　）

14．采取税收保全措施、强制执行措施的权利，是由税务机关申请人民法院执行。( )

15．纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。 ( )

16．变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记的本质发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。 （　）

17．根据规定，已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。 （　）

18．奉献社会是职业道德的出发点和归宿。 ( )

19．《公民道德建设实施纲要》要求大力倡导以爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会为主要内容的职业道德。 （　）

20．实事求是、不偏不倚是体现会计职业道德规范的“诚实守信”的要求。 ( )

四、简答题(每小题5分。共15分)

1．违反会计法规行为应承担的法律责任有哪些?

2．简述股份有限公司申请上市应当符合的条件。

3．税款优先原则指的是什么?

五、综合题(第1题10分。第2题15分。共25分)

1．某小商品批发站自2006年2月开业以来，未申报办理税务登记，也未申报纳税。6月18日经税务机关核查发现，该小商品批发站账目混乱、资料不全，于是税务机关依法核定其应纳税额为25 000元，并发出《限期缴纳通知书》，责令该小商品批发站限期缴清所偷漏税款25 000元。但该小商品批发站逾期未缴清税款，也未提出任何异议。税务机关遂依法定程序扣押并拍卖该小商品批发站所代销的部分货物，价值约20 000元，并查封了该小商品批发站的一个仓库。该小商品批发站对此强制执行措施不服，向法院提起诉讼，要求撤销税务机关的不当措施。

根据上述资料，试分析回答下列问题：

(1)小商品批发站是否可以直接向人民法院起诉?为什么?(5分)

(2)税务机关的行政行为是否得当?为什么?(5分)

2．某国有企业发生如下情况：

(1)2005年3月，原会计科长李某退休，在与新任会计科长王某办理会计交接手续时，因企业负责人外出学习，人事科长负责监交工作。

(2)2005年7月，由于产品畅销，企业又购进一条生产线，需要预付80万元。该企业资金周转困难，会计科长王某让会计人员给供货方开出一张80万元的空头转账支票。

(3)2006年3月，该企业对外公布财务会计报告时，主管会计工作的副经理、总会计师和会计科长王某在财务报告上加盖名章，总经理在财务会计报告上签名并加盖单位公章。

根据上述资料，试分析回答下列问题：

(1)该企业会计工作交接是否符合会计法律制度的规定?简要说明理由。(5分)

(2)哪些单位有权对该企业签发空头转账支票行为提出赔偿要求?赔偿金额各是多少?(5分)

(3)该企业在财务会计报告的签章是否符合《会计法》的规定?简要说明理由。(5分)

一、单项选择题

1．B 2．A 3．C4．B 5．A 6．B 7．C 8．A 9．C 10．A 应纳滞纳金一滞纳税款×滞纳天数×0．5%。 本题中应纳滞纳金=300万元×6×0．5%=0．9(万元)

11．C 12．C 13．D 14．D 15．C 16．A 17．B 18．B 19．C 20．A

21．B 22．C 23．B 24．A 25．D

二、多项选择题

1．ABD 2．ABCD 3．ABC 4．ABCD 5．BCD 6．BD 7．ABCD 8．AB 9．ABCD 10．AD

三、判断题

1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．√ 7．× 8．× 9．√ 10．√ 11．× 12．× 13．√ 14．× 15．√ 16．× 17．√ 18．√ 19．√20．×

四、简答题

1．答：(1)责令限期改正；(2)罚款；(3)行政处分；(4)吊销会计从业资格证；(5)依法追究刑事责任。

2．答：(1)股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行；(2)公司股本总额不少于人民币3000万元；(3)公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上；公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行股份的比例为10%以上；(4)公司最近三年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。

3．答：(1)税收优先于无担保债权；(2)纳税人发生欠税在前，税收优先于抵押权、质押权和留置权的执行，这里有两个前提条件：其一，纳税人有欠税，其二，欠税发生在前；(3)税收优先于罚款、没收非法所得。

五、综合题

1．答案提示

(1)可以。《税收征收管理法》第八十八条规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

(2)税收强制执行措施不当。

《税收征收管理法》第八十八条规定，当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。《税收征收管理法》第三十七条规定，对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。本题中由于代销货物的所有权不属于该小商品批发站，税务机关扣押并拍卖价值20 000元的代销商品不恰当，查封整座仓库欠妥。

2．答案提示

(1)不符合规定，根据《会计法》的规定，会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交。

(2)银行和供货方有权对该企业签发空头转账支票行为提出赔偿要求。《会计法》规定，银行应予退票，并按照票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。本题中银行处罚的金额是40 000元，供货方要求赔偿的金额是16 000元。

(3)不符合。根据《会计法》的规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的单位，总会计师也要签名并盖章。

注册会计师《审计》真题回忆版

考试真题每个人都不一样，不过我给一份其他的。附答案的。

《财经法规与会计职业道德》模拟试卷

一、单项选择题

1、税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度，每年验审一次，换证时间为（C ）

A、1年 B、2年 C、3年 D、5年

2、（ B）是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。

A、爱岗敬业 B、诚实守信 C、办事公道 D、服务群众

3、税收法律关系的产生、变更与消灭是由（C ）

A、权利主体和权利客体 B、义务主体

C、税收法律事实 D、税收法律关系内容

4、打印出的机制记账凭证（D ）

A、只需加盖审核人员的印章 B、只需加盖制单人员的印章

C、不需任何人员加盖印章 D、按手制凭证的要求加盖印章

5、凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的工作制度为（B ）

A、内部稽核制度 B、内部牵制制度

C、内部审计制度 D、内部约束制度

6、对会计工作既要讲究效率，又要重视质量，体现了会计职业道德（C ）的特征。

A、自觉性与强制性相结合 B、规范性与灵活性相结合

C、时效性与程序性相结合 D、实践性与渗透性相结合

7、实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行（D ）的纳税方式

A、直接申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、简并征期

8、税法的权利主体是指（ C ）

A、征税方 B、纳税方 C、征纳双方 D、中央政府

9、会计人员在独立工作、无人监督时，仍能坚持自己的道德信念，依据一定的道德原则去行事的教育方法是（　D）。

A．自重自省法 B．自警自励法

C．自我解剖法 D．自律慎独法

10、会计法律制度是会计职业道德的（ D ）

A、最高要求 B、较高要求 C、一般要求 D、最低要求

11、铁路系统的会计从业资格的管理由（ C ）负责。

A、财政部 B、国务院 C、铁道部 D、中共中央直属机关

12、在税收特征中，据核心地位的是（ A ）

A、无偿性 B、有偿性 C、强制性 D、固定性

13、中国注册会计师协会是中国注册会计师行业的管理组织，其成立于（D ）

A、1985年2月 B、1990年12月 C、2000年6月 D、1988年11月

14、根据《会计法》的授权，新的《会计从业资格管理办法》于（D ）起施行。

A、2005年1月22日 B、2000年3月1日

C、2002年1月22日 D、2005年3月1日

15、下列说法错误的是（D ）

A、贴现是企业融通资金的一种方式

B、通过贴现，持票人将得到低于票据到期值的现金

C、除票据的初次贴现外，还有转贴现和再贴现

D、再贴现是贴现银行将未到期的商业汇票向其他银行转让的行为

16、开户银行对已开户（ A）年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人办理销户手续。

A、1 B、2 C、3 D、4

17、定日付款的汇票付款期限自（A ）起计算。

A、出票日 B、承兑日 C、拒绝承兑日 D、背书日

18、通过会计专业技术资格考试合格者，颁发会计专业技术资格证书的是（C ）

A、人事部 B、财政部 C、省级人事部门 D、省级财政部门

19、甲公司为某汇票的债务承担保证责任，在该汇票粘贴单上注明：“除自然灾害原因造成的损失外，本公司承担保证责任。”该保证 （A ）

A、不影响对汇票的保证责任

B、除注明原因外，承担保证责任

C、保证无效

D、保证人不承担保证责任

20、会计职业道德教育具有基础性地位的途径是（ D ）

A、继续教育 B、法制教育 C、自我教育 D、学历教育

21、（D ）是开具发票、存放和保管允许的行为。

A、母公司代其子公司开具了一张增值税专用发票

B、甲公司将其未用完的增值税专用发票转让给乙公司

C、丙公司将闲置的发票借给丁公司

D、戊公司将已开具的发票存根联保存9年后销毁

22、外籍人员个人所得税，应纳税所得额的扣除限额（ D ）元。

A、800 B、1600 C、3200 D、4800

23、刑事责任中有期徒刑期限为6个月以上15年以下，数罪并罚最高不超过（D ）年。

A、10 B、13 C、15 D、20

24、因税务机关的责任，致使纳税人，扣缴义务人未缴或少缴税款的税务机关可以在（B ）年内要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金

A、2 B、3 C、5 D、10

25、地方各级预算支出的编制，应当贯彻（C　）的方针。

A、量入为出 B、收支平衡

C、厉行节约、勤俭建国 D、不列赤字

26、银行办理支付结算，因工作差错发生延误，影响客户和他行资金使用的，按中国人民银行规定的（D　）计付赔偿金。

A、同期存款利率 B、同期贷款利率

C、同档次流动资金存款利率 D、同档次流动资金贷款利率

27、单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整的内部控制制度是（ C ）。

A、授权批准控制

B、不相容职务分离控制

C、财产保全控制

D、风险控制

28、国家预算生产的时期是（B ）。

A、封建社会初期

B、封建社会末期和资本主义发展初期

C、资本主义晚期

D、奴隶社会末期

29、首次将会计人员应当遵守职业道德列入法律条款的是（C ）

A、1984年国务院颁布的《会计人员职业试行条例》

B、1984年财政部颁布的《会计人员工作规则》

C、1989年10月31日九届全国人大修订的《会计法》

D、1985年财政部颁布的《会计从业资格管理办法》

30、（　D　）主要负责具体审核和办理财务收支，编制记账凭证，登记账簿，编制会计报表和其他会计事务。

A、高级会计师 B、会计师

C、助理会计师 D、会计员

31、税务机关拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在（　A　）日内退还被执行人。

A、3 B、5 C、7 D、10

32、（A ）是会计职业道德的最高境界。

A.会计人员自律　　B.诚实守信　　C.办事公道　　D.奉献社会

33会计职业道德是（B ）。

A、“硬约束”

B、“软约束”

C、既是“硬约束”又是“软约束”

D、以上答案都不对

34、总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由（A ）规定。

A、国务院 B、财政部

C、注册会计师协会 D、中国会计学会

32、 33、 34、 35、 36、 37、 38、 39、 40、

35、一般企业托收承付结算款项的每笔金额起点是（C ）。

A、1000元 B、5000元 C、10000元 D、50000元

36、“即使在不同的社会经济发展阶段，同样一种职业因服务对象、服务手段、职业利益、职业责任和义务相对稳定，职业行为的道德要求的核心内容将被持续发扬，从而形成了被不同社会发展阶段普遍认同的职业道德规范。”这句话体现了职业道德特性中的（C ）。

A、实践性 B、强制性 C、继承性 D、职业性

37、纳税人破产，依法终止纳税义务的，（ B ）不是注销税务登记的前提。

A、缴销税务登记证 B、缴销营业执照

C、结清税款滞纳金 D、缴销发票

38、法的时间效力通常包括（ D ）问题。

A、生效时间和终止时间

B、生效时间和溯及力

C、终止时间和溯及力

D、生效时间、终止时间和溯及力

39、会计专业职务任期一般每任不超过（C ）。

A、3年 B、4年 C、5年 D、7年

40、申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满（B ）后办理。

A、20日 B、1个月 C、2个月 D、3个月

二、多项选择题

1、根据我国《税收征管法》的规定，纳税人的下列行为中，属于偷税行为的是（ ）

A、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴应纳税款的

B、在账簿上多列支出，少缴应纳税款的

C、进行虚假的纳税申报，少缴应纳税款的

D、以暴力、威胁方法拒不缴纳应纳税款的

2、信用证应包括的条款有（ ）

A、运输条款 B、开证行保证文句

C、货物描述 D、单据条款

3、根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构负责人的直系亲属能够担任本单位的（ ）。

A、出纳工作 B、稽核工作

C、财务会计报告编制工作 D、固定卡片登记工作

4、在计算企业应纳税所得额时，可以加计扣除的项目是（　　）。

A、开发新技术发生的研究费用

B、开发新产品发生的研究费用

C、开发新工艺发生的研究费用

D、安置残疾人员所支付的工资

5、朱镕基同志在2001年视察北京国家会计学院时，为北京国家会计学院题词的内容包括（ ）。

A.诚信为本 B.操守为重C.坚持准则　　D.不做假账

6、财政部门对会计职业道德的检查途径包括( )。

A、将会计执法检查与会计职业道德检查相结合

B、将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合

C、将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合

D、将会计人员评优表彰与会计职业道德检查相结合

7、对于会计职业组织实施的职业道德惩戒，可采取下列( )方式进行。

A、通报批评 B、罚款 C、取消其会员资格 D、支付费用

8、调整票据管理和票据流通关系的金融法律规范包括( )。

A、《商业银行法》 B、《票据法》 C、《支付结算办法》 D、《保险法》

9、我国信用证是( )信用证。

A、不可撤销 B、可撤销 C、不可转让 D、可转让

10、下列各项中，属商业银行经营范围的有( )。

A、发行金融债券 B、发行人民币 C、买卖外汇 D、办理国内外结算

11、下列属政策性银行的是( )。

A、中国人民银行 B、中国建设银行 C、中国进出口银行 D、中国农业发展银行

12、下列属于调整银行业务关系法律制度的是( )。

A．《中国人民银行法》 B．《商业银行法》 C．《储蓄管理条例》 D．《保险法》

13、下列属于增值税专用发票的防伪标记的是（ ）。

A．水印防伪图案 B．红色荧光防伪标记

C．无色荧光防伪标记 D．异型字体标记

14、开展自我批评的自我认识环节的基本方法是（ ）。

A．理论对照 B．实践对照 C．榜样对照 D．观念对照

15、背书按照目的不同，可以分为（ ）。

A．转让背书 B．非转让背书

C．记名背书 D．无记名背书

16、信用证应包括的条款包括（ ）。

A．运输条款 B．开证行保证文句

C．货物描述 D．单据条款

17、与其他有价证券相比，属于票据特征的是（ ）。

A、票据是完全有价证券 B、票据是一种设权证券

C、票据是无因证券 D、票据是文义证券

18、集中采购按集中程度不同分为（ ）

A、市级集中采购 B、政府集中采购

C、部门集中采购 D、中央集中采购

19、询价的采购方式适用于（ ）的采购项目

A、采购货物规格统一

B、采购货物标准统一

C、现货货源充足而且价格变动幅度比较小

D、采购货物价格统一

20、增值税纳税人销售或进口下列货物、适用13%低税率的货物有（ ）

A、粮食 B、古旧图书 C、农机零部件 D、饲料

21、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人在办理注销税务登记之前，应当（ ）

A、向税务机关结清应纳税款

B、向税务机关结清滞纳金、罚款

C、缴销发票

D、缴销税务登记证件

22、根据《增值税暂行条例》规定，增值税一般纳税人采用下列（ ）销售货物，增值税纳税义务的发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

A、预收货款 B、托收承付 C、分期收款 D、委托银行收款

23、下列项目中，属于税务机关采取的强制执行措施的有（ ）

A、书面通知其开户银行或者其他金融机构，从其存款中扣缴税款

B、书面通知其开户银行或者其他金融机构，冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

C、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

D、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

24、根据个人所得税的规定，以下各项所得适用累进税率形式的有（ ）

A、工资薪金所得 B、个体工商户生产经营所得

C、财产转让所得 D、承包承租经营所得

25、（ ）账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

A、住房基金 B、政策性房地产开放资金

C、金融机构存放同业资金 D、证券交易结算资金

26、2010年5月，甲公司在办理托收承付结算时，遭到银行拒绝，在与银行交涉时，银行业务员张先生陈述的下列理由中，正确的是（ ）。

A、合同中没有订明使用异地托收承付结算方式

B、签发托收承付凭证时未注明托收附寄单证的张数

C、收款人对同一付款人发货托收已累计3次未收回货款

D、本笔托收承付的金额只有50000元

27、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列款项可以转入个人银行结算账户的有（ ）。

A、个人贷款转存、纳税退还

B、证券交易结算资金和期货交易保证金

C、农、副、矿产品销售收人

D、保险理赔、保费退还等款项

28、为了减少核定应纳税额的随意性，使核定的应纳税额更接近纳税人实际情况和法定负担水平，税务机关按（ ）方式进行核定。

A、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定

B、按照成本加合理费用和利润核定

C、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定

D、按照其他合理的方法核定

29、根据《政府采购法》的规定，供应商有下列（ ）情形的，中标、成交无效。

A、提供虚假材料谋取中标、成交的

B、采取不正当手段诋毁、排挤其他供应商的

C、与采购人、其他供应商或者采购代理机构恶意串通的

D、拒绝有关部门监督检查或者提供虚假情况的

30、会计职业道德奖惩机制包括的内容有（ ）。

A、对遵守职业道德的会计人员给予奖励、褒扬

B、对违背职业道德的会计人员给予惩处、贬抑

C、对违法的会计人员给予行政处罚

D、对违法的会计人员给予刑事处罚

三、判断题

1、会计人员所在的单位应当将会计人员参加继续教育情况作为会计人员任职、晋升的依据之一。（ ）

2、强化服务的关键是提高服务质量。（ ）

3、某公司签发给李某支票，其票面金额为6万元，当时该公司在开户银行的账面存款余额为5万元，次日李某持该支票到银行转账时，公司账面存款余额为6.9万元，该支票是空头支票。（ ）

4、目前我国实行四位一体的会计监督体系，以注册会计师为主体的监督属于群众监督。（ ）

5、会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、会计员（初级职务）。（ ）

6、购买国家重点建设债券取得的利息收入可以不用缴纳企业所得税。（ ）

7、支票的持票人委托开户银行收款时，应作为委托收款背书。（ ）

8、商业承兑汇票的承兑人在异地的，应另加2天的划款日期。（ ）

9、经济事项是指在一个经济组织内部发生的具有经济影响的各类事件。（ ）

10、会计人员继续教育接受培训的形式有：上岗培训、在岗培训、单位内部培训和单位外部培训等。（ ）

11、会计法律关系中最重要的客体是货币。 （ ）

12、作成和交付是出票行为有效成立及票据有效成立的必备条件。（　　）

13、票据债务人可以以自己与出票人或持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人。（　　）

14、被变造的票据为无效票据。（　　）

15、年度预算确定后，企业、事业单位改变隶属关系，引起预算级次和关系变化的，应当在 改变财务关系的同时，相应办理预算划转。（ ）

16、某球员转会国外一家俱乐部，在出境时，税务机关应以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境。（ ）

17、各省、自治区、直辖市辖区内涉及会计职业道德的案件应当由各省、自治区、直辖市职业道德委员会负责处理。（ ）

18、会计行为的规范化主要依赖于会计人员的道德观念、道德品质来实现。 （ ）

19、参加会计从业资格考试舞弊的由会计从业资格管理机构取消其全部考试成绩。（ ）

20、中级会计人员每年接受继续教育的时间不少于24小时。 （ ）

四、不定项

1、下列属于中央银行职责的有（ ）

A、吸收公众存款 B、承销政府债券

C、从事同业拆借 D、发行人民币

2、某学校会计模拟试验课上，同学们对银行审核支票付款的依据发生了争论。周同学：“应审核支票出票人与银行约定使用的支付密码。”吴同学：“应审核支票持票人的身份证件。”郑同学“应审核支票收款人的进账单。”王同学：“应审核出票人预留在其开户银行的印鉴。”

（ ）的说法正确。

A、周同学 B、吴同学 C、郑同学 D、王同学

3、会计职业道德的检查可以通过（ ）方式进行。

A、政府监管与自我监督 B、行业自律和自我监督

C、行业自律和上级单位监督 D、政府监管和行业自律

4、下列关于税款优先原则，正确的有( )。

A、税收优先于无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，可以行使税收优先权

B、纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行

C、纳税人欠缴税款，同时要被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款没收非法所得

D、纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其它行政部门处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、没收非法所得

5、下列有关信用证的表述中，正确的有( )。

A．信用证结算方式适用于国有企业之间商品交易产生的货款结算

B．信用证只可用于转账结算

C．议付仅限于延期付款信用证

D．银行在处理信用证业务时，要受购销合同的约束

6、某企业员工在讨论职业道德提出的下列观点中，正确的是（　）。

A、社会分工形成各种不同的职业是职业道德产生的必要条件

B、职业道德是从业人员对社会所应承担的道德责任和义务

C、职业道德主要解决职业生活中的具体道德冲突

D、职业道德由社会经济关系所决定

7、某国家机关采购一批货物，甲供应商与其成交，经过该国家机关同意，甲将该成交项目分包给乙和丙，根据政府采购法的有关规定，下列说法中正确的是( )。

A.乙和丙仅受分包合同的约束，不受采购合同的约束

B.甲仅就采购项目向采购人负责，分包项目不予负责

C.甲的行为不合法

D.乙和丙应就分包项目承担责任

8、商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备的条件有（ ）。

A．是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织

B．与出票人之间有真实的商品交易关系

C．与直接前手之间有真实的商品交易关系

D．提供与其直接前手之间进行商品交易的增值税专用发票和商品发运单据复印件

9、我国的政策性银行是具有法人资格的国有银行，其直属领导机构是（ ）。

A．国务院 B．财政部

C．中国人民银行 D.全国人大

10、预算收支执行情况文字说明材料与每月、每季终了后（ ）日内报送财政部。

A、3 B、5 C、10 D、15

参考答案：

一、单项选择题

1、C 2、B 3、C 4、D 5、B 6、C 7、D 8、C 9、D 10、D 11、C

12、A 13、D 14、D 15、D 16、A 17、A 18、C 19、A 20、D 21、D

22、D 23、D 24、B 25、C 26、D 27、C 28、B 29、C 30、D 31、A

32、A 33、B 34、A 35、C 36、C 37、B 38、D 39、C 40、B

二、多项选择题

1、ABC 2、ABCD 3、BCD 4、ABCD 5、ABCD 6、ABC 7、ABCD 8、BC

9、AC 10、ACD 11、CD 12、ABC 13、ABCD 14、ABC 15、AB 16、ABCD

17、ABCD 18、BC 19、ABC 20、AD 21、ABCD 22、BD 23、AC 24、ABD

25、BC 26、ABC 27、ABCD 28、ABCD 29、ABC 30、AB

三、判断题

1、对 2、对 3、错 4、错 5、错 6、错 7、对 8、错 9、对 10、对 11、错

12、对 13、错 14、错 15、对 16、对 17、对 18、错 19、错 20、错

四、不定项

1、D 2、D 3、D 4、BCD 5、ABC 6、ABCD 7、D 8、ABCD 9、A 10、CD

2015年注册会计师模拟试题及答案：会计(第七套）

2022年注册会计师考试刚刚结束，相信大家都想了解这次考试的真题。以下是深空网根据同学们第一场考试后反馈回忆的《审计》真题整理，答案并非官方答案，由于题干回忆不一定完整严谨可能发生偏差，仅供同学们参考本场考试考核了哪些知识点。

2022年注册会计师考试真题汇总（回忆版）

一、单选题

1、货币单元抽样的优点中，错误的是（）。

A货币单元抽样样本规模相较于传统变量抽样更小

B货币单元抽样利用属性抽样原理的基础，易于使用

C货币单元抽样无须通过分层减少变异性

D货币单元抽样设计更容易，且可在获得完整总体之前开始选样

参考答案A

解析如果预计错报不存在，样本规模通常比传统变量抽样方法更小；当预计总体错报的金额增加时，所需的样本规模也会增加，样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。

2、下列需要运用实际执行重要性的是（）。

A审计抽样中的可容忍错报

B在确定有多大错报会影响财务报表预期使用者做出的经济决策

C未更正错报对审计意见的影响

D明显微小错报临界值的确定

参考答案A

解析A可容忍错报不得超过实际执行的重要性，BC是财务报表整体重要性，D是明显微小错报临界值。

涉及知识点：

1、重大错报风险的概念。

2、认定；

3、确定重要性水平的考虑因素。

4、审计证据的适当性和完整性。

5、集团审计重要性；集团审计实施进一步审计程序；集团审计了解组成部分注册会计师；组成部分的重要性。

6、审计抽样风险。

7、影响样本规模的因素。

8、进一步审计程序的总体方案。

9、货币单元抽样的优缺点。

10、审计三方关系人。

11、函证的方式

二、多选题

1.以下哪些属于审计三方关系人：

A业务委托人

B注册会计师

C被审计单位管理层

D财务报表预期使用者

参考答案ABCD

2、以下关于审计证据说法正确的有（）

A适当性的核心内容是相关性和可靠性

B审计证据的适当性不能弥补审计证据充分性的不足

C审计证据的充分性不能弥补审计证据的适当性的缺陷

D审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

参考答案ACD

涉及知识点：

1、确定重要性水平需要考虑的因素（基准，百分比）。

2、控制测试的范围。

3、函证。

4、审计证据的适当性和充分性。

5、应对财务报表层次的重大错报风险。

6、注册会计师与被审计单位治理层、管理层沟通未更正错报。

7、抽样风险和非抽样风险。

8、会计估计审计。

三、简答题

简答题1：事务所对承接上市实体的合伙人两年为周期查一次非上市实体的4年为周期查一次，事务所的规定是否恰当。

参考答案恰当。

解析会计师事务所的监控活动应当包括从会计师事务所已经完成的项目中周期性地选择部分项目进行检查。在每个周期内，对每个项目合伙人，至少选择一项已完成的项目进行检查。对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期最长不得超过三年。

简答题2：甲公司是ABC事务所的常年审计客户，XYZ公司是ABC事务所的网络事务所，审计2021年财务报表。

（1）A注册会计师担任2014年和2015年其他关键审计合伙人，2016年-2018年担任项目质量复核人，年和不再担任项目合伙人，2021又加入该审计项目。

（2）2021年借调XYZ事务所的实习生B参与存货监盘，实习生B自一直持有甲公司1000股股份。

（3）2021年6月的投资关系使甲公司成为乙公司的重要联营企业，项目合伙人C的姐姐在乙公司担任财务总监。

（4）该审计项目的签字注册会计师D，未参与2021年审计，2022年1月加入甲公司担任高级管理人员。

参考答案

（1）违反。担任质量复核人累计达到3年，冷却期应为连续3年，而A注册会计师仅在-不再担任项目合伙人，21年仍在冷却期，不能担任关键审计合伙人。

（2）违反。实习生参与存货监盘，也属于审计项目组成员，不得在审计客户中拥有直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。

（3）违反。项目合伙人的其他近亲属，在审计客户中担任财务总监，可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。

（4）违反。签字注册会计师D属于关键审计合伙人，其离职加入甲公司担任高级管理人员的时间，早于甲公司发布2021年已审财务报表之日，尚在“冷却期”内，因此将因密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。

涉及知识点：

1、货币资金审计。

2、会计事务所业务质量管理。

3、独立性。

4、审计工作底稿。

5、整合审计（内部控制审计）。

6、审计报告。

四、综合题

资料四：

（1）利用专家实施分析程序，对于原始数据，专家测一部分，注会测一部分，认为完整准确适当。

（2）认为被审计单位存在提前确认收入，从资产负债表前十日客户签收单查至明细账，注册会计师感到满意。

参考答案

（1）不恰当，需要评价专家使用的重要原始数据的相关性，完整性和准确性。

（2）不恰当，提前确认收入，需查资产负债表日后的签收单追查至明细账，看有无提前确认收入的情况。

资料五：

存在销售人员挪用销售款，管理层没有实施恰当应对程序。跟管理层沟通后，认为问题不大，未再与治理层进行沟通。

参考答案不恰当。销售人员挪用销售款涉及舞弊，管理层却没有恰当应对，应当与治理层进行沟通。

知识点：

1.认定：收入，成本，长期待摊费用，研发费用，政府补助。

2.会计估计审计（风险评估，风险应对）。

3.存货监盘。

4.关联方审计。

5.收入的截止测试。

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单项选择题

1. 2013年度，某公司计提存货跌价准备500万元，计提固定资产减值准备1000万元，可供出售债券投资减值准备400万元；交易性金融资产公允价值上升了150万元。假定不考虑其他因素。在2013年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是( )。

A、管理费用列示500万元、营业外支出列示1000万元、公允价值变动收益列示150万元

B、资产减值损失列示1 900万元、公允价值变动收益列示150万元

C、资产减值损失列示1500万元、公允价值变动收益列示100万元、投资收益列示一400万元

D、资产减值损失列示1 800万元

2. 某股份有限公司2013年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系2011年1月1日购进，面值为l500万元，票面年利率为5％，到期一次还本付息，期限为3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元，该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资应确认的投资收益为( )万元。

A、-36

B、-66

C、-90

D、114

3. 在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是( )。

A、以应收票据换入投资性房地产

B、以应收账款换入一块土地使用权

C、以可供出售权益工具投资换入固定资产

D、以长期股权投资换入持有至到期债券投资

4. 甲公司为建造某固定资产于2012年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为6000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3％(票面利率与实际利率相等)。该固定资产建造采用出包方式。2013年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下。1月1日，工程动工并支付工程进度款2000万元；9月1支付工程进度款1500万元；2013年lo月22日至2014年2月3日是冰冻季节，工程因此中断，2014年2月4日重新开工。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入2013年为30万元。则2013年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。

A、150

B、180

C、72

D、71．25

5. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：

甲建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2013年1月开工，预计2014年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2013年年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2013年，已办理结算的工程价款为300万元，实际收到工程价款280万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。

该建造合同影响甲建筑公司2013年利润总额为( )万元。

A、210

B、-18

C、222

D、-30

6. 依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是( )。

A、收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动

B、收入会影响利润，利得也一定会影响利润总额

C、收入源于日常活动，利得源于非日常活动

D、收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加

7. 关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的有( )。

A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配

B、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益

C、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目

D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响

8. 甲公司将一办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为50000万元，已累计计提的折旧为1200万元，已计提的固定资产减值准备1000万元，转换日的公允价值为60000万元，则转换日记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额为( )万元。

A、60000

B、49000

C、47800

D、12200

9. 甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10％支付使用费，使用期l0年。2012年丁公司实现销售收入100万元；2013年丁公司实现销售收入150万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。甲公司2013年应确认的使用费收入为( )万元。

A、10

B、15

C、25

D、0

10. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：

2012年12月31日，甲公司以银行存款4200万元从二级市场购入乙公司80％的有表决权股份，能控制乙公司并将其作为一个资产组。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为4000万元。2013年12月31，甲公司对乙公司投资在活跃市场中的报价为4080万元，预计处置费用为20万元，未来现金流量现值为4000万元；甲公司在合并财务报表层面确定的乙公司可辨认净资产的账面价值为5400万元，乙公司可收回金额为5000万元。

甲公司个别资产负债表中，2013年12月31日对乙公司长期股权投资的减值损失金额为( )万元。

A、140

B、120

C、0

D、20011. 甲公司合并资产负债表中，2013年12月31日对乙公司投资产生商誉的减值损失金额为( )万元。

A、1250

B、1000

C、1650

D、0

12. 2013年12月31日资产负债表“存货”项目列示的金额为( )万元。

A、42

B、330

C、48

D、348

多项选择题

13. 下列项目中，不属于与重组有关的直接支出的有( )。

A、推广公司新形象的营销成本

B、将不再使用的厂房的租赁撤销费

C、重组的未来可辨认经营损失(最新预计值)

D、新经理的招聘成本

14. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：

甲公司20×1年度涉及现金流量的交易或事项如下：

(1)因购买子公司的少数股权支付现金680万元：

(2)为建造厂房发行债券收到现金8000万元；

(3)附追索权转让应收账款收到现金200万元：

(4)因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元：

(5)支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元：

(6)因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元：

(7)因购买交易性权益工具支付现金160万元．其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元：

(8)因持有的债券到期收到现金120万元，其中本金为100万元，利息为20万元；

(9)支付在建工程人员工资300万元。资300万元。

下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的有( )。

A、发行债券收到现金作为筹资活动现金流入

B、支付在建工程人员工资作为投资活动现金流出

C、因持有的债券到期收到现金作为投资活动现金流入

D、支付融资租入固定资产的租赁费作为筹资活动现金流出

E、附追索权转让应收账款收到现金作为投资活动现金流入

15. 关于持有待售的固定资产，下列说法中正确的有( )。

A、企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整

B、划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作出的决议

C、划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议

D、划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成

E、划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一个月内完成

16. 下列关于固定资产的会计处理中，正确的有( )。

A、企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用应计入管理费用

B、固定资产的修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理

C、固定资产盘亏造成的净损失，应当计入营业外支出

D、经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用合理进行摊销

E、自营建造的固定资产，在建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损的净损失，计入营业外支出

17. 下列项目中产生可抵扣暂时性差异的是( )。

A、因合同违约确认的预计负债

B、计提存货跌价准备

C、因奖励以积分确认的递延收益

D、计提持有至到期投资减值准备

E、预提产品质量保证费用

18. 甲公司20×3年1月2日取得乙公司30％的股权，并与其他投资方共同控制乙公司。甲公司、乙公司20x 3年发生的下列交易或事项中，会对甲公司20 × 3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有( )。

A、乙公司股东大会通过发放股票股利的议案

B、甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产

C、投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额

D、乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产

19. 下列关于固定资产的说法中，正确的是( )。

A、员工培训费不计入固定资产的成本，应于发生时计入当期损益

B、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

C、建造不动产领用原材料的进项税额要转出

D、对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用

20. 下列各项中，应当计入当期损益的有( )。

A、经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用

B、经营租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用

C、融资租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用

D、融资租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用

E、融资租入不需要安装即可投入使用的设备发生的融资费用

21. 对下列前期差错更正的会计处理，说法正确的是( )。

A、对于不重要的前期差错，应作为本期事项处理

B、确定前期差错影响数不切实可行的，必须采用未来适用法

C、企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据

D、对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期的相关项目

22. 下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中，正确的有( )。

A、投资活动现金流入240万元

B、投资活动现金流出610万元

C、经营活动现金流入320万元

D、筹资活动现金流出740万元

E、筹资活动现金流入8120万元

简答题

23. 甲公司、乙公司20 X 1年有关交易或事项如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股(每股面值为l元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70％股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5％。甲公司定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。

当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品与20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为l0年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

(2)2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元(不含增值税额，下同)，产品成本为1750万元。至年末，乙公司已对外销售70％，另30％形成存货，未发生跌价损失。

(3)6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。

(4)10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。

(5)12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。

(6)20X 1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期资本公积的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。

(7)其他有关资料：

①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。

②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求：

(1)计算甲公司取得乙公司70％股权的成本，并编制相关会计分录。

(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。

(3)编制甲公司20X 1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。

(4)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。

24. A股份有限公司(以下简称A公司)为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A公司2013年度发生的有关事项及其会计处理如下：

(1)2013年7月1日，A公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税人的B公司，销售价格为400万元(不含增值税税额)，商品销售成本为300万元，商品已经发出，货款已经收到。按照双方协议，A公司将该批商品销售给8公司后一年内以420万元的价格购回所售商品。2013年12月31日，A公司尚未回购该批商品。2013年7月1日，A公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。

(2)2013年11月30日，A公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为100万元，至2013年年底已经预收款项50万元，实际发生成本28万元，估计还会发生成本42万元。2013年度，A公司在财务报表中将100万元全部确认为劳务收入(对应科目为预收账款)，并结转28万元的成本。

(3)2013年12月1日，A公司向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，成本为120万元，商品已经发出，该批商品对方已预付全部款项。c公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与A公司协商，要求A公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未采取任何补救措施。A公司认为款项已经收到，因此2013年确认了收入并结转了已售商品的成本。

(4)2013年12月1日，A公司与D公司签订销售合同。合同规定，A公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元；A公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，A公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款；12月20日，A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。A公司2013年未确认销售收入。

(5)2013年12月1日，A公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为1000万元。但是，A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据A公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的10％即为A公司应支付给F企业的劳务款。12月25日，A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由A公司组装后将设备运往E公司。至2013年12月31日，E公司尚未向A公司支付有关货款。但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为600万元。A公司于2013年年末确认了收入，并按600万元结转销售成本。

(6)2013年12月15日，A公司采用托收承付方式向G公司销售一批商品，成本为200万元，开出的增值税专用发票上注明：售价300万元，增值税税额51万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知G公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。

A公司的会计处理如下：

借：发出商品 200

贷：库存商品 200

借：应收账款

—G公司 51

贷：应交税费

—应交增值税(销项税额) 51(300×17％)

(7)A公司2013年12月30日向H公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年500万元，合计2500万元，成本为1 500万元。销售当日收到增值税税额340万元存入银行。假定在销售成立日该设备的公允价值为2000万元。A公司在2013年未确认收入，A公司的会计处理如下：

借：银行存款340

贷：应交税费

—应交增值税(销项税额)340

借：发出商品1 500

贷：库存商品1 500

(8)2013年12月1日，A公司与w公司签订协议，采取以旧换新方式向w公司销售一批甲商品，同时从w公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，甲商品的销售价格为200万元，商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，w公司另向A公司支付224万元。12月6日，A公司根据协议发出甲商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为200万元，增值税税额为34万元，并收到银行存款224万元。该批甲商品的实际成本为120万元。旧商品已验收入库。

A公司的会计处理如下：

借：银行存款 224

贷：主营业务收入 190

应交税费

——应交增值税(销项税额) 34

借：主营业务成本 120

贷：库存商品 120

假定不考虑增值税以外的相关税费。

要求：分析、判断A公司上述各事项中有关收入的确认是否正确，并说明理由。如不正确，编制2013年差错更正的会计处理(按当期差错处理)。

25. 甲、乙公司2011年度和2012年度有关交易事项如下：

2011年6月12日，经乙公司股东同意，甲公司与乙公司的股东A签订股权转让协议。有关资料如下：

(1)以评估后的2011年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础，甲公司以3800万元的价格取得乙公司l5％的股权并对乙公司有重大影响；协议批准后于7月1日甲公司向A支付了全部款项，并于当日办理了乙公司的股权变更手续。

(2)2011年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列管理用资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。相关资产情况表

单位：万元

(3)乙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值为零，无减值准备。

(4)2011年7月至12月，乙公司实现净利润1200万元，其中包括逆流交易净利润200万元，除实现净利润外，乙公司于2011年8月取得某项可供出售金融资产，至2011年12月31日尚未出售，公允价值上升300万元。

(5)2012年5月10日，甲公司与乙公司的股东B签订协议，购买B持有的乙公司40％的股权并对乙公司实时控制。2012年5月28日该协议获得批准。相关资料如下：

①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2012年7月1日，甲公司和8办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在2012年7月1日的账面价值及公允价值如表所示(单位：万元)。

②2012年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元，原甲公司持有乙公司l5％股权的公允价值为4500万元，乙公司可辨认净资产高于账面价值部分除维持原固定资产和无形资产增值、可供出售金融资产增值以外，确认乙公司一项尚可使用30年的土地使用权公允价值高于账面价值6260万元。

(6)2012年1月至6月，乙公司实现净利润1400万元，分配现金股利800万元，其他所有者权益项目没有变化，甲公司已将内部交易净利润实现。

(7)2012年12月1日，甲公司与乙公司另一股东C签订协议，以15000万元购入其持有的乙公司另外45％股权后成为乙公司股东，当日乙公司可辨认净资产自购买日持续计算的金额为31800万元。

(8)甲公司与股东A、B、C均无关联方关系；不考虑所得税等其他因素影响。

要求：

(1)分别计算甲公司对乙公司该投资在2011年12月31日个别报表及合并报表应确认的投资收益及长期股权投资的账面价值。

(2)计算甲公司个别财务报表上对乙公司长期股权投资2012年1月至6月应确认的投资收益及该项投资2012年6月30日的账面价值。

(3)编制甲公司2012年7月1日取得乙公司40％长期股权投资并形成企业合并的会计分录。

(4)计算甲公司在编制购买日2012年7月1日合并财务报表是因购买乙公司股权应确认的以下项目金额：①投资收益；②抵销前长期股权投资；③商誉。

(5)编制2012年7月1日合并工作底稿有关调整和抵销分录，其中涉及乙公司所有者权益的不需分项列示。

(6)说明甲公司2012年12月1日购买乙公司45％股权的交易性质以及该项交易对甲公司2012年12月31日合并股东权益的影响金额。

26. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2012年及以前适用的所得税税率为33％。根据2012年颁布的新税法规定，该公司自2013年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2012年利润总额为400万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：

(1)取得国债利息收入20万元，假定税法规定国债利息免税。

(2)因违反经营合同支付的罚款20万元，假定税法规定该罚款支出可以税前扣除。

(3)交易性金融资产公允价值变动收益20万元，假定税法规定交易性金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整。

(4)本期计提存货跌价准备95万元，假定税法规定企业计提的存货跌价准备在实际发生坏账损失时可以税前扣除。

(5)本期预计产品质量保证费用25万元，且实际发生金额10万元，假定税法规定产品保证费用在实际发生时可以税前扣除。

(6)2011年末甲公司持有的A公司股票(为可供出售金融资产)的公允价值为2400万元，该项投资系2011年取得，取得成本为2000万元；2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元，假定税法规供出售金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整。(7)采用公允价值模式计量的投资性房地产2011年年末公允价值为1 800万元(假定等于其成本)，2012年年末其公允价值跌至1 600万元，假定税法规定投资性房地产公允价值变动损益在以后处置该资产时可以进行纳税调整。

(8)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为60万元。

(9)由于地震原因，公司通过红十字会对灾区捐赠100万元，假定税法允许该公益性捐赠可以全额税前扣除。

假定除上述事项外，无其他差异。要求：

(1)计算甲公司2012年度的应纳税所得额和应交所得税。

(2)计算甲公司2012年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时|生差异。

(3)计算甲公司2012年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。

(4)计算甲公司2012年度应确认的所得税

(5)编制甲公司2012年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。

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