注册会计师题库推荐_2015年注册会计师考试试题及答案：会计（经典题四）

大家好！今天让小编来大家介绍下关于注册会计师题库推荐_2015年注册会计师考试试题及答案：会计（经典题四）的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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请问注会考试需要准备哪些复习资料，谢谢

1.一科

注册会计师考试《会计》难度较大，是《税法》、《审计》等科目的基础，零基础非专业的考生选择此科目进行试水也并不是个坏的选择。

如果考生能力更偏文科，选择相对文字类的科目以增强自己的备考信心也是很好的。

2.两科

首次报考注册会计师考试的考生，比较建议选择：税法+经济法，相对于其他科目，《税法》和《经济法》的内容比较固定，在有限的时间内可以学完。

从类别上来看一个计算类科目加一个记忆类，考生分配时间也比较合理，且两科的内容关联度比较高。

会计+经济法

内容搭配很好，但难度比较大，需要的时间比较多。

会计+审计

两科难度大，课时、内容都很多，如果考生想要一年通过这两个科目，需要谨慎些，对自己的备考时间备考计划都需要有相对完美的把控力。

审计+战略

难易结合(就CPA科目而言)，且在内容上，关于内控风险的知识比较有衔接性。

技巧：可以根据考试时间来搭配，如果考生不希望都在同一天，或是考试时间不想连续，可以参考考试时间来搭配选择。

3.三科

一年报考注册会计师考试3科属于比较科学的搭配，但要尽可能给自己预留出意外的时间，建议将难度大的科目放在前面报，既能为自己打气，也是利用首考的备考热度。

会计+审计+经济法/战略

难度大的搭配一个简单的。

会计+税法+经济法

关联度比较高，全部通过可以增强信心。

财管+审计+战略

内容跨度比较大，科目相对抽象，但因为内容上也有关联性，也可以参考。

4.四科

同时报考注册会计师考试4科对学习时间、精力、学习能力都有一定的要求，并且备考过程中能否完成自己设定的计划也是一大难题，但只要功夫到位，任何事情都是可以完成的，建议大家不要把难度大的科目全部都选上，这样不利于时间分配。

5.五科以上

不太建议，因为注册会计师考试的难度.很高，投入的时间、能力等综合情况都要匹配度很高，毕竟一年通关的考生人数还是属于“凤毛麟角”的，但如果各方面情况都很充足，也并不反对大家去尝试。

2015年注册会计师考试试题及答案：会计（经典题四）

一、单项选择题

1.下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有( )。

a.县城的中外合资工业企业

b.市区的外资百货公司

c.工矿区的杂货店

d.农村山区的小卖部

2.下列情况中应缴纳城镇土地使用税的有( )。

a.某县城军事仓库用地

b.某工矿基地工厂仓库用地

c.某村农产品收获物用地

d.某镇标志性广场用地

3.下列属于城镇土地使用税的纳税人的有( )。

a.拥有土地使用权的外资企业

b.租写字楼办公的外国企业代表处

c.长期包租宾馆1105房间办公的某内资企业

d.拥有国拨土地自身经营的国有商业企业

4.甲企业与乙企业按3：1的占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，给地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税( )。

a.1125元 b.2250元

c.6750元 d.3375元

5.下列免征土地使用税的有( )。

a.学校食堂用地

b.工厂实验室用地

c.公园内茶社用地

d.百货大楼仓库用地

6.城镇土地使用税的缴纳期限规定为( )。

a.按年计算，分期缴纳

b.按年征收，分期缴纳

c.按年计算，分季缴纳

d.按年征收，分季缴纳

7.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点是( )。

a.在纳税人注册地纳税

b.在土地所在地纳税

c.纳税人选择纳税地点

d.由省、自治区、直辖市地方税务局确定

8.土地使用税定为幅度税额，每个幅度税额的差距规定了( )倍。

a.5倍 b.10倍 c.20倍 d.40倍

9.城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率，经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的( )。

a.10％ b.20％ d.40％.20％ c 30％

2006年注册会计师考试税法经典自测题库第三章消费税法

单项选择题

1. 甲公司在20×9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是( )万元。

A、-60

B、-40

C、-20

D、40

2. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：

甲公司2013年1月1日从集团外部取得乙公司80％股份，能够对乙公司实施控制。2013年1月1日，乙公司除一项固定资产外，其他资产公允价值与账面价值相等，该固定资产账面价值为500万元，公允价值为600万元，按10年采用年限平均法计提折旧，无残值。2013年甲公司实现净利润2000万元，乙公司实现净利润为600万元。2013年乙公司向甲公司销售一批A商品，该批A商品售价为100万元，成本为60万元，至2013年12月31日，甲公司将上述商品对外出售60％。2013年甲公司向乙公司销售一批8商品，该批B商品售价为200万元，成本为100万元，至2013年12月31日，乙公司将上述商品对外出售80％。甲公司和乙公司适用的所得税税率为25％。假定：(1)少数股东投资者不承担顺流交易中未实现内部交易损益；(2)合并报表中对固定资产的调整不考虑递延所得税的影响；(3)未实现内部损益的调整应考虑递延所得税的影响。

甲公司2013年合并利润表中应确认的少数股东损益为( )万元。

A、120

B、515．6

C、115-6

D、151

3. 甲公司2013年合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为( )万元。

A、2600

B、2447．4

C、2563

D、2443

4. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：

甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下：

(1)20×7年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20×7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。

(2)20×9年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为l7％。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣；出售A设备按照适用税率缴纳增值税。

在甲公司20×8年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是( )万元。

A、300

B、320

C、400

D、500

6. 2012年9月30日合并财务报表中股本项目反映的数量和金额分别是( )。

A、数量为2500万股，金额为1000万元

B、数量为1000万股，金额为1000万元

C、数量为2500万股，金额为2500万元

D、数量为2500万股，金额为600万元

7. 甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积为( )万元。

A、1300

B、500

C、0

D、80

8. 甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益为( )万元。

A、0

B、1000

C、300

D、500

9. 甲公司因转让乙公司70％股权在20×3年度合并财务报表中应确认的投资收益是( )。

A、91万元

B、111万元

C、140万元

D、150万元

10. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：

甲公司2011年1月10日取得乙公司80％的股权，成本为17200万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。2013年1月1日，甲公司将其持有乙公司股权的1／4对外出售，取得价款5300万元。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其80％股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。

甲公司2013年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益为( )万元。

A、-700

B、1000

C、300

D、-11700

11. 甲公司2013年12月31编制合并财务报表时确认的商誉为( )万元。

A、0

B、1380

C、1840

D、460

12. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答{TSE}问题：

20×1年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100％的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。20×1年1月1日至20×2年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元(未分配现金股利)，持有可供出售金融资产的公允价值上升20万元，除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。20×3年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70％的股权，取得转让款项700万元；甲公司持有乙公司剩余30％股权的公允价值为300万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。

甲公司因转让乙公司70％股权在20×3年度个别财务报表中应确认的投资收益是( )。

A、91万元

B、111万元

C、140万元

D、160万元

多项选择题

13. 要求：不考虑其他因素，回答以下{TSE}问题：

A公司是上市公司，其60％股权由甲企业控制，B公司、C公司同为甲公司的子公司，20x1年至20x2年有以下业务：

(1)20 x 1年1月10日A公司向甲企业定向增发股票1000万股(每股l元)，购买甲企业持有的B公司80％的股权，B公司股权的账面价值为3400万元，A公司增发股票的市场价值为7200万元。

(2)20x1年5月6日A公司以银行存款2500万元购买C公司60％股权并能够对C公司实施控制，C公司个别报表上所有者权益为3800万元，C公司合并报表上所有者权益为4000万元。

(3)A公司2001年12月31日以4500万元购入与本集团无关的w公司100％的股权，购买日w公司可辨认净资产账面价值4000万元，公允价值4500万元，差额为一项尚需折旧5年的固定资产所致。20×2年12月31日甲公司以5400万元收购了A公司持有w公司股权，该日W公司可辨认净资产账面价值为4800万元，除实现净利润外w公司没有发生其他所有者权益的变动。

下述关于同一控制企业合并的表述正确的有( )。

A、企业集团的最终控制方在合并前后所能够控制的资产没有改变

B、被合并方所有者权益账面价值是指其对应最终控制方而言的账面价值

C、合并方长期股权投资的初始投资成本为取得的被合并方所有者权益账面价值的份额

D、如果子公司改制，合并方长期股权投资的初始确认应以子公司经评估确认的可辨认净资产价值为基础确定

E、被合并方如果存在合并财务报表，合并方长期股权投资的初始确认应以合并日被合并方合并报表所有者权益为基础确定

14. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：

甲公司拥有乙、丙子公司和丁联营企业，20 X 2年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下(无特定说明的现金流量与企业集团交易无关)：

(1)收到丁联营企业分派的现金股利250万元；

(2)收到上年度销售给乙公司的商品价款500万元：

(3)收到发行债券的现金5000万元；

(4)收到增发股票的现金10000万元；

(5)支付现金2500万元收购由乙公司控制的被投资企业(假设被收购企业货币资金为0；

(6)支付给丙公司经营租赁设备租金700万元。

(7)支付研究开发费用5000万元，其中予以资本化的金额为4000万元。

甲公司在个别报表中，以下各项关于现金流量列报的表述正确的有( )。

A、经营活动现金流入500万元

B、经营活动现金流出1700万元

C、投资活动现金流入250万元

D、投资活动现金流出2500万元

E、筹资活动现金流入15000万元

15. 甲公司在合并报表中，以下各项关于现金流量列报的表述不正确的有( )。

A、经营活动现金流入500万元

B、经营活动现金流出1700万元

C、投资活动现金流入250万元

D、投资活动现金流出6500万元

E、筹资活动现金流入15000万元

16. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题(计算结果保留两位小数)。

甲公司为上市公司，2010年1月1日按面值发行票面年利率3％的可转换公司债券，面值10000万元，期限为5年，利息每年年末支付。经测算得到实际利率为4％，甲公司在对该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关规定进行了分拆，其中负债成分的公允价值为9555．6万元，权益成分公允价值为444．4万元。债券利息不符合资本化条件，甲公司适用的所得税税率为25％。该可转换公司债券在发行一年后可以转换为股票，转换价格为每股5元，即按债券面值每100元可转换为20股面值1元的普通股。甲上市公司2010年归属于普通股股东的净利润为30000万元，2010年发行在外普通股加权平均数为40000万股。

下列与企业每股收益相关的各种情况中，具有稀释性的有( )。

A、企业发行并假定转换为普通股的可转换公司债券，其增量每股收益小于原每股收益

B、盈利企业发行认股权证且行权价低于当期普通股平均市场价格

C、盈利企业发行股份期权且行权价高于当期普通股平均市场价格

D、企业将回购其股份的合同中规定的回购价格低于当期普通股平均市场价格

E、企业将回购其股份的合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格

17. 下列关于甲上市公司2010年每股收益的表述中，正确的有( )。

A、基本每股收益为0．75元／股

B、假设该可转换公司债券转股，增量股的每股收益为0．14元／股

C、该可转换公司债券不具有稀释性

D、稀释每股收益为0．72元／股

E、稀释每股收益为0．74元／股

18. 以下有关长期股权投资初始确认计量正确的有( )。

A、20 X 1年A公司购买8公司80％股权，其长期股权投资的初始确认为2720万元

B、20 X 1年A公司购买C公司60％股权，其长期股权投资的初始确认为2400万元

C、20×1年A公司购买w公司l00％股权，其长期股权投资的初始确认为4500万元

D、20×2年甲公司购买A公司持有的w公司100％股权，其长期股权投资的初始确认为5400万元

E、20×2年甲公司购买A公司持有的w公司100％股权，其长期股权投资的初始确认为5200万元

19. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：

甲集团、乙集团、A公司和B企业有关资料如下：

(1)某上市公司A公司从事机械制造业务，甲集团持有A公司40％股权，乙集团持有房地产公司B企业90％股权，甲集团将持有的A公司40％股权，按6000万元的价格转让给乙集团，甲、乙集团之间无关联方关系；

(2)A公司将除货币资金200万元、持有的1000万元S上市公司股权(交易性金融资产)以外的所有资产和负债出售给甲集团。出售净资产按资产评估值作价14800万元。

(3)A公司向乙集团发行股份，购买乙集团所拥有的B企业90％股权。发行股份总额为5000万股，每股面值l元，发行价格为8元／股。购买资产按资产评估值作价40000万元。交易完成后，A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务。A公司发行后总股本为15000万股，乙集团持有A公司股份为9000万股，占本次发行后公司总股本的60％，成为A公司的控股股东。B企业总股本为6000万股，金额为6000万元。

(4)假定不考虑相关税费及利润分配因素。

关于资料(3)的相关会计处理，下列说法中正确的有( )。

A、A公司是法律上的母公司，会计上的被购买方

B、上述重组构成反向购买

C、A公司重组后的资产构成业务

D、因A上市公司不构成业务，在编制合并财务报表时，购买企业应按照权益性交易原则进行处理，不得确认商誉或确认计入当期损益

E、 因A上市公司构成业务，在编制合并财务报表时，应确认商誉或确认计入当期损益

上述无形资产的成本为6000万元，原预计使用15年，截至2012年7月1日已使用5年，预计尚可使用l0年。乙公司对上述无形资产采用直线法摊销，预计净残值为零。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的。

(2)2012年12月31日，甲公司支付货币资

金1600万元又取得乙公司10％股权。

(3)乙公司2012年7月1日至12月31日期

间实现净利润1 200万元。

(4)其他资料如下：①甲公司与M公司不存在任何关联方关系。甲公司在债务重组取得乙公司60％股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。

②至2012年12月31日上述或有负债已了结。③本题不考虑税费及其他因素。

关于上述交易或事项，下列说法中正确的有( )。

A、甲公司2012年7月1日取得乙公司60％股权属于非同一控制下的企业合并

B、甲公司2012年12月31日取得乙公司10％股权属于企业合并

C、合并中取得的被购买方的或有负债，其公允价值能够可靠计量的，应当单独确认为负债并按照公允价值计量

D、购买少数股权部分投资应按其投资公允价值与被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额在合并报表中确认商誉

E、合并报表中反映的商誉与少数股东无关

22. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}各题。

A公司2012年度发生的有关交易或事项如下：

(1)A公司为甲公司的子公司。2012年1月1日，甲公司从本集团外部购入B公司80％的股权并能够控制B公司的财务和经营政策。购买日，B公司可辨认资产、负债的公允价值为l2000万元，账面价值为10000万元。2012年4月1日，A公司以账面价值为10000万元、公允价值为16000万元的一项无形资产作为对价，取得8公司60％的股权。2012年1月1日至2012年4月1日，8公司按照购买日净资产公允价值计算实现的净利润为3000万元；按照购买日净资产账面价值计算实现的净利润为2000万元。无其他所有者权益变动。A公司的资本公积(股本溢价)总额为5000万元。

(2)2012年5月1日A公司以自身权益工具和一项作为固定资产核算的厂房作为对价，取得C公司30％股权。6月1日A公司定向增发500万股普通股，每股面值为l元，每股公允价值为10元；支付承销商佣金、手续费50万元；厂房的账面价值为1 000万元，公允价值为1200万元。当日办理完毕相关法律手续，C公司可辨认净资产的公允价值为21000万元。

(3)2012年7月1日B公司宣告分配2012年度的现金股利1000万元。

(4)C公司2012年未实现净利润，也没有分配现金股利。

下列有关A公司2012年4月1日的会计处理中，正确的有( )。

A、长期股权投资初始投资成本为9000万元

B、长期股权投资初始投资成本为7200万元

C、无形资产的账面价值与初始投资成本的差额1000万元调整资本公积

D、无形资产的账面价值与其公允价值的差额6000万元计入营业外收入

E、不确认商誉

23. 下列有关2012年A公司投资业务的会计处理中，正确的有( )。

A、共确认投资收益600万元

B、长期股权投资的账面价值为15300万元

C、共确认资本公积3500万元

D、共确认资本公积3450万元

E、共确认营业外收入300万元

24. 关于上述交易或事项，下列会计处理中正确的有( )。

A、甲公司2012年7月1日取得乙公司60％股权应确认营业500万元

B、购买日合并报表中确认的商誉为1 200万元

C、乙公司按购买日公允价值持续计算的2012年12月31日可辨认净资产账面价值为14390万元

D、2012年l2月31日合并报表中因取得少数股权调减的资本公积为161万元

E、2012年l2月31日合并报表中确认的商誉为1361万元

②甲公司将以现金补偿原授予股份支付且尚未离职的乙公司员工，甲公司承担该项负债的公允价值为截至合并日乙公司确认的授予权益工具公允价值。乙公司该项股份支付条款是：20×0年1月1日向其200名员工每人授予100份股份期权，被授予人员从20x0年1月1日起在该公司连续服务3年，期满时可无偿获得100份本公司股票；期间如果乙公司发生被合并等特殊事项，该股份支付予以取消。乙公司该权益工具在授予日的公允价值为15元，在20×0年12月31日和20×1年12月31日乙公司分别预计了20％、l5％的被授予人员离职比例。截至20×2年7月1日实际离职比例为l5％。

③20×2年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元，原甲公司持有乙公司l5％股权的公允价值为4500万元，乙公司可辨认净资产高于账面价值部分除维持原固定资产和无形资产评估增值、可供出售金融资产增值以外，确认乙公司一项尚可使用30年的土地使用权公允价值高于账面价值5260万元。

(4)20×2年1至6月，乙公司实现净利润1600万元，其他所有者权益项目没有变化。

(5)20×2年12月1日，甲公司与乙公司另一股东C签订协议，以15000万元购入其持有的乙公司另外45％股权后成为乙公司股东，当日乙公司可辨认净资产自购买日持续计算的金额为31800万元。

要求：

(1)根据资料(1)和(2)分别计算甲公司对乙公司该投资在20×1年12月31日个别报表及合并报表应确认的投资收益及该长期股权投资的账面价值。

(2)根据资料(3)和(4)计算甲公司个别报表上对乙公司长期股权投资20×2年1月至6月应确认的投资收益及该长期股权投资20×2年6月30日的账面价值。

(3)根据资料(3)说明合并日乙公司对该股权激励计划的处理并作出会计分录。

(4)编制甲公司20×2年7月1日取得乙公司40％长期股权投资并形成企业合并的会计分录。

(5)计算甲公司在编制购买日20×2年7月1日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的以下项目金额：①投资收益；②抵销前长期股权投资；③商誉。

(6)根据资料(5)说明甲公司20×2年12月1日购买乙公司45％股权的交易性质以及该交易对甲公司20×2年12月31合并股东权益的影响金额。

26. 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

(1)2012年9月30日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备20万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。2012年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税税额为17万元。甲公司为取得该批产品支付途中运费和保险费2万元，甲公司将该批产品作为库存商品核算，甲公司没有另向乙公司支付增值税。

甲公司相关会计处理如下：

借：库存商品115

应交税费—应交增值税(进项税额) 17

坏账准备 20

贷：应收账款 150

银行存款 2

(2)2012年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有一条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2012年l2月31日，甲公司相关会计处理如下。

借：应收账款

—债务重组 100

其他应收款 50

坏账准备 60

贷：应收账款 200

资产减值损失 l0

(3)2012年4月25日，甲公司与丁公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收丁公司货款2500万元转为对丁公司的出资。该应收款项系甲公司向丁公司销售产品形成，至2012年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。经股东大会批准，丁公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有丁公司20％的股权。对丁公司的财务和经营政策具有重大影响。2012年4月30日，丁公司20％股权的公允价值为l 800万元，丁公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除一台设备(账面价值100万元、公允价值160万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。该设备2012年5月起预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2012年5月至12月，丁公司净亏损为100万元，除所发生的100万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。2012年12月31日，因对丁公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为1 750万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理如下。

借：长期股权投资 1 700

坏账准备 800

贷：应收账款 2500

借：投资收益 20

贷：长期股权投资

——损益调整 20

要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)

27. 甲公司为上市公司，20× 6～2×10年发生如下业务：

(1)20 ×6年1月31日销售一批商品给乙股份有限公司(以下简称乙公司)，价税合计8353．8万元，增值税率为l7％。20×6年12月乙公司与甲公司进行债务重组，重组日甲公司已对该债权计提坏账准备500万元。重组相关资料如下：

①乙公司以一台设备和一项可供出售金融资产抵偿部分债务。该设备的账面原价为300万元，累计折旧为100万元，计提的减值准备20万元，公允价值为322万元。该设备于20 X 6年12月31日运抵甲公司。该项可供出售金融资产账面价值60万元，其中成本50万元，公允价值变动l0万，其在重组日公允价值为80万元。

②将剩余债务转为对乙公司的投资。乙公司于20×6年12月31日办理了有关股权转让手续，并向甲公司出具了出资证明，办理完相关手续后乙公司增加股本1 000万股，增加资本公积4600万元。增资后甲公司占乙公司的表决权股份为30％。该项投资在重组日的公允价值为5600万元。乙公司当日可辨认净资产公允价值为18000万元(与账面价值相同)。

(2)乙公司20×7年利润表实现净利润2000万元，其他综合收益项目800万元，综合收益项目总额为2800万元。当年分配股票股利，每10股分3股。

(3)乙公司20×8年利润表实现净利润3000万元，其他综合收益项目1200万元，综合收益项目总额为4200万元。当年分配现金股利600万元。

(4)20 × 9年1月1日，甲公司为扩大生产规模，决定并购乙公司，甲公司以增发自身普通股1000万股(每股公允价值6．25元)及一批非现金资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司40％股权。付出相关非现金资产资料如下：

追加投资当日乙公司可辨认净资产公允价值25600万元。原股权投资在追加投资当日的公允价值8200万元。甲公司为该项合并还发生了相关审计、评估费50万元，股票发行费20万元。

要求：

(1)根据上述资料，判断债务重组的方式。

(2)根据上述资料，计算甲公司债务重组损失及乙公司债务重组利得。

(3)根据上述资料，分析计算20X6年末乙公司偿还债务时对损益的影响额，并编制相关分录。

(4)根据上述资料，计算甲公司20X 9年1月1日追加投资前对乙公司投资的账面价值。

(5)根据上述资料，计算甲公司个别报表中追加投资时影响损益的金额，并编制相关分录。

(6)根据上述资料，计算甲公司对乙公司的投资应在合并报表中确认商誉的金额。

28. 20×6年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称甲公司)与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万股股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12％；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自20X9年1月1日起l年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。20×6年至20 X 9年，甲公司与股票期权有关的资料如下：

(1)20×6年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，共支付款项4025万元，作为库存股待行权时使用。

(2)20X6年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10％。该年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12％；每股股票期权的公允价值为16元。

(3)20X 7年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14％。该年末，甲公司预计未来l年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到l2．5％；每股股票期权的公允价值为l8元。

(4)20×8年，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15％。该年末，每股股票期权的公允价值为20元。

(5)20×9年3月，48名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项2400万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。

要求：

(1)编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。

(2)计算甲公司20 X 6年、20×7年、20×8年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。

(3)编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。

一、单项选择题

1.消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。

a.生产地

b.使用地

c.起运地或所在地

d.销售地

2.委托加工的特点是( )。

a.委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费

b.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

c.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

d.委托方支付加工费，受托方以购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工

3.下列应征收消费税的轮胎有( )。

a.拖拉机专用轮胎

b.拖拉机和汽车通用轮胎

c.子午线轮胎

d.翻新轮胎

4.下列项目中，应征消费税的是( )。

a.啤酒屋销售的自制扎啤

b.土杂商店出售的烟火鞭炮

c.黄河牌卡车

d.销售使用过的小轿车

5.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( )。

a.粮食白酒 b.薯类白酒

c.黄酒 d.啤酒

6.下列情况应征消费税的有( )。

a.药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售

b.商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售

c.委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利

d.委托加工的粮食白酒收回后直接销售

7.下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是( )。

a.卡车出厂价

b.香皂厂独立核算门市部的香皂零售价

c.钻石饰品的出厂价

d.酒精的出厂价