注会会计2017第二套_2017年注册会计师考试试题及答案：公司战略（自测题4）

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2017cpa会计综合题 有哪几题

2017年注册会计师专业阶段考试结束，跟往年一样真题试卷和答案一时还不能提供给各位考生。本文是考生回忆版真题及答案：

综合题

1、甲公司为境内上市公司,2×16年度,甲公司经注册会计师审计前的净利润为35000万元。其2×16年度财务报告于2×17年4月25日经董事会批准对外报出。注册会计师在对甲公司2×16年度财务报表审计时,对下列有关交易或事项的会计处理提出质疑:

(1)2×16年1月1日,甲公司以1000万元购买了乙公司资产支持计划项目发行的收益凭证,根据合同约定该收益凭证期限为三年,预计年收益率6%,当年收益于下年1月底前支付;收益凭证到期时按资产支持计划所涉及的资产的实际现金流量情况支付全部或部分本金;发行方不保证偿还全部本金和支付按照预计收益率计算的收

益。甲公司计划持有该收益凭证至到期,该收益凭证于2×16年12月31日的公允价值为980万元,2×16年度,甲公司的会计处理如下：

借：持有至到期投资1000

货:银行存款1000

借:应收账款60

贷:投资收益60

(2)2×16年6月20日,甲公司与乙公司签订售后租回协议,将其使用的一栋办公楼出售给丁公司,出售价格为12500万元,款项已经收存银行。根据协议约定,甲公司于2×16年7月1日起向丁公司租赁该办公楼,租赁期限为5年,每半年支付租赁费用250万元,该办公楼的原价为8500万元,2×16年7月1日的公允价值为11000万元;截至2×16年7月1日该办公楼已提折日1700万元,预计该办公楼尚可使用40年。该办公楼所在地按市场价格确定的租赁费用为每年180万元。2×16年,甲公司的会计处理如下

借:固定资产清理6800

累计折旧1700

贷:固定资产8500

借:银行存款12500

贷:固定资产清理12500

借:管理费用250

贷:银行存款250

(3)甲公司自2×16年1月1日起将一项尚可用40年的出租土地使用权转为自用并计划在该土地使用权上建造厂房。转换日,该土地使用权的公允价值为2000万元,账面价值为1800万元,截至2×16年12月31日,甲公司为建造厂房实际发生除土地使用权外的支出180万元,均以银行存款支付。该土地使用权于2×06年1月1日取得

成本为950万元,预计可用0年,取得后立即出租给其他单位,甲公司对该出租土地使用权采用公允模式进行后续计量。2×16年,甲公司的会计处理如下：

借:在建工程3800

贷:投资性房地产——成本950

一公允价值变动850

银行存款1800

公允价值变动损益200

(4)2×16年10月8日,经甲公司董事会批准,将以成本模式进行后续计量的出租房产的预计使用年限由50年变更为60年,并从2×16年1月1日开始按新的预计使用年限计提折旧。该出租房产的原价为5000元甲公司对该出租房产菜用年限平均法计提折日预计净残值为0,截至2×15年12月31日已计提1年折旧,2×16年,甲公司的会计处理如下：

借:其他业务成本800

贷:投资性房地产累计折旧800

其他相关资料

第一,假定注册会计师对质疑事项提出的调整建议得到甲公司接受。

第二,本题不考虑所得税等相关税费以及其他因素

要求

(1)对注册会计师质疑的交易或事项,分别判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;对不正确的会计处理,编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”或“利润分配—未分配利润”科目,直接使用相关会计科目,也无需编制提取盈余公积、结转利润分配的会计分录

(2)计算甲公司2×16年度经审计后的净利润

参考答案

(1)事项：

公司的会计处理不正确。

更正分录如下：

借:可供出售金融资产1000

贷:持有至到期投资1000

借:其他综合收益20

贷:可供出售金融资产20

借;应收利息60

贷:应收账款60

事项(2)：

甲公司的会计处理不正确。

更正分录：

借:营业外收入1500

贷:递延收益1500

借递延收益150

贷:管理费用150

事项(3)：

甲公司会计处理不正确。

更正分录：

借:无形资产2000

累计摊销50

贷:在建工程1950

事项(4)：

甲公司的会计处理不正确。

更正分录如下：

借:其他业务成本113.54

贷:投资性房地产累计折|旧113.54

(2)33536.46(万元)

2、甲有限公司(以下简称“甲公司”为上市公司,该公司2×16年发生的有关交易或事项如下：

(1)1月2日甲公司在天猫开设的专店上线运行,推推出一一项新新的销售售政策凡在月0日之景甲公司专营店并注册为会员的消费者,只须支付500元会员费,即可享受在未来两年内在该公司专营店购物全部7折的优惠,该会员费不退且会员资格不可转让。1月2日至10日,该政策共吸引30万名消费者成为甲公司天猫专营店会员,有关消费者在申请加入成为会员时已全额支付会员费。

由于甲公司在天猫开设的专营店刚刚开始运营,甲公司无法预计消费者的消费习惯及未来两年可能的消费金额。税法规定,计算所得税时按会计准则规定确认收入的时点作为计税时点。

(2)2月20日,甲公司将闲置资金30000万美元用于购买某银行发售的外汇理财产品。理财产品合同规定：该理财产品存续期为364天,预期年化收益率为3%,不保证本金及收益,持有期间内每月1日可开放赎回。甲公司计划将该投资持有至到期。当日美元对人民币的汇率为1美元=6.5元人民币。

2×16年12月31日,根据银行发布的理财产品价值信息,甲公司持有的美元理财产品价值为3100美元,当日美元对人民币的汇率为1美元=6.70元人民币。

税法规定对于外币交易的折算采用交易发生时的即期汇率,但对与以公允价值计量的金融资产,持有期间内的公允价值变动不计入应纳税所得额。

(3)甲公司生产的乙产品中标参与公家专项扶持计划,该产品正常市场价格为1.2万/台,甲公司的生产成本为0.8万元/台。按照规定,甲公司参与该国家专项扶持计划后,将乙产品销售给目标消费者的价格为1万元/台,国家财政另外给予甲公司补助款0.2万元/台。

2×16年,甲公司按照该计划共销销售乙产品20004,销售价款及国家财政补助款均已收到

税法规定,有关政府补助收入在取得时计入应纳税所得额

(4)9月30日,甲公司自外部购入一项正在进行中的研发项目,支持价款900万元,甲公司预计该项目前期研发已经形成定的技术锥形,预计能够带来的经济利盖流入足以补偿外购成本,甲公司组织自身研发团队在该项目基础上进步研发,当年度共研发支出400万5元,通过银行存款支付。甲公司发生的有关支出均符合资本化条件,至20×16年末,该项目仍处于研发过程中。

税法规定,企业自行研发的项目,按照会计准则规定资本化的部分,其计税基础为资本化金额的150%;按照会计准则规定费用化的部分,当期可予税前扣除的金额为费用化金额的150%。

其他有关资料

第一,本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响,甲公司适用的所得税税率为25%,假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

第二,甲公司以人民币为记账本位币,外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。

要求：

就甲公司20×16年发生的有关交易或事项,分别说明其应当进行的会计处理并说明理由;分别说明有关交易或事项是否产生资产、负债的账面价值与计税基础的暂时性差异,是否应确认相关递延所得税,并分别编制与有关交易或事项相关的会计分录。

参考答案

事项(1)

会计处理:甲公司应将收到的会员费作为预收账款;

会计分录

借银行存款1500

贷:预收账款1500

由于税法规定计算所得税时按照会计准则规定确认收入的时点作为计税时点,所以税会确认收入的时点一致,不确认递延所得税

事项(2),会计处理:该外汇理财产品应当作为可供出售金融资产核算,期末确认公允价值变动且计入当

期损益;采用公允价值确定日的即期汇率折算为记账本位币金额,与账面价值的差额计入公允价值变动损益;理由:企业持有的该理财产品本身属于闲置资金投资,且期限较短,回收金额不确定,不能划分为持有至到期投资;其次,可供出售金融资产属于长期资产,因此属于交易性金融资产。

会计分录

借:可供出售金融资产19500

贷:银行存款19500

借:可供出售金融资产(3100-3000)×6.7670

贷:其他综合收益670

借:可供出售金融资产600

贷:财务费用600

借:所得税费用167.5

贷:递延所得税负债167.5

交易性金融资产的账面价值大于计税基础,产生暂时性差异,需要确认递延所得税负债。

事项(3),全计处理:甲公司收到的国家财政补助款作作为收入确认

会计分录：

借:银行存款2400

贷:主营业务收入2400

借:主营业务成本1600

贷:库存商品1600

收到的囯家财政补助款账面价值与计税基础相同,不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税。

事项(4),会计处理:甲公司购入的研发项目作为研发支出(资本化支出)核算,发生的研发支出计入研发支出(资本化支出);

会计分录

购买时

借:研发支出——资本化支出900

贷:银行存款900

支出时

借：研发支出——资本化支出400

贷:银行存款400

研发支出账面价值=900+400=1300(万元),计税基础=1300×150%=1950(万元),因此账面价值小于计税基础,产生暂时性差异,但是不需要确认递延所得税。

2017年注册会计师考试试题及答案：公司战略（自测题4）

注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》，你可以先看《基础会计》这类的教材，考试的时候这也是考的，你想直接看那六门书也可以，不过最好从基础看起。

《经济法》相关你还可以看看法理学、法制史、民法、商法之类的。

教材有2018年全国注册会计师（CPA）考试教材+应试指导及全真模拟测试全套18本。

注册会计师有指定教材。一般认为，注册会计师考试指定教材就是中国注册会计师协会组织编写的教材，专业阶段六个科目的教材分别由经济科学出版社和中国财政经济出版社出版。你当地的财政厅应该有卖。

1、报名时间：

2017年注册会计师网上报名时间2017年4月5日至4月28日（网报系统开放时间为每天8:00-20:00），具体安排请参考《2017年注册会计师全国统一考试报名简章》

2、考试科目：

考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段考试的全部科目后，才能参加综合阶段考试。

专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目；

综合阶段考试科目：职业能力综合测试（试卷一、试卷二）；

考试范围：由财政部考委会在发布的考试大纲中确定。《注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试 （2017年）》和《注册会计师全国统一考试大纲——综合阶段考试 （2017年）》。

3、考试方式：

考试采用闭卷、计算机化考试（简称机考）方式。即，在计算机终端获取试题、作答并提交答案。

考试系统支持8种输入法：微软拼音输入法、全拼输入法、智能ABC输入法、谷歌拼音输入法、搜狗拼音输入法、王码五笔型输入法、极品五笔输入法、万能五笔输入法。

4、答题时间：

会计科目考试时间为180分钟，审计、财务成本管理考试时间各为150分钟，经济法、税法、公司战略与风险管理考试时间各为120分钟。

5、考试时间：

2017年考试时间：

综合阶段考试：2017年8月26日08：30—12：00职业能力综合测试（试卷一）14：00—17：30职业能力综合测试（试卷二）

专业阶段考试：2017年10月14日08：30—11：00审计13：00—15：30财务成本管理17：30—19：30经济法2017年10月15日08：30—11：30会计13：30—15：30公司战略与风险管理17：30—19：30税法

参考资料：

一、单项选择题

　1.一个企业为自己的经营活动方式所确立的价值观、态度、信念和行为准则，就是企业在社会活动及经营过程中起何种作用或如何起这种作用的一个抽象的反映，这种反映既是( ) 。

　A.企业理念 B.企业宗旨

　C.企业哲学 D.企业文化

　2.企业现在和将来应从事什么样的事业活动，以及应成为什么性质的企业或组织类型，即是企业使命中所指的( ) 。

　A.企业理念 B.企业宗旨

　C.企业文化 D.企业哲学

　3. 确定企业宗旨必须看企业与顾客的关系。在此方面，杜拉克(P.Drucker)在其《管理：任务、责任和实践》一书中认为，为了了解一个企业，必须首先知道它的宗旨，而宗旨是涉及到存在于企业( ) 的因素。

　A.自身内部 B.内部与外部

　C.自身之外 D.企业与政府

　4. 分析战略是否与环境相匹配，主要是看战略的进取性，即战略攻势。战略攻势或态势主要表现在两个方面：第一，( ) ，主要是指企业在产品、市场和技术的组合上偏离原来低水平状况的程度;第二，市场攻势，主要是指企业的市场战略的竞争性。其最低水平是使产品适应市场的需要;水平是以开拓性的市场观念作为市场战略的指导思想。

　A.综合攻势 B.创新攻势

　C.产品攻势 D.技能攻势

　5. 需要指出的是，在SWOT 中的任何一种组合内可能会发现有多种因素，它们之间形成多种错综复杂的组合，而这些组合又可以成为战略选择的( ) 。

　A.一个主要因素 B.基础

　C.因素之一 D.决策条件

　6. 企业在一定的时间内，执行其战略使命时所预期达到的成果，即是企业的( ) 。

　A.战略使命 B.战略愿景

　C.战略目标 D.战略规划

　7.Vision 和Mission在战略管理中分别指的是下列哪种意思?

　A.规划和任务 B. 远景和使命

　C.愿景和使命 D. 前景和使命

　8. 短期战术目标是执行性目标，是为实现长期战略目标而设计的，它的时限通常在( )。

　A.一个战略周期内 B.一个季度周期内

　C.一个会计年度内 D.一个市场周期内

　9. 企业的战略目标一经制定和落实，就必须( ) 。

　A.保持相对稳定 B.根据具体环境状况时常调整

　C.保持长期不变 D.每年都应该依据市场变化有所改动

　10.在制订企业战略目标时，应遵循的原则包括一致性原则，一致性原则又称之为( ) 。

　A.平衡性原则 B.同等原则

　C.相同原则 D.共守原则

　二、多项选择题(可两选或全选)

　1.企业进行生产经营活动和制定企业战略，首先应弄清企业的战略使命，即确定企业在社会活动中的下列哪些方面?

　A.企业的市场战略 B.所扮演的角色

　C.企业的性质 D.应从事的业务

　E.企业的发展目标

　2.一般来讲，一个企业的战略使命应包括下列哪几个方面?

　A.企业理念 B.企业哲学

　C.企业宗旨 D.企业目标

　E.企业信仰

　3. 在确定企业宗旨时，企业高层管理人员要避免下列哪些倾向?

　A.确定的略微高点 B.确定的稍微低点

　C.确定得过于狭隘 D.确定的过于空泛

　E.确定的过于宽点

　4. 在确定企业使命时，必须充分、全面地考虑到与企业有利害关系的各方面的要求和期望。他们既可以是一些组织团体也可能是个人。这些利害关系者中的不属于企业内部人员，但将受到企业作为产品生产者和销售者所开展业务活动的影响的“企业外部要求者”，通常包括下列哪些?

　A. 竞争者 B. 供应商

　C. 政府 D. 顾客

　E. 当地社区和普通公众

　5. 企业所面临的外部环境始终处于不断的动荡之中，它们的动荡水平也都具有各自不同的环境特征，根据企业外部环境的复杂性和动荡程度，可以把环境分为下列几个等级?

　A.转换的 B.扩张的

　C.突变的 D.意外的

　E. 重复的

　6. 以战略攻势的两个方面作为划分战略攻击水平的标准，与环境水平相对应，把战略攻势也分为下列哪些等级?

　A.稳定的 B.反应的

　C.创新的 D.探索的

　E.预见的

　7. SWOT分析矩阵是进行企业外部环境和内部条件分析，从而寻找二者可行战略组合的一种分析工具,进行SWOT分析，一般要经过下列哪几个主要的大步骤?

　A.进行组合分析 B.进行企业外部环境分析

　C.进行企业内部环境分析 D.绘制SWOT矩阵

　E.分析SWOT的特点

　8. 尽管各企业的战略目标差异较大，但还是可以将它们归划成类。德鲁克主张目标应包括7个主要方面，并可将它们归纳为4个层次结构。而有的学者，如贝叶斯则将企业的战略目标归类与德鲁克有所不同，他把企业战略目标归类为下列哪几类?

　A.董事会及相关利益者的收益水平 B.为顾客、客户或其他受益者的服务

　C.职工的需要和福利 D.社会责任

　E.盈利能力

　9. 企业在制定战略目标的过程中，应遵循“可行性原则”和下列哪些基本原则?

　A. 稳定性原则 B.关键性原则

　C.定量化原则 D. 一致性原则

　E.激励性原则

　10.在确定企业战略使命时，应该充分考虑到与企业具有利害关系的各方面的要求和期望，这些利害关系者中也包括企业内部的要求者，企业内部的要求者有下列哪些?

　A.董事会成员 B.股东

　C.员工 D.各层经理

　E.独立董事

　三、判断题

　1.在一个具有多项经营业务的公司内，只要公司管理层制定了全公司的长期战略目标和短期战术目标就可以了，无需再制定各战略经营单位或职能部门自己的目标。( )

　2.战略目标必须用数量指标或质量指标来表示，而且具有可比性。( )

　3.企业的战略目标一经制定和落实，就绝对不能变更。( )

　4.在SWOT矩阵分析中，长处——机会组合的多少代表着可选择方案的总体。()

　5.当企业通过外在方式来弥补企业的弱点以限度地利用外部环境中的机会是利用了弱点——机会组合的策略原则。( )

　6.企业使命是指在社会进步和经济发展中所担当的角色和责任，他包括企业哲学和战略目标。( )

　7.股东能参与利润分配、清算资产分配时的分配，有配股权选择权。( )

　8.企业立身之本要平衡考虑普通公众、顾客、股东、社会“四满意”。( )

　9.制定企业战略目标的前提是确定企业的使命。( )

　10.决定企业使命的因素有股东、雇员、顾客、供应商、竞争者、政府、当地社区、普通公众。( )

　11.企业使命即是企业宗旨。( )

　12.在SWOT矩阵分析中，长处——机会组合的多少表示它们之间形成多种错综复杂的组合，这些组合又成为战略选择的基础。( )

　13.战略目标的制定原则包括关键性原则，可行性原则，一致性原则，激励性原则，稳定性原则。( )

　14.决定企业使命的外部因素有顾客，供应商，竞争者，政府，普通公众。()

　四、名词解释

　1.战略目标

　2.短期战术目标

　3.战略目标的先进性

　4.SWOT分析矩阵

　5.四种SWOT组合

　6.企业哲学

　7.企业使命

　8.企业宗旨

　参考答案：

　一、单项选择题:

　1. C.企业哲学 2. B.企业宗旨 3. C.自身之外 4. B.创新攻势

　5. B.基础 6. C.战略目标 7. C.愿景和使命 8. C.一个会计年度内

　9. A.保持相对稳定 10. A.平衡性原则

　二、多项选择题(可两选或全选)

　1. B. 所扮演的角色 C.企业的性质 D.应从事的业务

　2. B.企业哲学 C.企业宗旨

　3. C.确定得过于狭隘 D.确定的过于空泛

　4. A. 竞争者 B. 供应商 C. 政府 D. 顾客 E. 当地社区和普通公众

　5. A.转换的 B.扩张的 C.突变的 D.意外的 E. 重复的

　6. A.稳定的 B.反应的 C. 创新的 D.探索的 E.预见的

　7. A.进行组合分析 B.进行企业外部环境分析 C.进行企业内部环境分析 D.绘制SWOT矩阵

　8. B.为顾客、客户或其他受益者的服务 C.职工的需要和福利 D.社会责任 E.盈利能力

　9. A. 稳定性原则 B.关键性原则 C.定量化原则 D. 一致性原则 E.激励性原则

　10. A.董事会成员 B.股东 C.员工 D.各层经理

　三、判断题

　1( F )2( T )3( F )4(F )5(T )

　6(F)战略目标 改为 企业宗旨7(T)

　8(F)普通公众 改为 员工

　9(T)10(T)

　11(F)改正：企业使命包括企业哲学和企业宗旨

　12(T)13(F)改正：战略目标的制定原则包括关键性原则，可行性原则，一致性原则，激励性原则，稳定性原则、还包括定量化原则;

　14(F)改正：决定企业使命的外部因素有顾客，供应商，竞争者，政府，普通公众、还有当地社区。

　四、名词解释

　1.战略目标：指企业在一定的时期内，执行其使命时所预期达到的成果。

　2.短期战术目标：短期战术目标是执行性目标，是为实现长期战略目标而设计的，它的时限通常在一个会计年度内。

　3.略目标的先进性：先进性就是要求制定的目标要经过努力才能实现。

　4.SWOT分析矩阵：进行企业外部环境和内部条件分析，从而找寻二者可行战略组合的一种分析工具。

　5.四种SWOT组合：长处-机会(SO)组合;长处-威胁(ST)组合;弱点-机会(WO)组合;弱点-威胁(WT)组合。

　6.企业哲学：一个企业为其经营活动或方式所确立的价值观、态度、信念和行为准则。

　7.企业使命：企业在社会进步和社会、经济发展中所应担当的角色和责任。

　8.企业宗旨：企业现在和将来应从事什么样的事业活动，以及应成为什么性质的企业或组织类型。