纳税会计考试题及答案_《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（1-26）

大家好！今天让小编来大家介绍下关于纳税会计考试题及答案_《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（1-26）的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.《财务与会计》每日一练2021年税务师考试（49）
2.《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（1-26）
3.《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（1-19）
4.税务会计习题 求答案

《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（4-9）

多选题

1.甲公司2018年1月开始的研发项目于2018年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司2018年和2019年税前会计利润分别为813万元和936万元，适用的企业所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有( )。

A.甲公司2018年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元

B.甲公司2018年应交所得税为150万元

C.甲公司2018年12月31日无形资产的计税基础为378万元

D.甲公司2019年应交所得税为225万元

2.下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有( )。

A.吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债

B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用

C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量

D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量

3.下列选项中，产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A.资产的账面价值大于计税基础

B.资产的账面价值小于计税基础

C.负债的账面价值小于计税基础

D.负债的账面价值大于计税基础

4.下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A.资产的账面价值大于其计税基础

B.负债的账面价值大于其计税基础

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

5.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有( )。

A.自建的投资性房地产，入账成本1000万元。满足相关条件，按照公允价值计量。期末公允价值为900万元，按税法规定应计提折旧100万元

B.入账成本500万元的交易性金融资产期末公允价值上升50万元

C.入账成本1 000万元的其他债权投资期末公允价值上升100万元

D.长期股权投资计提减值准备100万元

参考答案及解析

1.答案ABCD。解析：甲公司2018年无形资产摊销金额=240/5?6/12=24(万元)，甲公司2018年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284(万元)，选项A正确;甲公司2018年应交所得税=(813-284?75%)?25%=150(万元)，选项B正确;2018年12月31日无形资产的账面价值=240-24=216(万元)，计税基础=216?175%=378(万元)，选项C正确;甲公司2019年无形资产摊销金额=240/5=48(万元)，2019年应交所得税=(936-48?75%)?25%=225(万元)，选项D正确。

2.答案BD。解析：选项A，吸收合并免税合并下的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债，选项C，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现。

3.答案BD。

4.答案BCD。解析：负债的账面价值大于其计税基础，资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，未来实际发生时可税前扣除的非资产负债项目：广告业务宣传费、可抵扣未弥补亏损都产生可抵扣暂时性差异。选项BCD正确。

5.答案BC。解析：选项A，投资性房地产的账面价值=900万，计税基础=1000-100=900，没有差异;选项B、C,资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项D,资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（1-26）

46. 中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，1996年他的收入情况如下：

?(1)雇佣单位每月支付工资、薪金12000元；

?(2)派遣单位每月支付工资、薪金1200元；

?(3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；

?(4)从国内另一单位一次取得工程设计费30000元。

?请正确计算李某全年应纳个人所得税税额。(本题5分)

?［附一：工资、薪金所得适用的速算扣除数；附二：劳务报酬所得适用的速算扣除数］

?附一：

级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数

1 不超过500元的部分 5 0

2 超过500元-2000元的部分 10 25

3 超过2000元-5000元的部分 15 125

4 超过5000元-20000元的部分 20 375

5 超过20000元-40000元的部分 25 1375

6 超过40000元-60000元的部分 30 3375

7 超过60000元-80000元的部分 35 6375

8 超过80000元-100000元的部分 40 10375

9 超过100000元的部分 45 15375

附二：

级数 每次应纳税所得额 税率% 速算扣除数

1 不超过20000元的部分 20 0

2 超过20000元-50000元的部分 30 2000

3 超过50000元的部分 40 7000

(1)雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额＝［(12000－800)×20%－375］×12＝22380(元)

?(2)派遣单位支付工资、薪金应纳税额＝(12000×10%－25)×12＝1140(元)

?(3)特许权使用费应纳税额＝18000×(1－20%)×20%－1800＝1080(元)

?(5)全年应纳个人所得税额＝22380＋1140＋1080＋5200＝29800(元)

?依据：教材第272、275、278、289页

?47. 某房地产开发公司与某单位于1997年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率5%，城建税税率为营业税额的7%，教育费附加征收率为营业税额的3%，印花税税率为5‰)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元；投入房地产开发成本为4000万无；房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣降比例为10%。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。(本题5分)

?［附：土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额的100%、未超过扣除项目金额的200%的部分，税率50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。］

?答案：

?(1)确定转让房地产的收入。转让收入为15000万元。

?(2)确定转让房地产的扣除项目金额

?①取得土地使用权所支付的金额为3000万元

?②房地产开发成本为4000万元

?③房地产开发费用为：(3000＋4000)×10%＝700(万元)

?④与转让房地产有关的税金为15000×5%＋15000×5%×(7%＋3%)＝825(万元)

?⑤从事房地产开发的加计扣除为：(3000＋4000)×20%＝1400(万元)

?⑥转让房地产的扣除项目金额为：(3000＋4000＋700＋825＋1400＝9925(万元)

?(3)计算转让房地产的增值额15000－9925＝5070(万元)

?(4)计算增值额与扣除项目金额的比率：5075÷9925≈51%

?(5)计算应纳土地增值税税额：

?应纳土地增值税税额＝9925×50%×30%＋(5070－9925×50%)×40%＝1533.75(万元)

?依据：教材第331－335、339页

?五、综合题(要求列出计算步骤，每步运算步骤精确到小数点后两位。本题型共3题。其中，第48题9分；第49题8分；第50题8分。本题型共25分。)

?48. 某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280万/辆。某月该厂购销情况如下：

?(1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入帐；

?(2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；

?(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元；

?(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元，记入销售收入；

?(5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；

?(6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票；

?(7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。

?当月底该企业计算本月应缴增值税是：

?当月销项税额＝［800×280×(1－8%)＋500×280＋100000＋60000］×17%＝［206080＋140000＋100000＋60000］×17%＝506080×17%＝86033.6(元)

?当月进项税额＝8000×10%＋23800＋90000×6%＋60000×10%＝800＋23800＋5400＋6000＝36000(元)

?当月应纳增值税税额＝86033.6－36000＝50033.6(元)

?请按增值税暂行条例有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确，如有错误，请指出错在问处，并正确计算当月应纳增值税税额。(本题9分)

?答案：

?企业计算的当月应纳增值税是错误的

?(1)销售800辆自行车给予8%的折扣，不应减少销售额

?(2)允许计算进项税额的发货运费中不能计入装卸费

?(3)销售本厂自用过的轿车，应换算为不含税销售额再并入销售额中，适用征收率为6%

?(4)逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中

?(5)从小规模纳税人处购进零件不得抵扣进项税额

?(6)本厂收购废旧自行车不得计算进项税款抵扣

《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（1-19）

1.多选题下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.代收代缴增值税、消费税的单位，为税款代收地

B.代扣代缴增值税、消费税的个人，为税款代扣地

C.跨地区提供建筑服务随预缴增值税而缴纳城建税的单位，为建筑服务发生地

D.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地

2.多选题机构所在地在B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2019年5月在A县取得含税建筑收入50万元，则甲企业在建筑服务发生地A县( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.缴纳城建税0.05万元

B.缴纳教育费附加0.03万元

C.预缴增值税1.42万元

D.缴纳地方教育附加0.03万元

3.多选题根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税

B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天

C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

D.烟叶税实行定额税率

4.多选题下列各项中，表述不正确的有( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.在中国境内收购生烟叶的烟草公司是烟叶税的纳税人

B.在中国境内收购晾晒烟叶的钱某为烟叶税的纳税人

C.烟叶税的税率采用地区差异的比例税率

D.在中国境内收购晾晒烟叶的烟草公司是烟叶税的纳税人

5.多选题下列关于教育费附加的表述中，正确的有( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.外商投资企业不需计算缴纳教育费附加

B.国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

C.对海关进口的产品征收增值税，同时征收教育费附加

D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

参考答案及解析

1.答案ABC。

解析：选项AB，代扣代缴、代收代缴?两税?的，纳税地点为代扣、代收地;选项C，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。选项D，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳城建税。

2.答案AB。

解析：纳税人跨地区提供建筑服务需要在服务发生地预缴增值税，同时就地缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。同时，甲企业为一般纳税人，没有特殊说明，所以采用一般计税方法，因此，预缴增值税时采用的税率为2%。甲企业应在A县预缴增值税=50?(1+9%)?2%=0.92(万元)，应在A县缴纳城建税=0.92?5%=0.05(万元)，缴纳教育费附加=0.92?3%=0.03(万元)，缴纳地方教育附加=0.92?2%=0.02(万元)。

3.答案ABC。

解析：选项D，烟叶税实行?比例税率?，税率为20%。

4.答案ABC。

解析：选项AB，在中国境内收购?烤烟叶、晾晒烟叶?的?单位?是烟叶税的纳税人;选项C，烟叶税实行比例税率，税率为20%。烟叶税实行全国统一的税率，主要是考虑烟叶属于特殊的专卖品，其税率不宜存在地区间的差异，否则会形成各地之间的不公平竞争，不利于烟叶种植的统一规划和烟叶市场、烟叶收购价格的统一。

5.答案BD。

解析：选项A，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。选项C，城市维护建设税及附加费，进口不征，出口不退。

税务会计习题 求答案

1.单项选择题下列关于城市维护建设税的说法，正确的是( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.只要缴纳增值税就要缴纳城建税

B.只要退还增值税、消费税就退还城建税

C.城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人

D.只有同时缴纳增值税、消费税的纳税人才能成为城建税的纳税人

2.单项选择题下列不属于城建税纳税人的是( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.进口货物的甲公司

B.享受增值税出口退税并有免抵税额的乙公司

C.在中国境内缴纳消费税的外商投资企业

D.在中国境内缴纳增值税的外国企业

3.单项选择题下列对城市维护建设税的表述不正确的是( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.城建税属于一种附加税

B.税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设

C.本身没有特定的课税对象

D.根据城镇规模设计定额税率

4.单项选择题单位或个人的下列行为中，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税的是( )。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.私营企业销售货物

B.博物馆举办文化活动的第一道门票收入

C.企业购置车辆自用

D.个人取得稿酬所得

5.单项选择题流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城建税税率按( )执行。(第六章 城市维护建设税法和烟叶税法)

A.7%税率

B.5%税率

C.经营地适用税率

D.居住地适用税率

参考答案及解析

1.答案C。

解析：选项A，进口环节海关代征的增值税、消费税不缴纳城建税;选项B，出口退还增值税、消费税但不退还城建税，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城建税一律不予退(返)还。选项D，负有缴纳?两税?义务，并不是说同时缴纳增值税、消费税两税才涉及缴纳城建税，而是指除特殊环节(进口)外，只要缴纳两税中的任何一种税，都会涉及城建税。故本题选C。

2.答案A。

解析：选项BCD均属于城建税的纳税人。

3.答案D。

解析：选项D，根据城镇规模设计不同的比例税率。

4.答案A。

解析：选项B，博物馆举办文化活动的第一道门票收入免征增值税，城建税同时免征;选项CD，企业购置车辆自用缴纳车辆购置税，个人取得稿酬所得缴纳个人所得税，都不附征城建税。

5.答案C。

解析：选项C，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳。

1、对外捐赠时的账务处理：

借：营业外支出 12.55万元

　贷：库存商品 10万元

　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 2.55万元

本年利润=100－12.55=87.45万元，税法允许在税前扣除的捐赠支出＝87.45×12%=10.49万元，纳税调增额＝12.55－10.49=2.06万元，企业当年应纳企业所得税＝（87.45＋2.06）×25%=22.38万元。

2、转入清理：借：固定资产清理 400万元

累计折旧 100万元

贷：固定资产 500万元

收到转入收入：借：银行存款 450万元

贷：固定资产清理 450万元

计算应交税金：借：固定资产清理 22.5万元

贷：应交税金-应交营业税 22.5万元

结转收益： 借：固定资产清理 27.5万元

贷：营业外收入 27.5万元

有事情，先回答这里。