为什么会计师事务所_为什么我国会计师事务所缺乏内部

会计考试攻略 2023年11月15日 20:50 79 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于为什么会计师事务所_为什么我国会计师事务所缺乏内部的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.公司做审计为什么要找会计师事务所
2.为什么我国会计师事务所缺乏内部

公司做审计为什么要找会计师事务所

公司做审计要找会计师事务所是因为有些业务公司自己做不了。委托会计事务所做以下业务：

审查企业会计报表，出具审计报告，验证企业资本，出具验资报告，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告，基本建设年度财务决算审计，代理记账、会计咨询、税务咨询、管理咨询、会计培训、法律和法规规定的其他业务（企业经营涉及行政许可的，凭许可证经营）。

为什么我国会计师事务所缺乏内部

一、合伙制无限连带责任的威慑力，使得事务所有强大的动力去建立一整套内部风险控制体系，一旦某个合伙人有冒险行为，都可能对其他合伙人造成威胁，因此会首先在事务所内部遭到强烈的排斥，这样从制度上解决了事务所的内部风险控制问题；

同时因为合伙制的无限连带责任，因审计报告失实而受损的投资者可以要求民事赔偿，这就构成了监督事务所的外部威慑力量。

二、《中华人民共和国注册会计师法》

第二十三条会计师事务所可以由注册会计师合伙设立。

合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。

第二十四条会计师事务所符合下列条件的，可以是负有限责任的法人：

（一）不少于30万元的注册资本；

（二）有一定数量的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师；

（三）国务院财政部门规定的业务范围和其他条件。

三、普通合伙制:是指由两位或两位以上合伙人组成的合伙组织。

优点：提高工作质量，扩大业务规模，提高控制风险能力。

缺点：建立一个跨地区的大型事务所要一个漫长的过程。

四、有限责任制：是由注册会计师认购会计师事务所股份，并以其所认购股份对会计师事务所所承担有限责任。

优点：可以通过公司制形势迅速聚集一批注册会计师，组成大型会计师事务所。

缺点：降低了风险责任多职业行为高度制约，弱化了注册会计师个人的责任。

所以会计师事务所实行“合伙制”而不执行“有限责任制”。

扩展资料：

《中华人民共和国注册会计师法》

第二十六条审批机关应当自收到申请文件之日起三十日内决定批准或不批准。

省、自治区、直辖市人民政府财政部门批准的会计师事务所，应当报国务院财政部门备案。国务院财政部门发现批准不当的，应当自收到备案报告之日起三十日内通知原审批机关重新审查。

第二十七条会计师事务所设立分支机构，须经分支机构所在地的省、自治区、直辖市人民政府部门批准。

第二十八条会计师事务所依法纳税。会计师事务所按照国务院财政部门的规定建立职业风险基金，办理职业保险。

第二十九条会计师事务所受理业务，不受行政区域，行业的限制；但是，法律、行政法规另有规定的除外。

第三十条委托人委托会计师事务所办理业务，任何单位和个人不得干预。

百度百科-中华人民共和国注册会计师法

一、建立健全会计师事务所内部控制制度的重要性和紧迫性

（一）提高本土事务所国际竞争力需要

从全球范围看来，“四大”的地位已是不可动摇，本土品牌的事务所尽管业务能力等方面完全不逊色于“四大”，然而在规模和影响力方面却低于“四大”。虽然某些全球性的事务所在过去的时间里多多少少发生过一些丑闻，但他们蓬勃发展的生命力不由地令人叹服。本土事务所应承认其在内部控制治理方面的优势，同时吸取经验，健全自我，让民族品牌走出国门，在国际会计领域占领一席之地。

（二）提高事务所市场竞争力的需要

建立健全会计师事务所内部控制，有利于增强事务所内部管理的透明度。会计师事务所提供的产品和服务的质量，不能依靠事后的检查以提高，而应该在提供产品服务的全程中进行监督，规范及更正。会计师事务所内部控制是在单位内部，动员全体进行的系统性的全过程的管理控制制度。只有这种高质量的制度体系，才能提高事务所的风险防范与管理能力和市场竞争力。

（三）有利于规范整个行业

建立健全会计师事务所内部控制，有利于注册会计师行业自律管理。事务所之间通过交流内部的控制制度，进行对比探讨改进，从而扬长避短，在完善自身的同时相互促进，推动了整个行业的发展，可谓一举两得。

二、我国会计师事务所内部控制的一些缺陷

（一）忽略了企业文化的建设

会计师事务所的内部控制环境不够理想。基础不扎实，影响到了内部控制目标的实现。良好的企业文化氛围能够为打造内部控制环境提供支持。然而，本土的事务所在谋求自身发展的时候，只求一味地做大做强，却没有在扩张版图的过程中形成统一的企业文化。各个分所，分支机构仍跟随先前的节奏来开展业务，这给事务所实行统一控制造成了阻碍。

（二）事务所人才素质不过关导致内部控制失效

优秀的人才团队在事务所发展壮大的进程中必不可少。然而现实的情况却是，事务所忽略了人才的建设与培养，导致大量的经验丰富，专业水平较高的人才流出会计师事务所。同时又从社会或者学校大量招聘专业技能不熟练、经验不足的新员工。另外，员工的在职教育也非常重要。现今社会上的各种业务代办机构专门从事继续教育等工作，注册会计师只需要花一些钱就可以拿到继续教育证明，不用花时间去认真学习知识。此外，我们并不能排除会计师事务所的审计人员工作人员弄虚作假的行为。审计人员缺乏职业道德，就不能认真负责地对待本职工作，反而侮辱了自己的职业，比如在审计过程中伙同被审计单位粉饰财务报表，无视内部控制制度的规定进行不当操作，大大增加审计风险。

（三）事务所风险意识薄弱

会计师事务所为社会提供最专业的服务，这些行为会影响到经济环境的稳定和资本市场的运行。而随着市场经济的不断完善发展，各个主体间的交易种类、交易类型、交易工具也在发生日新月异的变化，从而给注册会计师进行业务活动增加了困难。在业务执行过程中，这些工作任务重，工作量大，压力也随之而来，审计风险也会随之增大。如果事务所的风险意识比较薄弱，内部控制制度只是走个形式而不是真正起作用的话，对事务所长久的发展会形成不利影响。

（四）没有明确的内部控制目标

对会计师事务所内部控制规章制度缺乏系统化的探索。规章制度的过于原则化导致事务所没有明确的内部控制目标。只有确立了会计师事务所内部控制目标，才能更好地开展会计师事务所内部控制工作。

三、完善会计师事务所内部控制的对策

（一）自上而下统一理念，建立良好的内部控制环境

会计师事务所最需要的是一致的内部控制理念，使事务所上下拧成一股绳，团结全体的力量以促进内部控制制度的有效实行。提高员工对事务所的归属感，对自身工作的责任感，完善员工的激励机制从而提高工作效率。这样一来，客户满意度和好感度的上升也会形成良好的口碑。良好的内部控制环境是实施有效内部控制的基础。会计师事务所内部应该自上而下，从管理层到员工都应该具有内部控制意识，自觉自愿参与进会计师事务所内部控制制度建立健全的进程中去。

（二）完善人力资源管理，提高会计师事务所人员的素质，打下坚实的人才基础

会计师事务所同时要营造良好的企业文化氛围，在发展过程中也要体现人文的关怀。尊重人才，关心人才，积极为人才的潜力挖掘和发展创造良好条件。根据不同员工的能力、性格特点等，为他们的职业发展进行不同的规划。比如，开设注册会计师考试的培训班，继续教育的统一进修班，有条件的还可以进行高校进修计划，海外进修计划等。完善员工的激励竞争制度，建立与业绩挂钩的工薪制度，提高员工工作的积极性，让员工用能力说话，从而留住人才。对于那些初出茅庐的新人而言，为他们选择一些经验丰富的老师是一个不错的选择。这样的帮扶制度可以迅速地使新人适应新的工作环境，使他们对不熟悉的业务工作迅速上手。另外，这样的帮扶制度可以与年终考核奖励相关联，也是促进老一辈新一辈人才积极交流相互取经的好方式。优秀的人才团队使内部控制制度变得有效，促进了事务所的发展。

（三）明确会计师事务所内部控制目标，强化风险意识

在实务操作领域和学术研究领域的双重领域下，进行系统化的内部控制制度的探索。明确会计师事务所内部控制目标，界定内部控制的边界，才能更好地指导会计师事务所内控工作的开展。在业务执行过程中，会计师事务所面临着大大小小的问题。一旦出现了审计失败，就要承担责任，这对会计师事务所在公众心目中的形象造成不良影响。正是由于会计师事务所风险意识薄弱，在工作过程中不够严谨，缺乏经验，才会造成这样种种的问题。另外，对于风险责任承担的问题，会出现风险责任承担不公平的现象，是否可以考虑实行强制风险金制度，除了提高股东的风险意识，要是真的出现了这样的情况，责任除了分摊到事务所上，还会落实到个人，当事人也需要赔偿。从个人抓起再带动整体。

（四）加强运行监督，相互牵制，构建科学可行的会计师事务所内部控制体系

首先要谨慎地承接业务，会计师事务所在承接业务时，要谨慎考虑，洽谈业务时对客户业务风险进行风险评估，了解有关这次业务进行的一些重要特殊事项。将牵制制约制度融入业务全过程，包括业务承接、审计业务过程、出具审计报告、复核、收费等过程。成立一个专门监督检查各个会计审计业务部门的独立部门，建立有效的监督检查机制。通过这样一个独立的部门，及时地发现工作过程中的问题，及时防范和化解风险，从而也有利于内部控制在会计师事务所中的执行。

以上是笔者提出的一些浅薄建议。总之，只有明确了内部控制目标，营造良好的企业文化氛围，建设好内部控制环境，由独立的部门将监督、制约、激励与内部控制有机结合起来，并且在事务所上下人员之间强化内部控制的意识，会计师事务所才能持续健康地发展。只有这样，民族特色的会计师事务所才能走出国门，走向国际，在会计领域大放异彩。

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