中级会计所得税总结_考中级会计如何搭配税务师

大家好！今天让小编来大家介绍下关于中级会计所得税总结_考中级会计如何搭配税务师的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

中级会计考试《中级会计实务》难在哪里

中级会计考试《中级会计实务》知识点多，需要记忆的东西也就多，更要命的是，学《中级会计实务》的考生很多认为学起来简单，但考试难。本文将深入分析《中级会计实务》难在哪里，帮助考生更好地备考。

三座大山

《中级会计实务》公认的三座大山，分别是长期股权投资、所得税、合并报表的编制。这几章常常占据卷面大量的分值，一般都会出大题。

中级会计考试《中级会计实务》考试时比较注重综合性运用，只有把教材里的知识点全部吃透，达到融会贯通的地步，才能像武林高手那样，收放自如，成竹在胸。

学《中级会计实务》的时间要比另外两科长。

搞不懂的重要章节一定要反复琢磨，直到弄懂为止。

严格要求自己，努力学。

大量做题，掌握历年综合运用的方式。

考中级会计如何搭配税务师

初级会计职称考试倒计时36日，之前为各位考生解析了关于《初级会计实务》科目的部分重点内容，今天，深空网继续为大家重点讲解一下关于《经济法基础》科目考点，个人所得税税收优惠。

内容导航初级会计高频考点初级会计报考理由初级会计考试通过率初级会计备考方法

初级会计高频考点

今日高频考点

《经济法基础》核心考点：个人所得税税收优惠

考点概述

1.免税项目

( 1 )省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

( 2 )国债和国家发行的金融债券利息。

(3 )按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

(4)福利费、抚恤金、救济金。

(5)保险赔款。

(6)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

(7)对外籍个人取得的探亲费(每年不超过2次)。

(8)个人取得的拆迁补偿款。

2.减税项目

(1 )残疾、孤老人员和烈属的所得。

(2)因自然灾害造成重大损失的。

3.暂免征税项目

(1)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、 洗衣费。

(2)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

(3)对股票转让所得暂不征收个人所得税。

(4)个人转让自用达5年以上,并且是唯一-的家庭生活用房取得的所得。

(5)对个人购买福利**体育**,一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税。

(6)自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。

(7)个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收。

注意不与征税项目：

(1)独生子女补贴;

(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;

(3)托儿补助费;

(4)差旅费津贴、误餐补助。(常考)

★单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。

(5)外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金，不属于工资、薪金范畴，不征个人所得税。

　初级会计报考理由

(一)什么是初级会计考试?

目前为止，我国会计职称有三个等级，初级会计职称、中级会计职称和高级会计职称。初级会计考试作为会计行业的“最低门槛”，它就相当于会计行业入门的“通行证”。会计考生需要在一个考试年度内通过2门科目考试才可取得初级会计技术资格证书，这样才可以从事会计基础岗位，比如：出纳、会计助理、会计实习生等等。

(二)考初级会计证的理由是什么?

会计行业因为“门槛低”，所以就业机会多，发展空间也很大。但如果想走得更高，学习到更深的知识，那就得考中级、高级、注会这些证书。拿下初级会计证大部分可在银行金融机构、企事业单位、私企国企等等，但大型单位除了要求资格证书的同时还要求高学历。

但对于刚步入社会的毕业生，初级证是想从事会计工作的敲门砖;对于步入社会的职场人，初级证是你升职加薪的筹码;对于考虑跳槽的职场人，初级证是你应聘财务工作的通行证。

(三)初级会计证书有什么价值?

除此之外，初级会计考试还能给我们带来更多价值，比如技能补贴、抵扣继续教育学分、提升职场能力等。

1、初级会计证可领技能补贴

山东、广西、北京等多地为了鼓励会计人员不断学习进步，特向企业职工发放职业技能提升补贴，每个地区补贴费用不等，以济南补贴标准为例，按高级、中级和初级分别为2000元、1500元和1000元。

2、初级会计已过科目可抵继续教育学分

据财政部《会计专业技术人员继续教育规定》：参加全国会计专业技术资格考试等会计相关考试，每通过一科考试或被录取的，折算为90学分。

3、提升职场能力

在职场中，要想想成为综合型管理人才，就难免会跟财务方面有所交集，这时候考下初级会计证书是非常有用的。

不管主营业务是哪一类的公司，都需要会计岗位的人才，如果决心在会计这条道路上走得更长远，想成为一个独当一面的会计人才，大家可以一步一个脚印，先考下初级，接着考注会，考注会的同时备考中级(因为考中级需要工作年限，大家可以先考注会)，慢慢的达到会计人的人生巅峰!

　初级会计考试通过率

(一)初级会计报考人数究竟有多少人?

往年初级会计职称报考人数统计：

2015年，初级会计职称报考人数128.8万人;

2016年，初级会计职称报考人数144.6万人，比2015年报名人数增长12%;

2017年，初级会计职称报考人数激增至186.68万人，比2016年报名人数增长29%;

2018年，初级会计职称考试报名已经达到403.6万人，比2017年报名人数增加116%。

年的具体数据还没统计出来，但预计初级会计职称考试报名人数或将超过500万人!

小编看到这组数据，眼里就是人从众......

(二)报考人数增多，通过率会不会同比增长?

在2018年已经取消了会计从业资格考试，报考初级会计的人数井喷式上升，改革后教材也删减了些许内容，但这丝毫不影响初级会计考试的“难度”!知识点和识记点都不变，经济法基础》科目的考试时长为1.5小时，《初级会计实务》科目的考试时长为2小时。两个科目连续考试，时间不能混用。

财政部最新公布年初级会计考试采用的是无纸化(机考)的考试方式，《初级会计实务》《经济法基础》两个科目试题全部为客观题，题型与2018年度相同，为单项选择题多项选择题、判断题、不定项选择题。初级会计考试各批次题型一致，题目难度均衡。

考试采取随机抽题的方法，题目类型完全都是大纲里的内容，只要基础打得扎实，不会影响拿证。所以不用担心别人抽到的题目简单，你抽到比较难的题目。题目难度都是差不多的。

(三)这么多人考，含金量会不会降低了?

这个问题是完全不用担心的啊!考的人多，不一定都能考过啊，难度是客观存在的，不会因为人多人少而改变，含金量问题是不用担心的，只要复习好，考证过得了。据2018年会从取消后的第一年的数据来看，考试通过率仅为16.8%。堪比CPA考试的通过率甚至更加，所以不要担心这些问题啦，有时间多看看书做做题，拿证不是梦。

　初级会计备考方法

(一)旧教材和新教材区别大不大?

考生们还没看到那则通知，可以说是没有好好关注小编啦!今年的教材和大纲出得都比较早，11月份新教材大纲就出了，去年的教材大纲都是12月份才出的，小伙伴们，今年多了一个月的复习时间了!好好把握。其实旧教材和新教材的改动并没有很大，但很多考生一边复习心里就会打鼓，影响到了备考时的心情和看书效率，与其这样，还不如趁着教材出了，先买教材，好好复习，制定计划表。

(二)做历年真题对考试有帮助吗?

答案是：有帮助的。但不是为了做题去做题，做题后要学会总结自己做过的题型，出题者喜欢出什么样的题型，这种题型一般考核什么内容，是要在题海战术中找规律，找方法。而不是为了做题而去做题。历年真题有很多，小编建议做5年内的真题，因为毕竟时间间隔太长，很多知识更新过了，再去做，就没什么用。做完了历年真题和课后习题，总结一下，自己错的题型和那种题型错误率高，拿个小本本记下来!!考试时千万不要再犯这种错误。

(三)买网课听课做题通过率会不会高一些?

买网课这个选择还是看个人需要吧，有些是零基础考生，会计小白，必要时借助外力来帮助自己考证，是很正常的。但挑选网课机构的时候，也要挑选好，不要盲目从众，自己要学会去判断机构师资好不好，哪里好，是不是刚好能弥补你所欠缺的。对于有基础的考生呢，特别是会计专业的考生，小编就不建议你们买了，这初级会计考试对于你们会计专业学生来说，可不是低头弯腰再不过正常的事嘛。不过小编这样说，你们也不能掉以轻心啊，毕竟每个人都是潜力股，一懈怠，可能就会落后了，要时刻鞭策自己，好好学习，好好考试。如果会计专业的学生对自己还是不够自信的话，买网课也未尝不可，毕竟网课老师的经验单单依靠自己去总结也是需要花费大量的时间的，只要能帮助自己考试，一切都是值得的。

中级会计职称考试科目介绍

考中级会计可以将与税务师考试类似的科目放在一起搭配备考，考虑中级三科搭配税务师《财务与会计》；有基础的话可以考虑中级三科搭配税务师《税法一》、《税法二》和《涉税服务实务》。

中级会计与税务师科目搭配建议

1、中级会计三科+税务师税法一

理由：学习中级会计经济法，会涉及到税法知识的考查。与税务师税法一有所联系，且税法一难度不会太大，这样搭配，考生备考压力没那么大。

2、中级会计三科+税务师涉税服务相关法律

理由：将中级会计三门与税务师涉税服务法律一起报考，主要是考虑到知识有一定关联性，并且税务师涉税服务相关法律主要是背诵记忆性的内容，并不难掌握。考生备考时相对轻松。

3、中级会计三科+税务师财务与会计

理由：这一搭配方案相对前面两种难度较大。税务师财务与会计和中级会计的财务管理科目知识有相通性，中级财管考查得更深入。这样搭配，备考的时候较高效率。

中级会计与税务师考试科目介绍

1、中级会计实务：共19章。重点：第五章长期股权投资、第八章金融资产和金融负债、第十一章收入、第十三章所得税、第十五章企业财务报告。

2、财务管理：共10章。其中重点章节有第二章财务管理基础、第五章筹资管理（下）、第六章投资管理、第七章营运资金管理。

3、经济法：共8章。其中重点章节有第二章公司法律制度、第五章合同法律制度、第六章增值税、第七章企业所得税。

4、税法（一）

共九章。其中重点为第二章章节增值税、第三章消费税，第五章资源税、第七章土地增值税，在小税种中算是比较重要的知识点。

5、税法（二）

其中重点章节为第一章企业所得税、第二章个人所得税；第三章国际税收比较抽象，但考试难度并不大；其他章节内容较少，所占分值不高。

6、涉税服务实务

尽管章节较多，但真正能够标为重点的只有第十章所得税纳税申报和纳税审核，其他的都是“纸老虎”，难度并没有想象中大。

7、财务与会计

第一章至第七章为财务管理的内容，第八章至第二十章为会计的内容。因此，财务与会计这科基本上可以说是财务管理和会计实务的结合。

8、涉税服务相关法律

这一门内容较多，并且大多知识点偏记忆型，学习起来可能会比较枯燥。如果想要通过考试，还是建议该背的知识点多记多背。

中级会计与税务师科目同时备考建议

1、合理地搭配报考科目

考生们在把握好成绩有效期的同时可以合理地搭配考试科目，这样能够减少学习量，如果考生们觉得税务师考试科目较多，可以适当减少税务师的备考科目。此外，可以选择考试特点相近的科目一起复习，例如：中级会计职称《经济法》和《涉税服务相关法律》都是记忆的内容较多，考生们可以利用相同的学习方法进行备考。

2、制定科学的学习计划

两科同时备考，学习压力可想而知，也正因为如此，考生们更应该好好规划一下学习时间，制定科学的备考计划，严格执行并按时按点完成。

3、科学分配学习时间

中级会计考试基础阶段考生们最好结合专业的辅导课程，尽快理解知识点原理，找到入门诀窍，为以后高效备考做好铺垫。另一方面，税务师考试虽然科目众多但考试时间也比较靠后，考生可以在中级会计考试结束后的时间冲刺税务师考试。

[会计职称]中级财务管理计算部分重点例题

中级会计考试科目包括《中级会计实务》、《财务管理》、《经济法》，参加中级会计考试的人员，应在连续2个考试年度内通过这三门考试，方可取得中级会计资格证书。

主要考察从事会计行业涉及范围，包括中级会计实务总论、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资、资产减值、金融资产和金融负债、职工薪酬及借款费用、或有事项、收入、政府补助、所得税、外币折算、财务报告、会计政策、会计估计变更和差错更正、资产负债表日后事项、政府会计、民间非盈利组织会计等内容。

主要包括财务管理总论、财务管理基础、预算管理、筹资管理、投资管理、营运资金管理、成本管理、收入与分配管理、财务分析与评价等内容。

主要考察会计行业涉及的相关法律制度，包括经济法总论、公司法律制度、合伙企业法律制度、金融法律制度、合同法律制度、增值税法律制度、企业所得税法律制度、相关法律制度等内容。

一、风险与收益：期望值、方差、标准差、标准离差率、投资组合贝塔系数和收益率、资本资产定价模型(01-06年, 除了03年没有涉及外, 其他年份均涉及).

　教材中主要介绍了收益率的期望值、方差、标准差. 考试中可能是净现值的期望值等.

　07教材新增了根据历史资料, 确定预期收益率、标准差和方差的内容. 值得关注.

　总结(1)题中给出概率的情况下, 计算期望值和方差采用加权平均的方法进行(其中, 方差是各种可能的收益率与期望值之间的离差的平方, 以概率为权数计算加权平均值);

　(2)题中没有给出概率的情况下, 计算期望值和方差采用简单平均的方法(期望值是各个收益率数据之和除以期数;方差是离差平方之和除以(期数-1).

　例假定甲、乙两项证券的历史收益率的有关资料如表所示.

　甲、乙两证券的历史收益率

　年 甲资产的收益率 乙资产的收益率

　2002 -10% 15%

　2003 5% 10%

　2004 10% 0%

　2005 15% -10%

　2006 20% 30%

　要求：

　(1)估算两种证券的预期收益率;

　解答甲证券的预期收益率=(-10%+5%+10%+15%+20%)/5=8%

　乙证券的预期收益率=(15%+10%+0-10%+30%)/5=9%

　(2)估算两种证券的标准差

　解答乙证券的标准差=15.17%

　(3)估算两种证券的标准离差率.

　解答甲证券标准离差率=11.51%÷8%=1.44

　乙证券标准离差率=15.17%÷9%=1.69

　(4)公司拟按照4：6的比例投资于甲乙两种证券, 假设资本资产定价模型成立, 如果证券市场平均收益率是12%, 无风险利率是5%, 计算该投资组合的预期收益率和贝塔系数是多少?

　答案组合的预期收益率=0.4×8%+0.6×9%=8.6%

　根据资本资产定价模型：8.6%=5%+贝塔系数×(12%-5%)

　贝塔系数=0.51

　延伸思考如果本问要求计算两种证券的贝塔系数以及资产组合的贝塔系数, 怎么计算?

　提示根据资本资产定价模型分别计算甲乙各自的贝塔系数. 甲的为3/7,乙的为4/7, 然后加权平均计算出组合的贝塔系数, 结果相同.

　二、股票、债券估价与收益率计算——有可能在主观题中涉及

　01、02、03和06年均涉及, 且06年是债券收益率.

　例甲公司3个月前以10元的价格购入股票B, 分别回答下列互不相关的问题：

　(1)假设已经发放的上年现金股利为1.5元/股, 本年预计每股可以获得1.8元的现金股利, 今天B股票的开盘价8元, 收盘价为8.5元, 计算B股票的本期收益率;

　(2)假设现在以10.5元的价格售出, 在持有期间没有获得现金股利, 计算该股票的持有期收益率;

　(3)假设持有2年之后以11元的价格售出, 在持有一年时和持有两年时分别获得1元的现金股利, 计算该股票的持有期年均收益率.

　答案

　(1)本期收益率=1.5/8.5×100%=17.65%

　(2)持有期收益率=(10.5-10)/10×100%=5%

　持有期年均收益率=5%/(3/12)=20%

　注意持有期收益率如果不是年收益率, 需要进行折算, 即折算成年均收益率. 如果考试中遇到计算持有期收益率, 并且持有期短于1年, 两个指标都要计算.

　(3)10=1×(P/A, i, 2)+11×(P/F, i, 2)

　经过测试得知：

　当i=14%时

　1×(P/A, i, 2)+11×(P/F, i, 2)=10.1112

　当i=16%时

　1×(P/A, i, 2)+11×(P/F, i, 2)=9.7804

　经过以上两次测试, 可以看出该股票的持有期收益率在14%——16%之间, 采用内插法确定：

　折现率 未来现金流量现值

　14%　10.1112

　i　10

　16%　9.7804

　i=14.67%

　即：持有期年均收益率为14.67%

例某种股票预计前三年的股利高速增长, 年增长率10%, 第四年至第六年转入正常增长, 股利年增长率为5%, 第七年及以后各年均保持第六年的股利水平, 今年刚分配的股利为5元, 无风险收益率为8%, 市场上所有股票的平均收益率为12%, 该股票的β系数为1.5.

　要求：

　(1)计算该股票的内在价值;

　(2)如果该股票目前的市价为50元/股, 请判断企业是否会购买该股票.

　答案

　(1)预计第一年的股利=5×(1+10%)=5.5(元)

　第二年的股利=5.5×(1+10%)=6.05(元)

　第三年的股利=6.05×(1+10%)=6.655(元)

　第四年的股利=6.655×(1+5%)=6.9878(元)

　第五年的股利=6.9878×(1+5%)=7.3372(元)

　第六年及以后各年每年的股利=7.3372×(1+5%)=7.7041(元)

　根据资本资产定价模型可知：

　该股票的必要报酬率=8%+1.5×(12%-8%)=14%

　该股票的内在价值=5.5×(P/F, 14%, 1)+6.05×(P/F, 14%, 2)+6.655×(P/F, 14%, 3)+6.9878×(P/F, 14%, 4)+7.3372×(P/F, 14%, 5)+7.7041/14%×(P/F, 14%, 5)

　=5.5×0.8772+6.05×0.7695+6.655×0.6750+6.9878×0.5921+7.3372×0.5194+7.7041/14%×0.5194

　=50.50(元/股)

　(2)因为市价低于股票的内在价值, 所以企业会购买该股票.

　三、项目投资——一定会出现主观题

　年年出题. 02、06涉及更新改造项目.

　03、05、06年涉及三方案, 综合性很强, 将指标计算、指标应用、净现金流量计算全部包括.

　例已知某企业拟投资三个项目,其相关资料如下：

　(1)甲方案的税后净现金流量为：NCF0=-1000万元, NCF1=0万元, NCF2-6=250万元.

　(2)乙方案的资料如下：

　项目原始投资1000万元, 其中：固定资产投资650万元, 流动资金投资100万元, 其余为无形资产投资.

　该项目建设期为2年, 经营期为10年. 除流动资金投资在第2年末投入外, 其余投资均于建设起点一次投入.

　固定资产的寿命期为10年, 按直线法折旧, 期满有50万元的净残值：无形资产投资从投产年份起分10年摊销完毕：流动资金于终结点一次收回.

　预计项目投产后, 每年发生的相关营业收入为800万元,每年预计外购原材料、燃料和动力费100万元, 工资福利费120万元, 其他费用50万元. 企业适用的增值税税率为17%, 城建税税率7%, 教育费附加率3%. 该企业不交纳营业税和消费税.

　(3)丙方案的现金流量资料如表1所示：

　表1　单位：万元

　T 0 1 2 3 4 5 6～10 11 合计

　原始投资 500 500 0 0 0 0 0 0 1000

　息税前利润×

　(1-所得税率) 0 0 172 172 172 182 182 182 1790

　年折旧、摊销额 0 0 78 78 78 72 72 72 738

　回收额 0 0 0 0 0 0 0 280 280

　净现金流量 (A) (B)

　累计净现金流量 (C)

　该企业按直线法折旧, 全部流动资金于终结点一次回收, 所得税税率33%, 设定折现率10%. 部分资金时间价值系数如下：

　T 1 2 5 6 10 12

　(P/A,10%,t) - - 3.7908 4.3553 6.1446 6.8137

　(P/F,10%,t) 0.9091 0.8264 0.6209 0.5645 0.3855 0.3186

　要求：

　1.指出甲方案项目计算期, 并说明该方案第2至6年的净现金流量(NCF2-6)属于何种年金形式

　甲方案项目计算期=6年

　第2至6年的净现金流量(NCF2-6)属于递延年金形式.

2.计算乙方案的下列指标

　(1)投产后各年的经营成本

　投产后各年的经营成本=外购原材料、燃料和动力费100万元+工资福利费120万元+其他费用50万元=270(万元)

　(2)投产后各年不包括财务费用的总成本费用

　年折旧=(650-50)/10=60(万元)

　年摊销=250/10=25(万元)

　投产后各年不包括财务费用的总成本费用=270+60+25=355(万元)

　(3)投产后各年应交增值税和各年的营业税金及附加

　投产后各年应交增值税=销项税额-进项税额800×17%-100×17%=119(万元)

　营业税金及附加=119×(3%+7%)=11.9(万元)

　(4)投产后各年的息税前利润

　投产后各年的息税前利润=800-355-11.9=433.1(万元)

　(5)各年所得税后净现金流量.

　NCF0=-900

　NCF1=0

　NCF2=-100

　NCF3-11=433.1×(1-25%)+60+25=409.825(万元)

　NCF12=409.825+150=559.825(万元)

　3.根据表1的数据, 写出表中用字母表示的丙方案相关税后净现金流量和累计税后净现金流量(不用列算式), 并指出该方案的资金投入方式.

　A=254(万元)(182+72=254)

　B=1808(万元)(1790+738+280-1000=1808)

　C=-250(万元)

　T 0 1 2 3 4 5 6～10 11 合计

　原始投资 500 500 0 0 0 0 0 0 1000

　息税前利润×(1-所得税率) 0 0 172 172 172 182 182 182 1790

　年折旧、摊销额 0 0 78 78 78 72 72 72 738

　回收额 0 0 0 0 0 0 0 280 280

　净现金流量 -500 -500 250 250 250 (A)254 254 534 (B)

　累计净现金流量 -500 -1000 -750 -500 (C)-250 4 258

　该方案的资金投入方式为分两次投入(或分次投入).

　4. 计算甲乙丙两个方案的静态回收期

　甲方案的不包括建设期的静态回收期=1000/250=4(年)

　甲方案包括建设期的静态回收期=1+4=5(年)

　乙方案不包括建设期的静态回收期=1000/409.825=2.44(年)

　乙方案包括建设期的静态回收期=2.44+2=4.44(年)

　T 0 1 2 3 4 5 6～10 11 合计

　原始投资 500 500 0 0 0 0 0 0 1000

　息税前利润×(1-所得税率) 0 0 172 172 172 182 182 182 1790

　年折旧、摊销额 0 0 78 78 78 72 72 72 738

　回收额 0 0 0 0 0 0 0 280 280

　净现金流量 -500 -500 250 250 250 (A)254 254 534 (B)

　累计净现金流量 -500 -1000 -750 -500 (C)-250 4 258

　丙方案包括建设期的静态回收期=4+250/254=4.98(年)

　丙方案不包括建设期的回收期=4.98-1=3.98(年)

　5. 计算甲乙两个方案的净现值(假设行业基准折现率为10%), 并据此评价甲乙两方案的财务可行性.

　甲方案净现值=-1000+250×3.7908×0.9091=-138.446(万元)

　乙方案净现值=-900-100×0.8264+409.823×6.1446×0.8264+150×0.3186=1146.19(万元)

　甲方案净现值小于0, 不具备财务可行性;乙方案净现值大于0, 具备财务可行性.

　6.假定丙方案的年等额净回收额为100万元. 用年等额净回收额法为企业作出该生产线项目投资的决策.

　乙方案年等额净回收额=1146.19/6.8137=168.22(万元)

　由于乙方案的年等额净回收额大于乙方案, 因此, 乙方案优于甲方案.