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中级会计实务案例_中级会计实务题，求解！

会计考试攻略 2023年11月15日 07:13 63 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于中级会计实务案例_中级会计实务题，求解！的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

中级会计实务案例_中级会计实务题，求解！

1.《中级会计实务》每日一练2021年中级会计师考试（77）
2.中级会计实务题，求解！
3.《中级会计实务》考试题及答案解析(单选题)(2)

《中级会计实务》每日一练-2021年中级会计师考试（7-7）

1.下列各项中属于合同履约成本的是( )。

A.正常消耗的直接材料

B.差旅费

C.非正常消耗的直接人工

D.企业承担的管理费用

2.甲公司为一家咨询服务提供商，与新客户签订一项咨询服务合同。甲公司为取得合同而发生的成本如下：(1)尽职调查的外部律师费2万元;(2)提交标书的差旅费3万元(客户不承担);(3)销售人员佣金4万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的资产金额为( )万元。

A.4

B.7

C.6

D.9

3.下列关于合同取得成本和合同履约成本的相关处理，表述不正确的是( )。

A.对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益

B.企业应当根据预期向客户转让与资产相关的商品的时间，对资产的摊销情况进行复核并更新，并作为会计估计变更处理

C.合同履约成本和合同取得成本的账面价值，高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额，应当将超出部分计提减值准备

D.在确定合同履约成本和合同取得成本的减值损失时，企业应当首先确定合同履约成本和合同取得成本的减值损失，然后再确认其他资产减值损失

4.甲公司以每件200元的价格向其客户销售50件产品，收到10 000元的货款。按照销售合同，客户有权在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。每件产品的成本为150元，甲公司预计会有3件(即6%)产品被退回。则甲公司销售50件产品应确认的收入为( )元。

A.10 000

B.9 400

C.0

D.2 500

5.下列关于对于附有销售退回条款的销售会计处理不符合企业会计准则规定的是( )。

A.企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入

B.企业按照预期因销售退回将退还的金额确认负债

C.企业按照商品转让时的账面价值(扣除收回该商品预计发生的成本)结转成本

D.企业应于每一资产负债表日重新估计未来销售退回情况

参考答案及解析

1.答案A。解析：企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益：一是管理费用，除非这些费用明确由客户承担;二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用(或类似费用)，这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中;三是与履约义务中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关;四是无法尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的相关支出;故B、C和D项错误。

2.答案A。解析：企业为取得合同发生的增量成本(不取得合同就不会发生)预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。(1)以及(2)发生的支出并不能保证甲公司一定取得该合同;故(3)销售人员佣金应予资本化，其他支出应在发生时计入当期损益，则甲公司应确认的合同资产为4万元，故A项正确。

3.答案D。解析：在确定合同履约成本和合同取得成本的减值损失时，企业应当首先确定其他资产减值损失，然后再确认合同履约成本和合同取得成本的减值损失，D项错误。

4.答案B。解析：甲公司销售50件产品应确认收入=10 000?(1-6%)=9 400(元)，B项正确。

5.答案C。解析：企业按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损)后的余额，确认为一项资产(应收退货成本)，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本，C项错误。

中级会计实务题，求解！

答案为A，过程如下

2005年首次计提“坏账准备”2 000 000*1%=20 000（元）

借：资产减值损失 20000

贷：坏账准备 20000

06年确认坏账损失

借：坏账准备 30000

贷：应收账款 30000

06年应提4000000*1%=40000（元）

账面上”坏账准备“科目余额为 借方10000元

故应补提40000—（-10000）=50000（元）

借：资产减值损失 50000

贷：坏账准备 50000

07年收回已转销坏账

借：应收账款20000

贷：坏账准备20000

此时”坏账准备“余额为贷方余额 60000元

07年应计提坏账准备3500000*1%=35000（元）

应冲减”坏账准备“为60000-35000=25000（元）

借：坏账准备 25000

贷：资产减值损失 25000

故资产减值损失累计为20000+50000-25000=45000（元）

答案为A

《中级会计实务》考试题及答案解析(单选题)(2)

(1)2000年1月

借：工程物资 2400

应缴税费——应缴增值税（进项税额）408

贷：银行存款 2808

借：在建工程 2808

贷：工程物资 2808

借：在建工程 388

贷：库存商品 320

应缴税费——应缴增值税（销项税额） 68

借：在建工程 804

贷：应付职工薪酬 804

(2)2000年12月

借：固定资产 4000

贷：在建工程 4000

(3)2001年12月31日

借：管理费用 200

贷：累计折旧 200

借：投资性房地产 3800

累计折旧 200

贷：固定资产 3800

投资性房地产累计折旧 200

2002年12月31日

借：银行存款 520

其他业务收入 520

借：其他业务成本 200

贷：投资性房地产累计折旧 200

(4)2003年1月1日

借：投资性房地产——成本 4400

投资性房地产累计折旧 200

贷：投资性房地产 3800

利润分配——未分配利润 800

(5)2993年12月31日

借：银行存款 520

其他业务收入 520

借：投资性房地产——公允价值变动 200

贷：公允价值变动损益 200

(6)2004年1月1日

借：银行存款 4700

贷：其它业务收入 4700

借：其他业务成本 4600

贷：投资性房地产——成本 4400

——公允价值变动 200

借：公允价值变动损益 200

贷：其他业务成本 200

?

　答案B

　解析该企业当月上述业务增值税销项税额=[2925?80/(1+17%)+(585+2340)?20/(1+17%)]?17%=42500(元)。

　知识点当期销项税额的确定(P335-336)

　9.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是( )。

　A.减按2%的征收率征收

　B.按3%的征收率征收

　C.按4%的征收率减半征收

　D.按6%的征收率减半征收

　答案A

　解析小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

　知识点征收率(P333)

　10.某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。

　A.14.8

　B.15.12

　C.15.1

　D.13.3

　答案C

　解析该广告公司当月上述业务应缴纳增值税=[530+5.3/(1+6%)]?6%-17=15.1(万元)。

　知识点当期销项税额的确定(P335);当期进项税额的确定(P337)

　一、单项选择题(本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　11.2015年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。

　A.2015年5月6日应确认销售收入20万元

　B.2015年5月10日应确认销售收入20万元

　C.2015年5月20日应确认销售收入12万元

　D.2015年6月25日应确认销售收入20万元

　答案C

　解析销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

　知识点销售货物收入(P390)

　12.甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为( )万元。

　A.120

　B.180

　C.200

　D.300

　答案D

　解析(1)企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。(2)甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)。

　知识点其他收入(P392)

　13.2014年3月，甲科研所与乙企业签订一份设备改造的技术服务合同，约定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所负责对乙企业的自动生产线进行技术改造。合同签订后，乙企业为履行合同做了相关准备工作。5月，甲科研所通知乙企业，因负责该项目的技术人员辞职，不能履行合同，根据合同法律制度规定，下列关于乙企业权利的表述中，正确的是( )。

　A.乙企业有权解除合同，并要求甲科研所赔偿损失

　B.乙企业有权主张合同无效，并要求甲科研所承担违约过失责任

　C.乙企业有权撤销合同，并要求甲科研所承担违约过失责任

　D.乙企业至7月1日方有权要求甲科研所承担违约责任

　答案A

　解析在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务，另一方有权解除合同并请求赔偿损失。在本题中，甲科研所与乙企业的技术服务合同，在2014年3月签订时生效，甲企业在5月份明确表示不能履行合同，乙有权解除合同并要求甲科研所赔偿损失。

　知识点合同权利义务终止的具体情形(P288)

　14.某超市2013年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出29万元;2014年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。

　A.25

　B.28

　C.30

　D.32

　答案C

　解析(1)2013年职工教育经费支出税前扣除限额=1000?2.5%=25(万元)，实际发生额为29万元，所以2013年税前只能扣除25万元，其余4万元可以结转至以后年度扣除;(2)2014年职工教育经费支出税前扣除限额=1200?2.5%=30(万元)，当年实际发生额为 28万元，所以28万元准予在2014年税前全额扣除，而且2013年尚未扣除结转至本年的4万元也可以在限额30万元内扣除，但是只能扣除2万元，所以 2014年税前准予扣除职工教育经费支出30万元，其余2万元可以结转以后年度扣除。

　知识点职工福利费等的税前扣除(P396)

　15.某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。

　A.10.8

　B.15

　C.16

　D.18

　答案A

　解析(1)在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等;(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5?。本题中，销售(营业)收入=3000+200=3200(万元)，业务招待费扣除限额1=18?60%=10.8(万元)，业务招待费扣除限额 2=3200?5?=16(万元)，准予扣除的业务招待费为10.8万元。

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