注册会计师出口退税_2006年度注册会计师全国统一考试《税法》考试大纲（上）

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2013年注册会计师考试试题：税法

一、单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)

1、 按照税务行政处罚的地域管辖权，我国税务行政处罚实行的是（　　）。

A．收入来源地原则

B．行为发生地原则

C．户籍所在地原则

D．居民所在地原则

2、 下列关于税务行政复议听证的说法，正确的是( )。

A．第三人不参加听证的，不影响听证举行

B．行政复议听证人员不得少于3人

C．行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的依据

D．现场勘验所用时间应计入行政复议审理期限

3、 在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，( )。

A．一律就来源于境内、境外所得申报纳税

B．在境内居住不满l年但超过90日的，仅就其该年度来源于中国境内的所得申报纳税

C．在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税

D．在境内居住不满l83天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限

4、 下列不属于税务行政处罚类型的是（　　）。

A．收缴发票和暂停供应发票

B．没收非法所得

C．停止出口退税权

D．注销税务登记

5、某生产企业2011年度销售自产产品取得收入l 500万元，销售边角余料收入500万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费350万元，业务宣传费l50万元，则该企业2011年度计算所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除（　　）。

A．450万元

B．500万元

C．50万元

D．300万元

6、 关于发票的领购代理，下列说法错误的是（　　）。

A．满足一定条件的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票．

B．统一发票式样不能满足业务需要的单位，可以自行设计发票式样

C．自制发票仅限于普通发票

D．统印发票的领购方式包括批量供应、验旧购新和交旧购新三种

7、 《企业所得税法实施条例》的法律级次属于（　　）。

A．全国人大制定的税收法律

B．财政部制定的部门规章

C．国务院制定的税收行政法规

D．全NIA大授权国务院立法

8、 关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，正确的是（　　）。

A．某企业进口产品，海关应代征增值税、消费税，并依此计征城市维护建设税

B．某人下岗失业后从事个体餐饮服务，当年可免征城市维护建设税

C．某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策；城市维护建设税同时先征后返

D．某市外商投资企业生产销售货物并缴纳了增值税，无须缴纳城市维护建设税。

9、 企业发生的下列行为，应视同销售，征收增值税的是（　　）。

A．购买文具用于办公

B．购买餐具给职工食堂使用

C．购买钢材用于本企业建造厂房

D．将自产的货物投资于关联企业

10、 纳税人转让房地产取得的应税收入，其收入形式中比较少见，且价值需要进行专门评估的是（　　）。

A．货币收入

B．实物收入

C．其他收入

D．营业收入

11、 某油田6月生产原油25万吨，当月销售20万吨，加热、修井用1．6万吨，将0．4万吨原油赠送给协作单位；开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和l5元/千立方米。该油田6月应纳资源税（　　）。

A．600万元

B．612万元

C．621万元

D．825万元

12、 某增值税一般纳税人，本期进El原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税l0万元；在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，消费税滞纳金1万元；本期出口乙产品一 批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税（　　）。

A．4万元

B．4．25万元

C．4．55万元

D．5．6万元

13、 某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付的收购价格为60 000元，取得普通发票；支付运费4 500元，装卸费800元，取得货运企业开具的运费发票。验收入库后，因管理人员疏忽，该批农产品被盗10%，则该项业务准予抵扣的进项税额为（　　）。

A．7 303．5元

B．7 353．9元

C．8 115元

D．8 171元

14、 下列企业，既是增值税纳税人，又是资源税纳税人的是（　　）。

A．销售有色金属矿产品的贸易公司

B．进l21有色金属矿产品的企业

C．在境内开采有色金属矿产品的企业

D．在境外开采有色金属矿产品的企业

15、 独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的（　　）。

A．纳税人

B．负税人

C．扣缴义务人

D．代征单位

16、 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（　　）。

A．军事设施占用耕地

B．农村居民占用耕地新建住宅 、

C．某乡镇占用耕地新建自来水厂

D．某社会团体占用耕地新建办公楼

17、 某财政局有一已登记注册的小轿车，其底盘需更换，支付更换款24 800元，最新核发的同类型车辆最低计税价格为182 000元，该财政局应缴纳车辆购置税为（　　）。

A．1 736元

B．2 480元

C．12 740元

D．18 200元

18、 个体工商户的会计报表要比企业简单许多，设置简易账的个体工商户仅需要编报（　　）。

A．资产负债表

B．利润表

C．应税所得表

D．现金流量表

19、 以下符合房产税规定的是（　　）。

A．凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计人房产原值，计征房产税

B．房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税

C．对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税

D．个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税

20、 南京市甲公司因调整公司营销战略，将其在深圳市的一处闲置下来的办公用房卖给上海市乙公司。销售该办公用房的合同在北京市签订，并已收到预收房款。根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，甲公司营业税纳税申报的地点应当是（　　）。

A．南京市

B．深圳市

C．上海市

D．北京市

21、 下列关于个人所得税的表述，正确的是（　　）。

A．对股票转让所得暂不征收个人所得税

B．个人所得税以个人的收入所得为计税依据

C．财产租赁所得的确定，以每次取得的收入为一次

D．内部退养收入免征个人所得税

22、 王某在一次福利**抽奖中，花2 000元抽中一辆价值400 000元的小汽车及现金400 000元。则王某就该收入应缴纳的个人所得税税额为（　　）。

A．0

B．100 000元

C．159 800元

D．160 000元

23、 属于中央政府固定收入的税种是（　　）。

A．城镇土地使用税

B．城市维护建设税

C．消费税(含进口环节海关代征的部分)

D．增值税(不含进口环节由海关代征的部分)

24、 某企业与银行签订借款合同，借款金额为500万元，因该借款用于企业技术改造项目， 为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为200万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为l80万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元；向某公司租赁设备一台，年租金l0万元，租期3年。则该企业上述事项应纳印花税（　　）。

A．450元

B．940元

C．1 190元

D．400元

二、多项选择题(本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)

25、下列关于企业所得税纳税申报，表述正确的有（　　）。

A．企业所得税应分月或者分季预缴

B．企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

C．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起45 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D．企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

26、 关干个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有（　　）。

A．一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税

B．从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税

C．在两处或两处以上取得工资的，应分别向所得来源地的税务机关申报纳税

D．由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税

27、 计算房产税时，其计税依据有（　　）。

A．从租计征

B．从价计征

C．从率计征

D．从量计征

28、 在我国，税收立法应遵循以下原则（　　）。

A．民主决策的原则

B．原则性与灵活性相结合的原则

C．从实际出发的原则

D．法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则

29、 下列进ISl货物，免征关税的有（　　）。

A．无商业价值的广告品

B．商业宣传用(超过6个月)的货样

C．外国政府无偿捐赠的扶贫物资

D．关税税额在人民币50元以下的货物

30、 下列各项中，属于消费税征收范围的有（　　）。

A．卷烟

B．服装

C．化妆品

D．自行车

31、根据企业所得税法的规定，以下所得可以免征或减征企业所得税的有（　　）。

A．林场销售原木的所得

B．符合条件的技术转让所得

C．从事符合条件的节能节水项目所得

D．销售安全生产设备的所得

32、 下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有（　　）。

A．职工教育经费支出超过工资薪金总额2．5%的部分。

B．公益性捐赠支出超过利润总额12%的部分

C．业务招待费超过税法规定标准的部分

D．广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入l5%的部分

33、 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止（　　）。

A．申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

B．作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的

C．作为申请人的公民下落不明或被宣告失踪的

D．申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

34、 依照土地增值税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠，下列各项符合普通标准住宅标准的有（　　）。

A．住宅小区建筑容积率在1．0以上

B．单套建筑面积在120平方米以下

C．成本利润率不得超过30%

D．实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1．2倍以下

35、 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（　　）。

A．以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B．以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)

C．还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

D．销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

36、 下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（　　）。

A．某金银珠宝店销售首饰，已收取价款，其纳税义务发生时间为收款当天

B．某厂采用预收货款方式销售一批轿车，其纳税义务发生时间为预收货款的当天

C．某商场以分期付款方式销售一支高档手表，其纳税义务发生时间为款项全部结清的当天

D．某企业将自产的实木地板用于新建食堂，其纳税义务的发生时间为该批木板移送使用的当天

37、 增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方取得的全部价款和价外费用。以下费用中不属于价外费用的有（　　）。

A．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

B．向购买方收取的延期付款利息 。

C．向购买方收取的包装物租金

D．同时符合两个条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购买方的、纳税人将该项发票转交给购买方的

38、 关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有（　　）。

A．以外购的液体盐加工成固体盐，所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣

B．以自产的液体盐加工固体盐，以自产的液体盐数量计征资源税

C．原油中的稠油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税

D．开采或者生产应税产品自用的，以主管税务机关确定的数量为课税数量 三、计算分析题(本题型共4小题，每小题8分，共32分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

39、某市一娱乐公司2011年1月1日开业，经营范围包括娱乐及其他服务，当年收入情况如下：

(1)取得歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元。

(2)保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元。

(3)取得美容美发、中医按摩收入150万元。

要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算该公司应缴纳的营业税。

(2)计算该公司应缴纳的城建税和教育费附加。

40、某农机生产企业(一般纳税人)4月份发生以下业务；

(1)销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为280 000元(其中有60 000元上月的预收款)。另收取包装费和运输费5 000元。

(2)销售一批农机配件，取得含税销售额30 000元。

(3)为农民提供农机维修业务，开具普通发票上注明金额20 000元。

(4)外购原材料，取得普通发票上注明销售额60 000元，原材料已入库。另支付给运输企业运输费用1 000元，取得货物运输发票。

(5)外购农机零配件已入库，取得专用发票上注明价款100 000元，本月生产领用80 000元，发票已通过认证。另支付给运输企业运输费用2 000元，取得货物运输发票。

(6)生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45 000元，本企业工程领用4月份外购的钢

材一批，成本为60 000元(其中含运输费用1 395元)。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算该企业当月的销项税额。

(2)计算该企业当月的进项税额。

(3)计算该企业当月的进项税额转出。

(4)计算该企业当月应纳的增值税。

41、 某公司与市政府机关共同使用一栋楼房，该楼房占地面积2 000平方米，该公司与市政府的占用IZ例为4：1。年初，该公司以原值400万元的房产投资入股，经评估该房产现值为410万元。当地规定城镇土地使用税税额为每平方米5元，契税税率为4-％。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算该公司应缴纳的城镇土地使用税。

(2)计算市政府机关应缴纳的城镇土地使用税。

(3)计算该公司应缴纳的契税。

42、

某商场(一般纳税人)5月份发生以下业务：

(1)采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链112条，新项链对外含税销售价格28 000元，旧项链作价16 000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12 000元。

(2)以“以旧换新”方式销售某金表16块，售价每块6 400元(不含税)，旧表作价3 000元。

(3)赠送业务关系户24K纯金戒指20枚(无同类市场价格)，购进原价为2 400元／枚。

(4)销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为30 000元。

(5)销售镀金项链15条，向消费者开出的普通发票金额为50 000元。

(6)本期进项税合计16．82万元(金银首饰成本利润率为6％)。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算销售金项链应缴纳的消费税。

(2)计算销售金银首饰缴纳消费税合计数。

(3)计算销售金银首饰的销项税额。

(4)计算本期应纳的增值税。

四、综合题(本题型共2小题，第一题11分。第二题12分。涉及计算的，要求列出计算步骤）

43、北京海淀区某镇甲酒厂为增值税一般纳税人，5月份发生以下业务：

(1)从农业生产者手中收购粮食40吨，收购凭证上注明每吨收购价2 000元，共计支付收购价款80 000元。

(2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往天津市某乡村乙酒厂生产加工与本企业相同类型白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒18吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费2．5 000元，代垫辅料价值15 000元，加工的白酒当地无分类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用12 000元，取得货物运输业发票。

(3)本月内甲酒厂将委托加工收回的白酒批发售出8吨，每吨不含税销售额16 000元。

(4)从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税4-000元)，取得税控专用发票，全部勾兑成低度白酒出售，数量1 000斤，取得不含税收入90 000元。

(5)为厂庆活动特制粮食白酒2 000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为l5元。

(6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质，成本4．8 150元(其中含分摊的运输费用4 6．50元，该笔运输费用的运费发票符合规定)。

(7)销售本单位使用过的两辆同型号进口小汽车，每辆销售额15．6万元(原值为14万元)，开具普通发票上注明价格31．2万元。

(8)委托外贸企业向境外老客户出口 10吨本月委托加工收回的白酒，每吨外销价格15 000元。假设：以上经济业务均取得合规票据，并经税务机关认证审核通过。粮食白酒的消费税固定税额为每斤0．5元，比例税率为20％，成本利润率是10％，粮食白酒的退税率13％。(不考虑出口退还消费税问题。)

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税。

(2)计算乙酒厂应代收代缴的城建税和教育费附加。

(3)计算乙酒厂应纳的增值税。

(4)计算甲酒厂应纳的消费税。

(5)计算甲酒厂应纳的增值税。

(6)计算甲酒厂应纳的城建税和教育费附加。

44、某市石化生产企业为增值税一般纳税人，2011年度有员工1 000人(其中医务人员10人，在建工程人员5人)，每月工资1 000元。企业全年实现收入总额8 000万元，扣除的成本、 费用、税金和损失总额7 992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税2．16万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：

(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费222万元，该企业已成立工会组织，拨缴工会经费有上交的专用收据。

(2)企业全年提取各项资产减值准备金1．38万元。

(3)收入总额8 000万元中含国债利息收入7万元，金融债券利息收入20万元，从被投资的国有公司分回的税后股息38万元。

(4)当年l月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用(不考虑该固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计l2万元，全部计入了财务费用。

(5)企业全年发生的业务招待费用45万元，广告费和业务宣传费l l62．8万元，全都作了扣除。

(6)12月份，以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值50万元，已提取了折旧

20％，清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值。

(7)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销。

(8)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元，企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3．91万元与成本价合计23．91万元计入(营业外支出)账户。

(9)“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金3万元，银行借款超期罚息6万元，给购货方的回扣12万元，意外事故净损失8万元，非广告性赞助10万元，全都如实作了扣除(被投资企业的企业所得税税率24％)。

(10)“应付账款”有一笔2003年2月发生的应付某企业设备款20万元。

要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额。

(2)计算成本职工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。 。

(3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额。

(4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额。

(5)计算财务费用应调整的应纳税所得额。

(6)计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额。

(7)计算清偿债务应调整的应纳税所得额。

(8)计算转让无形资产应缴纳的流转税费。

(9)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额。

(10)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。

(11)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额。

(12)计算审计后该企业2008年度应补偿的企业所得税。

2006年度注册会计师全国统一考试《税法》考试大纲（上）

出口退税向税务局申请需要出口货物税专用缴款书、税收出口货物完税分割单、增值税专用发票抵扣联、出口货物外销发票、出口货物明细账、出口收汇核销单（出口退税联）、出口货物报关单、出口货物退税汇总申报表、出口退税进货凭证明细表、出口货物退税明细表及预审疑点反馈表等。

申请退税的类型一般包括出口退税、再投资退税、溢征退税、复出口退税和跨境购物退税。

根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，中国制定并实施了出口货物退(免)税制度以及管理办法。该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

出口退税主要实行两种办法：

1.对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；

2.对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。

出口退税的税款实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划，同国家税务总局分配下达给各省(区、市)执行。不允许超计划退税，当年的计划不得结转下年使用。

出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理。通过计算机申报、审核、审批，从2003年起启用了“口岸电子执法系统”出口退税子系统。对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证，实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法，确保了申报单据的真实性和准确性。

百度百科-出口退税流程

注册会计师2012年考试科目税法章节单选题(二)

为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够：

　一、基本要求

　1.熟悉税收与税法相关的基本原理；

　2.全面掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和减免税等相关规定；

　3.准确掌握生产经营活动中相关各税种应纳税额的计算；

　4.明确判断和表达相关问题的结论；

　5.准确无误地填列各主要税种的纳税申报表。

　二、知识要求

　（一）税法概论

　1.税法的概念

　（1）税法的定义、特征

　（2）税收法律关系的构成

　（3）税法的构成要素

　（4）税法的分类

　（5）税法的作用

　2.税法的地位及与其他法律的关系

　（1）税法的地位

　（2）税法与其他法律的关系

　3.我国税收的立法原则

　4.我国税法的制定与实施

　（1）税法的制定，即税收立法机关、税收立法程序

　（2）税法的实施，即税法多层次的特点

　5.我国现行税法体系

　6.我国税收管理体制

　（1）税收管理体制的概念及内容

　（2）税收立法权的划分

　（3）税收执法权的划分

　（4）税务机构的设置和税收征管范围的划分

　（二）增值税法

　1.征税范围及纳税义务人

　（1）征税范围

　（2）纳税义务人和扣缴义务人

　2.一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

　（1）小规模纳税人的认定及管理

　（2）一般纳税人的认定办法

　（3）新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理

　3.税率与征收率的确定

　（1）基本税率

　（2）低税率

　（3）征收率

　4.一般纳税人应纳税额的计算

　（1）销项税额的计算

　（2）进项税额的计算

　（3）应纳税额的计算

　5.小规模纳税人应纳税额的计算

　（1）应纳税额的计算公式

　（2）含税销售额的换算

　（3）自来水公司销售自来水应纳税额的计算

　（4）销售特定货物应纳税额的计算

　（5）购置税控收款机应纳税额的计算

　6.电力产品应纳增值税的计算及管理

　（1）电力产品的销售额

　（2）电力产品的征税办法

　（3）销售电力产品的纳税义务发生时间

　（4）发、供电企业办理税登记、纳税申报

　（5）发、供电企业销售电力产品票据的使用

　7.几种特殊经营行为的税务处理

　（1）兼营不同税率的货物或应税劳务

　（2）混合销售行为

　（3）兼营非应税劳务

　8.进口货物征税

　（1）进口货物的征税范围及纳税人

　（2）进口货物的适用税率

　（3）进口货物应纳税额的计算

　（4）进口货物的税收管理

　9.出口货物退（免）税

　（1）出口货物退（免）税基本政策

　（2）出口货物退（免）的适用范围

　（3）出口货物的退税率

　（4）出口货物应退税额的计算

　（5）出口货物退（免）税管理

　10.纳税义务发生时间与纳税期限

　（1）纳税义务发生的时间

　（2）纳税期限

　11.纳税地点与纳税申报

　（1）纳税地点

　（2）增值税一般纳税人纳税申报办法

　（3）增值税小规模纳税人纳税申报办法

　12.增值税专用发票的使用及管理

　（1）专用发票领购使用范围

　（2）专用发票开具范围

　（3）专用发票开具要求

　（4）专用发票开具时限

　（5）电子计算机开具专用发票的要求

　（6）专用发票与不得抵扣进项税额的规定

　（7）开具专用发票后发生退货或销售折让的处理

　（8）加强增值税专用发票的管理

　（三）消费税法

　1.纳税义务人

　2.征税范围与税率

　（1）征税范围

　（2）税率的规定

　3.应纳税额的计算

　（1）从价定率的计算方法

　（2）从量定额的计算方法

　（3）从价定率和从量定额混合计算方法

　（4）计税依据的特殊规定

　（5）外购应税消费品已纳税款的扣除

　（6）税额减征的规定

　（7）酒类关联企业间关联交易消费税问题的处理

　4.自产自用应税消费品应纳税额的计算

　（1）用于连续生产应税消费品的含义

　（2）用于其他方面的规定

　（3）组成计税价格及税额的计算

　5.委托加工应税消费品应纳税额的计算

　（1）委托加工应税消费品的规定

　（2）代扣代缴税款的规定

　（3）组成计税价格及税额的计算

　（4）委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除

　6.兼营不同税率应税消费品的税务处理

　7.进口应税消费品应纳税额的计算

　（1）实行从价定率办法的应税消费品的应纳税额的计算

　（2）实行从量定额办法的应税消费品的应纳税额的计算

　（3）实行从价定率和从量定额办法的应税消费品的应纳税额的计算

　（4）进口卷烟应纳消费税额的计算

　8.出口应税消费品退（免）税

　（1）出口退税率的规定

　（2）出口应税消费品退（免）税政策

　（3）出口应税消费品退税额的计算

　（4）出口应税消费品办理退（免）税后的管理

　9.纳税义务发生时间与纳税期限

　（1）消费税纳税义务发生的时间

　（2）消费税的纳税期限

　10.纳税地点与纳税申报

　（1）消费税的纳税地点

　（2）消费税的纳税申报

　（四）营业税法

　1.纳税义务人与扣缴义务人

　（1）纳税义务人

　（2）扣缴义务人

　2.税目、税率

　（1）税目

　（2）税率

　3.计税依据

　（1）计税依据的一般规定

　（2）计税依据的具体规定

　4.应纳税额的计算

　5.几种经营行为的税务处理

　（1）兼营不同税目的应税行为

　（2）混合销售的行为

　（3）兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为

　（4）营业税与增值税征税范围的划分

　6.税收优惠

　（1）起征点

　（2）税收优惠规定

　7.纳税义务发生时间与纳税期限

　（1）纳税义务发生的时间

　（2）纳税期限

　8.纳税地点与纳税申报

　（1）纳税地点

　（2）纳税申报

　（五）城市维护建设税法

　1.纳税义务人

　2.税率

　3.计税依据

　4.应纳税额的计算

　5.税收优惠

　6.征收管理与纳税申报

　（1）纳税环节

　（2）纳税地点

　（3）纳税期限

　（4）纳税申报

　附：教育费附加的有关规定

　（六）关税法

　1.征税对象及纳税义务人

　（1）征税对象

　（2）纳税义务人

　2.进出口税则

　（1）进出口税则概况

　（2）税则商品分类目录

　（3）税则归类

　（4）税率及运用

　3.原产地规定

　（1）全部产地生产标准

　（2）实质性加工标准

　（3）其他

　4.关税完税价格

　（1）一般进口货物的完税价格

　（2）特殊进口货物的完税价格

　（3）出口货物的完税价格

　（4）进口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算

　（5）完税价格的审定

　5.应纳税额的计算

　（1）从价税应纳税额的计算

　（2）从量税应纳税额的计算

　（3）复合税应纳税额的计算

　（4）滑准税应纳税额的计算

　6.关税减免

　（1）法定减免税

　（2）特定减免税

　（3）临时减免税

　7.行李和邮递物品进口税

　8.关税征收管理

　（1）关税缴纳

　（2）关税的强制执行

　（3）关税退还

　（4）关税补征和追征

　（5）关税纳税争议

　（七）资源税法

　1.纳税义务人

　2.税目、单位税额

　（1）税目、税额

　（2）扣缴义务人适用的税额

　3.课税数量

　（1）确定资源税课税数量的基本办法

　（2）特殊情况课税数量的确定

　4.应纳税额的计算

　5.税收优惠

　（1）减税、免税项目

　（2）出口应税产品不退（免）资源税的规定

　6.征收管理与纳税申报

　（1）纳税义务发生的时间

　（2）纳税期限

　（3）纳税地点

　（4）纳税申报

　（八）土地增值税法

　1.纳税义务人

　2.征税范围

　（1）征税范围

　（2）征税范围的界定

　（3）对若干具体情况的判断

　3.税率

　4.应税收入与扣除项目的确定

　（1）收入的确定

　（2）扣除项目的确定

　5.应纳税额的计算

　（1）增值额的确定

　（2）应纳税额的计算方法

　6.税收优惠

　（1）对建造普通标准住宅的税收优惠

　（2）对国家征用收回的房地产的税收优惠

　（3）对个人转让房地产的税收优惠

　7.征收管理与纳税申报

　（1）加强土地增值税的征收管理

　（2）纳税地点

　（3）纳税申报

　（九）城镇土地使用税法

　1.纳税义务人

　2.征税范围

　3.应纳税额的计算

　（1）计税依据

　（2）税率

　4.税收优惠

　5.征收管理与纳税申报

　（1）纳税期限

　（2）纳税义务发生时间

　（3）纳税地点和征收机构

　（十） 房产税法

　1.纳税义务人及征税对象

　（1）纳税义务人

　（2）征税对象

　2.征税范围

　3.计税依据和税率

　（1）计税依据

　（2）税率

　4.应纳税额的计算

　（1）从价计征的计算

　（2）从租计征的计算

　5.税收优惠

　6.征收管理与纳税申报

　（1）纳税义务发生时间

　（2）纳税期限

　（3）纳税地点

　（4）纳税申报

　（十一）车船使用税法

　1.纳税义务人

　2.征税范围

　3.税率

　4.应纳税额的计算

　（1）计税依据

　（2）应纳税额的计算方法

　5.税收优惠

　（1）法定的免税车船

　（2）经财政部批准免税的其他车船

　6.征收管理与纳税申报

　（1）纳税义务发生时间

　（2）纳税期限

　（3）纳税地点和征收机关

　（4）纳税申报

　（十二）印花税法

　1.纳税义务人

　2.税目、税率

　（1）税目

　（2）税率

　3.应纳税额的计算

　（1）计税依据的一般规定

　（2）计税依据的特殊规定

　（3）应纳税额的计算方法

　4.税收优惠

　5.纳税方法与申报

　（1）纳税方法

　（2）纳税环节

　（3）纳税地点

　（4）纳税申报

　6.征收管理与违章处罚

　（1）征收管理

　（2）违章处罚

　（十三）契税法

　1.征税对象

　2.纳税义务人与税率

　3.应纳税额的计算

　（1）计税依据

　（2）应纳税额的计算方法

　4.税收优惠

　（1）契税优惠的一般规定

　（2）契税优惠的特殊规定

　5.契税征收管理

　（1）纳税义务发生时间

　（2）纳税期限

　（3）纳税地点

　（4）征收管理

　（十四）企业所得税法

　1.纳税义务人及征税对象

　（1）纳税义务人

　（2）征税对象

　2.税率

　3.应纳税所得额的计算

　（1）收入总额的确定

　（2）准许扣除项目

　（3）不得扣除的项目

　（4）亏损弥补

　（5）关联企业应纳税所得额的确定

　4.资产的税务处理

　（1）固定资产的计价和折旧

　（2）无形资产的计价和摊销

　（3）递延资产的扣除

　（4）成本的计价方法及管理

　5.股权投资与合并分立的税务处理

　（1）股权投资的税务处理

　（2）企业合并业务的税务处理

　（3）企业分立业务的税务处理

　（4）企业债务重组业务所得税处理

　6.应纳税额的计算

　（1）核算征收应纳税额的计算

　（2）核定征收应纳税额的计算

　7.税收优惠

　8.税额扣除

　（1）境外所得已纳税额的扣除

　（2）境内投资所得已纳税额的扣除

　9.征收管理与纳税申报

　（1）征收缴纳方法

　（2）企业所得税汇算清缴管理办法

　（3）纳税地点

　（4）汇总（合并）缴纳企业所得税的管理

　（5）纳税申报

　（十五）外商投资企业和外国企业所得税法

　1.纳税义务人及征税对象

　（1）纳税义务人

　（2）征税对象

　2.税率

　3.应纳税所得额的计算

　（1）应纳税所得额的概念

　（2）应纳税所得额的计算公式

　（3）准予列支的项目

　（4）不得列为成本、费用和损失的项目

　（5）专门行业或项目计算应纳税所得额的具体规定

　4.资产的税务处理

　（1）固定资产的计价和折旧

　（2）无形资产的计价和摊销

　（3）递延资产的摊销

　（4）存货的计价

　（5）资产重估变值的税务处理

　5.税收优惠

　（1）减免税优惠

　（2）再投资退税

　（3）亏损弥补

　（4）购买国产设备投资抵免所得税

　6.境外所得已纳税款的扣除

　7.关联企业业务往来

　（1）关联企业的认定

　（2）对关联企业应纳税所得额的调整

　（3）关联企业的税务管理

　8.应纳税额的计算

　（1）应纳所得税额的计算方法

　（2）境外所得税抵免的计算

　（3）预提所得税的计算方法

　（4）再投资退税额的计算方法

　9.征收管理与纳税申报

　（1）征收管理的基本规定

　（2）纳税年度的确认

　（3）申报缴纳的具体方法

　（4）纳税申报表的填列方法

　（十六）个人所得税法

　1.纳税义务人

　（1）居民纳税义务人

　（2）非居民纳税义务人

　2.所得来源的确定

　3.应税所得项目

　（1）工资、薪金所得

　（2）个体工商户的生产、经营所得

　（3）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得

　（4）劳务报酬所得

　（5）稿酬所得

　（6）特许权使用费所得

　（7）利息、股息、红利所得

　（8）财产租赁所得

　（9）财产转让所得

　（10）偶然所得

　4.税率

　（1）工资、薪金所得适用的九级超额累进税率

　（2）个体工商户、承租承包经营适用五级超额累进税率

　（3）稿酬所得的适用税率

　（4）劳务报酬所得的适用税率

　（5）特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得的适用税率

　5.应纳税所得额的规定

　（1）费用减除标准

　（2）附加减除费用适用的范围和标准

　（3）每次收入的确定

　（4）应纳税所得额的其他规定

　6.应纳税额的计算

　（1）工资、薪金所得应纳税额的计算

　（2）个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算

　（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算

　（4）劳务报酬所得应纳税额的计算

　（5）稿酬所得应纳税额的计算

　（6）特许权使用费所得应纳税额的计算

　（7）利息、股息、红利所得应纳税额的计算

　（8）财产租赁所得应纳税额的计算

　（9）财产转让所得应纳税额的计算

　（10）偶然所得应纳税额的计算

　（11）其他所得应纳税额的计算

　（12）应纳税额计算中的特殊处理

　7.税收优惠的规定

　（1）免纳个人所得税的规定

　（2）经批准可免征的个人所得税

　（3）暂免征收个人所得税的规定

　8.境外所得已纳税额的扣除方法

　9.纳税申报及缴纳

　（1）自行申报纳税方法

　（2）代扣代缴纳税方法

　（3）核定征收的方法

　（4）个人所得税的管理

　（十七）税收征收管理法

　1.税收征收管理法概述

　（1）税收征收管理法的立法目的

　（2）税收征收管理法的适用范围

　（3）税收征收管理法的遵守主体

　（4）税收征收管理法权利和义务的设定

　2.税务管理

　（1）税务登记管理

　（2）账簿、凭证管理

　（3）纳税申报管理

　3.税款征收

　（1）税款征收的原则

　（2）税款征收的方式

　（3）税款征收制度的规定

　4.税务检查

　（1）税务检查的形式和方法

　（2）税务检查的职责

　5.法律责任

　（1）违反税务管理基本规定行为的处罚

　（2）扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚

　（3）纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任

　（4）对偷税的认定及其法律责任

　（5）进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任

　（6）逃避追缴欠税的法律责任

　（7）骗取出口退税的法律责任

　（8）抗税的法律责任

　（9）在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任

　（10）扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任

　（11）不配合税务机关依法检查的法律责任

　（12）非法印制发票的法律责任

　（13）有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任

　（14）银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任

　（15）擅自改变税收征收管理范围的法律责任、不移送的法律责任、税务人员不依法行政的法律责任、渎职行为、不按规定征收税款的法律责任

　（16）违反税务代理的法律责任

　6.纳税评估管理办法

　（1）纳税评估指标

　（2）纳税评估对象

　（3）纳税评估方法

　（4）评估结果处理

　（5）评估工作管理

　（6）纳税评估通用分析指标及其使用方法

　7.纳税担保试行办法

　（1）纳税保证

　（2）纳税抵押

　（3）纳税质押

　（4）法律责任

　（十八）税务行政法制

　1.税务行政处罚

　（1）税务行政处罚的原则

　（2）税务行政处罚的设定和种类

　（3）税务行政处罚的主体与管辖

　（4）税务行政处罚的简易程序

　（5）税务行政处罚的一般程序

　（6）税务行政处罚的执行

　2.税务行政复议

　（1）税务行政复议的概念和特点

　（2）税务行政复议的受案范围

　（3）税务行政复议的管辖

　（4）税务行政复议的申请

　（5）税务行政复议的受理

　（6）税务行政复议决定

　3.税务行政诉讼

　（1）税务行政诉讼的概念

　（2）税务行政诉讼的原则

　（3）税务行政诉讼的管辖

　（4）税务行政诉讼的受案范围

　（5）税务行政诉讼的起诉和受理

　（6）税务行政诉讼的判决

　4.税务行政赔偿

　（1）税务行政赔偿概述

　（2）税务行政赔偿范围

　（3）税务行政赔偿程序

　（4）税务行政赔偿方式与费用标准

1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指( )。

A.v+m　B.v　　 C.m　 D.c+v+m

2.下列项目中，应征收增值税的是( )。

A.饮食业的啤酒屋销售生产的啤酒

B.邮政部门的报刊发行费

C.企业销售商标权的收入

D.典当业销售死当物品

3.下列行为不属于增值税视同销售行为的是( )。

A.将外购货物分配给投资者

B.将外购货物赠送给其他单位

C.将外购货物用于个人消费

D.将外购货物用于对外投资

4.销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策是( )。

A.销售自产的综合利用生物柴油

B.国家定点生产企业销售自产的边销茶

C.利用风力生产的电力

D.以垃圾为燃料生产的电力

5.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，在一定的期限内不得再申请免税，该期限为( )。

A.3个月

B.6个月

C.12个月

D.36个月

6.在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其实际税负超过( )的部分，实行即征即退政策。

A.1 %

B.1.5%

C.3%

D.5%

7.下列不适用13%低税率的是( )。

A.冷气

B.饲料

C.铜矿砂

D.居民用蜂窝煤

8.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是( )。

A.不必申请，自动被视为一般纳税人

B.在总机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续

C.在分支机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续

D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续

9.下列增值税的说法不正确的有( )。

A.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

B.出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、**和电视完成片按照规定享受增值税出口13%低税率征税政策

C.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税

D.自2009年7月1日至2010年12月31日，对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收，对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税

10.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是()。

A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

11.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于( )。

A.1年

B.3个月

C.6个月

D.32个月

12.某公司(非转型试点范围)是增值税一般纳税人，销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的农机整机，原购买发票注明价款80000元，增值税10400元。2010年4月出售开具普通发票，票面金额56000元，则该企业转让设备行为应( )。

A.计算增值税销项税8136.75元

B.计算增值税销项税6442.48元

C.计算缴纳增值税1076.92元

D.计算缴纳增值税1098.04元

13.某公司是增值税一般纳税人，销售自己2009年1月购入并作为固定资产使用的农机整机，原购买发票注明价款80000元，增值税10400元，2010年4月出售，价税合计金额56000元，则该企业转让设备行为应( )。

A.计算增值税销项税8136.75元

B.计算增值税销项税6442.48元

C.计算缴纳增值税1076.92元

D.计算缴纳增值税1098.04元

14.某电脑股份有限公司(一般纳税人)销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元/台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，另收取商场运费1500元(开具普通发票)，电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司当月应纳增值税是()。

A.74205元

B.75917.95元

C.70644.44元

D.76127.95元

15.下列关于增值税的税务处理说法不正确的是( )。

A. 纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税

B. 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税

C. 一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务是混合销售

D. 一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税

16.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元(原值为140000元)。该企业上述业务应缴纳增值税()。

A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元

17.某食品厂将一批以前购入的大麦毁损，账面成本9600元(含运费465元)，其不能抵扣的进项税为( )。

A.1864.05元 B.1425.45元

C.1400元 D.2040元

18.某增值税一般纳税人某月销售三批同样货物，每批各1000件，销售价分别为每件70元、50元和30元。如果30元/件的销售价格被主管税务机关认定为不合理，则该纳税人本月计算销项税额的销售额应为( )元。

A.130000

B.150000

C.180000

D.210000

19.某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务，兼营汽车装饰品销售和车辆装潢业务。2009年1月汽车修理业务取得收入15万元;另提供汽车装潢业务取得收入12万元;销售汽车装饰用品取得收入9万元;购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元。对上述业务税务处理正确的是( )。

A.应纳增值税2.04万元，不缴纳营业税

B.应纳增值税0.70万元，应纳营业税0.36万元

C.应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.6万元

D.应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.36万元

20.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。

A.冲减当期增值税进项税金

B.计算销项税

C.征收营业税

D.计入营业外不征流转税

21. 以下关于增值税征收率使用的表述错误的是( )。

A. 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税

B. 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

C. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税

D. 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税

22.某家具厂，为增值税一般纳税人，销售货物30000元(不含税)同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为( )。

A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元

23.某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2009年4月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000欧元，下列表述正确的是( )。(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3)

A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元

B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元

C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元

D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元

24.下列各项中，不符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。

A.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天

B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天

C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天

D.供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为收款的当天

25.下列货物不免税也不退税的是( )。

A.来料加工复出口的货物

B.进料加工复出口的货物

C.援外出口货物

D.外贸企业直接购进免税货物出口

26. 实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起( )内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。

A.30日

B.60日

C.90日

D.180日

27.出口货物退免税凭证、资料应当保存( )。

A.1年

B.5年

C.10年

D.20年

28.增值税的纳税期限为( )。

A. 5日、10日、15日

B. 1日、5日、10日、15日

C. 1日、3日、5日、10日、15日、1个月

D. 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度

29.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。

A.烟酒 B.食品 C.化妆品 D.办公用品

30.对骗取国家出口退税款的出口商，经( )国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。

A.省以上 B.地级以上

C.县以上 D.税务所以上

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

答案A

解析增值额的理论构成是v+m，本题答案为A。

2.

答案D

解析典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。其他均属营业税征收范围。

3.

答案C

解析外购货物用于投资、分配、赠送属于增值税的视同销售行为;外购货物用于非应税项目、集体福利、个人消费不属于增值税视同销售行为。

4.

答案C

解析A采用增值税先征后退政策;B采用免税政策;C采用增值税即征即退50%政策;D采用增值税即征即退政策。

5.

答案D

解析纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，在36个月内不得再申请免税。

6.

答案C

解析在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

7.

答案C

解析铜矿砂适用17%的税率。

8.

答案C

解析一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

9.

答案B

解析出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、**和电视完成片按照规定享受增值税出口退税政策。

10.

答案D

解析考核增值税以物易物行为的税务处理规定。双方以各自发出货物核算销售额并计算销项税;双方是否能抵扣进项税还要看能否取得对方专用发票、是否是换入用于非应税项目等因素。

11.

答案C

解析一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。

12.

答案C

解析56000÷(1+4%)×4%×50%=1076.92(元)。

13.

答案B

解析56000÷(1+13%)×13%=6442.48(元)。

14.

答案 C

解析 收取的运费1500元和网关设计费5000元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基。

电脑公司缴纳增值税=[4300×100+(1500+5000)÷(1+17%)]×17%-3400=70644.44(元)。

15.

答案B

解析纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

16.

答案C

解析82400/(1+3%) ×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)

17.

答案C

解析(9600-465)/(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。

运输费465元是按7%扣除率计算过进项税后的余额，所以要还原成计算进项税的基数来计算进项税转出。

18.

答案C

解析主管税务机关核定价格应该按照纳税人当期同类商品的平均销售价格确定，所以其计算当期销项税额的销售额应该是[70+50+(70+50)/2]×1000=180000(元)。

19.

答案B

解析这是一道经典真题的变形。汽车修配厂提供汽车修理业务、销售汽车装饰品的业务均属于增值税应税项目。由于纳税人为小规模纳税人，故适用3%的征收率计税;汽车装潢业务属于营业税征收范围。

应纳增值税=(15+9)÷(1+3%)×3%=0.70(万元)。

应纳营业税=12×3%=0.36(万元)。

20.

答案A

解析对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

21.

答案D

解析一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

22.

答案C

解析混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。

23.

答案C

解析考核增值税出口退免税政策中的免、抵、退税的计算。

计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)

应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)

当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)

当期应退税额=24050(元)

当期免抵税额=43602-24050=19552(元)

注意：当期免抵税额19552元需要计算城建税。

24.

答案D

解析供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天;出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。

25.

答案C

解析选项A适用免税不退税政策;选项B适用免抵退政策;选项D适用免税不退税政策。

26.

答案D

解析实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。

27.

答案C

解析出口货物退免税凭证、资料应当保存10年。

28.

答案D

解析增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

29.

答案D

解析商业零售的烟、酒、食品、化妆品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。办公用品会直接用于经营，可以开具增值税专用发票。

30.

答案A

解析对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。