中级会计考试试题_《中级会计实务》考试题及答案解析(单选题)(2)

大家好！今天让小编来大家介绍下关于中级会计考试试题_《中级会计实务》考试题及答案解析(单选题)(2)的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.中级会计职称考试《中级会计实务》2019年真题及答案详解
2.《中级会计实务》考试题及答案解析(单选题)(2)

中级会计职称考试《中级会计实务》2019年真题及答案详解

　通过多个月的复习，相信各位考生已经掌握了中级会计职称考试的基本知识点及考点，临近考试期间，我们又该怎样去复习呢？重新再过一遍知识点是不现实的，这个时候真题试卷的作用就凸显出来了，现在赶紧利用真题来进行查漏补缺吧！让我们一起来看看我整理的2019年中级会计实务的真题及答案解析吧！

中级会计职称考试《中级会计实务》2019年真题及答案详解

　 一、单项选择题 （本类题供10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、选错、不选均不得分。）

　1、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。

　A.管理费用

　B.营业外支出

　C.营业成本

　D.投资收益

　[参考答案] C

　[参考解析]投资性房地产日常维护所发生的相关支出，应计入其他业务成本科目，在利润表中列示于”营业成本”项目。

　2、甲社会团体的管理规定，每位会员每年应缴会费1200元， 2x18年12月25日，甲社团收到W会员缴纳的2x17年至2x19年会费共3600元。不考虑其他因素，2x 18年甲社会团体应确认的会费收入为（ ）元。

　A.2400

　B.1200

　C.3600

　D.O

　[参考答案] B

　[参考解析]该社会团体仅应将当年的会费确认为会费收入。

　3、甲公司对其购入债券的业务管理模式以收取合同现金流星为目标，该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流星仅为本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付，不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分为（）。

　A.其他货币资金

　B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

　C.以摊余成本计量的金融资产

　D.以公允价值计星且其变动计入当期损益的金融资产。

　[参考答案] C

　[参考解析]金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：

　①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流星为目标。

　②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流星，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

　4、企业的下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（ ） 。

　A.合同取得成本

　B.合同资产

　C.长期股权投资

　D.库存商品

　[参考答案] C

　[参考解析]选项C，长期股权投资的减值适用《企业会计准则第8号资产减值》 准则，减值一经计提不得转回。

　5、2018年12月31日，甲公司涉及的一项产品质星未决诉讼案，败诉的可能性为80%，如果胜诉，不需要支付任何费用，如果败诉，支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿，当日，甲公司确认预计负债的金额为（ ）万元

　A.15

　B.0

　C.48

　D.60

　[参考答案] D

　[参考解析]甲公司应按照预计支付的赔偿金和诉讼费确认预计负债60万元，同时基本确定收到的赔偿款确认为其他应收款，因此，选项D正确；分录为：

　借：营业外支出等15

　其他应收款45

　贷：预计负债60

　6、甲公司系增值税一般纳税人，2x18年12 月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价额为80万元，增值税税额为12.8万元，入库前发生挑选整理费1万元，不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）元。

　A.93.8

　B.81

　C.92.8

　D.80

　[参考答案] B

　[参考解析]甲公司应确认原材料入账价值=80+ 1=81 （万元）

　7、2018年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计败诉的可能性为75%，甲公司若败诉，需承担诉讼费及赔偿款共60万元，但基本确定可从保险公司获得45万元的补偿。假设不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（ ） 万元。（考生回忆版）

　A.60

　B.15

　C.0

　D.75

　[答案] A

　[解析]甲公司因该诉讼应确认预计负债=60（万元） ，基本确定可从保险公司获得的45万元补偿，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。

　8、下列各项资产中，计提减值准备后不得转回的是（）。

　A.长期股权投资

　B.合同取得成本

　C.合同资产

　D.库存商品

　[答案] A

　[解析]长期股权投资适用于《企业会计准则第8号一资产减值》 准则，资产减值损失- -经确认，在以后持有资产的会计期间不得转回。

　9、甲公司收到即征即退的增值税30万元，应该计入（）科目。

　A.营业收入

　B.管理费用

　C.递延收益

　D.其他收益

　[答案] D

　[解析]即征即退的增值税属于与日常活动相：关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益。

　10、企业持有金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，则该金融资产应作为（ ） 核算。

　A.交易性金融资产

　B.其他债权投资

　C.债权投资

　D.其他权益工具投资

　[答案] C

　[解析]企业持有金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，应将其分类为以摊余成本计量的金融资产，并以“债权投资”进行核算。

　11、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年3月1日， A公司将自产的批产品发放给公司高管。该批产品的成本价格为50万元，市场价格为70万元。不考虑其他因素，则A公司应确认的职工薪酬为（） 万元。

　A.70

　B.58

　C.81.2

　D.50

　[答案] c

　解析： A公司应确认的职工薪酬=70x （1+16%） =81.2 （万元）。

　12、2019年6月1日，企业将债权投资重分类为其他债权投资，重分类日公允价值为800万元，账面价值为780万元。2019年6月20日，企业将该其他债权投资出售，所得价款为830万元，则出售时确认的投资收益为（ ）万元。

　A.20

　B.50

　C.80

　D.30

　[答案] B

　解析：将债券投资重分类为其他债权投资，分录如下：

　借：其他债权投资800贷：债券投资780其他综合收益20

　借：银行存款830贷：其他债权投资800投资收益30同时：借：其他综合收益20贷：投资收益20

　13、甲企业2019年收到政府给予的无偿拨款50000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，产品价格补贴30000元。不考虑其他因素，甲公司2019年取得的政府补助金额是（）元。

　A.100000

　B.110000

　C.70000

　D.80000

　解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。所以本题中无偿发款50000元和税收返还20000元均属于政府补助，政府补助=50000+20000=70000元，正确答案选择C。

　14、2018年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为10000万元。预计处置费用为1000万元，预计未来现全流量的现值为9 600万元当日，该项固定资产的可收回全额为（）万元

　A.8600

　B.10000

　C.9000

　D.9600

　解析：可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额和现金流量的现值熟高计量，公允价值减去处置费用=10000-1000=9000，现金流量的现值=9600，9600>9000. 所以可收回金额=9600。

　15、甲公司2018年一共收取客户入会会费1200万元，其中包括客户补交2017年以及预交2019年的会费，每年会费相同，则甲公司2018年应确认的会费收入为（）万元。

　A.400

　B.1200

　C.0

　D.800

　[答案] A

　[解析]甲公司2018年应确认的会费收入=1200- 3=400 （万元）。

二、 多项选择题 （本类题共10小题，每题2分，共20分。每个小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。）

　1、下列各项中，属于企业在选择记账本位币时应当考虑的有（ ） 。

　A.融资活动获得的币种

　B.保存从经营活动中收取款项所使用的币种

　C.销售商品时计价和结算使用的币种

　D.结算职工薪酬通常使用的币种

　[参考答案] ABCD

　[参考解析]企业选定记账本位币，应当考虑下列因素： （1） 该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算。上（2） 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算。（3） 融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

　2、下列各项中，属于政府预算会计要素的有（ ）

　A.预算结余

　B.预算收入

　C.净资产

　D.预算支出

　[参考答案] ABD

　[参考解析]选项C，净资产是财务会计要素。

　3、下列各项现金收支中，属于企业经营活动现金流星的有（）。

　A.收到商品销售款

　B.缴纳企业所得税

　C.偿还银行借款

　D.收到现金股利

　[参考答案] AB

　[参考解析]选项C，属于筹资活动现金流星；选项D，属于投资活动现金流星。

　4、下列各项应计入企业固定资产入账价值的有（ ） 。

　A.固定资产的预计弃置费用的现值

　B.固定资产的日常维修费

　C.固定资产建造期间因安全事故停I 4个月的借款费用o°

　D.满足资本化条件的固定资产改建支出

　[参考答案] AD

　[参考解析]选项B，计入管理费用、销售费用等；选项C，计入财务费用。

　5、企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（ ） 。

　A.资本公积

　B.投资收益

　C.公允价值变动收益

　D.其他综合收益

　[参考答案] CD

　[参考解析]企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值的差额，如果是借方差额，则计入公允价值变动损益，如果是贷方差额，则计入其他综合收益。

　6、下列各项中属于经营活动现金流量的是（）。

　A.支付的企业所得税

　B.收到的现金股利

　C.支付的银行借款利息

　D.销售商品的收入

　[答案] AD

　[解析] 经营活动产生的现金流量包括：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务收到的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付与其他经营活动有关的现金。所以选项AD正确。选项B属于投资活动收到的现金流量，选项C属于筹资活动支付的现金流量。

　7、甲公司以3950万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用50万元。甲公司取得该项投资后可以对乙公司的生产经营决策产生重大影响。在取得投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元，乙公司当年实现净利润2000万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升确认其他综合收益100万元。假设不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（ ）。

　A.确认营业外收入200万元

　B.确认投资收益600万元

　C.确认其他综合收益30万元

　D.确认长期股权投资3950万元

　[答案] ABC

　[解析]长期股权投资初始投资成本=3950+50=4000 （万元），投资时点享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=14000X 30%=4200 （万元）大于初始投资成本200万元，应调整长期股权投资的初始投资成本，确认营业外收入200万元，选项A正确，选项D不正确；应确认的投资收益=2000 X30%=600 （万元）选项B正确；应确认的其他综合收益=100 X 30%=30 （万元），选项C正确。

　8、属于企业会计政策变更的有（）

　A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

　B发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法

　C投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式

　D政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法

　[答案] BCD

　解析：选项A属于会计估计变更。

　9、关于投资性房地产的后续计量，下列说法正确的有（）。

　A.企业可以任意选择投资性房地产的后续计量模式

　B.已经采用成本模式计量的，可以转为采用公允价值模式计量

　C.已经采用公允价值模式计量的，可以转为采用成本模式计量

　D.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销

　[答案] BD

　解析：同一企业只能采用一种模式进行后续计量，不得任意选择，A错误。采用成本模式计量的，可以转为采用公允价值模式计量，但是采用公允价值模式计量的，不可以转为采用成本模式计量。B正确，C错误。采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要计提折旧摊销，也不需要计提减值，D正确。

　10、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有（）。

　A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面余额的差额计入“其他综合收益”

　B.采用成本模式进行后续计量的，不需要按月计提折旧或摊销

　C.采用公升，价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量

　D.如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值期后又得以恢复的，应在原计提范围内转回

　E.采用成本模式进行后续计量的，不允许再采用公允价值模式计量

　[答案] ABDE

　11、某企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在重分类日该金融资产的公允价值为50万元，其账面价值为45万元。不考虑其他因素，该企业在重分类日应进行的会计处理是（）

　A.以公允价值计星且其变动计入其他综合收益的金融资产按50万元入账

　B.以公充价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产按45万元入账

　C.应确认其他综合收益5万元

　D.应确认投资收益5万元

　[答案] AC

　12、下列各项中，在选择其记账本位币时应当考虑的因素有（）。

　A.融盗活动获得的货币

　B.上交所得税时使用的货币

　C.主要影响商品和劳务销售价格的货币

　D.主要影响商品和劳务所需人工成本的货币

　答案：ACD

　解析：答案解析：企业选定记账本位币，应当考虑的因素有：

　（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；

　（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；

　（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

三、判断题 （本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。小题答正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不笞题的不得分也不扣分，本题最低得分零分。）

　1、企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照产品的账面价值确定职工薪酬的金额。（ ）

　[参考答案]×

　[参考解析]应按照产品的公允价值和增值税合计金额确定职工薪酬的金额。

　[出题角度]考核职工福利费的会计处理

　[难易度]易

　2、资产的重置成本是指按当前市场条件购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额。（ ）

　[参考答案] √

　[出题角度]考核重置成本的定义

　[难易度]易

　3、企业自行建造的固定资产达到预定可使用状态但尚未办理竣工验收的，暂估入账转入固定资产并计提折旧，办理竣工验收手续后，不需按新的入账价值调整原已计提的折旧。（ ）

　[参考答案] √

　[参考解析]办理竣工验收手续后，按实际成本调整固定资产的价值，但不调整已计提的折旧。

　[出题角度]考核自营方式建造固定资产

　[难易度]中

　4、销售合同约定客户支付对价的形式为股票的，企业应当根据合同开始日后股票公允价值的变动调整合

　同的交易价格。（ ）

　[参考答案]×

　[参考解析]合同开始日后，非现金对价的公允价值因对价形式而发生变动的，该变动金额不应计入交易价格。

　[出题角度]考核交易价格的确定

　[难易度]中

　5、甲公司将其自有写字楼的部分楼层以经营租赁方式对外出租，因自用部分与出租部分不能单独计量，

　为此甲公司将该写字楼整体确定为固定资产。（ ）

　[参考答案] √

　[出题角度]考核投资性房地产的范围

　[难易度]易

　6、企业的存货跌价准备经计提， 即使减记存货价值的影响因素已经消失，原已计提的存货跌价准备也

　不得转回。（ ）

　[参考答案] ×

　[参考解析]减记存货价值的影响因素消失时，原已计提的存货跌价准备可以转回。

　[出题角度]考核存货跌价准备的转回

　[难易度]易

　7、企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当

　按金融资产在重分类日的公允价值进行计量。（ ）

　[参考答案] √

　[出题角度]考核金融资产的重分类

　[难易度]中

　8、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的与该境外经营相关的外币报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益（ ）

　A.对

　B.错

　答案：对

　解析：企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目中与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。

　9、资本化期间内，外币专门借款本金和利息的汇兑差额应予以资本化。（ ）。

　A.对

　B.错

　答案：对

　解析：在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化。

　10、与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，企业应当将其直接计入当期损益。（ ）

　[答案] X

　[解析]与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，企业应当将其确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。

　11、在对不具有商业实质的非货币性资产交换进行核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产账面价值加上支付的补价和支付的应计入换入资产成本的相关税费，作为换入资产的入账价值。（ ）

　[答案]√

　12、所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应先按暂估价值入账，并按有关规定计提固定资产折旧，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原计提的折旧额。（ ）

　[答案]√

　13、所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应先按暂估价值入账，并按有关规定计提固定资产折旧，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原计提的折旧额。（ ）

　[答案]√

《中级会计实务》考试题及答案解析(单选题)(2)

　则该公司的存货周转率为( )。

　A、4次

　B、4.4次

　C、5次

　D、15.45次

　二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题干后的括号内。多选、少选、错选均无分。

　21、委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品，且交纳的增值税是能够抵扣的，则收回的委托加工材料的实际成本一般应包括( )。

　A、交纳的消费税

　B、委托加工费用

　C、委托加工材料耗用的原材料的实际成本

　D、支付的运输费

　E、交纳的增值税

　22、下列各项中，构成短期投资成本的有( )。

　A、购买股票支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利

　B、购买债券支付的价款中包含的已到期而尚且未领取的分期付息债券的`利息

　C、购买债券支付的手续费

　D、购买股票支付的税金

　E、购买债券支付的税金

　23、?固定资产清理?科目借方核算的内容包括( )。

　A、转入清理的固定资产净值

　B、发生的清理费用

　C、出售建筑物等不动产应交纳的营业税额

　D、结转的固定资产清理净损失

　E、结转的固定资产清理净收益

　24、下列事项应计入营业外收入的有( )

　A、处置固定资产净收益

　B、固定资产盘盈

　C、教育费附加返还款

　D、取得补贴收入

　E、确实无法支付的应付帐款

　25、工业企业发生的下列各项错误，既不影响营业利润也不影响利润总额的是( )。

　A、误将销售材料的收入计入主营业务收入

　B、误将出售固定资产的价款收入计入其他业务收入

　C、误将转让无形资产的价款收入计入主营业务收入

　D、误将接受的现金捐赠款计入营业外收入

　E、误将罚款收入计入其他业务收入

　第二部分 非选择题

　三、名词解释(本大题共2小题，每小题3分，共6分)

　26、会计分期

　27、债务重组

　四、简答题(本大题共2小题，每小题6分，共12分。)

　28、简述或有事项的确认原则。

　29、简述股份有限公司的利润分配程序。

　五、实务题(本大题共6小题，第30?33题，每小题6分，第34小题8分，第35小题20分，共52分。)

　30、某公司于7月10日销售商品一批，售价为600000元，增值税为102000元，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票一份，面值为702000元，期限为6个月，不带息。9月10日，该公司持该商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现利率为9%。

　要求：

　(1)编制收到商业承兑汇票时的会计分录;

　(2)计算商业承兑汇票的贴现息和贴现额;

　(3)编制贴现商业承兑汇票时的会计分录;

　(4)若该票据到期时遭到退票，而该公司帐上也无存款，请编制会计分录。

　31、某公司自1998年起对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并采用备抵法进行由帐务处理。假定各年年末A种存货的实际成本均为160000元。1998年末，该种存货的预计可变现净值为152000元;1999年末，该种存货的预计可变现净值为148000元;2000年末，该种存货的预计可变现净值为153000元;2001年末，该种存货的预计可变现净值为165000元。要求：为该公司编制各年年末采用成本与可变现净值孰低法对存货计价的会计分录。

　32、甲公司用生产经营过程中使用的运输卡车一辆用于交换乙公司生产经营过程中使用的设备一台。两个公司换入资产的目的都是为了自用。运输卡车账面原价为200000元，在交换日的累计折旧为80000元，公允价值为150000元;设备的账面原价为250000元，在交换日的累计折旧为70000元，公允价值为150000元。双方在资产交换过程中未涉及补价。

　要求：分别编制甲、乙 两个公司在资产交换过程中的会计分录(假定在资产交换过程中不涉及税费)。

　33、泰兰公司2000年度有关资料如下：

　(1)本期主营业务收入为1250万元;应收帐款的年初数为320元，年末数为200万元;预收帐款的年初数为100万元，年末数为150万元。

　(2)本期主营业务成本为700万元;应付帐款的年初数为120万元，年末数为170万元;预付帐款的年初数为50万元，年末数为160万元;存货的年初数为180万元，年末数为80万元。

　(3)本期发放的职工工资总额为100万元，其中生产经营及管理人员的工资70万元，奖金15万元;在建工程人员的12万元，奖金3万元。工资及奖金全部从银行提取现金发放。

　(4)公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为160万元;未交所得税的年初数为120万元，年末数为100万元。

　(5)为建造固定资产，本期以银行存款购入工程物资100万元，支付增值税17万元。

　要求：根据上述资料，列式计算泰兰公司现金流量表中下列项目金额(直接填列在要求后面的 中)。

　(1)?销售商品、提供劳务收到的现金?项目;

　(2)?购买商品、接受劳务支付的现金?项目;

　(3)?支付给职工以及为职工支付的现金?项目;

　(4)?支付的所得税款?项目;

　(5)?购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金?项目;

　(6)?经营活动产生的现金流量净额?项目。

　34、某企业所得税会计采用应付税款法核算，适用的所得税率为33%。2000年度该企业实现的会计利润总额为1000万元，该企业2000年度其他有关资料如下：

　(1)年度内计入投资收益的债券投资利息收入为50万元，其中国库券的利息收入为35万元;

　(2)年度内实际发放的工资为120万元，而税务机关核定的计税工资为100万元;

?

　答案B

　解析该企业当月上述业务增值税销项税额=[2925?80/(1+17%)+(585+2340)?20/(1+17%)]?17%=42500(元)。

　知识点当期销项税额的确定(P335-336)

　9.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是( )。

　A.减按2%的征收率征收

　B.按3%的征收率征收

　C.按4%的征收率减半征收

　D.按6%的征收率减半征收

　答案A

　解析小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

　知识点征收率(P333)

　10.某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。

　A.14.8

　B.15.12

　C.15.1

　D.13.3

　答案C

　解析该广告公司当月上述业务应缴纳增值税=[530+5.3/(1+6%)]?6%-17=15.1(万元)。

　知识点当期销项税额的确定(P335);当期进项税额的确定(P337)

　一、单项选择题(本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　11.2015年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。

　A.2015年5月6日应确认销售收入20万元

　B.2015年5月10日应确认销售收入20万元

　C.2015年5月20日应确认销售收入12万元

　D.2015年6月25日应确认销售收入20万元

　答案C

　解析销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

　知识点销售货物收入(P390)

　12.甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为( )万元。

　A.120

　B.180

　C.200

　D.300

　答案D

　解析(1)企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。(2)甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)。

　知识点其他收入(P392)

　13.2014年3月，甲科研所与乙企业签订一份设备改造的技术服务合同，约定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所负责对乙企业的自动生产线进行技术改造。合同签订后，乙企业为履行合同做了相关准备工作。5月，甲科研所通知乙企业，因负责该项目的技术人员辞职，不能履行合同，根据合同法律制度规定，下列关于乙企业权利的表述中，正确的是( )。

　A.乙企业有权解除合同，并要求甲科研所赔偿损失

　B.乙企业有权主张合同无效，并要求甲科研所承担违约过失责任

　C.乙企业有权撤销合同，并要求甲科研所承担违约过失责任

　D.乙企业至7月1日方有权要求甲科研所承担违约责任

　答案A

　解析在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务，另一方有权解除合同并请求赔偿损失。在本题中，甲科研所与乙企业的技术服务合同，在2014年3月签订时生效，甲企业在5月份明确表示不能履行合同，乙有权解除合同并要求甲科研所赔偿损失。

　知识点合同权利义务终止的具体情形(P288)

　14.某超市2013年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出29万元;2014年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。

　A.25

　B.28

　C.30

　D.32

　答案C

　解析(1)2013年职工教育经费支出税前扣除限额=1000?2.5%=25(万元)，实际发生额为29万元，所以2013年税前只能扣除25万元，其余4万元可以结转至以后年度扣除;(2)2014年职工教育经费支出税前扣除限额=1200?2.5%=30(万元)，当年实际发生额为 28万元，所以28万元准予在2014年税前全额扣除，而且2013年尚未扣除结转至本年的4万元也可以在限额30万元内扣除，但是只能扣除2万元，所以 2014年税前准予扣除职工教育经费支出30万元，其余2万元可以结转以后年度扣除。

　知识点职工福利费等的税前扣除(P396)

　15.某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。

　A.10.8

　B.15

　C.16

　D.18

　答案A

　解析(1)在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等;(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5?。本题中，销售(营业)收入=3000+200=3200(万元)，业务招待费扣除限额1=18?60%=10.8(万元)，业务招待费扣除限额 2=3200?5?=16(万元)，准予扣除的业务招待费为10.8万元。

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