弥补以前年度亏损会计分录_企业所得税前后补亏及会计处理

会计考试攻略 2023年11月30日 17:08 54 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于弥补以前年度亏损会计分录_企业所得税前后补亏及会计处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.弥补往年亏损，计提盈余公积怎么做分录？
2.企业所得税前后补亏及会计处理
3.结转亏损分录怎么写
4.税前利润弥补以前年度亏损的账务处理
5.企业弥补以前年度亏损会计分录怎么做？

弥补往年亏损，计提盈余公积怎么做分录？

用盈余公积弥补亏损时，会计分录：\x0d\（1）企业用盈余公积弥补亏损时：\x0d\借：盈余公积\x0d\ 贷：利润分配——盈余公积补亏\x0d\（2）年末结转盈余公积补亏时：\x0d\借：利润分配——盈余公积补亏\x0d\ 贷：利润分配——未分配利润\x0d\\x0d\盈余公积是按税后净利润计算提取的。因此，弥补上年亏损，会改变计提基数。\x0d\\x0d\利润分配程序：企业当年实现的税后净利润，应按国家规定的顺序进行分配。\x0d\（1）弥补亏损 \x0d\（2）按照税法规定，企业亏损在一定年限内可用税前利润抵补，超过规定的年限，就只能用税后利润抵补。 \x0d\（3）提取法定盈余公积 \x0d\（4）提取任意盈余公积金 \x0d\（5）向投资者分配并支付利润 \x0d\\x0d\盈余公积一般先是用以后年度的税前利润弥补，如果连续5年仍没有弥补完，则按规定5年后只能用税后利润弥补。 \x0d\\x0d\如果以后年度仍然亏损，或者即使盈利但仍不能将亏损弥补完，则可以考虑动用盈余公积补亏；盈余公积是以前的净利润中提取的积累，企业积累的目的是为了应对将来的困难和危机，因此盈余公积主要用来弥补亏损、分配股利及转增资本，当盈余公积弥补亏损时，盈余公积会减少，未弥补的亏损减少。

企业所得税前后补亏及会计处理

借：盈余公积360000

贷：利润分配—盈余公积补亏360000

企业以提取的盈余公积弥补亏损，应由公司董事会提议，并经股东大会批准。

企业亏损法定盈余公积可以弥补吗：

盈余公积可以用来弥补企业亏损。企业会计准备明确规定盈余公积可以用来弥补企业亏损，企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本（或股本）或派送新股等。

企业发生亏损时，应由企业自行弥补。弥补亏损的渠道主要有三条：

1.用以后年度税前利润弥补。按照现行制度规定，企业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。

2.用以后年度税后利润弥补。企业发生的亏损经过五年期间未弥补足额的，尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补。

3.以盈余公积弥补亏损。企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。

盈余公积金可以转出到未分配利润吗：

企业提取盈余公积主要可以用于以下几个方面：

1．弥补亏损

企业发生亏损时，应由企业自行弥补。弥补亏损的渠道主要有三条：

（1）用以后年度税前利润弥补。按照现行制度规定，企业发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。

（2）用以后年度税后利润弥补。企业发生的亏损经过五年期间未弥补足额的，尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补。

（3）以盈余公积弥补亏损。企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

2．转增资本

企业将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准。在实际将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转。

企业提取的盈余公积，无论是用于弥补亏损，还是用于转增资本，只不过是在企业所有者权益内部作结构上的调整。比如企业以盈余公积弥补亏损时，实际是减少盈余公积留存的数额，以此抵补未弥补亏损的数额，并不引起企业所有者权益总额的变动；企业以盈余公积转增资本时，也只是减少盈余公积结存的数额，但同时增加企业实收资本或股本的数额，也并不引起所有者权益总额的变动。

借：盈余公积

贷：实收资本（或“股本”）

3．扩大企业生产经营

盈余公积的用途，并不是指其实际占用形态，提取盈余公积也并不是单独将这部分资金从企业资金周转过程中抽出。企业盈余公积的结存数，实际只表现为企业所有者权益的组成部分，表明企业生产经营资金的一个来源而已。其形成的资金可能表现为一定的货币资金，也可能表现为一定的实物资产，如存货和固定资产等，随同企业的其他来源所形成的资金进行循环周转，用于企业的生产经营。

结转亏损分录怎么写

一、税前补亏与税后补亏的异同

补亏，是指企业在某一会计年度因经营等原因发生亏损，而用以后年度的利润或有关基金来抵补亏损，以保证企业的正常经营和有关方面的利益，实现资本保全及经营连续性之目的。

现实中，纳税人以利润弥补亏损，可分为两种情况：（1）所得税前利润补亏，即以企业计算应交所得税前的“利润总额”，对已经过主管税务机关审核认定并且在弥补期内的往年亏损额进行弥补。（2）所得税后利润补亏，指以已计算应交所得税后的企业净利润，弥补企业往年被主管税务机关审核认定不得在税前弥补的亏损额或已超过延续弥补期限的亏损额；企业当年发生亏损，以往年未分配利润或盈余公积弥补，也应属于税后补亏的范畴。

税前补亏与税后补亏有其共同的特点。首先都是补弥企业发生的亏损。其次目的都是为保证企业经营的连续性及实现资本保全。第三，所发生的亏损都是经有关税务机关核实后的亏损额。但税前补亏与税后补亏有实质的区别：税前补亏实质上是国家以所得税额对企业进行补贴，属于税式支出，是国家以减少税收为代价对企业的支持，表现在宏观上属于预算收入的减少，体现了宏观调控的效应。其次，税后补亏则是企业可分配收益减少或有关基金的使用，不影响国家预算收入和财政目的实现。

二、税前补亏的程序及会计处理

（一）补亏程序。税前补亏的税收操作大致可分为亏损额的审核、税前弥补亏损台账的设置、盈利年度所得额的确定和补亏的审批等几道程序：

1、亏损额的审核及亏损企业纳税申报表的编报。按照有关规定，纳税人纳税年度内无论盈利、亏损，或处于减免税期，均应根据有关规定在年度终了后办理年度企业所得税申报。主管税务机关依据税法及有关规定，审核纳税申报表及有关资料，审核确认后，应由审核人在申报表最后签字并加盖主管税务机关公章。从而，企业的亏损情况就在报表中得以显示，并经审核批准后，作为以后年度弥补亏损的依据和范围。

2、税前弥补亏损台账的设置。税前弥补亏损台账是指税务机关以及亏损企业设置的登记经税务机关确认的各年度可在以后年度税前弥补的亏损额及其结转补亏、逾期转销和结存待补亏损等的备查登记簿。设置它能清晰地反映补亏情况和补亏过程。

3、盈利年度所得额的确定。企业税前补亏，不论应弥补亏损额大于或小于税前利润，均应将税前利润调整为“应税所得”，这其中包括按有关税法规定对会计利润进行纳税调整，即永久性差异的调整、时间性差异的调整和技术性差错的调整，涉及到调账的要按规定调整有关科目，以往年度的要在“以前年度损益调整”科目中反映并转入有关科目。从而方能体现用以补亏数额的准确情况及年度补亏数量。考试大与你同行

4、补亏额的审批。纳税人在税法规定的弥补期内，以实现的所得弥补以前年度亏损的，必须在报送纳税申报表的同时附送《企业税前弥补亏损申报表》，表中应列示本年经营所得、需弥补及可弥补的往年度亏损额（弥补两个以上亏损年度亏损时应分别列示各年需弥补及可弥补亏损额）、本年税前补亏后待弥补亏损挂账金额等情况；主管税务机关应依据税法规定及弥补亏台账等有关资料对申报弥补额进行审核，审核无误并办理批准手续后企业方可进行弥补。

（二）会计处理。现行会计制度规定，以前年度发生的尚未弥补的亏损应全部挂账在“利润分配——未分配利润”科目的借方，所以用税前所得弥补往年亏损作特别的会计处理，但由于纳税申报一般在年后二月中旬，这时企业一月份会计报表已经报出，而纳税申报及申请税前补亏时又难免要对企业纳税年度的所得额进行调整，这就会导致企业补充计算所得税等涉及会计处理的事项发生。

年度终了，企业会计人员首先应在税前利润结出后就编制纳税申报表草表，并按申报表草表的“纳税调整后所得”进行测算：（1）如果当年所得小于或等于往年挂账亏损中可在税前弥补的金额，则不必计算所得税，可直接将本年全部利润转入利润分配中，即借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。（2）如果当年所得大于往年挂账亏损中可在税前弥补的金额，则应按规定将补亏后的所得缴纳所得税，即按两者的差额和适用税率计算所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。

三、税后补亏的程序及会计处理

（一）操作程序。与税前补亏的税收操作比较，税后补亏相对简单，无需设置台账和申请审批，但应掌握如下环节：

1、亏损企业编制纳税申报表时，同样应在申报表“应纳税所得额计算”大类各项目中调整会计处理与税法规定不一致的事项，凡调增所得的，一般属于需要在以后年度以税后利润弥补的亏损额，因为这时调增所得意味着核定的可在以后年度弥补的亏损额（即表的“纳税调整后所得”负数）小于企业实际亏损额，其差额部分当然应由以后年度的税后利润弥补。

2、往年已核定的可弥补亏损，凡超过弥补期的，应从弥补专损台账中转销，由企业自行以税后所得弥补。

3、企业以往年未分配利润或盈余公积补亏的，其核定的可由以后年度税前所得补亏的权益并不因此被取消，所以申报表的纳税调整应照常进行，其“纳税调整后所得”的负数仍应照登“税前弥补亏损台账”，只要在弥补有效期内，该亏损额则可作为可在税前弥补的亏损额用于抵顶税后补亏的数额。

（二）会计处理

1、盈利年度弥补往年亏损。税后补亏在会计处理上与税前补亏不同的，是企业年终税前利润结出并自行编制纳税申报表草表和进行纳税调整后，直接以申报表草表的“纳税调整后所得”为基础计算应交所得税。

2、往年未分配利润弥补当年亏损。企业年初“利润分配——未分配利润”科目余额在贷方的，为往年结余的未分配利润，而且一定是“税后利润”，用往年未分配利润弥补当年亏损的会计处理简单，只要将“本年利润”账户余额转入未分配利润账户即可，即借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。

3、盈余公积补亏。以盈余公积补亏，一般需编制三道会计分录：（1）将盈余公积转入利润分配账户：借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目（股份有限公司为“利润分配——盈余公积转入”科目，下同）。（2）将“本年利润”科目余额（亏损额）转入“利润分配”科目，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。（3）将补亏金额转入未分配利润，结清“盈余公积补亏”明细科目，借记“利润分配——盈余公积补亏”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。

税前利润弥补以前年度亏损的账务处理

本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户。

如盈利

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

如亏损

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

准许原因

准许亏损结转的原因大致有以下几个方面：

1、企业的生产经营是一个延续进行的过程，并无绝对的终止日期。要合理计算企业的应纳税所得额，必须以企业延续经营为基础，在对固定资产分期折旧、无形资产合理摊销的同时，对企业亏损进行适当期限的结转。

2、企业在延续经营过程中，又是划分阶段按会计年度核算盈亏的。与之相适应，对所得税的征收也采取了分期计税的原则。但企业划分阶段计算盈亏，并没有割断阶段之间的连续性。企业的各种收入和支出，除了应归属于当期以外，都要延续地计算下去，并不以划分阶段计算盈亏而停止。

企业弥补以前年度亏损会计分录怎么做？

企业在以前年度发生的亏损，可通过税前利润进行弥补。当税前利润弥补以前年度亏损时，会计人员如何做账务处理？

税前利润弥补以前年度亏损如何做账？

弥补以前年度亏损，无需专门做分录，只需将本年税后净利直接转入“利润分配——未分配利润”科目就可以了。转入后，“利润分配——未分配利润”科目的借方余额就是未弥补的亏损。如果转入后，该科目为贷方余额，则为弥补亏损后的留存收益。

弥补以前年度亏损，是指在会计处理上，如果上年的净利润为负(或以前各年的净利润总和为负)，本年的税后净利润要首先弥补掉这部分亏损，才能作为可供分配的净利润，来计提公积金、或者分红。

弥补上年亏损的会计分录

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

利润分配属于什么科目？

利润分配为权益类科目，借方表示减少，贷方表示增加。如果看到借方发生额就表示企业进行了利润分配。如果看到贷方发生额，一般表示结转的本年利润，不管此会计年度利润是正还是负，做分录的时候都应当结转到未分配利润科目的贷方。

利润分配是企业在一定时期(通常为年度)内对所实现的利润总额以及从联营单位分得的利润，按规定在国家与企业、企业与企业之间的分配。

企业发生的亏损，在5年内税前利润不足弥补时，一般用税后利润弥补，弥补以前年度亏损时，会计人员如何做会计分录？

弥补以前年度亏损的会计分录

税后利润弥补以前年度亏损是自动弥补，不需要做分录，只要正常将本年利润转入未分配利润即可：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

什么是本年利润？

本年利润是企业某个会计年度净利润或是净亏损，是企业从公历年1月份至12月份逐步累计而形成的一个动态指标，由企业利润组成内容计算确定的。本年利润是一个汇总类账户。其借方登记企业当期所发生的各项费用与支出，贷方登记企业当期所实现的各项收入，期末如果是贷方余额则表示企业本期经营经营活动实现的净利润，如果是借方余额则表示企业本期发生的亏损。本年利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额，公式表示为：

本年利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税费用

什么是利润分配？

利润分配是所有者权益科目，主要用来核算企业净利润的分配或是亏损的弥补情况以及历年净利润分配或是亏损弥补后的结存余额，主要用途是用于调整

本年利润

科目。

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