免税收入会计分录_小规模企业免税收入如何做会计分录?
大家好!今天让小编来大家介绍下关于免税收入会计分录_小规模企业免税收入如何做会计分录?的问题,以下是小编对此问题的归纳整理,让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.出口免税收入会计分录怎么写?2.小规模企业免税收入如何做会计分录?
3.小规模纳税人免税收入的会计分录
出口免税收入会计分录怎么写?
出口免税是指对企业出口货物免征出口环节应纳的增值税,出口货物的进项税额不得抵扣或退税,而应计入产品成本。对于出口免税收入业务,应如何做会计分录?
出口免税收入会计处理
(1)企业只有出口免税货物的业务,没有内销时的账务处理
对企业只有出口免税货物的业务,其采购货物的进项税额直接计入采购成本,会计处理如下:
1.采购时,根据发票上价税合计数:
借:原材料
贷:应付账款
2.出口时,按取得收入
借:应收收款
贷:主营业务收入——出口货物收入
(2)企业既有出口又有内销的,应分别核算出口货物和内销货物的销售额、进项税额,属出口货物的,按(1)条规定处理,属内销货物的,在购进原材料时
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税费)
贷:银行存款
销售时:
借:银行存款
贷:应交税费——应交增值税(销项税费)
主营业务收入——内销收入
(3)既有出口货物又有内销货物,如不能分别核算进项税额的(注:销售额必须分别核算),在购进时按全部进项税额,作如下分录:
借:原材料
贷:应交税费——应交增值税(进项税费)
银行存款
月未计算出出口货物不予抵扣的进项税额从“应交税费——应交增值税”账户转出,计入“主营业务成本”作如下分录:
借:主营业务成本
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(4)出口按规定不予免征增值税的货物或销售给其他企业出口的,视同内销货物处理
出口免税和退税的区别
出口免税,是指外商投资企业生产货物或购买货物后直接出口或委托出口,国家给予免征增值税和消费税。出口退税则是需要先交税,等到了后期再通过税务局的审核把当时所交的税退还,而出口免税则是不用交税。
出口退税的会计分录
1、月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理:
借:其他应收款—出口退税
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
2、月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理:
借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
3、收到退税款时的会计处理:
借:银行存款
贷:其他应收款—出口退税
小规模企业免税收入如何做会计分录?
这项税收入会计分录写法如下:
1、根据东奥会计在线官网查询,小规模企业取得收入时,如果该项业务本身就是免税的,则不用计提对应的增值税。借:应收账款,贷:主营业务收入。
2、小规模纳税人,以未达起征点为例,减免税分录,发生销售时,借:银行存款,贷:营业收入,应交税费—应交增值税,月末未达起征点,借:应交税费—应交增值税,贷:营业外收入—政府补助。
小规模纳税人免税收入的会计分录
小规模免税收入会计分录写法如下:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(减免税额)
借:应交税费-应交增值税(减免税额)
贷:营业外收入
目前,小规模纳税人免税的政策如下:
1、小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税;
2、自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。
小规模纳税人,是指年销售额低于规定标准,会计核算不完善,不能按照规定报送有关纳税资料的增值税纳税义务人。
小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,不作为小规模纳税人。
增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率。
其增值税纳税期限分别有1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
《中华人民共和国税收征收管理法》第三条
税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
小规模免税收入会计分录:
小规模企业取得收入时,如果该项业务本身就是免税的,则不用计提对应的增值税。
借:应收账款-XX公司,
贷:主营业务收入。
如果该项业务本身不免税,只是因为该收入没有达到起征点而免税,
借:应收账款等,
贷:主营业务收入,应交税费-应交增值税。
当确认不用交税的时候,
借:应交税费-应交增值税,
贷:营业外收入-税收减免。
小规模纳税人注意事项
小规模纳税人是年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
其中,会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,不作为小规模纳税人。
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