2016税务会计考试题_税务会计习题求答案

大家好！今天让小编来大家介绍下关于2016税务会计考试题_税务会计习题求答案的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.2016??
2.税务会计习题 求答案
3.《税法一》每日一练-2021年税务师考试（4-6）

2016??????????

这么熟悉的题目，貌似是我们财经的校友……

1、消费税=600000*56%+30*0.003*50000=340500元

2、外购物耗比=300000/420000=71.43%

损失的税金=80000*71.43%*17%+4350/（1-13%）*13%=10364.48

借：营业外支出 94714.48

贷：原材料 4350

库存商品 80000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）10364.48

附上《中国税制》消费税课后习题的答案，供参考：

消费税作业计算题答案

一、补充习题答案:

1、增值税:

(1)购入护肤品取得增值税专用发票的进项税额=160000×17%=27200(元)

(2)自产应税消费品用于非应税项目应视同销售征增值税,外购护肤品用于非应税项目应作进项税额转出.

销项税额=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元)

进项税额转出=4000×17%=680(元)

(3)销项税额=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元)

(4) 销项税额=(480000+20000)×17%=85000(元)

(5) 销项税额=2000×25×17%=8500(元)

进项税额=8500(元)

(6)进口化妆品香粉应纳增值税(进项税额)=(60000+35000)/(1-30%)×17%

=23071.43(元)

(7) 支付加工费的进项税额=250000×17%=42500(元)(假设取得增值税专用发票)

销售B化妆品的销项税额=200000×17%=34000(元)

(8)应纳增值税=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680

=87538.57(元)

消费税:

(1) 无消费税业务.

(2) 自产化妆品自用应纳消费税=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元)

(3) 无消费税业务.

(4) A化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售按化妆品征消费税.

应纳消费税=(480000+20000) ×30%=150000(元)

(5) 无消费税业务.

(6) 进口化妆品香粉应纳消费税=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元)

当月允许抵扣的消费税=40714.28×80%=32571.42(元)

(7) B化妆品收回时应由受托方代收代缴消费税=(80000+250000)/(1-30%)×30%

=141428.57(元)

(8) 本月应纳消费税=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元)

2、 答案：（1）收购玉米进项税额=120000×13%=15600(元)

支付运输单位运输费用进项税额=12000×7%=840(元)

支付加工费取得增值税专用发票进项税额=5100(元)

销售药酒销项税额=260000×17%=44200(元)

被代收代缴的消费税=（120000+30000）/（1-10%）×10%=16666.67(元)

(2) 购进货物取得增值税专用发票进项税额=76500(元)

支付运输单位的购货费用22500×7%=1575(元)

零售收入销项税额=585000/（1+17%）×17%=85000(元)

购进货物20%用作本企业集体福利的进项税额不得抵扣,应转出.

进项税额转出=(76500+1575)×20%=15615(元)

(3)购进原材料取得增值税专用发票进项税额=27200(元)

售给本企业职工生产的新产品无同类产品市场价格,按组成计税价格征税.

销项税额=171000×（1+10%）×17%=31977(元)

原材料被盗的进项税额不得抵扣,应转出.

进项税额转出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)

(4)销售使用过3年的摩托车售价不超过原价的不征税.

(注:按2009年新增值税规定, 销售使用过的摩托车,如在2009年1月1日前购进的,按上述规定执行,如在2009年1月1日后购进的,均按4%征收率减半征税.)

(5)当月应纳增值税=44200+85000+31977-15600-840-5100-76500-1575+15615-27200

+8059.5=58036.5(元)

当月被代收代缴的消费税税款=16666.67(元)

3．答案:该企业应退消费税税款=250×15%=35.5(万元)

二、课后计算题答案

1、答案:

（1）购进珠宝坯不属于消费税的应税行为。

（2）生产珠宝成品属于消费税的征税范围，在销售时征收。

（3）销售珠宝成品应纳消费税=120万×10%=12万元

（4）领用珠宝成品生产属于在零售环节征收消费税金银镶嵌首饰应在领用时征珠宝成品的消费税。

领用珠宝成品的应纳消费税=30万×10%=3万元

（5）金银镶嵌首饰、钻石饰品、铂银镶嵌首饰应在零售环节征消费税。

应纳消费税=（20+15+10）/（1+17%）×5%=1.92万元

（6）销售金银镶嵌首饰应在零售环节征税，批发环节不征税。

（7）该珠宝厂当月应纳消费税=12万+3万+1.92万=16.92万元

2、答案：

(1)A卷烟每标准条单价16800/250=67.2元,适用税率36%

应纳消费税=100×150+100×16800×36%=619800元

(2) B卷烟每标准条单价12000/250=48元,适用税率36%

应纳消费税=200×150+200×12000×36%=894000元

(3) C卷烟每标准条单价(75×5200+60×4800+85×5000)/（75+60+85）/250=20.05元, 适用税率36%

应纳消费税=(75×5200+60×4800+85×5000) ×36%+（75+60+85）×150=430080元

(4)须按正常售价征税

应纳消费税=20×150+20×16800×36%=123960元

(5) 抵偿债务的应税消费品应按同类应税消费品同期最高售价征收消费税

应纳消费税=28×150+28×12000×36%=125160元

(6)无偿赠送应按同类应税消费品同期平均售价视同销售征收消费税。

应纳消费税=10×150+10×20.05×250×36%=19545元

(7)外购已税烟丝允许扣除已纳消费税=(40+60-35)×30%=19.5万元

(8)自产自用应税消费品应视同销售征消费税,无同类消费品销售价格的,按组成计税价格计税。新牌号、新规格卷烟未满1年且未经税务总局核定计税价格的，应按实际调拨价格申报纳税。 新牌号、新规格卷烟和价格变动卷烟仍按《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令第5号）规定上报，新牌号、新规格卷烟未满1年且未经税务总局核定计税价格的，应按实际调拨价格申报纳税。

组成计税价=[成本×(1+成本利润率)+销售量×定额税率]／(1一消费税税率)

组成计税价格=6000×(1+10%)+/(1-45%)=12000元

应纳消费税=10×150+10×12000×45%=55500元

(9)受托加工应税消费品应按受托方同类应税消费品同期平均售价代收代缴消费税,没有应税消费品同期平均售价的,应按组成计税价格代收代缴消费税。（注意：不是委托方同类产品售价！！）

组成计税价格=（8000+2000+1000+150×10）/（1-56%）=2万

应代收代缴消费税=10×150+10×20000×45%=91500

该卷烟厂当月应纳消费税

=771000+750000+330900+154200+105000+16537.5+55500+91500-195000=

3、答案：

（1）酒类产品的包装物押金须在收取时计入计税依据征收消费税。

应纳消费税=36×2000×0.5/10000+36×4.5万×20%+2.4万/(1+17%)×20%=36.41万元

(2) 外购薯类白酒的已纳消费税按规定不得扣除。

应纳消费税=5×2000×0.5/10000+5×0.64万/(1+17%)×20%=1.05万元

用自产应税消费品等价换取原材料应按同类应税消费品同期最高售价征消费税。

应纳消费税=10×2000×0.5/10000+10×［36×4.5万+2.4/(1+17%)］/36×20%=10.11万元

(4) 委托他人加工应税消费品,应由受托方代收代缴消费税,收回后连续生产销售酒类产品不得抵扣购进或委托加工已纳消费税。

应纳消费税=20×2000×0.5/10000+20×2.5万/(1+17%)×20%=10.55万元

(5) 自产应税消费品用于对外赠送和职工福利应视同销售征收消费税。

应纳消费税=(3+7)×2000×0.5/10000+(3+7)×［36×4.5万+2.4/(1+17%)］/36×20%=10.11万元

(6) 销售自制黄洒的应纳消费税=300×240=72000元

(7) 自制啤酒每吨单价=[80万+3万/(1+17%)]/160=5160.26元,大于3000元,适用每吨250元的单位税额。

应纳消费税=160×250=40000元

(8) 该企业当月应纳消费税=36.41万+1.05万+10.11万+10.55万+10.11万+7.2万+4万

=79.43万元

4、答案:

(1) 另收取包装费和售后服务费属于价外含税收入,应计征消费税。

应纳消费税=60×9500×10%+60×1000/(1+17%)×10%=62128.21元

销项税额=60×9500×17%+60×1000/(1+17%)×17%=105617.95元

(2) 运输单位向使用单位开具的运输发票转交给使用单位属于代垫运费。

应纳消费税=10×15800×10%=15800元

销项税额=10×15800×17%=26860元

(3) 销售给本厂售后服务部使用为自产自用,应征消费税和增值税。

应纳消费税=10×9500×10%=9500元

销项税额=10×9500×17%=16150元

(4) 一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+4%）

应纳税额=销售额×4%/2

销项税额=6×3000/（1+4%）×4%/2=346.15元

(5) 进项税额=180000元

(6) 进项税额=40000元

(7) 未取得增值税专用发票进项税额不得抵扣。

(8) 该企业当月应纳消费税=

该企业当月应纳增值税=

税务会计习题 求答案

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《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试

多选题

1. 甲公司的下列各项业务中涉及的设备，应划分为持有待售资产的有( )。

A. 甲公司 2017 年 1 月 1 日与乙公司签订不可撤销的销售协议，约定 5 月 1 日将 A设备销售给乙公司

B. 甲公司 2015 年 12 月 1 日与丙公司签订不可撤销的销售协议，约定 2017 年 1 月1 日将 B 设备销售给丙公司

C. 甲公司计划将 2016 年 11 月 1 日达到预定用途的设备 C 于 2017 年 2 月 1 日销售给丁公司

D. 甲公司 2017 年 1 月 1 日与戊公司签订不可撤销的销售协议，约定于 12 月 31 日将 D 设备销售给戊公司

E. 甲公司 2018 年 1 月 1 日与己公司签订不可撤销的销售协议，约定于 6 月 30 日将正在生产的产品销售给己公司

2. 下列关于持有待售资产的后续核算，说法正确的有( )。

A. 如果后续资产负债表日持有待售资产公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的所有金额应予以恢复

B. 如果后续资产负债表日持有待售资产公允价值减去出售费用后的净额增加，在转 为持有待售资产后确认的资产减值损失金额内转回以前减记的金额

C. 无论是转为持有待售资产以前确认的减值金额还是划分为持有待售资产以后确 认的减值金额，都不得转回

D. 在初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售资产时，如果其账面价值高于公 允价值减去出售费用后的净额，差额应确认为资产减值损失

E. 企业在资产负债表日处置组确认的资产减值损失金额，应当先抵减处置组中商誉 的账面价值，再根据处置组中适用本准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重， 按比例抵减其账面价值。

3. 关于无形资产处置，下列说法正确的有( )。

A. 企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产的账面价值的差额计入当期损益

B. 企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产的账面余额的差额计入当期损益

C. 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以报废

D. 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，也应按原预定方法和使用寿命摊销

E.将无形资产对外抵债，按照无形资产处置进行会计处理，将其公允价值与该无形资产的账面价值的差额计入当期损益

4. 下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有( )。

A. 处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

B. 自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧

C. 与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法

D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧

E.划分为持有待售的固定资产，不应进行折旧

5. 下列各项中，计入固定资产清理的有( )。

A. 固定资产处置时的账面价值

B. 固定资产报废清理费用

C.固定资产处置收入

D.固定资产符合资本化条件的后续支出

E.固定资产维修费

参考答案及解析

1. 答案AD。解析：选项 B，销售协议约定是一年之后销售，不符合持有待售条件;选项 C，并没有签订正式的协议，不符合持有待售条件。选项 E 属于存货销售合同，不属于非流动资产。

2. 答案BDE。解析：如果后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减 去出售费用后的净额增加，以前减记的金额应当予以恢复，并在转为持有待售资产后确 认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益，但在转为持有待售资产前确认 的资产减值损失不得转回。

3. 答案AC。解析：企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产的账面价值的差额计入当期损益，选项 A 正确，选项 B 错误;无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，选项 C 正确，选项 D 错误; 以非金融资产清偿债务，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期 损益，不确认处置损益。

4. 答案BCDE。解析：选项 A，应该继续计提折旧。

5. 答案ABC。解析：选项 D 计入在建工程，选项 E 计入当期损益。

《税法一》每日一练-2021年税务师考试（4-6）

1、对外捐赠时的账务处理：

借：营业外支出 12.55万元

　贷：库存商品 10万元

　应交税费——应交增值税（销项税额） 2.55万元

本年利润=100－12.55=87.45万元，税法允许在税前扣除的捐赠支出＝87.45×12%=10.49万元，纳税调增额＝12.55－10.49=2.06万元，企业当年应纳企业所得税＝（87.45＋2.06）×25%=22.38万元。

2、转入清理：借：固定资产清理 400万元

累计折旧 100万元

贷：固定资产 500万元

收到转入收入：借：银行存款 450万元

贷：固定资产清理 450万元

计算应交税金：借：固定资产清理 22.5万元

贷：应交税金-应交营业税 22.5万元

结转收益： 借：固定资产清理 27.5万元

贷：营业外收入 27.5万元

有事情，先回答这里。

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《税法一》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1.某企业2018年8月以232万元含税价购入一台锅炉用于职工浴室，2019年3月改变用途，将锅炉用于生产车间，已知锅炉累计折旧金额为80万元，则2019年3月可以抵扣的进项税额为( )万元。

A.21.24

B.24.64

C.20.97

D.26.18

2.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2019年8月销售副食品取得含税销售额96950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元(未放弃相关减税优惠)。该商店应缴纳的增值税为( )。

A.3155.79元

B.2823.79元

C.3321.79元

D.0元

3.某企业为增值税一般纳税人，2019年2月，该企业将一台自己使用过的设备捐赠给本市一家福利机构，该设备于2015年2月购进，取得增值税专用发票，注明价款80万元，增值税13.6万元(进项税额已抵扣)，该设备已提折旧38万元，该企业捐赠此设备应缴纳增值税( )万元。

A.0

B.6.08

C.6.72

D.12.8

4.某食品厂为增值税小规模纳税人。2019年3月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税( )元。(注：不考虑小规模纳税人月销售额低于10万元免增值税的优惠政策)

A.916.77

B.111.05

C.1112.62

D.1165.05

5.某生产企业(增值税一般纳税人)，2019年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2019年7月上述业务计税销售额为( )万元。

A.679.11

B.716.61

C.692.11

D.703.15

参考答案及解析

1.答案C。解析：不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月抵扣进项：可以抵扣的进项=固定资产、无形资产、不动产净值?(1+适用税率)?适用税率=(232-80)?1.16?16%=20.97(万元)。

2.答案A。解析：应缴纳的增值税=96950?(1+3%)?3%+17098?(1+3%)?2%=2823.79+332=3155.79(元)。

3.答案C。解析：该企业捐赠此设备应缴纳增值税=(80-38)?16%=6.72(万元)。

4.答案A。解析：增值税小规模纳税人购置税控收款机，经税务机关批准后取得增值税专用发票可凭票抵免当期应纳税额;购置税控收款机，取得普通发票的，也可以计算抵免当期应纳税额。所以该食品厂当月应纳增值税=40000?(1+3%)?3%-1800?(1+16%)?16%=916.77(元)。

5.答案D。解析：销售额=(793.26+1.3)?(1+13%)=703.15(万元)。