2014会计考证试题_2014年注册会计师考试真题：审计(网友回忆版1)

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2014年注册会计师《审计》考点强化试题及解析(2)

知识点：项目组成员独立性

ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师负责对甲公司财务报表实施审计。下列( )人员在甲公司拥有直接或重大的间接经济利益，即使该职员不参与审计或将该职员调离审计项目组，也不能将对独立性产生的严重不利影响降低至可接受水平。

A.项目组成员的妹妹

B.项目组成员的爷爷

C.未参与甲公司审计的B合伙人

D.项目组以外的C合伙人的哥哥

答案C

解析选项A、B，不利影响取决于项目组成员的身份，将其调离项目组后便不再具有项目组成员身份，可以降低不利影响至可接受水平;选项C，与项目合伙人属于同一事务所的其他合伙人在被审计单位中拥有直接或重大的间接经济利益，没有措施能够将产生的严重的不利影响降低至可接受水平，即使调离项目组对其也不适用，因为不能改变其身份;选项D并不足以判断是否产生严重不利影响。

知识点：审计业务期间

假设ABC会计师事务所于2013年12月1日开始接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计，在2013年审计业务约定书中双方达成一致性条款，约定审计报告出具时间是2014年3月15日。假设ABC会计师事务所于2014年3月15日提交了审计报告，则下列关于审计业务期间的说法中，正确的是( )。

A.2013年12月1日至2014年3月15日

B.2013年12月31日至2014年3月15日

C.2014年1月1日至2014年3月15日

D.2013年1月1日至2014年3月15日

答案A

解析选项A恰当。业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。

知识点：公众利益实体

下列关于公众利益实体的说法中，正确的是( )。

A.公众利益实体特指上市公司

B.对公众利益实体实施审计时需要进行项目质量控制复核

C.对公众利益实体实施审计时可以不进行项目质量控制复核

D.上市公司的母公司属于公众利益实体

答案B

解析公众利益实体包括上市公司、法律法规界定的公众利益实体和法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体;对公众利益实体实施审计时需要进行项目质量控制复核;上市公司的母公司不一定是公众利益实体。

知识点：独立性

以下关于注册会计师运用独立性概念框架的思路和方法的表达中，不恰当的是( )。

A.在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响

B.评价已识别不利影响的严重程度

C.消除对独立性的所有不利影响

D.消除不利影响或将其降至可接受水平

答案C

解析独立性概念框架并不要求注册会计师消除对独立性的所有不利影响，注册会计师有时也无法消除对独立性的所有不利影响。当存在的对独立性的不利影响不能消除但可以采取措施降低至可接受的水平时，注册会计师仍然可以接受委托或者续约。

知识点：职业道德

　以下选项中，甲注册会计师在执行审计业务时，不会对职业道德产生不利影响的情形是( )。

　A.在审计期间，被审计单位赠与甲注册会计师一块金表作为圣诞礼物

　B.甲注册会计师利用了被审计单位的内部信息购买其股票赚取了10万元的收益

　C.甲注册会计师早餐在被审计单位食堂免费食用

　D.甲注册会计师接受了被审计单位介绍的客户并支付了介绍费

　答案

　解析注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的抽筋或其他财务，或者利用执行业务之便，牟取其他不正当的利益，选项A错误;选项B违反了保密原则;选项D注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金;选项C属于业务活动中正常的往来，不会对到职业道德造成不利影响。

　知识点：代为保管客户资产

　ABC会计师事务所在代为保管客户资产时，下列做法违背职业道德的是( )。

　A.在法律法规允许的情况下，为客户保管银行存单

　B.将代为保管的股票与自有地分开

　C.为了履行保密义务，对客户资产的来源不予过问

　D.按照预定的用途使用所代为保管的固定资产

　答案C

　解析在代为保管客户资产时，注册会计师应当适当询问资产来源，并考虑履行法定义务。

　知识点：接受客户关系

　注册会计师在接受客户关系前，应当考虑被审计单位是否诚信，下列说法中，不正确的是( )。

　A.注册会计师应当考虑被审计单位的主要股东是否诚信

　B.注册会计师应当考虑被审计单位的管理层是否诚信

　C.注册会计师应当考虑被审计单位的治理层是否诚信

　D.注册会计师应当考虑被审计单位外部监管机构是否诚信

　答案D

　解析注册会计师在接受客户关系前，注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理里人员和治理层是否诚信。

　知识点：职业道德基本原则

　甲会计师事务所为刚刚成立的小规模会计师事务所，正忙于对乙上市公司进行专业服务的营销，以下行为中，对职业道德基本原则产生不利影响的有( )。

　A.向乙公司介绍本所有丰富的上市公司财务报表审计经验

　B.向乙公司透露其前任注册会计师的不具备上市公司财务报表审计的能力

　C.向乙公司介绍成立之初到现在所做过的每一项审计业务

　D.向乙公司暗示甲会计师事务所在当地税务局有很大的关系

　答案ABD

　解析注册会计师通过广告或其他营销方式招揽业务，可能对职业道德基本原则产生不利影响。在向公众传递信息时，注册会计师应当维护职业声誉，做到客观、真实、得体。

　注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为：

　(1)夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验;

　(2)贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作;

　(3)暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构;

　(4)作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。　知识点：承接业务前

　如果项目组不具备执行业务所必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响，因此，注册会计师应在承接业务前，采取( )措施。

　A.了解客户的业务性质、经营的复杂程度

　B.了解相关监管要求或报告要求

　C.了解专业服务的具体要求和业务对象

　D.就执行业务的时间安排与客户达成一致意见

　答案ABCD

　解析除ABCD所述事项外，注册会计师还可能采取的措施还包括分派足够的具有胜任能力的员工、必要时利用专家的工作以及遵守质量控制政策和程序，以合理保证仅承接能够胜任的业务。

　知识点：具体业务层面的防范措施

　下列属于具体业务层面的防范措施的有( )。

　A.对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核

　B.对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核

　C.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询

　D.指定高级管理人员负责监督事务所质量控制系统是否有效运行

　答案ABC

　解析选项D属于会计师事务所层面的防范措施。

　知识点：会计师事务所层面的防范措施

　下列属于会计师事务所层面的防范措施的有( )。

　A.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性

　B.制定有关政策和程序，保证遵循职业道德基本原则

　C.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

　D.定期轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工

　答案ABC

　解析选项D属于具体业务层面的防范措施。

　知识点：自身利益

　下列属于自身利益导致的不利影响的事项有( )。

　A.审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益

　B.会计师事务所的收入过分依赖某一客户

　C.注册会计师为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象

　D.审计项目组成员与审计客户存在重要且密切的商业关系

　答案ABD

　解析选项C属于自我评价导致不利的影响。　　知识点：职业道德冲突

　注册会计师在解决职业道德冲突问题时，应当考虑下列( )因素。

　A.与职业道德冲突问题有关的事实

　B.具体涉及的职业道德问题

　C.职业道德冲突问题涉及的职业道德基本原则

　D.可供选择的解决措施

　答案ABCD

　解析除ABCD所述外，会员在解决道德冲突问题时，还应当考虑会计师事务所或工作单位制定的解决道德冲突问题的程序。

　知识点：独立性原则

　以下针对独立性的原则中说法正确的有(　　)。

　A.独立性是针对注册会计师而不是非职业会员提出的要求

　B.注册会计师在执业审计业务时既要从实质上保持独立，又要从形式上保持独立

　C.注册会计师在执业审阅业务时无需保持独立性

　D.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系

　答案AB

　解析执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性，审阅业务属于鉴证业务，所以在执行审阅业务时也要保持独立性，选项D不正确，会员与客户之间可以存在审计收费这项经济利益。

　知识点：监盘程序

　以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的存货是否存在相关的是( )。

　A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

　B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

　C.重新计算存货采购发票的金额

　D.询问生产经理原材料的领用情况

　答案A

　解析B：与存货的“完整性”认定相关;C：与存货的“计价和分摊”认定相关;D：询问生产经理不能为存货是否存在提供直接的证据。

　知识点：固定资产

　检查固定资产所有权证书、购货合同、结算单和保险单，可以证明固定资产的( )认定。

　A.权利与义务

　B.存在

　C.计价与分摊

　D.完整性

　答案A

　解析检查固定资产的所有权证书等可以证明固定资产是否属于被审计单位所有，可以证明“权利与义务”认定。　　知识点：诚信原则

　ABC会计师事务所的A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计项目合伙人。在对甲公司实施风险评估程序时A注册会计师发现甲公司2012年财务报表确认了虚假销售事项。如果A注册会计师采取了以下应对措施，则不被视为违背了诚信原则的有( )。

　A.要求甲公司管理层修改有问题信息

　B.要求甲公司管理层调整财务报表

　C.在甲公司管理层拒绝注册会计师的建议的情况下，出具了恰当非无保留意见的审计报告

　D.甲公司管理层拒绝注册会计师的建议的情况下，出具了否定意见审计报告

　答案ABC

　解析甲公司存在虚假销售属于财务报表的特别风险事项，会导致财务报表存在错报，注册会计师在提请其调整和披露后应当运用重要性原则考虑错报事项对财务报表的影响程度考虑审计报告意见类型，注册会计师对错报事项不进行重要性的判断和评估直接出具否定意见审计报告不恰当。

　知识点：审计程序

　下列各项中，为获取审计证据，所实施的审计程序与审计目标无关的是( )。

　A.对应收账款进行函证以确定应收账款是否存在

　B.将银行存款日记账、明细账与总账进行核对，以确定银行存款余额正确

　C.检查资产负债表日前后几天的发货单、发票日期与记账日期，以确定销售业务是否计入恰当的期间

　D.抽查营业收入明细账，并追查至有关原始凭证，以确定营业收入的完整性

　答案D

　解析D：从明细账追查至相关原始凭证，是逆查，可以证明营业收入的“发生”认定。

　知识点：审计目标

　注册会计师所确定的以下具体审计目标中，( )是关于交易和事项相关的完整性认定推论得出的。

　A.本期发生的营业收入是否全部记录于恰当的账户

　B.营业外收入是否是真实发生的

　C.营业成本的金额是否正确

　D.新购进的固定资产是否存在

　答案A

　解析B：属于交易和事项的“发生”认定;C：属于交易和事项的“准确性”认定;D：属于期末账户余额的“存在”认定;只有A是可以由交易和事项相关的完整性认定推论得出。

　知识点：财务报表使用者

　财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见的原因有( )。

　A.财物报表使用者与管理层之间的利益冲突

　B.财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源

　C.财务报表使用者因为缺乏专业会计知识而难以对财务报表的质量做出评估

　D.绝大多数财务报表使用者不参与被审计单位的经营

　答案ABCD

　解析以上选项都属于财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见的原因。

　知识点：存货监盘

　实施存货监盘直接可以证实存货的( )认定。

　A.存在

　B.完整性

　C.准确性

　D.截止

　解析存货监盘直接就可以证实资产负债表列示的存货是否存在，选项A正确;要证实存货的完整性认定，可能还要实施其他审计程序，选项B不正确;选项CD属于利润表项目的相关认定。　　知识点：注册会计师责任

　以下各项中，关于注册会计师责任的说法中，不正确的是( )。

　A.注册会计师通过签署审计报告确认其对财务报表发表审计意见的责任

　B.管理层通过签署财务报表确认对编制财务报表承担责任

　C.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，因此可以减轻管理层和治理层对财务报表的责任。

　D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任

　答案C

　解析如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任，选项C错误。

　知识点：与交易和事项相关的认定

　下列各项认定与交易和事项相关的认定是( )。

　A.存在

　B.计价和分摊

　C.截止

　D.权利与义务

　答案C

　解析ABD是与期末账户余额相关的认定，只有选项C是与交易和事项相关的认定。

　知识点：职业道德基本原则

　下列各项中，属于注册会计师违反职业道德基本原则的是(　)。

　A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

　B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益

　C.除法律法规允许外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

　D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行

　答案D

　解析注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。

　知识点：项目组成员指导、监督与复核

　在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是( )。

　A.会计师事务所的规模和复杂程度

　B.审计收费

　C.评估的重大错报风险

　D.被审计单位财务人员的专业素质和胜任能力

　答案C

　解析对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：被审计单位的规模和复杂程度;审计领域;评估的重大错报风险(选项C);执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。

2014年注册会计师考试真题：审计(网友回忆版1)

一、单选题。包括题干和A、B、C、D四个选项，其中有一个正确选项。共20道题，每题1分，选对得分，多选、少选、错选、不选均不得分。

1、 单位银行结算账户的存款人可以在银行开立（　　）基本存款账户。

A．1个

B．3个

C．10个

D．没有数量限制

二、多选题。包括题干和A、B、C、D四个选项，其中有一个以上的正确选项。共20道题，每题2分，选对得分，多选、少选、错选、不选均不得分。

2、下列属于支票的绝对记载事项的是（　　）。

A．无条件支付的

B．表明“支票”的字样

C．付款人名称

D．确定的金额

一、单选题。包括题干和A、B、C、D四个选项，其中有一个正确选项。共20道题，每题1分，选对得分，多选、少选、错选、不选均不得分。

3、《会计法》规定：财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的（　）实施监督检查。

A．会计工作

B．会计行为

C．会计资料

D．会计处理方法

4、 根据《会计基础工作规范》的规定，回避制度中所说的直系亲属不包括（　　）。

A．夫妻关系

B．子女与父母

C．配偶的表姐

D．配偶的父母

5、 2012年8月，李某在某大学讲学，取得劳务报酬所得80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳的个人所得税是（　　）元。

A．8960

B．11440

C．9600

D．12400

6、 在我国，票据金额以中文大写和阿拉伯小写数码同时记载，若两者不一致，则（　　）。

A．票据无效

B．票据有效

C．以中文大写为准

D．以阿拉伯小写数码为准

7、 接受汇票出票人的付款委托，同意承担支付票款义务的人，是指（　　）。

A．被背书人

B．背书人

C．承兑人

D．保证人

8、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列关于银行结算账户管理应遵循的原则，错误的是（　　）。

A．个人银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户

B．存款人可以自主选择银行开立银行结算账户

C．银行结算账户的开立和使用必须遵守法律

D．银行必须为存款人的银行结算账户的信息保密

9、 下列各项中，允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除的增值税类型是（　　）。

A．消费型增值税

B．收入型增值税

C．生产型增值税

D．实耗型增值税

10、 会计职业道德规范“诚实守信”的基本要求中，侧重于对注册会计师提出的要求是（　）。

A．做老实人、说老实话、办老实事、不搞虚假

B．保密守信，不为利益所诱惑

C．执业谨慎，信誉至上

D．实事求是，不偏不倚

11、 采购人或其委托的政府采购代理机构通过与多家供应商就采购事宜进行谈判，经分析比较后从中确定中标供应商的采购方式属于（　　）。

A．公开招标

B．竞争性谈判

C．邀请招标

D．单一来源

12、 信用卡持卡人非现金交易享受免息还款期，免息还款期最长为（　　）。

A．20天

B．30天

C．50天

D．60天

13、 下列各项中，属于委托代理记账的委托人的义务的是（　　）。

A．对本单位发生的经济业务事项，编制记账凭证

B．对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密

C．向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证

D．向税务机关提供税务资料

14、 《会计法》要求，作为记账凭证编制依据的必须是（　　）的原始凭证和有关资料。

A．经办人签字

B．领导认可

C．金额无误

D．经过审核无误

15、 预算收入反映国民经济发展规模和经济效益水平，预算支出反映各项建设事业发展的基本情况。这体现的国家预算的（　　）。

A．资金保护作用

B．反映监督作用

C．财力保证作用

D．调节制约作用

16、 会计法律制度是由（　　）来保障实施。

A．国家强制力

B．财政部门

C．会计行业组织

D．其他相关机

17、 有关票据出票日期的说法，正确的是（　　）。

A．票据的出票日期必须使用中文大写

B．在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的应在其前加“壹”

C．在填写月、日时，日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“零”

D．票据出票日期使用小写填写的，银行也应受理

18、 企业银行账户发生变更的，应在（　　）日内向主管税务机关办理变更手续。

A．10

B．15

C．20

D．30

19、在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（　　）。

A．房产税

B．车船税

C．城镇土地使用税

D．车辆购置税

20、 发票的（　　）是指发票从印制、运输、存储、发售、开具到记账有一个复杂的过程。

A．复杂性

B．时效性

C．传递性

D．过程性

二、多选题。包括题干和A、B、C、D四个选项，其中有一个以上的正确选项。共20道题，每题2分，选对得分，多选、少选、错选、不选均不得分。

21、累进税率是根据征税对象数额的大小不同，规定不同等级的税率，它可分为（　　）。

A．全额累进税率

B．超额累进税率

C．全率累进税率

D．超率累进税率

22、 下列属于我国《财务会计报告条例》规定的财务会计报告组成内容的是（　　）。

A．会计报表

B．其他应当披露的相关信息

C．会计报表附注

D．财务情况说明书

23、 下列关于汇兑的特征的表述中，符合法律规定的有（　　）。

A．单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式

B．汇款回单作为该笔汇款已转入收款人账户的证明

C．汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销

D．汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇

24、下列各项中，属于《中华人民共和国会计法》规定的行政处罚的形式有（　　）。

A．罚款

B．警告

C．吊销税务登记证

D．吊销会计从业资格证书

25、 按照《中华人民共和国会计法》的规定，某单位发生的下列事项中，应当办理会计手续、进行会计核算的有（　　）。

A．产品生产完工入库

B．签订了一笔200万元货款的销售合同

C．提取管理部门的固定资产折旧

D．向工人发放工资

26、 下列消费税的计税依据表述正确的有（　　）。

A．实行从价定率征税的应税消费品，其计税依据是含消费税而不含增值税的销售额

B．实行从价定率征税的应税消费品，其计税依据是不含消费税而含增值税的销售额

C．实行从量定额征税的应税消费品，其计税依据是销售应税消费品的实际销售数量

D．实行从量定额征税的应税消费品，其计税依据是销售应税消费品的实际销售额

27、 下列账户中，属于国库单一账户体系中包括（　　）。

A．预算单位零余额账户

B．国库单一账户

C．预算外资金专户

D．财政部门零余额账户

28、 下列有关记账本位币的基本规定中，说法正确的是（　　）。

A．业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选人民币以外的货币作为记账本位币

B．以人民币以外的货币为主的单位，在编制财务会计报告时，可以以人民币以外的货币反映

C．业务收支以人民币以外的货币为主的单位，必须选人民币作为记账本位币

D．以人民币以外的货币为主的单位，在编制财务会计报告时，应按照一定的外汇汇率折算为人民币反映

29、下列关于财政支出的支付方式说法中正确的有（　　）。

A．财政支出支付方式包括直接支付和授权支付

B．不足10万元人民币的工资支出适用于财政授权支付

C．特别紧急的支出适用于财政授权支付

D．年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出适用于财政授权支付

30、 国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、（　　）的制度，包括部门规章和规范性文件。

A．会计监督

B．会计机构和会计人员

C．法律责任

D．会计工作管理31、 会计工作的外部监督机关包括（　　）。

A．财政机关

B．税务机关

C．人民法院

D．检察院

32、 会计职业道德的内容之一，就是要“坚持准则”，这里的“准则”包括（　　）。

A．会计法律

B．会计法规

C．会计制度

D．会计准则

33、 会计职业道德的内容中有“坚持准则”一项，这里的“准则”是指（　　）。

A．会计准则

B．会计法律

C．会计行政法规

D．与会计相关的法律制度

34、 根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（　　）。

A．税收滞纳金

B．银行按规定加收的罚息

C．被没收财物的损失

D．未经核定的准备金支出

35、 某单位因其客户需要复印本单位当年的购货发票，正确的做法是（　　）。

A．经财务部门负责人同意后可以提供购货发票复印件

B．经请示单位负责人同意后可以提供购货发票复印件

C．向客户提供的购货发票复印件，应当在专设的登记簿上登记

D．向客户提供购货发票复印件时，经办人和客户都要签名或盖章

36、 根据《现金管理暂行条例》规定，开户单位可以在下列范围内使用现金（　　）。

A．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金

B．向个人收购农副产品和其他物资的价款

C．向单位收购农副产品和其他物资的价款

D．出差人员必须随身携带的差旅费

37、 根据税收征收管理法律制度的有关规定，下列各项中，属于纳税人在申报办理税务登记时，应出示的证件和资料有（　　）。

A．工商营业执照或其他核准执业证件

B．有关合同、章程和协议书

C．组织机构统一代码证书

D．公司出资证明书

38、 下列人员不能报名参加中级会计专业技术资格考试的为（　　）。

A．赵某大专毕业取得注册会计师资格，从事会计工作满4年，目前为某上市公司主办会计

B．钱某从事会计工作满4年，刚刚取得自考本科学历，目前为某公司出纳

C．孙某研究生毕业，从事会计工作满5年，但3年前因参加中级会计专业技术资格考试作弊被记录在案

D．李某博士毕业，之前从未接触过会计

39、 个人所得税纳税人对企事业单位的承包、承租经营所得包括（　　）。

A．个人承包、承租经营所得

B．投资的股息所得

C．个人按月取得的工薪性质的所得

D．个人转包、转租取得的所得

40、 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（ ）。

A．消费税

B．营业税

C．土地增值税

D．增值税

三、判断题。包括题干和正确、错误两个选项。共20道题，每题1分，选对得分，错选、不选均不得分。

41、 政府采购的对象包括货物、工程和服务。（　　）

42、税务登记的主管机关是县以上国家税务局。（　　）

43、 食品加工厂到外地收购粮食的资金支出，应该通过在收购地开设临时存款账户支取。（　　）

44、 由财政部门或另由一个专门负责的部门负责本级政府所有采购的模式是集中采购模式。（　　）

45、 注册会计师审计与内部审计具有工作上的一致性。（　　）

46、

单位负责人与会计人员之间对会计行为和会计资料质量的责任划分，应是单位内部的委托授权关系，由单位负责人通过制定内部规章制度予以明确并督促落实。（　）

47、 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。（　　）

48、 财政授权支付程序适用于年度财政资金不足50万元人民币的工程采购支出。（　　）

49、 会计职业道德允许个人和各经济主体获取合法的自身利益，但反对损害国家和社会公众利益而获取违法利益。（　　）

50、 国家预算指经法定程序审核批准的，具有法律效力的政府年度财政收支计划。（　　）

51、 会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（　　）

52、 税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。（　　）

53、 企业可以随意使用电子计算机开具发票。（　　）

54、 填开发票必须按照税务机关规定的时限进行，既不能提前，也不能滞后。（　　）

55、 地方政府部门和中央各单位负责组织本地区、本部门、本系统内的会计领军（后备）人才培养工作。（）

56、 商业汇票背书转让时，背书人只在票据的背面签章而未记载被背书人名称的，可以由被背书人授权补记。（　　）

57、 除法律规定和单位负责人同意外，会计人员不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。（　　）

58、根据营业税的规定，服务业执行5%～20%的幅度税率，具体使用的税率由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。（　　）

59、 预算组织程序包括预算收支范围、预算编制、预算执行、预算调整，决算和监督等（　　）

60、 按照税法的功能作用的不同，将税法分为国内税法、国际税法、外国税法等。（　　）

四、案例分析题。包括题干和五个小题。每个小题均为不定项选择题，包括A、B、C、D四个选项，其中有一至四个正确选项。共2道题，每道题10分，每小题2分，选对得分，多选、少选、错选、不选均不得分。

66、水平公司是一家有限责任制公司，2012年，公司发生了下列事项：

7月28日，由于向农民收购农副产品急需大量现金，经总经理赵某批准，从公司当日的现金收入中直接支取8万元，从财务部长孙某个人存折上取出属于公司的现金5万元，并向农民开出5万元的借条；

10月12日，签发支票一张，填写的出票日期为“零壹拾月壹拾贰日”字样，出票大写金额为“叁万零壹佰伍拾元正”字样。

要求：根据上述资料，回答{TSE}题：

根据《账户管理办法》的规定，对孙某应处以的罚款为（　　）。

A．1万-3万元

B．5万-30万元

C．5000-3万元

D．1000元

67、 下列各项中，可以转入个人账户的有（　　）。

A．农、副、矿产品销售收入

B．债券、期货、信托等投资的本金和收益

C．纳税退款

D．工资、奖金收入

68、 关于公司支票的填写，下列说法中正确的有（　　）。

A．该支票的出票日期正确写法应为“零壹拾月零壹拾贰日”

B．该支票的出票日期既可以使用中文大写也可以使用阿拉伯数字填写

C．该支票中的中文大写金额填写错误

D．若该支票的出票日期未按规范填写，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担

69、 若银行明知孙某所存现金属于公司，根据《账户管理办法》的规定，应对银行处以的罚款为（　　）。

A．5000-3万元

B．1万-3万元

C．1000元

D．5万-30万元

70、 下列选项中违反开户单位现金使用规定的有（　　）。

A．向农民开出5万元的借条

B．用现金向农民收购农副产品

C．从公司现金收入中坐支现金

D．将公司自有现金存在孙某个人账户上

2014年会计职称考试试题及答案：中级财务管理（考点第二套）

一、单项选择题

　1、重要性基准

　2、因为集团审计的要求，组成部分也出具了审计报告，组成部分审计报告2月8日，集团3月5日，问组成部分工作底稿要保存多久

　3、下列有关控制环境的说法，错误的是()。

　A、控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响。

　B、财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷。

　C、有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。

　D、有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险。

　4、下列有关注册会计师在临近审计结束时实时分析程序的说法，错误的是()。

　A、实时分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致。

　B、如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序。

　C、实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同。

　D、实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平。

　5、下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错位的是()。

　A注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

　B在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对 认定层次重大错报风险的评估结果

　C在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

　D对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

　6、下列有关实质性程序时间安排说法中错误的是

　A.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

　B.注册会计师在评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑实质性程序集中在期末或者接近期末实施

　C.在期中实施了实质性程序注会应针对剩余期间实施控制测试，期中测试得出的结论合理延伸至期末

　D.实施实质性程序所需信息在期中之后难以获得，注会应考虑在期中实施实质性程序

　7、单选：请问下列哪项正确()

　A. 所有审计和财务报告都有关

　B. 财务报告可能与审计无关

　C. 合规目标与审计无关

　D. 经营目标与审计无关

　8、下列认定中，与销售信用批准相关的是：

　a发生

　b计价与分摊

　c完整性

　d权利与义务

　9、下列各项通过业务流程层面控制的是：

　a应对管理层凌驾于控制之上控制

　b信息技术的控制

　c 对期中财务报告流程控制

　d信息技术应用控制

　10下列各项中不属于初步业务活动的

　A、针对客户和具体审计业务实施相应的控制程序

　B、评价遵守职业道德情况

　C、 就审计业务的约定条款与被审计单位传达意见一致

　D、在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　11、下列有关舞导致重大错报风险的说法中错误的是

　A、编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

　B、舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错报导致的重大错报风险未被发现的风险

　C、 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有的审计组

　D、所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

　12财务部每月选取35个供应商进行对账，抽样的频率是

　A每日一次

　B每月一次

　C每周一次

　D每日多次

　13、交易事项、期末账户余额及列报和披露样的认定是()

　A，发生

　B，完整性

　C，计价与分摊

　D，截止

　14、下列控制活动中，属于检查性控制的有

　信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限

　仓库管理根据经批准的发货单办理出库

　财务人员每月末与客户进行对账并调查差异

　采购部对新增供应商执行背景调查

　15、下列有关抽样风险说法中，正确的有

　A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果

　B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果

　C.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

　D.误拒风险和信赖不足风险的影响审计效率

　二、多项选择题

　振兴实业为建造办公楼发生两笔一般借款，分别为：2011年3月1日借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%，利息按年支付;2011年9月1日借款5000万元，借款期限为5年，年利率为8%,利息按年支付。当年资产支出如下：3月1日180万元、5月1日1200万元、8月1日600万元、12月1日2400万元。假定企业按季度计算资本化率，则下列关于该企业2011年各季度资本化率的计算正确的有(　　)。

　A、第一季度一般借款资本化率为1.5%

　B、第二季度一般借款资本化率为1.5%

　C、第三季度一般借款资本化率为1.73%

　D、第四季度一般借款资本化率为1.86%

　正确答案ABCD

　答案解析①第一季度一般借款资本化率=[2000×6%×1/12]/(2000×1/3)=1.5%

　②第二季度一般借款资本化率=6%×3/12=1.5%

　③第三季度一般借款资本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×1/12)/(2000×3/3+5000×1/3)=1.73%

　④第四季度一般借款资本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86%

　其中有两个多选题的两个选项拿捏不准

　1、管理层已经更正的重大审计调整是否需要向治理层通报?

　2、检查所有地点的存货能否应对管理层舞弊导致的风险?

　多选考了过度信赖风险，误受风险重大错报风险考虑因素

　存在特别风险的是

　A会计估计

　B关联方交易

　C收入确认

　D舞弊

　多选第五题：

　应当评估为特别风险：a管理层凌驾b超常规重大管理方交易

　c收入确认

　d具有高度不确定性的重大会计估计

　多选第十题

　和营业收入发生相关

　a对应收账款余额函证

　b应收账款的贷方发生额

　c从收入明细账逆差

　d调查新增客户什么的

　以下内部审计工作结果，注册会计师不可以利用的是：

　A评估的重大错报风险

　B重要性水平

　C控制测试的样本规模

　D忘记了，D可以利用

　三、简答题

　1、集团财务报表审计

　考了集团财务报表，没有写审计报告。有一题有问存货监盘结束后，那些没有用过的监盘表，写错的监盘表应该一起记入监盘报告里

　2、项目质量控制复核的内容

　3、审计报告类型

　4、简答独立性、认定、集团财务报表、会计估计，该考的都考了

　5、持续经营假设

　6.上市公司甲公司从事房地产企业，ABC事务所，XYZ是ABC网络事务所，甲2013年财务报表执行过程事项：

　(1)2013.10甲收购乙25%的股权，乙成为甲的重要联营公司。审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券，在收购生效日之后一个月内出售该债券。

　(2)2013.12审计项目组成员B通过银行按揭，500万元购买甲出售的公寓房产一套。

　(3)甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外人员提供服务，不承担管理职责。

　(4)甲进军新产业，聘XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重大。

　(5)甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价，由于缺人手，甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制事实测试。并将结果报给甲内部，该3家公司对甲公司不重大。

　(6)甲公司的子公司丁从事咨询业务， 2013.2，XYZ与丁合资成立咨询公司。

　问职业道德 独立性

　7甲公司购买了乙公司100万股股票，账面价值500万元，注册会计师查看了2013.12.31收盘价，认为结果满意没问题

　四、综合题

　1、综合题：是否恰当?组成部分注册会计师未参与讨论，集团会计师向其通报讨论事宜。

　2、综合题我记了前两个，麻烦大家回忆下其他的。

　甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。

　资料一：

　甲集团公司有一个子公司和一个联营企业，

表头没记

子公司——乙公司重要审计XYZ会计师事务所的X会计师

20%股份的联营企业——丙公司不重要集团层面分析程序不适用

资料二：

　A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，主要包括：

　(1)A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围，以及具体审计程序的性质和时间安排。

　(2)x注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错误风险的讨论，A注册会计师拟另行安排时间与X注册会计师进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况。

　(3)甲集团公司内部审计部于2013年测试了集团层面内部控制的有效性，A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告，评价内审测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。

　资料三：

　A注册会计师在底稿中记录审计计划：

　1.(1)A注册会计师参与X注册会计师实施的风险评估程序性质和范围，与X注册会计师讨论对集团而言重要的乙公司活动

　(2)复核X注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险形成的审计工作底稿

　2.2013年甲集团公司以500万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产，A注册会计师了解到该交易已经经过董事会授权和批准，因此认为不存在重大错报风险。拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。

　3.甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中天之连续编号的请购单时只能选择盖住文档中的供应商。供应商的变动须由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内控设计合理，拟予以信赖。

　4.甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核，并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监检查复核与批准记录以测试该控制运行的有效性。

　5.甲集团公司在发货时开具出库单，在客户验收后，确认销售收入，出库单按出库顺序连续编号，A注册会计师拟选2013年12月最后若干张和2014年1月最前若干张出库单，检查其对应的销售收入是否分别记录在2013年和2014年度。

　6.2013年甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户，且固定资产价值高，A注册会计师拟测试丁公司，设立以来至合并日的固定资产和累计折旧中的所有重要记录，以核实甲集团公司在合并日确认的固定资产公允价值的准确性

　资料四

　A注册会计师在审计工作底稿中，记录了审计程序的执行情况：

　1.甲公司的销售费用存在低估风险，预计错报率低于10%，总体规模在2000以上，A注册会计师采用PPS抽样方法，对销售费用实施了细节测试。

　2.甲集团公司2013年发生一起员工虚领工资事件，金额180万元，考虑到相关控制存在缺陷，A注册会计师未予以信赖，通过实施实质性分析程序，获取了与职工薪酬相关的审计证据。

　3.A注册会计师在测试甲集团公司临近2013年末的会计记录和其他调整时，选取了35笔符合预定特征的样本项目，检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准，入账金额是否准确，未发现错误。

　综合题

　(1)重要性是240万元，

　租赁费前9个月50万一月，10.1日起80万一月，3个月免租期，

　甲公司在财务报表确认了，管理费用-租赁费450万 审计项目组要求他调整50万元

　问你存在重在错报风险吗 理由

　(2)a产品2012年直销卖了100件，2013年采用经销商买断式销售，2013年卖了150件，其中20%卖给经销商，按直销价90%算价格，a产品2013年直销价格和2012年基本无变化。

　营业收入 a产品 2013年 11750 2012年 8000

　是否存在重大错报风险 理由

一、单项选择题(下列每小题备选答案中，只有-个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共25分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。)

　1 在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是(　　)。

　A.资产负债率+权益乘数=产权比率

　B.资产负债率-权益乘数=产权比率

　C.资产负债率×权益乘数=产权比率

　D.资产负债率÷权益乘数=产权比率

　参考答案: C

　答案解析:

　资产负债率=负债总额/资产总额，权益乘数=资产总额/所有者权益总额，产权比率=负债总额/所有者权益总额。所以，资产负债率×权益乘数=(负债总额/资产总额)×(资产总额/所有者权益总额)=负债总额/所有者权益总额=产权比率。

　2 已知甲方案投资收益率的期望值为15%，乙方案投资收益率的期望值为12%，两个方案都存在投资风险。比较甲、乙两方案风险大小应采用的指标是(　　)。

　A.收益率的方差

　B.收益率的平均值

　C.收益率的标准差

　D.收益率的标准离差率

　参考答案: D

　答案解析:

　标准差仅适用于期望值相同的情况，在期望值相同的情况下，标准差越大，风险越大;在期望值不同的情况下，标准离差率越大，风险越大。

　3 根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是(　　)。

　A.销售预算

　B.现金预算

　C.直接材料预算

　D.直接人工预算

　参考答案: B

　答案解析:

　财务预算具体包括现金预算和预计财务报表。

　4 下列各种风险应对措施中，能够转移风险的是(　　)。

　A.业务外包

　B.多元化投资

　C.放弃亏损项目

　D.计提资产减值准备

　参考答案: A

　答案解析:

　转移风险是指企业以一定代价，采取某种方式，将风险损失转嫁给他人承担，以避免可能给企业带来灾难性损失。如向专业性保险公司投保;采取合资、联营、增发新股、发行债券、联合开发等措施实现风险共担;通过技术转让、特许经营、战略联盟、租赁经营和业务外包等实现风险转移。

　5 下列各项财务指标中，能够综合反映企业成长性和投资风险的是(　　)。

　A.市盈率

　B.每股收益

　C.销售净利率

　D.每股净资产

　参考答案: A

　答案解析:

　一方面，市盈率越高，意味着企业未来成长的潜力越大，即投资者对该股票的评价越高;反之，投资者对该股票评价越低。另一方面，市盈率越高，说明投资于该股票的风险越大;市盈率越低，说明投资于该股票的风险越小。所以选项A为正确答案。

　6 下列各项中，其计算结果等于项目投资方案年金净流量的是(　　)。

　A.该方案净现值×年金现值系数

　B.该方案净现值×年金现值系数的倒数

　C.该方案每年相等的净现金流量×年金现值系数

　D.该方案每年相等的净现金流量×年金现值系数的倒数

　参考答案: B

　答案解析:

　某方案年金净流量=该方案净现值/年金现值系数，所以本题正确答案为B。

　7 甲利润中心某年的销售收入为10000元，已销产品的变动成本为1000元，变动销售费用为4000元，可控固定成本为1000元，不可控固定成本为1500元。那么，该年该部门的“可控边际贡献”为(　　)。

　A.5000元

　B.4000元

　C.3500元

　D.2500元

　参考答案: B

　答案解析:

　可控边际贡献=部门销售收入-变动成本-可控固定成本=10000-1000-4000-1000=4000(元)

　8 下列有关偿债能力分析的说法中，正确的是(　　)。

　A.计算营运资金使用的流动资产和流动负债，通常不可以直接取自资产负债表

　B.流动比率高则短期偿债能力强

　C.产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用完全一致

　D.如果企业存在很快变现的长期资产，会增加企业的短期偿债能力

　参考答案: D

　答案解析:

　计算营运资金使用的流动资产和流动负债，通常可以直接取自资产负债表，选项A不正确。流动比率高不意味着短期偿债能力一定很强。因为流动比率假设全部流动资产可变现清偿流动负债，实际上，各项流动资产的变现能力并不相同而且变现金额可能与账面金额存在较大差异，因此，选项B不正确。产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本一致，只是资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度，产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。选项C不正确。

　9下列应对通货膨胀风险的各种策略中，不正确的是(　　)。

　A.进行长期投资

　B.签订长期购货合同

　C.取得长期借款

　D.签订长期销货合同

　参考答案: D

　答案解析:

　为了减轻通货膨胀对企业造成的不利影响，企业应当采取措施予以防范。在通货膨胀初期，货币面临着贬值的风险，这时企业进行投资可以避免风险，实现资本保值，所以选项A正确;与客户签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失，所以选项B正确;取得长期负债，保持资本成本的稳定，所以选项C正确;签订长期销货合同，会降低在通货膨胀时期的现金流入，所以选项D不正确。

　10 下列各项财务指标中，能够反映公司每股股利与每股收益之间关系的是(　　)。

　A.市净率

　B.股利发放率

　C.每股市价

　D.每股净资产

　参考答案: B

　答案解析:

　股利发放率(股利支付率)=股利支付额/净利润=(股利支付额/普通股股数)/(净利润/普通股股数)=每股股利/每股收益，所以本题正确答案为B。

11 下列有关稀释每股收益的说法中，不正确的是(　　)。

　A.潜在的普通股主要包括可转换公司债券、认股权证和股份期权等

　B.对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分子的调整项目为可转换公司债券当期已确认为费用的利息等的税前影响额

　C.对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分母的调整项目为假定可转换公司债券当期期初或发行日转换为普通股的股数加权平均数

　D.认股权证、股份期权等的行权价格低于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性

　参考答案: B

　答案解析:

　对于可转换公司债券，计算稀释每股收益时，分子的调整项目为可转换公司债券当期已确认为费用的利息等的税后影响额。所以，选项B的说法不正确。

　12 某投资者以20元/股的价格购买了某公司的股票，持有一年后每股获得税后股息0.2元，此时该股票的每股价格为30元，不考虑其他费用，则投资者投资该股票这一年的收益率为(　　)。

　A.1%

　B.50%

　C.51%

　D.34%

　参考答案: C

　答案解析:

　股票的收益率=股利收益率+资本利得收益率=0.2/20+(30-20)/20=51%

　13 下列各项中，不属于可转换债券筹资特点的是(　　)。

　A.资本成本较高

　B.筹资效率高

　C.筹资灵活性

　D.存在一定的财务压力

　参考答案: A

　答案解析:

　可转换债券的筹资特点：(1)筹资灵活性;(2)资本成本较低;(3)筹资效率高;(4)存在一定的财务压力。

　14 为了有效地管理企业的营运资金，必须研究营运资金的特点，以便有针对性地进行管理。下列各项中，不属于营运资金特点的是(　　)。

　A.来源具有多样性

　B.数量具有稳定性

　C.周转具有短期性

　D.实物形态具有变动性和易变现性

　参考答案: B

　答案解析:

　营运资金的数量具有波动性。流动资产的数量会随企业内外条件的变化而变化，时高时低，波动很大。季节性企业如此，非季节性企业也如此。随着流动资产数量的变动，流动负债的数量也会相应发生变动。

　15 资本支出预算属于(　　)。

　A.专门决策预算

　B.财务预算

　C.业务预算

　D.总预算

　参考答案: A

　答案解析:

　专门决策预算是指不经常发生的、一次性的重要决策预算，资本支出预算属于专门决策预算的一种。

　16 下列关于弹性预算的说法中，不正确的是(　　)。

　A.与固定预算法相比，扩大了预算的适用范围，

　B.弹性预算是根据量、本、利的依存关系编制的

　C.弹性预算所依据的业务量只能是产量或销售量

　D.实务中主要用于编制成本费用和利润预算

　参考答案: C

　答案解析:

　弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量(如生产量、销售量、工时等)水平编制系列预算的方法，所以，该题答案为选项C。

　17 如何合理配置资源，使有限的资金发挥的效用，是投资管理中资金投放所面临的重要问题，其体现的投资管理原则是(　　)。

　A.可行性分析原则

　B.结构平衡原则

　C.动态监控原则

　D.收益原则

　参考答案: B

　答案解析:

　如何合理配置资源，使有限的资金发挥的效用，是投资管理中资金投放所面临的重要问题，其体现的投资管理原则是结构平衡原则。

　18 现金周转期与存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期都有关系。一般来说，下列会导致现金周转期缩短的是(　　)。

　A.存货周转期变长

　B.应收账款周转期变长

　C.应付账款周转期变长

　D.应付账款周转期变短

　参考答案: C

　答案解析:

　根据现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期，可以得出本题的答案为选项C。

　19 下列关于企业筹资分类的说法中，不正确的是(　　)。

　A.按企业取得资金的权益特性不同，分为股权筹资、债务筹资及混合筹资

　B.按资金来源范围不同，分为内部筹资和外部筹资

　C.按筹集资金的使用期限不同，分为长期筹资和短期筹资

　D.按筹集资金的资本成本不同，分为直接筹资和间接筹资

　参考答案: D

　答案解析:

　按是否以金融机构为媒介，企业筹资分为直接筹资和间接筹资，所以选项D说法不正确。

　20 甲公司某笔长期借款的筹资费用为筹资总额的5%，年利率为4%，所得税税率为25%。假设用一般模式计算，则该长期借款的资本成本为(　　)。

　A.3%

　B.3.16%

　C.4%

　D.4.21%

　参考答案: B

　答案解析:

　长期借款资本成本=4%×(1-25%)/(1-5%)=3.16%

　21 某公司上年度资金平均占用额为4000万元，其中不合理的部分是100万元，预计本年度销售额增长率为-3%，资金周转速度提高1%，计算结果取整数，则预测年度资金需要量为(　　)万元。

　A.3745

　B.3821

　C.3977

　D.4057

　参考答案: A

　答案解析:

　预测年度资金需要量=(4000-100)×(1-3%)×(1-1%)=3745(万元)

　22 按照所交易的金融工具的属性可以将金融市场分为(　　)。

　A.发行市场和流通市场

　B.基础性金融市场和金融衍生品市场

　C.短期金融市场和长期金融市场

　D.一级市场和二级市场

　参考答案: B

　答案解析:

　按照所交易的金融工具的属性将金融市场分为基础性金融市场和金融衍生品市场;选项C是按照期限划分的;选项A和D是按照功能划分的。

　23某企业生产销售C产品，2013年前三个季度的销售单价分别为50元、55元和57元;销售数量分别为210万件、190万件和196万件。若企业在第四季度预计完成200万件产品的销售任务，根据需求价格弹性系数定价法预测的产品单价为(　　)元。已知：(196/200)25=0.6035

　A.34.40

　B.24.40

　C.54

　D.56.43

　参考答案: A

　24 已知甲、乙两个方案为寿命期相同的互斥方案，甲方案与乙方案的差额为丙方案。经过应用净现值法测试，得出结论丙方案不具有财务可行性，则下列表述中正确的是(　　)。

　A.应选择甲方案

　B.应选择乙方案

　C.应选择丙方案

　D.所有方案均不可选

　参考答案: B

　答案解析:

　在本题中，由于甲方案与乙方案的差额为丙方案，所以，甲方案实际上可以看成是由乙方案和丙方案组合而成。由于丙方案不可行，则意味着甲方案不如乙方案。在甲乙方案互斥情况下，应该选择乙方案。

　25 财务管理的核心是(　　)。

　A.财务预测

　B.财务决策

　C.财务预算

　D.财务控制

　参考答案: B

　答案解析:

　财务决策是指按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出方案的过程。财务决策是财务管理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。

二、多项选择题(下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。)

　26在某公司财务目标研讨会上，张经理主张“贯彻合作共赢的价值理念，做大企业的财富蛋糕”;李经理认为“既然企业的绩效按年度考核，财务目标就应当集中体现当年利润指标”：王经理提出“应将企业长期稳定的发展放在首位，以便创造更多的价值”。上述观点涉及的财务管理目标有(　　)。

　A.利润化

　B.企业规模化

　C.企业价值化

　D.相关者利益化

　参考答案: A,C,D

　答案解析:

　张经理的观点体现的是相关者利益化;李经理的观点体现的是利润化;王经理的观点体现的是企业价值化。所以本题选A、C、D。

　27 某企业拥有流动资产100万元(其中永久性流动资产为30万元)，长期融资400万元，短期融资50万元，则下列说法正确的有(　　)。

　A.该企业采取的是激进融资策略

　B.该企业采取的是保守融资策略

　C.该企业收益和风险均较高

　D.该企业收益和风险均较低

　参考答案: B,D

　答案解析:

　该企业波动性流动资产=100-30=70(万元)，大于短期融资50万元，所以该企业采取的是保守融资策略，这种类型的融资策略收益和风险均较低。

　28 下列成本差异中，通常不属于生产部门责任的有(　　)。

　A.直接材料价格差异

　B.直接人工工资率差异

　C.直接人工效率差异

　D.变动制造费用效率差异

　参考答案: A,B

　答案解析:

　直接材料的价格差异应由采购部门负责，直接人工工资率差异主要由劳动人事部门负责。

　29 在一般情况下，投资决策中的现金流量通常指现金净流量。投资决策中的现金包括(　　)。

　A.库存现金

　B.设备的变现价值

　C.相关非货币性资产的账面价值

　D.银行存款

　参考答案: A,B,D

　答案解析:

　投资决策中所谓的现金既指库存现金、银行存款等货币性资产，也可以指相关非货币性资产(如原材料、设备等)的变现价值。

　30 相对于股权融资而言，长期银行借款筹资的优点有(　　).

　A.筹资风险小

　B.筹资速度快

　C.资本成本低

　D.筹资数额大

　参考答案: B,C

　答案解析:

　股权融资不需要定期支付利息，也无需到期归还本金，因此，其筹资风险小于长期银行借款筹资，即选项A不是答案;相对于长期银行借款筹资而言，股权融资的程序比较复杂，所花的时间较长，因此，选项B是答案;由于股东承受的投资风险大于银行承受的投资风险，所以，股权融资的资本成本高于长期银行借款筹资，即选项C是答案;长期银行借款的数额往往受到贷款机构资本实力的制约，不可能像发行股票那样一次筹集到大笔资金，因此，选项D不是答案。

　31 下列关于营运资金管理原则的说法中，正确的有(　　)。

　A.营运资金的管理必须把满足正常合理的资金需求作为首要任务

　B.加速资金周转是提高资金使用效率的主要手段之一

　C.要节约资金使用成本

　D.合理安排资产与负债的比例关系，保证企业有足够的长期偿债能力是营运资金管理的重要原则之一

　参考答案: A,B,C

　答案解析:

　合理安排流动资产与流动负债的比例关系，保持流动资产结构与流动负债结构的适配性，保证企业有足够的短期偿债能力是营运资金管理的重要原则之一。所以，选项D的说法不正确。

　32 留存收益是企业内源性股权筹资的主要方式，下列各项中，属于该种筹资方式特点的有(　　)。

　A.筹资数额有限

　B.不存在资本成本

　C.不发生筹资费用

　D.改变控制权结构

　参考答案: A,C

　答案解析:

　利用留存收益筹资的特点有：(1)不用发生筹资费用;(2)维持公司的控制权分布：(3)筹资数额有限。

　33 下列关于企业财务管理内容之间关系的说法中，正确的有(　　)。

　A.投资和筹资的成果都需要依赖资金的营运才能实现

　B.收入与分配影响着筹资、投资、营运资本和成本管理的各个方面

　C.企业所筹措的资金只有有效地投放出去，才能实现筹资的目的

　D.成本管理贯穿于投资、筹资和营运活动的全过程

　参考答案: A,B,C,D

　答案解析:

　企业财务管理包括筹资管理、投资管理、营运资金管理、成本管理、收入与分配管理。这五部分内容是相互联系、相互制约的。筹资是基础，离开企业生产经营所需的资金筹措，企业就不能生存与发展;而且公司筹资数量还制约着公司投资的规模。企业所筹措的资金只有有效地投放出去，才能实现筹资的目的，并不断增值与发展;而且投资反过来又决定了企业需要筹资的规模和时间。投资和筹资的成果都需要依赖资金的营运才能实现，筹资和投资在一定程度上决定了公司日常经营活动的特点和方式;但企业日常活动还需要对营运资金进行合理的管理与控制，努力提高营运资金的使用效率与效果。成本管理则贯穿于投资、筹资和营运活动的全过程，渗透在财务管理的每个环节之中。收入与分配影响着筹资、投资、营运资金和成本管理的各个方面，其来源是企业上述各方面共同作用的结果，同时又会对上述各方面产生反作用。

　34 下列各项中，其数值等于预付年金终值系数的有(　　)。

　A.(P/A，1，n)(1+1)

　B.{(P/A，1，n-1)+1)

　C.(F/A，1，n)(1+1)

　D.f(F/A，1，n+1)-1)

　参考答案: C,D

　答案解析:

　本题涉及预付年金终值系数与普通年金终值系数之间的关系。一种关系形式为预付年金终值系数等于普通年金终值系数乘以(1+1);另一种关系形式为预付年金终值系数等于普通年金终值系数的“期数加1，系数减1”。

　35 相对固定预算法而言，弹性预算法(　　)。

　A.预算成本低

　B.预算工作量小

　C.预算范围宽

　D.便于预算执行的评价和考核

　参考答案: C,D

　答案解析:

　与按特定业务量水平编制的固定预算法相比，弹性预算法有两个显著特点：(1)弹性预算是按…系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围;(2)弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。

三、判断题(请将判断结果，按答题卡要求。用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

　36 对附有回售条款的可转换公司债券持有人而言，当标的公司股票价格在一段时间内连续低于转股价格达到一定幅度时，把债券卖回给债券发行人，将有利于保护自身的利益。(　　)

　对

　错

　参考答案: 对

　答案解析:

　回售条款是指债券持有人有权按照事前约定的价格将债券卖回给发债公司的条件规定。回售一般发生在公司股票价格在一段时间内连续低于转股价格达到某一幅度时。回售对于投资者而言实际上是一种卖权，有利于降低投资者的持券风险。所以本题题干的说法正确。

　37 在其他条件不变的情况下，股票分割会使发行在外的股票总数增加，进而降低公司资产负债率。(　　)

　对

　错

　参考答案: 错

　答案解析:

　股票分割会使发行在外的股票总数增加，但并没有改变公司的权益总额，没有改变公司的资本结构，公司的资产负债率不变。

　38 系统性风险波及到所有证券资产，最终会反映在资本市场平均利率的提高上，所有的系统性风险几乎都可以归结为利率风险。(　　)

　对

　错

　参考答案: 对

　答案解析:

　证券资产的系统性风险，是指由于外部经济环境因素变化引起整个资本市场不确定性加强，从而对所有证券都产生影响的共同性风险。系统性风险波及到所有证券资产，最终会反映在资本市场平均利率的提高上，所有的系统性风险几乎都可以归结为利率风险。利率风险是由于市场利率变动引起证券资产价值变化的可能性。

　39 在随机模型下，当现金余额在控制线和最低控制线之间波动时，表明企业现金持有量处于合理区域，无需调整。(　　)

　对

　错

　参考答案: 对

　答案解析:

　在随机模型中，由于现金流量波动是随机的，只能对现金持有量确定一个控制区域，定出上限和下限。当企业现金余额在上限和下限之间波动时，表明企业现金持有量处于合理的水平，无需进行调整。所以本题题干的说法正确。

　40 传统的成本计算方式低估了生产量小而技术复杂程度高的产品的成本，高估了生产量大而技术复杂程度低的产品成本。(　　)

　对

　错

　参考答案: 对

　答案解析:

　大量的经验调查表明，生产量大而技术复杂程度低的产品，在传统成本计算方式下，由于其消耗的人工工时比重大，分摊的制造费用数额较大，而在作业成本计算方式下，这类产品由于技术复杂程度低，其消耗的作业动因量相对较少，分摊的制造费用会相对降低。生产量小而技术复杂程度高的产品则刚好与上述情形相反。简言之，传统的成本计算方式低估了生产量小而技术复杂程度高的产品的成本，高估了生产量大而技术复杂程度低的产品成本。

　41 直接人工预算中的预计直接人工成本总额就是现金预算中的直接人工工资支付额。(　　)

　对

　错

　参考答案: 对

　答案解析:

　由于工资一般都要全部支付现金，因此，直接人工预算表中预计直接人工成本总额就是现金预算中的直接人工工资支付额。

　42 假设A证券收益率的标准差是12%，B证券收益率的标准差是20%，A、B证券收益率之间的预期相关系数为0.2，则AB两种证券收益率的协方差为0.48%。(　　)

　对

　错

　参考答案: 对

　答案解析:

　协方差=0.2×12%×20%=0.48%。

　43 产品寿命周期分析法属于销售预测的定量分析法，是利用产品销售量在不同寿命周期阶段上的变化趋势，进行销售预测的一种定性分析方法，是对其他方法的有效补充。(　　)

　对

　错

　参考答案: 错

　答案解析:

　产品寿命周期分析法属于销售预测的定性分析法。

　44 股东最基本的权利是按投入公司的股份额，依法享有公司收益获取权、公司管理经营权和选择公司管理者的权利，并以其所持股份为限对公司承担责任。(　　)

　对

　错

　参考答案: 错

　答案解析:

　股东最基本的权利是按投入公司的股份额，依法享有公司收益获取权、公司重大决策参与权和选择公司管理者的权利，并以其所持股份为限对公司承担责任。

　45处于衰退期的企业在制定利润分配政策时，应当优先考虑企业积累。(　　)

　对

　错

　参考答案: 错

　答案解析:

　衰退期的企业不再需要大量资金，应该以多分配股利为主，所以本题题干的说法不正确。