2014会计继续教育企业内部控制试题_2014年4月全国自学考试审计学试题

会计考试攻略 2023年11月25日 16:29 57 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于2014会计继续教育企业内部控制试题_2014年4月全国自学考试审计学试题的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.2014年注册会计师考试真题：审计(网友回忆版1)
2.2014年4月全国自学考试审计学试题

2014年注册会计师考试真题：审计(网友回忆版1)

一、单项选择题

　1、重要性基准

　2、因为集团审计的要求，组成部分也出具了审计报告，组成部分审计报告2月8日，集团3月5日，问组成部分工作底稿要保存多久

　3、下列有关控制环境的说法，错误的是()。

　A、控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响。

　B、财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷。

　C、有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。

　D、有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险。

　4、下列有关注册会计师在临近审计结束时实时分析程序的说法，错误的是()。

　A、实时分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致。

　B、如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序。

　C、实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同。

　D、实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平。

　5、下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错位的是()。

　A注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

　B在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

　C在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

　D对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

　6、下列有关实质性程序时间安排说法中错误的是

　A.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

　B.注册会计师在评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑实质性程序集中在期末或者接近期末实施

　C.在期中实施了实质性程序注会应针对剩余期间实施控制测试，期中测试得出的结论合理延伸至期末

　D.实施实质性程序所需信息在期中之后难以获得，注会应考虑在期中实施实质性程序

　7、单选：请问下列哪项正确()

　A. 所有审计和财务报告都有关

　B. 财务报告可能与审计无关

　C. 合规目标与审计无关

　D. 经营目标与审计无关

　8、下列认定中，与销售信用批准相关的是：

　a发生

　b计价与分摊

　c完整性

　d权利与义务

　9、下列各项通过业务流程层面控制的是：

　a应对管理层凌驾于控制之上控制

　b信息技术的控制

　c 对期中财务报告流程控制

　d信息技术应用控制

　10下列各项中不属于初步业务活动的

　A、针对客户和具体审计业务实施相应的控制程序

　B、评价遵守职业道德情况

　C、就审计业务的约定条款与被审计单位传达意见一致

　D、在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　11、下列有关舞导致重大错报风险的说法中错误的是

　A、编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

　B、舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错报导致的重大错报风险未被发现的风险

　C、收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有的审计组

　D、所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

　12财务部每月选取35个供应商进行对账，抽样的频率是

　A每日一次

　B每月一次

　C每周一次

　D每日多次

　13、交易事项、期末账户余额及列报和披露样的认定是()

　A，发生

　B，完整性

　C，计价与分摊

　D，截止

　14、下列控制活动中，属于检查性控制的有

　信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限

　仓库管理根据经批准的发货单办理出库

　财务人员每月末与客户进行对账并调查差异

　采购部对新增供应商执行背景调查

　15、下列有关抽样风险说法中，正确的有

　A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果

　B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果

　C.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

　D.误拒风险和信赖不足风险的影响审计效率

　二、多项选择题

　振兴实业为建造办公楼发生两笔一般借款，分别为：2011年3月1日借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%，利息按年支付;2011年9月1日借款5000万元，借款期限为5年，年利率为8%,利息按年支付。当年资产支出如下：3月1日180万元、5月1日1200万元、8月1日600万元、12月1日2400万元。假定企业按季度计算资本化率，则下列关于该企业2011年各季度资本化率的计算正确的有(　　)。

　A、第一季度一般借款资本化率为1.5%

　B、第二季度一般借款资本化率为1.5%

　C、第三季度一般借款资本化率为1.73%

　D、第四季度一般借款资本化率为1.86%

　正确答案ABCD

　答案解析①第一季度一般借款资本化率=[2000×6%×1/12]/(2000×1/3)=1.5%

　②第二季度一般借款资本化率=6%×3/12=1.5%

　③第三季度一般借款资本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×1/12)/(2000×3/3+5000×1/3)=1.73%

　④第四季度一般借款资本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86%

　其中有两个多选题的两个选项拿捏不准

　1、管理层已经更正的重大审计调整是否需要向治理层通报?

　2、检查所有地点的存货能否应对管理层舞弊导致的风险?

　多选考了过度信赖风险，误受风险重大错报风险考虑因素

　存在特别风险的是

　A会计估计

　B关联方交易

　C收入确认

　D舞弊

　多选第五题：

　应当评估为特别风险：a管理层凌驾b超常规重大管理方交易

　c收入确认

　d具有高度不确定性的重大会计估计

　多选第十题

　和营业收入发生相关

　a对应收账款余额函证

　b应收账款的贷方发生额

　c从收入明细账逆差

　d调查新增客户什么的

　以下内部审计工作结果，注册会计师不可以利用的是：

　A评估的重大错报风险

　B重要性水平

　C控制测试的样本规模

　D忘记了，D可以利用

　三、简答题

　1、集团财务报表审计

　考了集团财务报表，没有写审计报告。有一题有问存货监盘结束后，那些没有用过的监盘表，写错的监盘表应该一起记入监盘报告里

　2、项目质量控制复核的内容

　3、审计报告类型

　4、简答独立性、认定、集团财务报表、会计估计，该考的都考了

　5、持续经营假设

　6.上市公司甲公司从事房地产企业，ABC事务所，XYZ是ABC网络事务所，甲2013年财务报表执行过程事项：

　(1)2013.10甲收购乙25%的股权，乙成为甲的重要联营公司。审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券，在收购生效日之后一个月内出售该债券。

　(2)2013.12审计项目组成员B通过银行按揭，500万元购买甲出售的公寓房产一套。

　(3)甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外人员提供服务，不承担管理职责。

　(4)甲进军新产业，聘XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重大。

　(5)甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价，由于缺人手，甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制事实测试。并将结果报给甲内部，该3家公司对甲公司不重大。

　(6)甲公司的子公司丁从事咨询业务， 2013.2，XYZ与丁合资成立咨询公司。

　问职业道德独立性

　7甲公司购买了乙公司100万股股票，账面价值500万元，注册会计师查看了2013.12.31收盘价，认为结果满意没问题

　四、综合题

　1、综合题：是否恰当?组成部分注册会计师未参与讨论，集团会计师向其通报讨论事宜。

　2、综合题我记了前两个，麻烦大家回忆下其他的。

　甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。

　资料一：

　甲集团公司有一个子公司和一个联营企业，

表头没记

子公司——乙公司重要审计XYZ会计师事务所的X会计师

20%股份的联营企业——丙公司不重要集团层面分析程序不适用

资料二：

　A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，主要包括：

　(1)A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围，以及具体审计程序的性质和时间安排。

　(2)x注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错误风险的讨论，A注册会计师拟另行安排时间与X注册会计师进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况。

　(3)甲集团公司内部审计部于2013年测试了集团层面内部控制的有效性，A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告，评价内审测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。

　资料三：

　A注册会计师在底稿中记录审计计划：

　1.(1)A注册会计师参与X注册会计师实施的风险评估程序性质和范围，与X注册会计师讨论对集团而言重要的乙公司活动

　(2)复核X注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险形成的审计工作底稿

　2.2013年甲集团公司以500万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产，A注册会计师了解到该交易已经经过董事会授权和批准，因此认为不存在重大错报风险。拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。

　3.甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中天之连续编号的请购单时只能选择盖住文档中的供应商。供应商的变动须由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内控设计合理，拟予以信赖。

　4.甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核，并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监检查复核与批准记录以测试该控制运行的有效性。

　5.甲集团公司在发货时开具出库单，在客户验收后，确认销售收入，出库单按出库顺序连续编号，A注册会计师拟选2013年12月最后若干张和2014年1月最前若干张出库单，检查其对应的销售收入是否分别记录在2013年和2014年度。

　6.2013年甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户，且固定资产价值高，A注册会计师拟测试丁公司，设立以来至合并日的固定资产和累计折旧中的所有重要记录，以核实甲集团公司在合并日确认的固定资产公允价值的准确性

　资料四

　A注册会计师在审计工作底稿中，记录了审计程序的执行情况：

　1.甲公司的销售费用存在低估风险，预计错报率低于10%，总体规模在2000以上，A注册会计师采用PPS抽样方法，对销售费用实施了细节测试。

　2.甲集团公司2013年发生一起员工虚领工资事件，金额180万元，考虑到相关控制存在缺陷，A注册会计师未予以信赖，通过实施实质性分析程序，获取了与职工薪酬相关的审计证据。

　3.A注册会计师在测试甲集团公司临近2013年末的会计记录和其他调整时，选取了35笔符合预定特征的样本项目，检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准，入账金额是否准确，未发现错误。

　综合题

　(1)重要性是240万元，

　租赁费前9个月50万一月，10.1日起80万一月，3个月免租期，

　甲公司在财务报表确认了，管理费用-租赁费450万审计项目组要求他调整50万元

　问你存在重在错报风险吗理由

　(2)a产品2012年直销卖了100件，2013年采用经销商买断式销售，2013年卖了150件，其中20%卖给经销商，按直销价90%算价格，a产品2013年直销价格和2012年基本无变化。

　营业收入 a产品 2013年 11750 2012年 8000

　是否存在重大错报风险理由

2014年4月全国自学考试审计学试题

一、单选题（共20题，每题2.5分）

1、下列关于折扣说法错误的是（　C　）。

A.商业折扣，是企业为了促销而在标价上给予的价格扣除

B.现金折扣，是为了鼓励购货方尽快付款而提供的债务扣除

C.对于商业折扣我国采用总价法处理

D.现金折扣在实际发生时计入财务费用

A　 B　 C　 D　

2、关于使用费收入说法不正确的是（　A　）。

A.使用费收入严格来讲应在收到时一次性确认收入

B.如果租金等使用费收入一次性收到，不提供后续服务，那么在收款的时候就确认收入

C.如果一次性收取使用费并提供后续的服务，那么应该在合同或协议规定的有效期内分期确认收入

D.如果分次收到使用费收入，那么也要按照分次收款的合同约定确认收入

A　 B　 C　 D　

3、下列不属于投资所涉及的主要业务活动的是（　B　）。

A.审批授权

B.偿还本息或发放股利

C.取得投资收益

D.转让证券或收回其他投资

A　 B　 C　 D　

4、下列不属于筹资所涉及的主要业务活动的是（　D　）。

A.审批授权

B.签订合同或协议

C.取得投资收益

D.计算利息或股利

A　 B　 C　 D　

5、下列税种不应该在国税局缴纳的是（B　　）。

A.增值税

B.资源税

C.消费税

D.车辆购置税

A　 B　 C　 D　

6、下列税种不应该在地税局缴纳的是（　D　）。

A.车辆购置税

B.营业税

C.房产税

D.土地增值税

A　 B　 C　 D　

7、现金和银行存款日记账按照（　D　）年来保存。

A.永久

B.20

C.10

D.25

A　 B　 C　 D　

8、下列说法不正确的是（　D　）。

A.各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册

B.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年

C.未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管

D.出纳人员可以兼管会计档案

A　 B　 C　 D　

9、关于销售活动说法不正确的是（　C　）。

A.从销售活动的地点与方式结合看，销售可采取：办事处销售、门市（销售中心）销售、人员推销等

B.从销售渠道、环节和销售的组织形式来看，销售方式有直销、代销、经销、经纪销售与联营销售等方式

C.联营销售，是供货商与销售商利用经纪人或经纪行沟通信息，达成交易的方式

D.经销，是一种商业企业向工业企业买断产品，开展商业经营的销售方式

A　 B　 C　 D　

10、关于银行各种结算方式的特点说法不正确的是（A　　）。

A.现金结算使用范围广、方便且安全

B.汇兑结算适用范围广，手续简便易行，灵活方便，因而是目前一种应用极为广泛的结算方式

C.银行本票结算方式适用于单位和个人在同城范围内（票据交换区域）的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算

D.银行承兑汇票适用于具有真实贸易背景的、有延期付款需求的各类国有企业、民营企业、医疗卫生、机关学校等单位

A　 B　 C　 D　

11、下列说法不正确的是（ B ）。

A.票随人走，钱货两清是银行汇票结算方式的特点之一

B.汇兑结算适用范围广，手续简便易行，灵活方便，因而是目前一种应用极为广泛的结算方式。

C.汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种，由收款人自行选择

D.银行本票结算方式适用于单位和个人在同城范围内（票据交换区域）的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算

A　 B　 C　 D　

12、下列不属于银行承兑汇票的签发与兑付步骤的是（D ）。

A.寄交银行承兑汇票

B.企业提出银行承兑汇票申请

C.汇票承兑

D.签订交易合同

A　 B　 C　 D　

13、下列关于对账说法不正确的是（ D ）。

A.账证核对是指会计账簿记录与原始凭证、记账凭证中的凭证字号、内容、金额及记账方向是否一致

B.账账核对是指总账有关账户之间的的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对等

C.账实核对是指现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对等

D.将各种应收、应付款明细账账面余额与有关债权、债务单位或个人相核对属于账账核对

A　 B　 C　 D　

14、公司在实践评价并形成有关财务报告内部控制有效性的评价结论时，要求保存证据，为管理层对财务报告内部控制有效性的评价结论提供合理的支持。这些证据不可以证明（A　）。

A.对内部控制是用来防止或发现所有错报或遗漏的评价

B.对内部控制是用来防止或发现重要错报或遗漏的评价

C.对测试进行了适当的规划和实施

D.测试的结果得到了适当考虑

A　 B　 C　 D　

15、企业内部控制的 “控制自我评估”，是指每个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。其基本的特征不包括（D　）。

A.关注业务的过程和控制的成效

B.由管理部门和职员共同进行

C.用结构化的方法开展评估活动。“控制自我评估”是为提高组织内部控制的自我意识所做的努力，这种活动经常以研讨会的形式进行

D.由治理层和职员共同进行

A　 B　 C　 D　

16、内部控制自我评价是指公司（C　）共同在公司内部为实现目标、控制风险，而进行的内部控制系统的有效性和恰当性实施的自我评价方法。

A.股东和员工

B.治理层和员工

C.管理层和员工

D.监事会和员工

A　 B　 C　 D　

17、内部控制评价报告应当报经（A　）批准后对外披露或报送相关部门。

A.董事会或类似权力机构

B.股东大会

C.高级管理层

D.内部审计部门

A　 B　 C　 D　

18、企业在日常监督、专项监督和年度评价工作中，应当充分发挥内部控制评价工作组的作用。内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为（　D）。

A.重大缺陷和一般缺陷

B.重要缺陷和一般缺陷

C.重大缺陷和重要缺陷

D.重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷

A　 B　 C　 D　

19、（　A）是指现存设计完好的控制没有按设计意图运行，或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效地实施控制。

A.运行缺陷

B.设计缺陷

C.重要缺陷

D.一般缺陷

A　 B　 C　 D　

20、评价企业内部控制的有效性实质是（C　）。

A.评价内部控制为相关目标的实现提供的保证水平是否超过绝对保证的水平

B.评价内部控制为相关目标的实现提供的保证水平是否达到绝对保证的水平

C.评价内部控制为相关目标的实现提供的保证水平是否达到或超过合理保证的水平

D.评价内部控制为相关目标的实现提供的保证水平是否小于合理保证的水平

A　 B　 C　 D　

二、多选题（共10题，每题2.5分）

1、管理层对财务报告内部控制评价内容和方法:对公司财务报告内部控制的评估必须根据既能评价内部控制的设计又能测试内部控制运行有效性的程序进行。要受到这种评价的控制包括但不限于（　ABCD）。

A.对发起交易、记录、处理和调节账户余额、交易分类和披露以及财务报告中包含的相关认定的控制

B.与非常规和非系统交易的动机和处理相关的控制

C.与适当会计政策的选择和应用相关的控制

D.与防止、识别和发现舞弊相关的控制

2、对风险影响的分析则可采用简单算术平均数、最差的情形下的估计值或事项的分布等技术来分析企业风险评估的方法，分为定量分析和定性分析两种。企业无须对所有的风险采用同样一种评估方法，可根据不同的风险目标确定相应的风险评估方法，达到成本最低情况下的效益最大化目的。（ABCD　）

A.风险发生的概率很低，损失程度也很小

B.风险发生的概率很高，但损失程度很小

C.风险发生的概率很低，但造成的损失很大

D.风险发生的概率很高，造成的损失也很大

3、内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录企业执行评价工作的内容，包括（ABCD　）。

A.评价要素

B.主要风险点

C.采取的控制措施

D.有关证据资料以及认定结果等

4、和转账结算相比，现金结算具有的贴点有（ABC　　）。

A.直接和便利

B.不安全

C.不易宏观控制和管理

D.费用较高

5、与其他银行结算方式相比，银行汇票结算方式具有的特点有（ABC　　）。

A.适用范围广

B.票随人走，钱货两清

C.信用度高，安全可靠

D.使用灵活，适应性强

6、下列关于提供劳务交易的结果不能够可靠估计的处理说法正确的有（ABC　　）。

A.已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本

B.已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并将已经发生的成本结转劳务成本

C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入

D.已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应按已经发生的成本结转劳务成本，并按此金额确认劳务收入

7、下列关于销售方式说法正确的有（　ABCD　）。

A.直销，是工业生产企业自己直接把商品销售给最终的目标市场（即消费者），而无须通过任何中间商的销售方式

B.代销，是一种商业企业向工业企业买断产品，开展商业经营的销售方式

C.经销，是工业生产企业将自己的经营商品委托其他中间商代理销售的方式

D.联营销售，是由两个或两个以上不同经营单位按自愿互利的原则，通过一定的协议或合同，共同投资建立联营机构，联合经营某种销售业务，按投资比例或协议规定的比例分配销售效益

8、下列说法不正确的有（　AD　）。

A.为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，统一只编制付款凭证不编收款凭证。但是不可以直接编制通用记账凭证

B.备用金，是企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项

C.备用金的管理可采用非定额（一次性）管理和定额管理两种方式

D.备用金的管理只能采用定额管理方式

9、整理归档时应当注意以下事项（　ABCD　）。

A.跨年度连续使用的固定资产等账簿，应在使用完的那一个年度归档

B.订本账中的空白页不能拆去，应保持账簿本身的完整性

C.活页账中的空白页要拆去，然后在剩余账页的左或右上角编上页码

D.会计账簿案卷封面应写明单位名称

10、下列关于档案保存年限说法正确的有（　ABCD　）。

A.现金和银行存款日记账按照25年来保存

B.固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单，按照5年保存

C.月度、季度财务报告按照3年来保存

D.会计凭证，总账，明细账等按照15年来保存

三、判断题（共10题，每题2.5分）

1、企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项成本比重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。（　T　）

对　错　

2、为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，统一只编制付款凭证不编收款凭证。（　F　）

对　错　

3、会计档案，是指会计凭证，会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。（　T　）

对　错　

4、会计报表是按季立卷。（　F　）

对　错　

5、会计档案的保管期限为定期。（F　）

对　错　

6、有效的内部控制自我评价是一个对内部控制效果的监督和测试的间歇性过程。（F　）

对　错　

7、对于内控评价的过程都要留下文档记录，作为所做工作的证据，以便日后外部审计人员的审核评价以及明确责任，对所做评价的记录必须十分谨慎。（T　）

对　错　

8、对于需要按照监管要求实施内部控制评价的企业，为了在有限的时间内富有成效地完成大量相关工作，高级管理层需要对该工作给予足够的重视，必须十分清楚有关的内控规范要求以及监管部门的具体部署。（T　）

对　错　

9、内部控制评价是企业管理层对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。（F　）

对　错　

10、在内部控制评价的具体标准中，作业评价标准以要素评价标准为基础。（F　）

对　错　

全国2014年4月高等教育自学考试

　审计学试题

　课程代码：00160

　请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。

　选择题部分

　注意事项：

　1. 答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。

　2. 每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。

　一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

　在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。

　1.下列关于注册会计师审计产生和发展阶段的阐述，正确的是

　A.会计报表审计阶段是最新的审计阶段

　B.详细审计产生于美国

　C.美国式审计对象从会计账目扩大到整个会计报表

　D.介于详细审计阶段与会计报表审计阶段的为资产负债表审计阶段

　2.下列不属于审计关系人的是

　A.财产所有者 B.审计客体

　C.审计主体 D.经济合同诉讼的被告

　3.前后任注册会计师的关系，仅限于的业务种类是

　A.审核 B.审计

　C.审阅 D.鉴证

　4.下列属于注册会计师禁止披露客户的有关信息是

　A.为法律诉讼准备文件 B.出于第三方利益使用客户信息

　C.监管机构依法进行的质量检查 D.取得客户的授权

　5.在审计实务中，对质量控制制度承担最终责任的是

　A.会计师事务所质量控制委员会 B.主任会计师

　C.签字注册会计师 D.项目经理

　6.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性的证据是

　A.应收账款函证回函 B.购货发票

　C.车间领料单 D.采购合同副本

　7.会计师事务所应当倡导与培育企业内部文化的导向是

　A.质量 B.市场

　C.营利 D.业绩

　8.内部控制的目标不包括

　A.审计风险处在低水平 B.经营的效率和效果

　C.财务报告的可靠性 D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求

　9.应收账款余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现金额有300万元的高估，高估部分为样本账面金额的20%，据此注册会计师推断误差为

　A.100万元 B.200万元

　C.300万元 D.400万元

　10.可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的

　A.授权控制 B.职责分工控制

　C.资产接触与记录使用控制 D.会计记录控制

　11.对某一个具体项目或事项而言，其识别特性可以使其他人士根据该识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试，这种特征通常具有

　A.客观性 B.充分性

　C.适当性 D.惟一性

　12.注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当

　A.拒绝发表审计意见 B.发表无保留意见

　C.发表保留意见 D.告知管理*

　13.下列各项因素中，与认定层次重要性水平成同向变动关系的是

　A.所需审计证据的数量 B.可接受审计风险水平

　C.评估的重大错报风险 D.可接受检查风险水平

　14.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是

　A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较

　B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较

　C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对

　D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较

　15.被审计单位规定，所有运输车辆在驶出商品存放区域时，必须由保安员检查确认承运人员持有盖有发运部门印章的发运凭证，否则不准放行。这一控制措施最能有效防止重大错报风险的是

　A.客户可能拒绝承认已收到商品 B.在未经批准的情况下发出商品

　C.发出商品的数量与批准的数量不符 D.客户订购的商品可能没有发出

　16.资产类审计与负债类审计的区别是

　A.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列

　B.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务

　C.前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款

　D.前者与损益无关，后者与损益有关

　17.主营业务收入截止测试的关键是，检查开具发票日期、记账日期、发货日期

　A.是否在同一适当会计期间 B.是否临近

　C.是否在同一天 D.相距是否不超过30天

　18.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是

　A.分析程序 B.审查资产负债表日后的收款情况

　C.重新测试相关的内部控制 D.审查与应收账款相关的销货凭证

　19.在对于应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当审查

　A.应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离

　B.销售费用明细账

　C.债券持有人明细账是否由专人保管

　D.应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映

　20.甲有限责任公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件人应为

　A.甲有限责任公司全体股东 B.甲有限责任公司董事会

　C.甲有限责任公司全体职工 D.甲有限责任公司董事长

　二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

　在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。

　21.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有

　A.短期借款 B.营业费用

　C.营业收入 D.管理费用

　E.存货

　22.下列关于审计监督体系的阐述，正确的有

　A.注册会计师、内部审计和政府审计各司其职，不存在主导与服从的关系

　B.注册会计师审计又称民间审计、社会审计，会计师事务所无需接受审计署的业务指导

　C.有些政府审计业务可以外包给会计师事务所

　D.有些内部审计业务可以由政府审计代行其职

　E.政府审计是一种法定审计，是对被审计单位实施的主动强制审计

　23.对于销售成本的审计可以采取的方法有

　A.分析存货周转率 B.分析毛利率

　C.对商品的发出进行截止测试 D.对生产成本进行审查

　E.分析应收账款周转率

　24.下列属于质量控制制度要素的有

　A.职业道德规范 B.客户关系和具体业务接受与保持

　C.人力资源 D.业务工作底稿

　E.监控

　25.审计人员可利用应收账款账龄分析表来作为

　A.测试相关内部控制制度的抽样整体

　B.核对应收账款总账金额的依据

　C.控制应收账款函证的依据

　D.审查销售收入变动原因的依据

　E.确定坏账计提是否充分的依据

　26.注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项通常包括

　A.引起特别风险的事项

　B.实施审计程序的结果表明财务信息存在重大错报

　C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

　D.导致出具非标准审计报告的事项

　E.导致出具管理建议书的事项

　27.下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标的有

　A.期末所有存货存在 B.期末所有存货均已登记入账

　C.当期计提的存货跌价准备正确 D.存货的入账成本正确

　E.充分披露质押存货

　28.根据被审计单位实际情况，应该对应付账款执行实质性分析程序的有

　A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

　B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分

　C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

　D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

　E.从订货单或验收单出发，追查至应付账款明细账，检查发生的业务都已正确入账

　29.注册会计师对客户所负有的责任包括

　A.对客户无偿提供管理咨询服务

　B.确保客户财务安全，并实现预期的经营目标

　C.按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务

　D.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益

　E.除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务

　30.注册会计师对被审计单位存货监盘时，应特别关注的问题有

　A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点

　B.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货

　C.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确

　D.注册会计师对存货的计价进行审计

　E.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录

　非选择题部分

　注意事项：

　用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。

　三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

　31、鉴证报告

　32.总体审计策略

　四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

　33.在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其

　环境的程度。请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些具体内容?

　34.简述对审计工作底稿实施控制程序应达到的要求。

　五、论述题(本大题共1小题，共10分)

　35.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司XYZ公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

　(1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才正式考虑是否与XYZ公司签订审计业务约定书。

　(2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与XYZ公司商定按七折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与XYZ公司董事会达成一致意见。

　(3)审计开始前，应XYZ公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据XYZ公司的账户资料编制2011年度财务报表。

　(4)审计过程中，适逢XYZ公司招聘高级管理人员，A注册会计师应XYZ公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。

　(5)审计过程中，A注册会计师应XYZ公司要求制定公司财务战略。

　要求：

　针对上述(1)至(5)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并阐述其理由。

　六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

　36.XYZ会计师事务所有限公司(注册地在北京市)，承接了ABC股份有限公司的2011年度的财务报表审计。XYZ会计师事务所主任会计师是黄观洋，项目经理是杨刚，审计完成外勤工作的日期是2012年3月10日，ABC公司出具的管理*声明书的日期是2012年3月12日。注册会计师在检查ABC公司财务报表时发现，该公司在2011年发生亏损958.6万元，截止2011年12月31日，其流动负债为2.3亿，资产总计为2.2

　亿，该公司已在财务报表附注13中充分披露了拟采取的改善措施，其余事项符合出具无保留意见的要求。为此XYZ会计师事务所出具审计报告如下：

　审计报告

　ABC股份有限公司董事会：

　我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、现金流量表以及财务报表附注。

　一、管理层对财务报表的责任

　按照企业会计准则《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司会计人员的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

　二、注册会计师的责任

　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否存在重大错报获取合理保证。

　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，目的是对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表意见提供了基础。

　三、审计意见

　我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定，在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。

　XYZ会计师事务所(盖章) 中国注册会计师黄观洋(盖章)

　中国北京市 2012年3月10日

　要求：指出审计报告中的错误，并加以改正。

　37.注册会计师张明对远东公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况：

　(1)所有存货都未经认真盘点;

　(2)委托明光公司加工的甲材料可能不存在;

　(3)资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材料，已列入盘点存货内，但在资产负债表日后作了相应会计处理;

　(4)本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为后进先出法;

　(5)远东公司以前年度未经审计。