2013年注册会计师会计真题_2013年注册会计师考试《经济法》测试题及答案(八)

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2013年注册会计师考试《审计》单元测试题及答案(八)

第八章 VIP单元测试

一、单项选择题

1.注册会计师在以下审计程序中，可以采用审计抽样技术的有( )。

A.了解被审计单位及其环境

B.对留下运行轨迹的内部控制实施检查程序

C.对未留下运行轨迹的内部控制实施询问、观察程序

D.对于大量、含有可预期关系的数据实施分析程序

2.在细节测试抽样过程中，注册会计师要特别注意的风险是( )。

A.误拒风险

B.误受风险

C.信赖不足风险

D.信赖过度风险

3.运用属性抽样的原理对货币金额得出结论的抽样方法是( )。

A.属性抽样

B.传统变量抽样

C.非统计抽样

D.PPS抽样

4.属性抽样是对( )得出结论的统计抽样方法。

A.某一控制的偏差率

B.某一控制的偏差金额

C.总体金额

D.总体偏差

5.注册会计师要获取被审计单位销售收入是否均已入账，在实施审计抽样时应当定义的总体是( )。

A.2011年12月主营业务收入明细账

B.2011年12月的发运单

C.2011年1-12月主营业务收入明细账

D.2011年1-12月所有的发运单

6.注册会计师针对被审计单位的应收账款实施积极式函证，对于收到的以下回函，应当定义为误差的是( )。

A.被询证者回函说明没有该笔应收账款，注册会计师实施替代程序也未能获取到相关证据

B.被询证者回函说明该笔应收账款在收到询证函的同时已支付给被审计单位

C.通过询证函回函，发现应收账款甲客户的金额，与应收乙客户的金额串户登记

D.被询证者回函确认了应收账款

7.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是( )。

A.预计总体错报

B.可接受的误受风险

C.总体规模

D.可容忍错报

8.在细节测试中，采用非统计抽样的方式，利用模型确定样本规模的公式是( )。

　9.注册会计师欲从1000编号为0001~1000的张凭单中按系统选样方法选出25张作为样本，确定的选样起点765为，则所选到的最我号是( )。

A.5

B.45

C.125

D.0

10.控制测试中，注册会计师采用统计抽样的方法对样本实施审计，在评价样本时，与可容忍错报比较从而得出结论的指标是( )。

A.总体偏差率

B.风险系数

C.总体偏差率上限

D.总体错报上限

11.注册会计师在控制测试时，采用统计抽样的方法，随机抽取了56张销售单进行赊销审批的控制测试，结果发现2例偏差，在风险系数为5.3，可容忍偏差率9%的情况下，以下结论正确的是( )。

A.可容忍偏差率9%低于估计的总体偏差率上限9.46%，总体可以接受

B.估计的总体偏差率上限9.46%大于可容忍偏差率9%，总体不可以接受

C.可容忍偏差率9%接近估计的总体偏差率上限9.46%，注册会计师需要考虑是否接受总体，并确定是否需要扩大测试范围

D.可容忍偏差率9%接近估计的总体偏差率上限9.46%，总体可以接受

12.注册会计师在对被审计单位采购业务实施细节测试时，采用了非统计抽样的方法，发现采购员每采购一笔原材料可以获得1000元回扣的事实，在推断总体时应当首选的方法是( )。

A.均值估计抽样

B.差额估计抽样

C.差异法

D.比率法

13.在细节测试中采用统计抽样，如果注册会计师未对抽样总体进行分层，而样本变异性较大，在考虑成本效益原则的情况下，根据错报推断总体时，不适宜选择的方法是( )。

A.均值估计抽样

B.差额估计抽样

C.比率估计抽样

D.PPS抽样

二、多项选择题

1.以下风险属于抽样风险的有( )。

A.信赖过度风险

B.信赖不足风险

C.误受风险

D.重大错报风险

2.注册会计师在审计过程中，遇到以下风险，其中属于非抽样风险的有( )。

A.被审计单位出纳贪污现金200元，因为金额较小，注册会计师认为该错报不重要，从而导致未能发现被审计单位的重大舞弊事实

B.针对偶发事项注册会计师实施了实质性分析程序

C.针对未留下运行轨迹的内部控制，注册会计师实施了检查程序

D.在测试应收账款存在认定时，注册会计师将发运单定义为总体

3.以下针对注册会计师运用统计抽样和非统计抽样的说法正确的有( )。

A.统计抽样属于定量评价样本结果，而非统计抽样属于定性评价样本结果

B.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险

C.注册会计师随机选取了样本，但没有运用概率论评价样本结果，这不属于统计抽样

D.注册会计师采用随意选样选出样本，然后运用概率论评价样本结果，这属于统计抽样

4.注册会计师针对被审计单位应收账款的存在认定实施审计程序，在设计样本时，以下做法正确的有( )。

A.对于金额极小，加总起来不重要的项目可以剔除

B.对于金额超过可容忍错报的项目，作为单个重大项目实施检查，不包括在总体样本中

C.对于存在特别风险的项目，作为单个重大项目逐一实施检查，不包括在抽样总体中

D.确定抽样总体的对象应当是销售发票

5.在控制测试中以下与样本规模呈反向变动的因素有( )。

A预计总体偏差率

B.可接受的信赖过度风险

C.总体变异性

D.可容忍偏差率

6.如果注册会计师采用的是非统计抽样的方法，对被审计单位内部控制实施测试，在评价样本时，以下说法不正确的有( )。

A.样本偏差率大于可容忍偏差率，总体不能接受

B.样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，总体可以接受

C.样本偏差率大大低于可容忍偏差率，总体可以接受

D.样本偏差率与可容忍偏差率的差额是不大不小时，总体可以接受

7.以下针对PPS抽样的说法中正确的有( )。

A.实物单元也叫逻辑单元

B.货币单元也叫抽样单元

C.检查对象是实物单元

D.货币单元只是起到一个钩子的作用，带出与之相关联的实物单元

8.以下说法中属于PPS抽样缺点的有( )。

A.该方法要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额

B.该方法不适用于低估的情形

C.在遇到零余额和负余额时要单独测试

D.当发现错报时，误拒风险加大，会降低审计效率

9.如果注册会计师在PPS抽样中确定的选样间距是25，某逻辑单元的账面金额为50，则以下说法正确的有( )。

A.需要将这个逻辑单元作为单个重大项目测试

B.这种情形下测试发现的错报不作为推断总体的错报

C.在评价样本时只考虑一次该逻辑单元

D.这种情形在抽样过程中会被重复选中

三、简答题

1.甲会计师事务所接受戊公司委托，对其2011年财务报表进行审计，A注册会计师担任该项目合伙人。戊公司2011年存在项目业务量总体规模为980笔，存货项目账面金额为150000元，假设A注册会计师采用传统变量抽样，运用公式法计算的样本规模为850个，账面价值120000元，审定金额为124100元。

要求：

(1)采用均值估计抽样的方法推断存货项目的总体错报。

(2)采用比率估计抽样的方法推断存货项目的总体错报。

(3)请简述均值估计抽样和比率估计抽样的适用特点。

2.A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在针对营业收入实施检查程序时，A注册会计师决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司2011年营业收入明细金额共1200笔，账面总金额为2000万元。A注册会计师确定的可容忍错报是150万元。误受风险为5%。其他相关事项如下：

(1)注册会计师认为PPS抽样是一种运用属性抽样原理对发生率得出结论的统计抽样方法。

(2)在选样前，A注册会计师首先将零余额的账户分离出去，单独进行测试。

(3)在使用公式法确定样本规模时，风险系数选择误受风险为5%，高估错报数量为0时的数字。

(4)A注册会计师利用随机数表的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目进行测试和统计。

(5)如果注册会计师采用系统选样的方法，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中。

(6)在推断总体时，无论样本是否发现错报，注册会计师都需要计算推断的总体错报和抽样风险允许限度。

要求：

假设以上事项独立存在，针对上述第(1)项至第(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

3.注册会计师运用PPS抽样方法对甲公司2011年度的185笔应收账款进行存在性认定测试，甲公司应收账款总体账面金额为1757.8万元，注册会计师根据对该公司及其环境的了解确定的误受风险为20%，扩张系数为1.3，与高估错报数量0，1，2，3，相对应的风险系数依次是1.61，3.0，4.28，5.52。可容忍错报为88万元，预计总体错报为35.2万元。具体高估金额见下表：

单位：万元

错报逻辑单元序号　　账面余额审定金额

11　　　　200　　　　135

125　　　　669　　　　634

178　　　　422　　　　367

要求：

(1)运用公式法计算样本规模。(计算结果保留整数)

(2)计算错报比例并按顺序排列。(计算结果保留两位小数)

(3)推断总体错报确定是否可以接受总体。

一.单项选择题

1.

答案B

解析风险评估程序和实质性分析程序通常不宜使用审计抽样技术。

2.

答案B

解析细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响审计效果，误拒风险影响的是审计效率，所以注册会计师应当更关注误受风险。

3.

答案D

解析PPS抽样也叫概率比例规模抽样，它是运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论。

4.

答案A

解析属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。

5.

答案D

解析针对销售收入的完整性认定，审计抽样应当选择全年的发运单作为总体，检查是否连续编号。

6.

答案A

7.

答案C

解析除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。

8.

答案A

9.

答案A

解析抽样间隔=1000÷25=40，从765开始，所选择编号是965，之后965+40=1005，所以选到的最小号码是5。

10.

答案C

解析控制测试中，统计抽样下需要用总体偏差加上抽样风险限度之和即总体偏差率上限与可容忍偏差率比较。

11.

答案B

解析当估计的总体偏差率上限大于可容忍偏差率时，总体不可以接受。

12.

答案C

解析选项AB属于细节测试中统计抽样下的方法。选项D适用于错报金额与抽样单元金额相关的情况，本题错报金额与抽样单元本身而非抽样单元金额相关，所以应当选择C。

13.

答案A

解析如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。

二.多项选择题

1.

答案ABC

解析抽样风险包括信赖过度风险、信赖不足风险、误受风险和误拒风险。

2.

答案ABCD

解析选项ABCD均是与抽样风险无关的原因导致的错误，所以属于非抽样风险。

3.

答案ABC

解析统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本项目;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。不同时具备这两个特征的抽样方法为非统计抽样。

4.

答案ABC

解析检查应收账款的存在认定，应当将应收账款明细账作为抽样对象。

5.

答案BD

解析预计总体偏差率与样本规模呈同向变动关系，所以选项A不正确。在控制测试中不考虑总体变异性，所以选项C不正确。

6.

答案BD

解析样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，总体不能接受，所以选项B不正确。样本偏差率与可容忍偏差率的差额是不大不小时，则应考虑是否扩大样本规模，所以选项D不正确。

7.

答案ABCD

8.

答案ABCD

解析选项ABCD都属于PPS抽样的缺点。

9.

答案ABCD

解析因为这个逻辑单元的账面金额为50，超过选样间距25，所以可能被多次选中，此时注册会计师需要将这个逻辑单元作为单个重大项目进行单独测试，其中发现的错报也不作为包含在推断总体的错报中。

三.简答题

1.

答案

(1)

样本平均审定金额=样本审定金额/样本规模=124100/850=146(元)

推断的总体审定金额=146×980=143080(元)

推断的总体错报=150000-143080=6920(元)。

(2)

样本比率=样本审定金额/样本账面金额=124100/120000=1.03

估计的总体审定金额=150000×1.03=154500(元)

推断的总体错报=154500-150000=4500(元)

(3)均值估计抽样需要对总体进行分层，如果未对总体进行分层，所需的样本规模就会较大，不符合成本效益原则。比率估计抽样要求样本项目中存在错报，如果样本审定金额和账面金额之间没有差异，可能会得出错误的结论。如果使用统计抽样，且预计只发现少量差异就不应使用比率估计抽样法。

2.

答案

(1)不正确。PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。

(2)正确。

(3)正确。

(4)不正确。PPS抽样允许某一实物单元在样本中出现多次。该项目尽管只审计一次，但在统计上仍应视为2个样本项目。

(5)正确。

(6)不正确。如果样本中没有发现错报，抽样风险允许限度小于或等于设计样本时使用的可容忍错报。此时，注册会计师通常不需进行额外计算。如果样本中发现了错报，注册会计师需要计算推断的错报和抽样风险允许限度。

3.

答案

(1)样本规模=1757.8×1.61÷(88-35.2×1.3)=67(个)

(2)t1=65/200=0.33，t2=55/422=0.13，t3=35/669=0.05。

(3)

基本界限=1757.8×(1.61÷67)×1=42.24(万元)

第一笔错报的影响金额=1757.8×(3.0-1.61)÷67×0.33=12.03(万元)

第二笔错报的影响金额=1757.8×(4.28-3.0)÷67×0.13=4.37(万元)

第三笔错报的影响金额=1757.8×(5.52-4.28)÷67×0.05=1.63(万元)

总体错报上限=42.24+12.03+4.27+1.63=60.27(万元)

结论：因为总体错报上限低于可容忍错报，所以注册会计师可以接受总体。

2013年注册会计师考试《经济法》测试题及答案(八)

1.如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，则（　　）。

A、可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平

B、可以承接业务

C、没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

D、可以请项目组外成员复核其工作

正确答案C

答案解析本题考核的是与审计客户发生雇佣关系。

如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

2.下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法，正确的有（　　）。

A、审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少

B、审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量

C、审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性

D、审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量

正确答案ACD

答案解析本题考核的是审计证据的充分性和适当性。

在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。

3.由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，所以如果管理层对纳税申报表承担责任，这种情况下（　　）。

A、会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的不利影响，并考虑采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平

B、会计师事务所不能承接此类服务

C、会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响

D、将产生自我评价和过度推介不利影响

正确答案C

答案解析本题考核的是为审计客户提供非鉴证服务。

由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。

4.以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是（　　）。

A、如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常对独立性产生不利影响

B、如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降低至可接受的水平

C、在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响低降至可接受的水平

D、向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响

正确答案D

答案解析本题考核的是为审计客户提供非鉴证服务。

选项A，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响；选项B，如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，没有防范措施可以将自我评价不利影响降至可接受水平；选项C，在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，则会计师事务所不应向其审计客户提供评估服务。

5.注册会计师在为审计客户提供以下税务服务时，一般不对独立性产生不利影响的有（　　）。

A、在税收相关法规允许下，为审计客户提供税务筹划建议

B、基于编制会计分录的目的，为审计客户计算当期所得税或递延所得税负债

C、基于纳税申报或税务筹划的目的，为审计客户提供评估服务

D、在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人，所涉金额重大

正确答案AC

答案解析本题考核的是为审计客户提供非鉴证服务。

选项B，将因自我评价产生不利影响；选项D，如果税务服务涉及在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人，且所涉金额对财务报表是重大的，由此产生的过度推介不利影响是重大的，没有防范措施可以消除或将其降至可接受水平。

6.如果税务建议影响财务报表所反映的事项，可能因自我评价产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于的因素包括（　　）。

A、在确定如何在财务报表中对税务建议进行处理时涉及的主观程度

B、税务建议的结果是否对财务报表产生重大影响

C、客户员工的税务专业水平

D、税务建议的有效性是否取决于会计处理或财务报表列报，以及是否对会计处理或财务报表列报的适当性存有疑问

正确答案ABCD

答案解析本题考核的是为审计客户提供非鉴证服务。

除以上四项外，还包括税务建议是否具有相应的税收法律法规依据，以及税务处理是否得到税务机关的认可。

7.A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2011年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2010年度审计费用仍未支付，此时（　　）。

A、会计师事务所应当要求A公司在2011年审计报告出具前付清2010年度的审计费用

B、如果在2011年度审计报告出具后审计客户仍未支付2010年度审计费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

C、不会对独立性产生影响

D、如果A公司在出具2011年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响

正确答案ABD

答案解析本题考核的是收费。

未结的审计费用会对独立性产生不利影响，因此C不正确。

8.下列描述中，属于或有收费的是（　　）。

A、以未审财务报表总资产为基准确定收费

B、会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额

C、在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

D、以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

正确答案D

答案解析本题考核的是收费。

或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项D就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，则该项收费不被视为或有收费。

9.注册会计师于2011年9月25日承接了甲公司2011年的财务报表审计工作，审计工作于2011年10月8日开始，于2012年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2012年3月21日签署了财务报表。在2012年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2012年财务报表审计业务约定书，在2012年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为（）。

A、2011年1月1日至2012年3月21日

B、2011年9月25日至2012年3月21日

C、2011年1月1日至2012年6月2日

D、2011年10月8日至2012年6月2日

正确答案D

答案解析本题考核的是业务期间。

业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。

10.下列关于业务期间的说法中，正确的有（）。

A、注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户

B、一般情况下，业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止

C、如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所应当评价提供的非鉴证服务对独立性产生的不利影响

D、会计师事务所于2011年10月28日开始对A公司2011年度财务报表进行审计，2012年4月5日完成审计工作，则业务期间为2011年1月1日至2012年4月5日

正确答案ABC

答案解析本题考核的是业务期间。

事务所于2011年10月28日开始对A公司2011年度财务报表进行审计，2012年4月5日完成审计工作，则业务期间为2011年10月28日至2012年4月5日。

11.下列关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职期间，说法正确的是（）。

A、关键审计合伙人任职时间不应超过五年

B、关键审计合伙人在任职结束后一年，可以再次担任该客户的关键审计合伙人

C、关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为项目组成员参与该项目

D、关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为该项目质量控制复核人

正确答案A

答案解析本题考核的是与审计客户长期存在业务关系。

如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。在此期间内，该关键审计合伙人也不得有下列行为：（1）参与该客户的审计业务；（2）为该客户的审计业务实施质量控制复核；（3）就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询；（4）以其他方式直接影响业务结果。

12.下列情形下，甲注册会计师可能担任审计客户2011年度财务报表关键合伙人或项目质量控制复核人员的是（）。

A、2008年甲注册会计师负责A公司首次公开发行证券的审计工作，A公司成功上市后一直由甲注册会计师担任项目合伙人

B、甲注册会计师自2005年至2009年担任B公司（上市公司）财务报表审计业务关键合伙人，2010年不担任B公司关键合伙人

C、甲注册会计师自2006年至2010年担任C公司财务报表审计业务关键合伙人，因接替其担任C公司2011年度关键合伙人的乙注册会计师因意外事故无法工作，且事务所无其他胜任人员

D、甲注册会计师自2006年至2010年担任D公司（上市公司）财务报表审计业务关键合伙人，下年度安排其作为会计师事务所的项目质量控制复核人员

正确答案C

答案解析本题考核的是与审计客户长期存在业务关系。

选项A，如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度；选项B，如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人；选项C，在极其特殊的情况下，会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人。如果关键审计合伙人的连任对审计质量特别重要，并且通过采取防范措施能够消除对独立性产生的不利影响或将其降低至可接受的水平，则在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年。选项D，在选项B解析的基础上，在此期间内，该关键审计合伙人也不得有下列行为：（1）参与该客户的审计业务；（2）为该客户的审计业务实施质量控制复核；（3）就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询；（4）以其他方式直接影响业务结果。

13.ABC会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书，委派A作为关键审计合伙人，至执行完2011年度财务报表审计业务止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2011年审计业务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业务（　　）。

A、一年

B、两年

C、三年

D、四年

正确答案B

答案解析本题考核的是与审计客户长期存在业务关系。

如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年。

14.在应客户要求接替前任注册会计师的工作时，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响，注册会计师对此可以采取的防范措施包括（　　）。

A、没有任何防范措施，不得接受此类业务

B、当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由

C、要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况，即前任注册会计师认为，后任注册会计师在作出承接业务的决定前，需要了解的事实或情况

D、从其他渠道获取必要的信息

正确答案BCD

答案解析本题考核的是对职业道德基本原则的不利影响及防范措施。

注册会计师应当在必要时采取防范措施，消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：（1）当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由；（2）要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况，即前任注册会计师认为，后任注册会计师在作出承接业务的决定前，需要了解的事实或情况；（3）从其他渠道获取必要的信息。

15.在承接业务的过程，下列可能对职业道德基本原则不会产生不利影响的是（　　）。

A、在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较

B、由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平

C、根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用

D、在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用

正确答案B

答案解析本题考核的是对职业道德基本原则的不利影响及防范措施。

推介自身和工作时，不应贬低其他会员或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。

16.ABC会计师事务所在2012年1月10日承接了丁公司2011年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户，ABC会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下（　　）。

A、会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响

B、ABC会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平

C、不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响

D、这种影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平

正确答案AD

答案解析本题考核的是对职业道德基本原则的不利影响及防范措施。

注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

17.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因（　　）因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。

A、密切关系

B、自身利益

C、自我评价

D、外在压力

正确答案D

答案解析本题考核的是对职业道德基本原则的不利影响及防范措施。

该情形属于因外在压力因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。

18.当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受水平时，注册会计师可能（　　）。

A、采取防范措施消除不利影响

B、采取防范措施将不利影响降至可接受水平

C、终止业务约定

D、拒绝接受业务委托

正确答案ABCD

答案解析本题考核的是对职业道德基本原则的不利影响及防范措施。

以上选项均正确。

19.下列防范措施属于会计师事务所层面的是（　　）。

A、向客户治理层讨论有关的职业道德问题

B、当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组

C、轮换鉴证业务项目组高级员工

D、请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务

正确答案B

答案解析本题考核的是对职业道德基本原则的不利影响和防范措施。

选项ACD均属具体业务层面的防范措施。

20.戊公司与ABC会计师事务所签订了合同审计其2011年财务报表，在实施了相关的审计程序之后，获取了充分、适当的审计证据，ABC会计师事务所拟发表保留意见的审计报告，因戊公司为上市公司，对该审计意见不是很满意，因此拟寻求XYZ会计师事务所提供第二次意见，XYZ会计师事务所应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施中不包括（　　）。

A、直接与ABC会计师事务所进行沟通

B、在与戊公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

C、征得戊公司同意，与ABC会计师事务所进行沟通

D、向ABC会计师事务所提供第二次意见的复印件

正确答案A

答案解析本题考核的是应客户的要求提供第二次意见。

在与ABC会计师事务所进行沟通前必须要取得客户的同意，不能直接沟通。

21.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列方案中可行的有（　　）。

A、在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

B、征得客户同意与前任注册会计师沟通

C、在审计报告中提及现任注册会计师的工作

D、向前任注册会计师提供第二次意见的副本

正确答案ABD

答案解析本题考核的是应客户的要求提供第二次意见。

如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。

22.注册会计师法律责任的种类有（　　）。

A、民事责任　　　　

B、刑事责任

C、过失　　　　　　

D、行政责任

正确答案ABD

答案解析本题考查的是中国注册会计师的法律责任。

注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，违约、过失和欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。

23.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，并且导致发表了错误的审计意见，应该属于（　　）。

A、审计失败

B、经营失败

C、欺诈

D、审计风险

正确答案A

答案解析本题考查的是中国注册会计师的法律责任。

审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见；经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；审计风险是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题干的意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财务报表中存在重大错报，故属于审计失败。

24.关于经营失败与审计失败的下列表述中，不正确的是（　　）。

A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

B、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D、经营失败必然会导致审计失败

正确答案D

答案解析本题考查的是中国注册会计师的法律责任。

经营失败和审计失败有不同的判断标准和表现形式，经营失败不一定会导致审计失败，故选项D不正确。

25.如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在下列情况下很可能在诉讼中被判为重大过失的是（　　）。

A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现

B、审计人员确实遵守了审计准则，但提出错误的审计意见

C、注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告

D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求

正确答案A

答案解析本题考查的是中国注册会计师的法律责任。

选项BD通常会被认定为普通过失，选项C通常会被认定为欺诈或推定欺诈。

26.按照审计的内容和目的进行分类，审计可以分为（　　）。

A、合规性审计与经营审计

B、制度基础审计

C、财务报表审计

D、风险导向审计

正确答案AC

答案解析本题考查的是注册会计师审计性质。

制度基础审计和风险导向审计是审计的一种方法，并不是审计的一个种类。

27.以下关于风险导向审计的说法中正确的有（　　）。

A、风险导向审计以审计风险模型为基础

B、风险导向审计以控制测试为中心

C、风险导向审计从理论上解决了审计抽样的随意性问题

D、风险导向审计改善了审计资源的分配

正确答案ACD

答案解析本题考查的是注册会计师的性质。选项ACD均为风险导向审计的特点，选项B是制度基础审计的特征。

28.业务约定条款需要明确适用的财务报告编制基础。集团审计业务约定条款可能还需要包括下列（　　）事项。

A、在法律法规允许的范围内，集团项目组与组成部分注册会计师的沟通应当尽可能地不受限制

B、组成部分注册会计师与组成部分治理层、组成部分管理层之间进行的重要沟通(包括就值得关注的内部控制缺陷进行的沟通)，也应当告知集团项目组

C、监管机构与组成部分就财务报告事项进行的重要沟通，应当告知集团项目组

D、如果集团项目组认为有必要，应当允许集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层、组成部分管理层和细成部分注册会计师(包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿)，以及允许集团项目组或允许其要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作

正确答案ABCD

答案解析本题考核集团审计业务的承接与保持。

上述四项都是对的。

29.下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，正确的有（　　）。

A、集团项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项集团审计业务及其执行，并代表会计师事务所在对集团财务报表出具的审计报告上签字的合伙人

B、组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师

C、集团，是指由所有组成部分构成的整体，但并不是所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中

D、某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分

正确答案ABD

答案解析本题考核与集团财务报表审计有关的概念。

集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中。

30.下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中不正确的是（　　）。

A、为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序

B、注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间和范围，包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序

C、如果内部审计的工作结束表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注

D、在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作

正确答案A

答案解析本题考核利用内部审计工作。

内部审计也可以运用函证和分析程序等审计方法；注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。如审计过程中涉及的职业判断、重大错报风险的评估、样本规模的确定等均应当由注册会计师负责执行。

2013年注册会计师《公司战略与风险管理》测试题及答案(七)

第八章 单元测试

　一、单项选择题

　1.根据《物权法》的规定，根据物权变动的法定要件不同可以将物分为( )。

　A.主物与从物

　B.动产与不动产

　C.特定物与种类物

　D.原物与孳息

　2.根据《物权法》的规定，下列关于物权概念及特征的表述中，不正确的是( )。

　A.物权的权利主体特定，义务主体不特定

　B.物权是一种绝对权

　C.物权是一种对****

　D.物权内容是直接支配一定的物并排除他人干涉

　3.2011年12月1日，张某租来一台电脑，租期1年。2012年4月1日，该电脑被强盗王某抢走。根据物权法律制度的规定，张某有权自( )之前请求王某返还。

　A.2012年10月1日

　B.2012年12月1日

　C.2013年4月1日

　D.2014年4月1日

　4.根据《物权法》的规定，下列表述中，不正确的是( )。

　A.国家所有的自然资源，登记之日起生效

　B.因受遗赠取得物权的，自受遗赠开始时发生效力

　C.因拆除房屋等事实行为消灭物权的，自事实行为成就时发生效力

　D.土地承包经营权自土地承包经营权合同生效时发生效力，不以登记为生效条件

　5.根据《物权法》的规定，下列各项中，不正确的是( )。

　A.物上请求权和债权请求权的行使都可依诉讼方式进行

　B.债权请求权和物上请求权都必须以实际受到损害为前提

　C.债权请求权的目的在于填补损害，往往以金钱作为赔偿，填补物权人受到的财产损失

　D.如果物权因他人的违法行为受到侵害，构成侵权行为时，可以同时适用物上请求权和债权请求权

　6.甲、乙、丙按份共有一套房屋，三人各占1/3份额，三方无其他约定。为提高房屋的价值，甲主张对此房进行重大修缮，乙表示赞同，但丙反对。根据《物权法》的规定，下列选项中，正确的是( )。

　A.因没有经过全体共有人的同意，甲、乙不得装修

　B.因甲、乙的份额合计已达2/3，故甲、乙可以装修

　C.甲、乙只能在自己的应有部分上装修

　D.若甲、乙坚持装修，则需先分割共有房屋

　7.2012年2月1日，张某以自己所有的房屋设定抵押向银行借款100万元，双方签订了书面抵押合同，但是未办理房屋抵押登记手续。根据物权法律制度的规定，下列表述正确的是( )。

　A.抵押合同未成立，抵押权未设立

　B.抵押合同未成立，抵押权已设立

　C.抵押合同生效，抵押权未设立

　D.抵押合同生效，抵押权已设立

　8.根据《物权法》的规定，下列关于相邻关系的表述中，不正确的是( )。

　A.相邻关系的适用对象是不动产，不包括动产

　B.主张相邻关系的当事人只能是不动产的所有人

　C.因通行可以产生相邻关系

　D.如果不动产权利人因用水、排水等利用相邻不动产并造成损害的，应当给予赔偿

　9.根据《物权法》的规定，下列关于担保物权的表述中，不正确的是( )。

　A.担保物权以担保主债权的实现为目的

　B.担保物权是价值权，权利人支配的是担保财产的使用价值

　C.担保物权是从属于主债权的物权

　D.担保物权的客体可以是债务人的财产或权利，也可以是第三人的财产或权利

　10.根据《物权法》的规定，下列关于抵押的表述中，不正确的是( )。

　A.抵押权是不移转标的物占有的一种担保物权

　B.抵押人既可以是债务人，也可以是第三人

　C.抵押权的取得只能通过法律行为获得

　D.抵押人必须对设定抵押的财产享有所有权或者处分权

　11.根据《物权法》的规定，抵押物折价或者拍卖、变卖所得的价款，当事人没有约定的，按下列顺序清偿( )。

　A.实现抵押权的费用、利息、主债权

　B.利息、主债权、实现抵押权的费用

　C.主债权、利息、实现抵押权的费用

　D.利息、实现抵押权的费用、主债权

　12.根据《物权法》的规定，下列各项中，属于法定担保物权的是( )。

　A.抵押 B.质押 C.留置 D.保证

　13.2011年6月12日，张某向李某借款2万元，期限为1年，用自己的牛设定质押。质押期间，李某向郭某借款3万元，经张某的同意，李某用该牛设定质押。2012年6月12日，两笔债权债务均到期，且张某、李某均无力偿还。该牛拍卖价款为2.5万元，则下列债务清偿的表述中，正确的是( )。

　A.清偿郭某2.5万元

　B.清偿郭某2万元，剩余的0.5万元归张某所有

　C.清偿李某2万元，剩余的0.5万元清偿郭某

　D.清偿李某2万元，剩余的0.5万元归张某所有

二、多项选择题

　1.根据《物权法》的规定，下列选项中，属于特定物的有( )。

　A.一件文物

　B.级别、价格相同的大米

　C.名人的一幅字迹

　D.从一堆苹果中挑选出来的某一个

　2.根据《物权法》的规定，下列选项中，属于孳息的有( )。

　A.苹果树上的苹果

　B.存款利息

　C.母牛肚子里的小牛

　D.租金

　3.根据《物权法》的规定，一物之上可以同时存在多个物权，下列各项物权不可以同时存在的有( )。

　A.担保物权、用益物权

　B.所有权、他物权

　C.质押权、质押权

　D.以占有为内容的两个用益物权

　4.根据物权法律制度的规定，下列物权的设立，登记方能生效的有( )。

　A.以建设用地使用权设定的抵押权

　B.因合法建造取得建筑物的所有权

　C.以小轿车设定的抵押权

　D.以在证券登记结算机构登记的股权设定的质权

　5.根据《物权法》的规定，下列关于占有的事实推定和权利推定，表述正确的有( )。

　A.根据事实推定，推定占有人是以所有的意思为自己占有，而且占有是善意的、和平的及公然的

　B.权利推定是占有人在占有物期间推定其享有合法的权利

　C.事实推定通过免除占有人的举证责任，使得占有人获得法律的保护

　D.受权利推定的占有人，免除举证责任，由相对人就没有权利提出反证

　6.甲有一块价值30000元的翡翠。甲与乙订立了买卖该翡翠的合同，约定价款32000元。由于乙没有带足现金，而甲只收现金。甲未将该翡翠交付给乙，约定2日后乙到甲的住处付钱取翡翠。2日后，乙到甲处付款取翡翠，甲又向乙提出，再借用翡翠把玩几天，乙表示同意。根据《物权法》的规定，下列表述中，不正确的有( )。

　A.甲、乙的买卖合同生效时，乙直接取得该翡翠的所有权

　B.甲、乙的借用约定生效时，乙取得该翡翠的所有权

　C.由于甲未将翡翠交付给乙，所以乙一直未取得该翡翠的所有权

　D.甲通过占有改定的方式将翡翠交付给了乙

　7.根据《物权法》的规定，下列各项中，属于物上请求权的有( )。

　A.妨害排除请求权

　B.消除危险请求权

　C.损害赔偿请求权

　D.返还原物请求权

　8.张某向王某借款3000元，用自己的笔记本电脑设定质押，并将笔记本电脑交付给王某，但未将鼠标交付给王某。借款到期后，张某无力清偿。根据物权法律制度的规定，下列表述正确的有( )。

　A.王某有权就笔记本电脑主张优先受偿权

　B.王某无权就笔记本电脑主张优先受偿权

　C.王某有权就鼠标主张优先受偿权

　D.王某无权就鼠标主张优先受偿权

　9.根据《物权法》的规定，属于全体业主共有的部分一般包括( )。

　A.建筑区划内土地的建设用地使用权

　B.建筑区划内的道路，但属于城镇公共道路的除外

　C.建筑区划内的绿地，但属于城镇公共绿地或者明示属于个人的除外

　D.占用业主共有的道路或者其他场地用于停放汽车的车位

　10.根据《物权法》的规定，下列物权变动，以登记为生效要件的有( )。

　A.房屋抵押权

　B.建设用地使用权

　C.地役权

　D.土地承包经营权

　11.根据《物权法》的规定，下列关于法定承包经营权期限的表述中，正确的有( )。

　A.耕地的承包期为30年

　B.草地的承包期为50年

　C.林地的承包期为70年

　D.特殊的林木的林地承包期，经批准可以延长

　12.李某向张某借款1000元，李某以母牛作抵押，母牛价值1200元。李某到期未还款，法院依法扣押了母牛，扣押期间母牛生了一头小牛。根据《物权法》的规定，下列表述中，不正确的有( )。

　A.李某是小牛的所有权人

　B.张某是小牛的所有权人

　C.为实现抵押权，依法将母牛、小牛变卖，价款分别为800元、300元，则张某只能就1000元优先受偿，剩余的100元归李某

　D.为实现抵押权，依法将母牛、小牛变卖，价款分别为600元、200元，则不足的200元张某不能向李某追偿

　13.根据物权法律制度的规定，债权人在其债权没有得到清偿时，有权留置债务人的财产，并给债务人确定一个履行期限。下列期限为特定当事人确定的具体的履行期限，其中符合法律规定的有( )。

　A.20日

　B.1个月

　C.2个月

　D.3个月

三、案例分析题

　案例1

　2011年6月12日，张某向王某借款1万元，用自己的牛设定抵押，双方签订了书面抵押合同，但未办理抵押登记。

　2011年7月12日，张某向赵某借款1万元，用自己的牛设定质押，双方签订了书面质押合同，约定不转移牛的占有。

　2011年8月12日，张某向高某借款1万元，用自己的牛设定抵押，双方签订了书面抵押合同，但未办理抵押登记。

　2011年9月12日，张某向李某借款1万元，用自己的牛设定抵押，双方签订了书面抵押合同，并办理了抵押登记。

　2011年10月12日，张某向邓某借款2万元，用自己的古董设定抵押，双方签订了书面抵押合同，并办理了抵押登记。

　2011年11月12日，张某向闫某借款1万元，用自己的古董设定质押，双方签订了书面质押合同，并将古董交由闫某占有。

　2011年12月12日，张某分别向黄某、郭某借款10万元，均用自己的小房子设定抵押，并于当日办理了抵押登记。

　2012年6月12日，上述债务均到期，张某无力偿还，遂将牛、古董和房子拍卖，拍卖价款分别为2.5万元、2.5万元、16万元。

　要求：

　根据相关法律制度的规定，回答下列问题：

　(1)王某的抵押权是否设立?并说明理由。

　(2)赵某的质权是否设立?并说明理由。

　(3)对牛的拍卖价款王某、高某、赵某、李某应当如何受偿?并说明理由。

　(4)对古董的拍卖价款邓某、闫某应当如何受偿?并说明理由。

　(5)对房子的拍卖价款黄某和郭某应当如何受偿?并说明理由。

　案例2甲、乙按份共有一台电脑，甲占70%的份额，乙占30%的份额。2012年4月1日，该电脑显示器出现问题，由丙电脑维修部进行维修。2012年4月4日，丙电脑维修部维修完毕，通知甲、乙10日内取回电脑，并支付维修费500元。2012年4月15日，甲、乙仍未来取电脑。2012年4月30日，甲支付了500元的维修费用取回电脑。

　另查，甲、乙双方对电脑的处分等没有任何约定;丙电脑维修部亦不知道甲、乙之间为按份共有。

　要求：

　根据上述事实及相关法律规定，回答下列问题：

　(1)如果乙对外转让自己的份额，是否需要经过甲的同意?并说明理由。

　(2)如果甲将该电脑卖给第三人丁，是否需要经过乙的同意?并说明理由。

　(3)如果乙未经甲的同意将该电脑以市价卖给善意第三人丁，并且将电脑交付给丁，丁能否取得该电脑的所有权?并说明理由。

　(4)对丙电脑维修部的500元维修费，甲、乙应如何承担?并说明理由。

　(5)若甲、乙不支付维修费，丙电脑维修部是否有权留置该电脑?并说明理由。

　(6)2012年4月15日，丙电脑维修部能否将电脑折价或者拍卖、变卖并就价款优先受偿?并说明理由。

第八章 单元测试参考答案及解析

　一、单项选择题

　1.

　答案B

　2.

　答案C

　解析选项C：物权是一种对世权，债权是一种对****。

　3.

　答案C

　解析占有人返还原物的请求权，自侵占发生之日起1年内未行使的，该请求权消灭。

　4.

　答案A

　解析选项A：国家所有的自然资源，所有权可以不登记。

　5.

　答案B

　解析选项B：债权请求权都必须以实际受有损害为前提，而物上请求权不以有损害为必要。

　6.

　答案B

　解析对房屋的重大修缮，应当经占份额2/3以上(≥2/3)的按份共有人同意，但共有人之间另有约定的除外。

　7.

　答案C

　解析如果以建筑物和其他土地附着物，建设用地使用权，以招标、拍卖、公开协商等方式取得的土地承包经营权，正在建造的建筑物设定抵押的，应当办理抵押物登记，抵押权自登记之日起设立。如果当事人未办理登记，虽然抵押权没有设立，但是抵押合同已经生效。在本题中，张某和银行的抵押合同已生效，但因未办理抵押登记，抵押权未设立。

　8.

　答案B

　解析选项B：主张相邻关系的当事人，既可以是不动产的所有人，也可以是不动产的使用人。

　9.

　答案B

　解析选项B：担保物权是价值权，权利人支配的是担保财产的交换价值。

　10.

　答案C

　解析选项C：抵押权的取得，主要是通过法律行为获得，但抵押权也可以基于法律行为以外的法律事实获得，如基于继承或者善意取得制度取得抵押权。

　11.

　答案A

　解析抵押物折价或者拍卖、变卖所得的价款，当事人没有约定的，按下列顺序清偿：(1)实现抵押权的费用;(2)主债权的利息;(3)主债权。

　12.

　答案C

　解析留置权属于法定的担保物权。留置权的产生不是依据当事人之间的约定，而是在符合法律规定的条件时产生。

　13.

　答案B

　解析质权人在质权存续期间，为担保自己的债务，经出质人同意，以其所占有的质物为第三人设定质权的，应当在原质权所担保的债权范围之内，超过的部分不具有优先受偿的效力。转质权的效力优于原质权。在本题中，郭某的质权优于李某的质权，但应当在2万元以内，超过的0.5万元不具有优先受偿的效力。

二、多项选择题

　1.

　答案ACD

　解析选项B：属于种类物。

　2.

　答案BD

　解析判断原物与孳息关系的标准为：(1)两个独立物(苹果树上的苹果、母牛肚子里的小牛均非独立的物);(2)一物产生另一物。

　3.

　答案CD

　4.

　答案AD

　解析(1)选项B：因合法建造、拆除房屋等事实行为设立和消灭物权的，自事实行为成就时发生效力;(2)选项C：当事人以生产设备、原材料、半成品、产品，正在建造的船舶、航空器，交通运输工具设定抵押，或者以《物权法》规定的动产设定抵押，抵押权自抵押合同生效时设立。未经登记，不得对抗善意第三人。

　5.

　答案ABCD

　6.

　答案AC

　解析占有改定：动产物权转让时，双方又约定由出让人继续占有该动产的，物权转移自该约定生效时发生效力。

　7.

　答案ABD

　解析选项C：属于债权请求权。

　8.

　答案AD

　解析动产质权的效力及于从物，但是从物未随同质物移交质权人占有的，质权的效力不及于从物。

　9.

　答案BCD

　解析选项A：建筑区划内的土地，依法由业主共同享有建设用地使用权，但属于业主专有的整栋建筑物的规划占地或者城镇公共道路、绿地占地除外。

　10.

　答案AB

　解析选项CD：属于以登记为对抗要件的情形。

　11.

　答案AD

　解析根据《物权法》的规定，承包经营权的期限因为内容的不同而有不同：耕地的承包期为30年;草地的承包期为30年至50年;林地的承包期为30年至70年，特殊林木的林地承包期，经国务院林业行政主管部门批准可以延长。

　12.

　答案BD

　解析(1)选项AB：债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，致使抵押财产被人民法院依法扣押的，自扣押之日起抵押权人有权收取该抵押财产的天然孳息或者法定孳息(而不是取得孳息的所有权)，但抵押权人未通知应当清偿法定孳息的义务人的除外;(2)选项CD：抵押财产折价或拍卖、变卖后，其价款超过债权数额的部分归抵押人所有，不足部分由债务人清偿。

　13.

　答案CD

　解析债权人在其债权没有得到清偿时，有权留置债务人的财产，并给债务人确定一个履行期限，该履行期限应当为2个月以上(≥2个月)。

三、案例分析题

　案例1答案

　(1)王某的抵押权已经设立。根据规定，当事人以生产设备、原材料、半成品、产品，正在建造的船舶、航空器，交通运输工具设定抵押，或者以《物权法》规定的动产设定抵押，抵押权自抵押合同生效时设立。未经登记，不得对抗善意第三人。在本题中，以牛(动产)设定抵押，张某和王某签订了书面抵押合同，但是未办理抵押登记;抵押权自抵押合同生效时设立，未登记只是不得对抗善意第三人。

　(2)赵某的质权未设立。根据规定，动产质押必须转移占有，质权自质物移交给质权人占有时设立。当事人创设不转移占有的动产质押不能产生物权效力。在本题中，张某和赵某约定不转移牛的占有，赵某的质权未设立。

　(3)对牛的拍卖价款，首先清偿李某1万元，然后清偿王某、高某各0.75万元。赵某的质权并未设立，故赵某不能就牛的拍卖价款优先受偿。根据规定，如果在同一物上并存数个抵押权，抵押权已登记的先于未登记的;抵押权未登记的，按照债权比例清偿。在本题中，李某的抵押权已经登记，但王某、高某的抵押权并未登记，所以优先清偿李某的1万元，剩余的1.5万元，王某和高某按照债权比例清偿，即各分得0.75万元。

　(4)对古董的拍卖价款，首先清偿邓某的2万元，剩余的0.5万元清偿闫某。根据规定，同一财产法定登记的抵押权与质权并存时，抵押权人优先于质权人受偿。在本题中，邓某的抵押权已经登记，属于法定登记的抵押权，先于质权人闫某受偿。

　(5)对房子的拍卖价款黄某和郭某分别获得8万元。根据规定，抵押权已登记的，按照登记的先后顺序清偿;顺序相同的，按照债权比例清偿。在本题中，黄某和郭某均在同一天登记，顺序相同，按照债权比例进行清偿。

　案例2答案

　(1)如果乙对外转让自己的份额，不需要经过甲的同意。根据规定，按份共有人有权自由处分自己的共有份额，无需征得其他共有人的同意，但是共有人将份额出让给共有人以外的第三人时，其他共有人在同等条件下，有优先购买的权利。在本题中，甲、乙按份共有该电脑，乙有权将自己的份额转让，不需要经过甲的同意。

　(2)如果甲将该电脑卖给第三人丁，不需要经过乙的同意。根据规定，处分共有的不动产或者动产以及对共有的不动产或者动产作重大修缮的，应当经占份额2/3以上的按份共有人或者全体共同共有人同意，但共有人之间另有约定的除外。在本题中，甲、乙双方对电脑的处分没有约定，甲占有该电脑70%的份额，符合2/3以上的规定，所以不必经乙的同意，就可以将该电脑卖给第三人丁。

　(3)如果乙未经甲的同意将该电脑以市价卖给善意第三人丁，并且将电脑交付给丁，丁能取得该电脑的所有权。根据规定，一个或几个共有人未经占份额2/3以上的按份共有人同意或者其他共同共有人同意，擅自处分共有财产的，其处分行为应当作为效力待定的民事行为处理。如果第三人善意、有偿取得该财产，符合善意取得制度规定的，第三人可以取得该物的所有权。在本题中，乙将该电脑以市价卖给善意第三人丁，并且将电脑交付给丁符合善意取得制度的规定，丁能基于善意取得制度取得该电脑的所有权。

　(4)对丙电脑维修部的500元维修费，甲、乙应承担连带责任。根据规定，因共有的动产或者不动产产生的债权债务，在对外关系上，共有人享有连带债权、承担连带债务，但法律另有规定或者第三人知道共有人不具有连带债权债务关系的除外。偿还债务超过自己应当承担份额的按份共有人，有权向其他共有人追偿。在本题中，丙电脑维修部不知道甲、乙之间为按份共有，故甲、乙应承担连带责任。

　(5)若甲、乙不支付维修费，丙电脑维修部有权留置该电脑。根据规定，债权人合法占有债务人的动产，在债务人不履行到期债务时，债权人有权依法留置该财产，并有权就该财产享有优先受偿的权利。

　(6)2012年4月15日，丙电脑维修部不能将电脑折价或者拍卖、变卖并就价款优先受偿。根据规定，债权人在其债权没有得到清偿时，有权留置债务人的财产，并给债务人确定一个履行期限，该履行期限应当为2个月以上。债务人超过规定的期限仍不履行其债务时，留置权人可依法以留置物折价或者拍卖、变卖所得价款优先受偿。在本题中，丙维修部给甲、乙的确定的履行期限不符合规定，2012年4月15日尚不能将电脑折价或者拍卖、变卖并就价款优先受偿。

第七章

　一、单项选择题

　1. 近几年来，人民币汇率不断上升，导致某外贸企业的利润增长速度放缓许多。当企业制定财务战略时，该影响因素属于( )。

　A.企业的内部约束

　B.政府的影响

　C.法律法规的约束

　D.经济约束

　2. B省的甲啤酒厂的业务规模不断扩大，近期有向A省发展的趋势，经调查发现，A省对本省的啤酒业扶持较大，采取了地方保护政策，这对甲啤酒厂进入A省市场十分不利。该因素属于( )。

　A.企业的内部约束

　B.政府的影响

　C.法律法规的约束

　D.经济约束

　3. 丁公司由于过于依赖债务融资而陷入困境，以下状况中描述不正确的是( )。

　A.无论企业盈利状况如何，都必须支付利息

　B.债权人不愿继续借债

　C.债权人要求更高的回报

　D.股利支付比较稳定

　4. 甲公司是2010年刚刚成立的，2011年实现利润10万元，预计2012年仍有较好的收益水平，但需要在年初有约25万元的资金投入。2011年分配股利时，最适合甲公司的股利政策是( )。

　A.固定股利政策

　B.固定股利支付率政策

　C.零股利政策

　D.剩余股利政策

　5. 乙公司经过多年发展已具备一定规模，收益水平处于逐年稳步增长的状态。为了能够在投资者中树立较好的形象，最适合乙公司的股利政策是( )。

　A.固定股利政策

　B.固定股利支付率政策

　C.零股利政策

　D.剩余股利政策

　6. A企业在制定下年计划前，对企业和市场状况进行调研，得出以下结论：消费者已经广泛接受了产品;利润率较高;市场上的竞争者不断增加。由此可以判断，该产品处于产品生命周期中的( )。

　A.引入期

　B.成长期

　C.成熟期

　D.衰退期

　7. 某企业旗下现有五条产品线，由于企业在年初投入了大量资金进行基础设施建设，因此目前的资金状况难以维持五条产品线同时运转，于是决定将收益水平较低的产品线出售。该企业采用的战略是( )。

　A.建设

　B.持有

　C.收获

　D.剥夺

　8. 某企业根据高增长的市场需求，推出了一款新产品，但目前其市场占有率还比较低。该产品属于波士顿矩阵中的( )。

　A.明星产品

　B.金牛产品

　C.问号产品

　D.瘦狗产品

　9. 甲公司于2011年3月成立的一家新公司，10月份接到一个新项目，需要扩大筹资规模。下列筹资方式可行的是( )。

　A.银行贷款

　B.发行公司债券

　C.寻找战略投资者

　D.利用留存收益

　10. 甲公司已经度过了价格竞争最激烈的阶段，企业的风险也有所降低。关于甲公司的风险状况中，最适合的搭配是( )。

　A.高经营风险与高财务风险

　B.低经营风险与高财务风险

　C.高经营风险与低财务风险

　D.低经营风险与低财务风险

　11. 某企业预计2012年度可能不会有能够带来现金净流量为正的项目需要投资，因此决定向股东派发股利。由此可见，该企业实行的股利政策是( )。

　A.固定股利政策

　B.固定股利支付率政策

　C.零股利政策

　D.剩余股利政策

　12. 某企业根据财务数据，判断出目前企业正处于增值型现金短缺状态，经进一步分析发现，企业的这种高速增长只是短期的增长。对此，企业应采取的措施是( )。

　A.增加短期借款

　B.增加长期借款

　C.增加权益资本

　D.提高可持续增长率

二、多项选择题

　1. 下列关于财务战略与财务管理的说法中，正确的有( )。

　A.财务战略需要适合企业所处的发展阶段并符合利益相关者的期望

　B.财务管理的方式是决定企业战略能否成功的关键

　C.财务战略的决策均是由企业的财务负责人做出的

　D.财务管理不仅包括资金的筹集，还要包括资金的管理

　2. 在制定财务战略时，管理层需要了解会影响企业实现股东价值化的限制性因素，其中的经济约束也是十分重要的一种。下列属于经济约束的有( )。

　A.通货膨胀

　B.利率

　C.汇率

　D.经济法

　3. 2008年，国家曾多次上调存贷利率，在这样的环境下，企业会倾向于( )。

　A.减少债务融资

　B.增加长期借款

　C.借新债还旧债

　D.利用剩余现金投资付息证券

　4. 乙公司是一家比较保守的公司，该公司的管理层认为利用债务筹资的风险是非常大的，因此一直都是利用内部融资或股权融资。下列各项中，属于这两种方式缺点的有( )。

　A.要求企业必须有足够的盈利能力

　B.是否发放股利比较灵活

　C.股份融资可能引起控制权的稀释

　D.融资方式比较激进

　5. 在确定企业的资本结构时，需要考虑的因素包括( )。

　A.企业对风险的态度

　B.企业的举债能力

　C.企业的盈利能力

　D.管理层对企业的控制能力

　6. 投资组合计划中的战略可以适用于多个层级，如产品、市场细分甚至战略业务单元等方面。其中包括的战略主要有( )。

　A.建设

　B.持有

　C.收获

　D.剥夺

　7. 根据某公司的财务数据分析发现，D产品每年并不需要投入很多资金，但却可以为公司带来大量的现金流入，而且其相对市场份额较高。对于这样的产品，该公司可以采取的战略有( )。

　A.建设

　B.持有

　C.收获

　D.剥夺

　8. 企业在利用波士顿矩阵进行分析时，应当关注的指标有( )。

　A.市场增长率

　B.市场经济

　C.相对市场份额

　D.竞争程度

　9. 下列等式正确的有( )。

　A.若利率不变，企业市场增加值=股东权益增加值

　B.股东财富化=市场增加值化

　C.股东权益的市场增加值化=权益市场价值化

　D.若考虑利率因素，企业市场增加值=权益增加值+债务增加值

　10. 某企业的财务人员在进行分析后，得出以下结论，其中正确的有( )。

　A.企业的资本成本的增加是导致企业增加值减少的因素之一

　B.投资资本的增长率不会影响企业是否创造价值，因此并不重要

　C.当投资资本回报率小于资本成本时，增加投资反而会使企业价值增加

　D.当投资资本回报率大于资本成本时，增加投资会使企业增加值变大

　11. 甲公司本年的部分财务数据如下：企业加权平均资本成本为10%，销售增长率为11.8%，可持续增长率为12%，投资资本回报率为12%。下列关于甲公司采取的各种方案中，正确的有( )。

　A.提高销售增长率

　B.回购股份

　C.增加股利支付率

　D.增加借款

　12. 王经理根据财务数据判断，企业正处于减损型现金剩余的情况。为了改善企业的状况，他可以采取的措施有( )。

　A.直接提高增长率

　B.降低资本成本

　C.提高投资资本回报率

　D.降低应收账款和存货等的资金占用

三、简答题

　1. 甲企业下设三个事业部，分别从事A、B、C三种产品的生产和销售，三个事业部的经理向总经理汇报工作。以下是三位经理的汇报总结：

　A产品：本年实现销售额2500万元，比上年增长了11.5%，与竞争对手的销售额相比，比值约为0.86。B产品：本年实现销售额9200万元，比上年增长了16.8%，与竞争对手的销售额相比，比值约为1.05。C产品：本年实现销售额12500万元，比上年增长了6%，与竞争对手的销售额相比，比值约为1.12。

　假设市场增长率和相对市场占有率分别以10%和0.9作为高低的界限标准。

　要求：

　(1)简述甲企业采用的组织结构及其优缺点;

　(2)判断产品A、B、C分别属于何种产品，并说明理由;

　(3)针对以上三种产品，分别可以采取什么财务战略。

　2. 某企业现在是拥有着以传统糕点为主导，集卤味制品、米制品、肉食品等为一体的系列产品群的国内品牌。其传统糕点在市场上有着较高的认可度，因此占据了较高的市场份额，而且传统糕点每年都可以为企业带来大量的现金流入。卤味制品是企业近年来新的发展重点，根据企业的调查发现，虽然市面上的卤味制品较多，但品牌杂乱，并不能受到消费者认可，企业凭借着自己的品牌，其生产质量、食品安全都十分有保障。一经推出，该产品就快速占有大部分市场份额，因此，企业将该产品作为重点发展对象，投入了大量资金以维持现有市场地位。米制品和肉制品都是企业最新推出的产品，市场占有率均比较低。但由于肉制品市场已经是发展比较成熟的市场，市场中的竞争者非常多，企业的产品进入后并没有突显出任何优势，增长速度也比较低;随着人们对食物多样性的要求越来越多，因此米制品的增长速度非常快，达到了20%的增速，但由于企业对此的投入也较高，因此尚不能为企业带来正的现金流。

　要求：

　(1)根据波士顿矩阵，判断企业各种产品的种类，并说明理由;

　(2)针对各种产品，给出具体的发展建议。

一、单项选择题

　1.

　答案D

　解析经济约束通常包括通货膨胀、利率和汇率的影响。题中描述的情况属于汇率的影响，因此属于经济约束。

　2.

　答案B

　解析由于A省政府采取了地方保护政策，使得甲企业很难进入A省，因此该影响因素属于政府的影响。

　3.

　答案D

　解析借债较多时，容易造成企业利润的波动，从而表现为留存收益和红利支付的波动。因此，选项D不正确。

　4.

　答案C

　解析零股利政策是将所有剩余盈余都投资回企业中。在企业成长阶段通常会使用这种股利政策，并将其反映在股价的增长中。甲公司刚刚成立，适用于零股利政策。

　5.

　答案A

　解析固定股利政策是指每年支付固定的或者稳定增长的股利，将为投资者提供可预测的现金流量，降低管理层将资金转移到盈利能力差的活动的机会并为成熟的企业提供稳定的现金流。这样有利于在投资者中树立较好的形象。

　6.

　答案B

　解析材料中描述的内容均体现出了成长期的特征。

　7.

　答案C

　解析收获，旨在牺牲长期发展来追求短期盈余和利润的收获战略。

　8.

　答案C

　解析问号产品是高增长市场的产物，但市场份额较低。

　9.

　答案C

　解析新成立的公司的经营风险比较大，不适合采用债权筹资的方式，因此，选项A、B不正确。由于甲公司刚刚成立，还没有留存收益可以利用，因此也是不可行的。

　10.

　答案B

　解析根据题意，甲公司已经进入了成熟期，此时的经营风险是比较低的，因此可以适当提高财务风险，以获得财务杠杆带来的好处。因此，选项B是最适合的。

　11.

　答案D

　解析剩余股利政策就是只有在没有现金净流量为正的项目的时候才会支付股利。

　12.

　答案A

　解析高速增长通常是不可持续的，增长率迟早会降下来。如果高速增长是暂时的，企业应通过借款来筹集所需资金，等到销售增长率下降后企业会有多余现金归还借款。

二、多项选择题

　1.

　答案ABD

　解析重要的财务决策是由企业层做出的，甚至需要经过董事会决议。并不是所有的财务决策都是财务负责人做出的，因此选项C不正确。

　2.

　答案ABC

　解析经济法是属于法律法规对企业的影响因素，因此选项D不正确。

　3.

　答案AD

　解析当利率较高时，企业可能会倾向于以下做法：(1)决定减少其债务融资的金额，并替换为权益融资，比如留存收益;(2)拥有大量现金盈余和用于投资的流动资金的公司可能将其一部分短期投资从权益中转出，变成附息证券;(3)如果预计利率近期可能有所下降，则企业可能会选择通过筹集短期资金和变动利率债务，而不是固定利率的长期贷款来融资。

　4.

　答案AC

　解析选项B属于股利融资方式的优点;选项D属于资产销售融资方式的缺点。

　5.

　答案ABCD

　解析以上均属于确定企业资本结构时需要考虑的因素。

　6.

　答案ABCD

　解析在产品、市场细分甚至战略业务单元方面可以运用以下四种主要战略：建设;持有;收获;剥夺。

　7.

　答案BC

　解析根据描述，D产品属于金牛产品，对金牛产品来说所用战略是持有或在虚弱的时候收获。(注意教材中的建设是有误的)

　8.

　答案AC

　解析企业在利用波士顿矩阵进行分析时，应当关注的指标是市场增长率和相对市场份额。

　9.

　答案AD

　解析股东财富化，即股东权益的市场增加值化。严格说来，它不同于企业的市场增加值化，更不同于企业市场价值化或权益市场价值化。因此，选项B、C不正确。

　10.

　答案AD

　解析增长率的高低虽然不能决定企业是否创造价值，但却可以决定企业是否需要筹资，是制定财务战略的重要依据。因此选项B不正确。当投资资本回报率小于资本成本时，增加投资反而会使企业价值减小，因此选项C不正确。

　11.

　答案ABC

　解析由于企业的投资资本回报率大于资本成本，而销售增长率小于可持续增长率，属于增值型现金剩余的情况，因此选项A、B、C均为正确的。选项D属于增值型现金短缺可以采用的策略。

　12.

　答案BCD

　解析减损型现金剩余的主要问题是盈利能力差，而不是增长率低，简单的加速增长很可能有害无益。因此，选项A不正确。

三、简答题

　1.

　答案

　(1)甲企业采用的是产品事业部制组织结构。其优点是：①生产与销售不同产品的不同职能活动和工作可以通过事业部/产品经理来予以协调和配合;②各个事业部可以集中精力在其自身的区域。这就是说，由于这种结构更具灵活性，因此更有助于企业实施产品差异化;③易于出售或关闭经营不善的事业部。缺点是：①各个事业部会为了争夺有限资源而产生磨擦;②各个事业部之间会存在管理成本的重叠和浪费;③若产品事业部数量较大，则难以协调;④若产品事业部数量较大，高级管理层会缺乏整体观念。

　(2)A产品属于问号产品，因为其具有较高的增长率(11.5%>10%)，但相对市场份额较低(0.8610%)，而且相对市场份额也较高(1.05>0.9)。C产品属于金牛产品，因为其增长率较低(6%0.9)。

　(3)A产品是问号产品，处于起步期。此时是经营风险的阶段，而经营风险高意味着这一时期的财务风险可能比较低，因此权益融资是最合适的。B产品是明星产品，处于成长期。此时产品整体业务风险的降低，竞争策略重点强调营销活动，以确保产品销售增长令人满意以及企业增加了市场份额，扩大了销售量。经营风险尽管比初始阶段低了，但在销售额快速增长的阶段仍然很高。因此要控制资金来源的财务风险，这意味着需要继续使用权益融资。C产品是金牛产品，处于成熟期。成熟期时，企业风险再次降低了，关键的企业风险在于能够维持这种稳定成熟的阶段，以及企业能否保持它的强大市场价值。因此，战略重点转移到提高效率、保持市场份额上来，可以引入债务融资。

　2.

　答案

　(1)根据波士顿矩阵，传统糕点属于金牛产品，因为该产品可以为企业带来大量现金流，而且占有较高的市场份额。卤味制品属于明星产品，因为该产品有较高的市场份额，而且企业仍需对其进行大量投入。米制品属于问号产品，因为该产品的市场增速高，市场占有率低，还不能为企业带来正的现金流。肉制品属于瘦狗产品，因为肉制品的增长速度和市场份额均比较低。

　(2)传统糕点主要是提高效率，降低成本，同时利用该产品产生的现金流，发展其他产品，如明星产品等。卤味制品属于明星产品，这类产品需要争取到市场份额，加强市场营销，树立良好的价格和质量形象。米制品属于问号产品，但其显示出良好的发展势态，因此可以大量投入资金，将其由问号产品向明星产品转变，增大其市场份额，同时还可以加强研发，提高产品质量。肉制品属于瘦狗产品，企业需要针对该产品控制成本，如果成本控制还不能使其产生正的现金流，则可以将其出售。