2013税法注册会计师考试试题下载_2018注册会计师《税法》试题及答案(16)注册会计师真题及答案

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2021年注册会计师考试《税法》练习题(2)

1.单选题

位于市区的甲企业2017年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为(　)万元。

A、3.25

B、3.5

C、4.9

D、4.55

答案D

解析

罚款不作为城市维护建设税的计税依据，应缴纳城市维护建设税=(50+15)?7%=4.55(万元)。

2.单选题

流动经营的单位，在经营地缴纳增值税的，则其教育费附加应在(　)缴纳。

A、经营地按当地适用税率计算

B、机构所在地按当地适用税率计算

C、经营地但按机构所在地的适用税率计算

D、机构所在地但按经营地的适用税率计算

答案A

解析

城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。

3.单选题

下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是(　)。

A、纳税人跨地区提供建筑服务的，按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率缴纳增值税

B、流动经营无固定地点的单位，城市维护建设税纳税地点为单位注册地

C、流动经营无固定地点的个人，城市维护建设税纳税地点为居住所在地

D、代征代扣增值税、消费税的单位和个人，为被代征人所在地

答案A

解析

纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

4.单选题

位于市区的某外商投资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2019年4月份出口货物免抵税额8万元，实际缴纳消费税37万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为(　)万元。

A、0

B、4.5

C、3.7

D、9.2

答案B

解析

城建税进口不征、出口不退。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税及教育费附加=(8+37)?(7%+3%)=4.5(万元)。

5.单选题

下列有关城建税及教育费附加的减免规定，表述正确的是(　)。

A、对国家重大水利工程建设基金照章征收城建税

B、对消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还

C、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加

D、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加

答案B

解析

选项A，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税;选项C，对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加;选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加。

6.单选题

下列对城市维护建设税的表述不正确的是(　)。

A、城建税属于一种附加税

B、税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设

C、本身没有特定的课税对象

D、根据城镇规模设计定额税率

答案D

解析

根据城镇规模设计不同的比例税率。

7.多选题

下列关于烟叶税的说法中，正确的有(　)。

A、纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括烟叶收购价款和价外补贴

B、价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算

C、烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人

D、烟叶税实行比例税率，税率为20%

答案ABD

解析

选项C，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位。

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2018注册会计师《税法》试题及答案(16) 注册会计师真题及答案

1.单选题

应纳税额在人民币(　)以下的船舶可以免征船舶吨税。

A、50元

B、100元

C、200元

D、500元

答案A

解析

应纳税额在人民币50元以下的船舶可以免征吨税。

2.单选题

下列关于船舶吨税的说法，不正确的是(　)。

A、无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨计算

B、应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因除后，依照本法规定向海关申报纳税

C、税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息

D、吨税税款、税款滞纳金、罚款以人民币计算

答案C

解析

应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起三年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息

3.多选题

下列属于资源税纳税人的有(　)。

A、开采煤矿的个体经营者

B、进口矿产品的外贸企业

C、开采海洋石油的中外合作企业

D、生产海盐的单位

答案ACD

解析

选项B，资源税进口不征出口不退，进口矿产品和盐不征收资源税。

4.单选题

根据资源税规定，原油、天然气资源税实行(　)。

A、从量征收

B、从价征收

C、复合征收

D、选择征收

答案B

解析

根据资源税规定，原油、天然气资源税实行从价计征。

5.单选题

下列各项中，征收资源税的是(　)。

A、人造石油

B、已税原煤加工的洗选煤

C、蜂窝煤

D、提取地下卤水晒制的盐

答案D

解析

选项ABC，不征收资源税。

6.单选题

下列关于资源税扣缴规定的说法中，不正确的是(　)。

A、资源税代扣代缴的适用范围应限定在除原油、天然气、煤炭以外的，税源小、零散、不定期开采等难以在采矿地申报缴纳资源税的矿产品

B、扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税率标准

C、对已纳入开采地正常税务管理或者在销售矿产品时开具增值税发票的纳税人，不采用代扣代缴的征管方式

D、收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位

答案B

解析

选项B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税率标准代扣代缴资源税

7.单选题

下列关于水资源税表述错误的是(　)。

A、除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人

B、水资源税按不同取用水性质实行差别税额，地下水税额要高于地表水

C、水资源税实行从价计征

D、抽水蓄能发电取用水，免征水资源税

答案C

解析

水资源税实行从量计征。

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2021年注册会计师考试《税法》练习题(1)

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　1.税法基本原则包括( )

　A税法公平原则

　B程序优于实体原则

　C税收效率原则

　D实质课税原则

　答案ACD

　解析税法基本原则包括:税收法定原则、税法公平原则、税收效率原则和实质课税原则

　2.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为()。

　A.课税对象反映具体的征税范围，代表征税的广度

　B.课税对象体现着各种税的征税范围

　C.课税对象规定着计算各种应征税款的依据

　D.其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的

　E.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志

　答案BDE

　解析课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各种税的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。

　3.下列属于我国税收的立法原则的有( )。

　A.从实际出发的原则

　B.原则性与灵活性相结合的原则

　C.民主决策的原则

　D.地区差异性原则

　答案：ABC

　解析：税收立法主要应遵循以下几个原则：从实际出发的原则、公平原则、民主决策的原则、原则性与灵活性相结合的原则、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则，没有地区差异性原则。

　4.下列税种，全部属于中央政府固定收入的有(　)。

　A.消费税　　　　　　　　　B.增值税

　C.车辆购置税　　　　　　　D.资源税

　答案AC

　解析增值税为中央地方共享税;资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。

　5. 关于税收实体法要素，下列说法中正确的有(　)。

　A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素

　B.课税对象体现各税种的征税范围

　C. 课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的

　D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的

　答案AB

　解析课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素;课税对象体现各税种的征税范围;课税对象和计税依据在价值形态上一般是一致的;课税对象和计税依据在实物形态上一般是不一致的。税率是应纳税金与课税对象间的比例关系，从这个角度说，税率是以课税对象为基础确定的。

　6. 下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是(　)。

　A.企业所得税

　B.耕地占用税

　C.车船税

　D.房产税

　答案BCD

　解析企业所得税征税对象与计税依据是一致的，都是所得额。

　7. 税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的(　)。

　A.法律优位原则

　B.税收法定主义原则

　C.法律不溯及既往原则

　D.程序优于实体原则

　答案ACD

　解析税法基本原则包括:税收法定原则、税法公平原则、税收效率原则和实质课税原则

　8、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城建税及教育费附加为( )元。

　A 750 B 1200 C 975 D 1275

　答案：B

　解析：由受托方代征代扣“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代征代扣城建税及教育费附加。

　应代缴的消费税=(40000+5000)÷(1-25%)×25%=15000元

　代征代扣城建税及教育费附加=15000×(5%+3%)=1200元

　9、某单位将2008年6月从汽车厂销售中心购进的小轿车底盘进行更换，该轿车购进时普通发票上注明价款为234000元，修理工具价款2340元;国家税务总局对这种轿车核定的最低计税价格为300000元。则该事业单位更换轿车底盘时，纳税申报表中应缴纳的车辆购置税税额为( )元

　A 0 B 20200 C 30000 D 21000

　答案：D

　解析：底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%， 更换时，车辆购置税=300000×70%×10%=21000元

　33.A公司2008年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则该公司应纳的车辆购置税额为( )元。

　A.86400　　B.100000　　C.93919.14　　D.80000

　答案：B

　解析：计算过程：100000×10×10%=100000(元)

　10、根据车辆购置税税收政策的规定，下列关于车辆购置税计税依据的表述错误的是( )

　A税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税

　B免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限超过10年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据按每满1年扣减10%

　C进口旧车计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格

　D使用委托方票据收取的代收款项，不计入价外费用

　答案：B

　解析：免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据按每满1年扣减10%;超过10年的，计税依据为零。未满1年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格

《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（3-12）

1.多选题

下列单位或者个人可能成为消费税的纳税义务人的有(　)。

A.个体经营者

B.外商投资企业

C.行政单位

D.军事单位

答案ABCD

解析

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户及其他个人。

2.多选题

下列关于消费税税目的政策，正确的有(　)。

A、超豪华小汽车征收范围为每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车

B、对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税

C、沙滩车不属于消费税征收范围

D、未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目征税范围

答案ACD

解析

对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

3.单选题

下列项目中，需要缴纳消费税的是(　)。

A、用外购已税烟丝继续加工成卷烟

B、外购已税石脑油为原料生产的应税成品油

C、某汽车厂将自产的小汽车赠送给客户使用

D、委托加工收回的烟丝继续加工成卷烟

答案C

解析

选项A、B、D均属于生产加工业务，没有构成销售，不缴纳消费税;选项C属于视同销售行为，应当征收消费税。

4.单选题

某化妆品厂2019年5月研发生产一种新型高档化妆品，当月生产20箱作为样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为80万元，已知高档化妆品的成本利润率10%，经税务机关批准，高档化妆品适用的税率为15%，则该批化妆品应纳消费税为(　)万元。

A、12.68

B、26.4

C、15.53

D、45.20

答案C

解析

应纳消费税=80?(1+10%)?(1-15%)?15%=15.53(万元)

5.多选题

关于代扣代缴城市维护建设税，下列表述正确的有(　)。

A、城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴，一律比照增值税、消费税的有关规定办理

B、增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人

C、受托方代扣代缴、代收代缴?两税? 的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地适用税率执行

D、代扣代缴、代收代缴城市维护建设税的，纳税地点在委托方所在地

答案AB

解析

选项C，受托方代扣代缴、代收代缴?两税? 的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行;选项D, 代扣代缴、代收代缴?两税?的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城市维护建设税的纳税地点在代扣代收地。

6.单选题

下列各项中，不符合城市维护建设税及教育费附加有关规定的是(　)。

A、城市维护建设税及教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税的税额

B、对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额

C、纳税人因偷漏增值税、消费税应该补税的，也要补缴城市维护建设税及教育费附加

D、纳税人偷漏增值税、消费税而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税及教育费附加的计税依据

答案D

解析

纳税人偷漏增值税、消费税而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税及教育费附加的计税依据。

7.多选题

关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有(　)。

A、纳税人所在地为市区的，税率为7%

B、由受托方代收、代扣增值税和消费税的，代收、代扣的城市维护建设税税率按受托方所在地适用税率执行

C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D、纳税人所在地不在市区的，税率为3%

答案ABC

解析

选项D，纳税人所在地不在市区的，税率为5%。

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1.单选题根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳个人所得税的是( )。

A.军队干部取得的夫妻分居补助费2万元

B.军队干部取得的特殊政府津贴3元

C.个人取得单张有奖发票奖金1000元

D.个人每月领取的退休工资5000元

2.多选题下列各项支出中，属于专项附加扣除项目的有( )。

A.基本医疗保险

B.住房公积金

C.子女教育

D.住房贷款利息

3.多选题下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有( )。

A.偶然所得

B.综合所得

C.经营所得

D.财产转让所得

4.单选题根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算综合所得应纳税所得额时，属于专项扣除的是( )。

A.继续教育支出

B.住房贷款利息支出

C.基本养老保险

D.大病医疗支出

5.多选题下列关于各专项附加扣除项目的扣除金额的表述，正确的有( )。

A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除

C.在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，全额按照80000元的标准定额扣除

D.纳税人为独生子女的赡养老人支出，按照每月2000元的标准定额扣除

参考答案及解析

1.答案C。解析：军队干部取得的下列所得，不计入工资、薪金所得缴纳个人所得税：①政府特殊津贴;②福利补助;③夫妻分居补助费;④随军家属无工作生活困难补助;⑤独生子女保健费;⑥子女保教补助费;⑦机关在职军以上干部公勤费;⑧军粮差价补贴，故A、B项不符合题意。退休工资属于个人所得税免税项目，D项不符合题意。个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照?偶然所得?项目征收个人所得税，C项符合题意。

2.答案CD。解析：专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。故C、D项符合题意。

3.答案BC。解析：适用超额累进税率的有：(1)综合所得;(2)经营所得。故B、C项符合题意。

4.答案C。解析：专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等支出。故C项符合题意。

5.答案ABD。解析：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。故A、B、D项符合题意。