2013年中级会计实务章节练习题_中级财务会计练习题目

会计考试攻略 2023年11月24日 08:00 56 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于2013年中级会计实务章节练习题_中级财务会计练习题目的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.2013м
2.中级财务会计练习题目
3.《中级会计实务》每日一练-2020年中级会计师考试（2-17）

2013???м???????????????

1. C 关键词: 权责发生制(何时发生，计入何时)

2. C

3. A

4. B

5. B

6. B

7. A(利息的资本化)

8. A

9. A

中级财务会计练习题目

1.企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有( )。

A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同

B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同

C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同

D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同

2.甲公司2018年12月31日购入一项固定资产，其初始入账价值为600万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0;税法规定对该类固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。2019年12月31日，甲公司对该项固定资产进行减值测试，计提固定资产减值准备120万元。假定计提减值准备后该项固定资产会计上的折旧年限、折旧方法及净残值均没有发生变化。2020年12月31日该项固定资产没有发生进一步的减值。则下列说法中正确的有( )。

A.2019年12月31日该项固定资产的账面价值为240万元

B.2019年12月31日该项固定资产的计税基础为490.91万元

C.2020年12月31日该项固定资产的账面价值为280万元

D.2020年12月31日该项固定资产的计税基础为225万元

3.2019年7月5日，甲公司自行研究开发的A专利技术达到预定用途，并作为无形资产入账。A专利技术的成本为2 000万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。根据税法规定，A专利技术允许按照175%进行摊销。假定甲公司A专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2019年度实现的利润总额5 075万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司关于A专利技术的下列会计处理中正确的有( )。

A.2019年12月31日无形资产的计税基础为3 325万元

B.该专利技术产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产356.25万元

C.2019年度应交所得税为1 250万元

D.2019年度所得税费用为1 250万元

4.下列各项关于资产计税基础的表述中，正确的有( )。

A.资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额

B.自行研发形成的无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的175%

C.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额

D.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额

5.甲公司自行建造的建筑物于2017年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日，已出租建筑物累计公允价值变动收益为1 200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2019年度实现的利润总额为15 000万元，适用的所得税税率为25%。甲公司下列会计处理中正确的有( )。

A.2019年确认递延所得税负债210万元

B.2019年12月31日递延所得税负债余额为470万元

C.2019年应交所得税为3 625万元

D.2019年所得税费用为3 750万元

答案及试题解析

1.答案ABCD。固定资产在计提累计折旧与减值准备时会计政策与税法规定的不一致均会致使其账面价值与计税基础不一致，而A项、B项、C项和D项均会致使会计折旧与税法折旧的不一致，故A项、B项、C项和D项正确。

2.答案BC。解析：2019年12月31日该项固定资产的账面价值=600-600?2/10-120=360(万元)，A项错误;2019年12月31日该项固定资产的计税基础=600-600?10/55=490.91(万元)，B项正确;2020年12月31日该项固定资产的账面价值=360-360?2/9=280(万元)，C项正确;2020年12月31日该项固定资产的计税基础=490.91-600?9/55=392.73(万元)，D项错误。

3.答案ACD。解析：2019年12月31日无形资产账面价值=2 000-2 000/10?6/12=1 900(万元)，计税基础=1 900?175%=3 325(万元)，A项正确;自行研发形成的无形资产产生的可抵扣暂时性差异，不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产，B项错误;2019年度应交所得税=(5 075-2 000/10?6/12?75%)?25%=1 250(万元)，C项正确;2019年度所得税费用与应交所得税相等，D项正确。

4.答案BC。解析：资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，A项错误。固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额，D项错误。

5.答案ABD。解析：2019年投资性房地产增加的应纳税暂时性差异=500(公允价值变动收益)+6 800/20(2019年按税法规定应计提的折旧额)=840(万元)，应确认递延所得税负债=840?25%=210(万元)，A项正确;2019年12月31日应纳税暂时性差异余额=1 200(累计公允价值变动收益)+6 800/20?2(至2019年12月31日按税法规定累计应计提折旧)=1 880(万元)，递延所得税负债余额=1 880?25%=470(万元)，B项正确;2019年应交所得税=(15 000-840)?25%=3 540(万元)，C项错误;2019年所得税费用=3 540+210=3 750(万元)，D项正确。

《中级会计实务》每日一练-2020年中级会计师考试（2-17）

1.动力费用的分配率=7600/（5000+2000+600）=1元/度

基本车间分配的动力费用=5000*1=5000元

其中：基本车间A产品应分配的动力费用=（5000-500）/（3000+2000） *3000=2700元

基本车间B产品应分配的动力费用=（5000-500）/（3000+2000）*2000=1800元

基本车间照明用电应负担的动力费用=500*1=500元

辅助车间分配的动力费用=2000*1=2000元

管理部门分配的动力费用=600*1=600元。，

2.借：生产成本——基本生产成本——A产品 2700

B产品 1800

生产成本——辅助生产成本 2000

制造费用 ——基本生产车间 500

管理费用 600

贷：银行存款 7600

《中级会计实务》 每日一练-2020年中级会计师考试

1.(多选题)

关于无形资产的摊销，下列各项会计处理中正确的有( )。

A.绿化用地土地使用权的摊销应计入管理费用

B.出租无形资产的摊销应计入其他业务成本

C.用于生产产品的专利权的摊销应计入产品成本

D.用于研发另一项无形资产的专利权的摊销计入管理费用

2.(多选题)

关于无形资产使用寿命的确定，下列说法中正确的有( )。

A.来源于合同性权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利的期限

B.来源于法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过法定权利的期限

C.合同规定受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限选择二者中较短者

D.合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、无论续约是否需要付出大额成本，续约期应当计入使用寿命

3.(多选题)

下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有( )。

A.企业选择的无形资产摊销方法，应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式

B企业获得勘探开采黄金的特许权，且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效，无形资产可以按经济活动所产生的收入为基础进行摊销

C.使用寿命不确定的无形资产按10年摊销

D.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但会计期末必须进行减值测试

4.(多选题)

2016年1月1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付价款100 000万元，使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值。取得后在该土地上以出包方式建造自用办公楼。2017年12月31日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为80 000万元(包括建造期间土地使用权的摊销800万元)。该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。甲公司下列会计处理中，正确的有( )。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧

B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C.2017年12月31日，固定资产的入账价值为79 200万元

D.2018年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为2 000万元和3 200万元

5.(多选题)

下列有关?研发支出?科目的会计核算，表述正确的有( )。

A.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记?研发支出?费用化支出?科目;满足资本化条件的，借记?研发支出?资本化支出?科目

B.期末，企业应将费用化支出金额，借记?管理费用?科目，贷记?研发支出?费用化支出?科目

C.研发项目成功前?研发支出?资本化支出?科目余额列示于资产负债表?开发支出?项目

D.研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应将?研发支出?资本化支出?的余额，转入?无形资产?科目

参考答案及解析

1.答案ABC。

解析：选项D，用于研发另一项无形资产的专利权的摊销计入研发支出。

2.答案ABC。

解析：根据现行准则的规定，企业持有的无形资产，通常来源于合同性权利或其他法定权利，且合同规定或法律规定有明确的使用年限，来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限;合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命。合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。比如，与同行业的情况进行比较、参考历史经验，或聘请相关专家进行论证等。按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产。

3.答案AB。

解析：使用寿命不确定的无形资产，会计上不进行摊销，选项C错误;使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试，选项D错误。

4.答案BD。

解析：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别作为无形资产和固定资产核算，并分别进行摊销和提取折旧，选项A错误，选项B正确;办公楼建造期间土地使用权的摊销应计入办公楼成本，2017年12月31日，固定资产的入账价值为其建造成本80 000万元，土地使用权作为无形资产核算，其价值不计入固定资产成本，选项C错误;2018年土地使用权摊销金额=100 000/50=2 000(万元)，办公楼计提折旧金额=80 000/25=3 200(万元)，选项D正确。

5.答案ABCD。

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