注册会计师税法计算题题库_《税法》每日一练-2020年注册会计师考试(4-9)

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文章目录列表:

1.《税法》每日一练2021年注册会计师考试（813）
2.《税法》每日一练-2020年注册会计师考试(4-9)
3.2006年注册会计师考试税法经典自测题库第三章消费税法
4.《税法》每日一练-2020年注册会计师考试(4-26)

《税法》每日一练-2021年注册会计师考试（8-13）

1.单选题以下关于非居民企业被源泉扣缴所得税的股权转让有关问题的表述正确的是( )。

A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内申报和解缴代扣税款

B.股权转让合同或协议约定采取分期收款方式的，应于收到第一笔款项时确认收入实现并被扣缴税款

C.股权转让合同或协议约定采取分期收款方式的，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，待成本全部收回后，再计算并扣缴应扣税款

D.在计算股权转让所得时，主管税务机关为分配所得企业的所得税主管税务机关

2.多选题下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以机构、场所所在地为纳税地点

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点

D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

3.单选题某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国境内设立机构场所，2019年从中国境内某企业取得非专利技术使用权转让收入500万元(含增值税)，发生成本200万元。该外国公司在中国境内应被扣缴企业所得税( )万元。

A.28.30

B.30

C.47.17

D.50

4.单选题2019年6月，中国境内某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支付有形动产租赁费的企业所得税税后所得185.6万元，该公司应扣缴企业所得税( )万元。

A.14.26

B.15.04

C.20.62

D.18.56

5.单选题约翰是美国人，2019年7月10日来华工作，2020年5月15日回国，则该纳税人( )。

A.2019年度为我国非居民个人，2020年度为我国居民个人

B.2019年度为我国居民个人，2020年度为我国非居民个人

C.2019年度和2020年度均为我国非居民个人

D.2019年度和2020年度均为我国居民个人

参考答案与解析

1.答案C。解析：扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内申报和解缴代扣税款，A项不符合题意;非居民企业采取分期收款方式取得应源泉扣缴所得税的同一项转让财产所得的，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，待成本全部收回后，再计算并扣缴应扣税款，B项不符合题意，C项符合题意;权益性投资资产转让所得，主管税务机关为被投资企业的所得税主管税务机关，D项不符合题意。

2.答案ABD。解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点，C项不符合题意，A、B、D项符合题意。

3.答案C。解析：应被扣缴的企业所得税=500?(1+6%)?10%=47.17(万元)。故C项符合题意。

4.答案C。解析：扣缴义务人与非居民企业签订与股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含企业所得税所得换算为含税所得后计算征税，则该公司应扣缴企业所得税=185.6?(1-10%)?10%=20.62(万元)。故C项符合题意。

5.答案C。解析：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。在2019年度和2020年度，约翰的在华时间都没有超过183天，因此这两年都属于我国的非居民个人。故C项符合题意。

《税法》每日一练-2020年注册会计师考试(4-9)

46. 中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，1996年他的收入情况如下：

?(1)雇佣单位每月支付工资、薪金12000元；

?(2)派遣单位每月支付工资、薪金1200元；

?(3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；

?(4)从国内另一单位一次取得工程设计费30000元。

?请正确计算李某全年应纳个人所得税税额。(本题5分)

?［附一：工资、薪金所得适用的速算扣除数；附二：劳务报酬所得适用的速算扣除数］

?附一：

级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数

1 不超过500元的部分 5 0

2 超过500元-2000元的部分 10 25

3 超过2000元-5000元的部分 15 125

4 超过5000元-20000元的部分 20 375

5 超过20000元-40000元的部分 25 1375

6 超过40000元-60000元的部分 30 3375

7 超过60000元-80000元的部分 35 6375

8 超过80000元-100000元的部分 40 10375

9 超过100000元的部分 45 15375

附二：

级数 每次应纳税所得额 税率% 速算扣除数

1 不超过20000元的部分 20 0

2 超过20000元-50000元的部分 30 2000

3 超过50000元的部分 40 7000

(1)雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额＝［(12000－800)×20%－375］×12＝22380(元)

?(2)派遣单位支付工资、薪金应纳税额＝(12000×10%－25)×12＝1140(元)

?(3)特许权使用费应纳税额＝18000×(1－20%)×20%－1800＝1080(元)

?(5)全年应纳个人所得税额＝22380＋1140＋1080＋5200＝29800(元)

?依据：教材第272、275、278、289页

?47. 某房地产开发公司与某单位于1997年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率5%，城建税税率为营业税额的7%，教育费附加征收率为营业税额的3%，印花税税率为5‰)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元；投入房地产开发成本为4000万无；房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣降比例为10%。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。(本题5分)

?［附：土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额的100%、未超过扣除项目金额的200%的部分，税率50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。］

?答案：

?(1)确定转让房地产的收入。转让收入为15000万元。

?(2)确定转让房地产的扣除项目金额

?①取得土地使用权所支付的金额为3000万元

?②房地产开发成本为4000万元

?③房地产开发费用为：(3000＋4000)×10%＝700(万元)

?④与转让房地产有关的税金为15000×5%＋15000×5%×(7%＋3%)＝825(万元)

?⑤从事房地产开发的加计扣除为：(3000＋4000)×20%＝1400(万元)

?⑥转让房地产的扣除项目金额为：(3000＋4000＋700＋825＋1400＝9925(万元)

?(3)计算转让房地产的增值额15000－9925＝5070(万元)

?(4)计算增值额与扣除项目金额的比率：5075÷9925≈51%

?(5)计算应纳土地增值税税额：

?应纳土地增值税税额＝9925×50%×30%＋(5070－9925×50%)×40%＝1533.75(万元)

?依据：教材第331－335、339页

?五、综合题(要求列出计算步骤，每步运算步骤精确到小数点后两位。本题型共3题。其中，第48题9分；第49题8分；第50题8分。本题型共25分。)

?48. 某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280万/辆。某月该厂购销情况如下：

?(1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入帐；

?(2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；

?(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元；

?(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元，记入销售收入；

?(5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；

?(6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票；

?(7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。

?当月底该企业计算本月应缴增值税是：

?当月销项税额＝［800×280×(1－8%)＋500×280＋100000＋60000］×17%＝［206080＋140000＋100000＋60000］×17%＝506080×17%＝86033.6(元)

?当月进项税额＝8000×10%＋23800＋90000×6%＋60000×10%＝800＋23800＋5400＋6000＝36000(元)

?当月应纳增值税税额＝86033.6－36000＝50033.6(元)

?请按增值税暂行条例有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确，如有错误，请指出错在问处，并正确计算当月应纳增值税税额。(本题9分)

?答案：

?企业计算的当月应纳增值税是错误的

?(1)销售800辆自行车给予8%的折扣，不应减少销售额

?(2)允许计算进项税额的发货运费中不能计入装卸费

?(3)销售本厂自用过的轿车，应换算为不含税销售额再并入销售额中，适用征收率为6%

?(4)逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中

?(5)从小规模纳税人处购进零件不得抵扣进项税额

?(6)本厂收购废旧自行车不得计算进项税款抵扣

2006年注册会计师考试税法经典自测题库第三章消费税法

《税法》每日一练-2020年注册会计师职称考试

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多选题

1.根据现行税法规定，下列业务既征收增值税又征收消费税的有( )。(第二章 增值税法)

A.贸易公司进口游艇

B.石化公司销售自产汽油

C.烟酒经销商店销售外购的已税白酒

D.卷烟批发企业向零售商销售卷烟

2.下列收入中不征收增值税的有( )。(第二章 增值税法)

A.贷款利息收入

B.存款利息收入

C.房地产开发企业代收的住宅专项维修资金

D.纳税人取得中央财政补贴收入

3.甲企业从境外进口一批高档化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中，正确的有( )。(第三章 消费税法)

A.海关代征的消费税应分别入中央库和地方库

B.甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

C.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税

D.甲企业使用该进口已税高档化妆品生产高档化妆品准许扣除进口环节已缴纳的消费税

企业所得税法

4.下列机械企业2015年1月1日后购进资产的税务处理，正确的有( )。

A.小型微利企业购进用于生产经营的价值120万元的固定资产允许一次性税前扣除

B.小型微利企业购进用于研发的价值80万元的固定资产允许一次性税前扣除

C.固定资产缩短折旧年限的不能低于规定折旧年限的60%

D.购进的固定资产允许采用加速折旧方法

5.在计算个体工商户生产经营所得应纳的个人所得税时，不允许在个人所得税税前扣除的项目有( )。(个人所得税法)

A.支付给从业人员的合理工资

B.分配给投资者的股利

C.被没收的财物、支付的罚款

D.个体工商户业主的工资支出

参考答案及解析

1.答案ABD

解析本题考查增值税、消费税的征税范围。增值税的征税范围包括所有的有形动产，每一个流转环节也都是增值税的征税环节，所以四个选项均征收增值税。

2.答案BCD

3.答案BCD

解析选项A：海关代征的消费税全部入中央库。

4.答案BCD

解析选项A：对四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元(含)的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除;单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

5.答案BCD

解析个体工商户的下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款;(2)税收滞纳金;(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)不符合扣除规定的捐赠支出;(5)赞助支出;(6)用于个人和家庭的支出;(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。

《税法》每日一练-2020年注册会计师考试(4-26)

一、单项选择题

1.消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。

a.生产地

b.使用地

c.起运地或所在地

d.销售地

2.委托加工的特点是( )。

a.委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费

b.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

c.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

d.委托方支付加工费，受托方以购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工

3.下列应征收消费税的轮胎有( )。

a.拖拉机专用轮胎

b.拖拉机和汽车通用轮胎

c.子午线轮胎

d.翻新轮胎

4.下列项目中，应征消费税的是( )。

a.啤酒屋销售的自制扎啤

b.土杂商店出售的烟火鞭炮

c.黄河牌卡车

d.销售使用过的小轿车

5.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( )。

a.粮食白酒 b.薯类白酒

c.黄酒 d.啤酒

6.下列情况应征消费税的有( )。

a.药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售

b.商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售

c.委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利

d.委托加工的粮食白酒收回后直接销售

7.下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是( )。

a.卡车出厂价

b.香皂厂独立核算门市部的香皂零售价

c.钻石饰品的出厂价

d.酒精的出厂价

《税法》每日一练-2020年注册会计师职称考试

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单选题

1.在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是(　)。(第一章.税法总论)

A. 税率

B. 税目

C. 税基

D. 征税对象

2.下列各项中，属于国际重复征税的根本原因的是(　　)。(第一章.税法总论)

A. 纳税人所得或收益的国际化

B. 各国行使的税收管辖权的重叠

C. 各国所得税制的普遍化

D. 国际税收协定

3.下列说法中，错误的是(　　)。(第一章.税法总论)

A. 税法在性质上属于公法，但具有一些私法的属性

B. 税法具有行政法的一般特性

C. 涉及税收征纳关系的问题，如果符合民法中的规定，可以按照民法的规定进行处理

D. 税法是国家法律的组成部分，是依据宪法的原则制定的

4.下列规范性文件中，属于行政法规的是(　)。(第一章.税法总论)

A. 《企业所得税实施条例》

B. 《增值税暂行条例实施细则》

C. 《税务代理试行办法》

D. 《企业所得税法》

5.下列关于征税对象、税目、税基的说法中，不正确的是(　　)。(第一章.税法总论)

A. 征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称

B. 税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定

C. 税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定

D. 我国对所有的税种都设置了税目

参考答案及解析

1.参考答案:D题目详解:征税对象又叫课税对象，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的主要标志。

2.参考答案:B题目详解:纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

3.参考答案:C题目详解:选项C：当税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款;当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。

4.参考答案:A 题目详解:选项BC属于税收部门规章;选项D属于税收法律。

5.参考答案:D 题目详解:选项D：并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。

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