注会会计研发费用_《会计》每日一练-2021年注册会计师考试（11-25）

会计考试攻略 2023年11月21日 08:06 56 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于注会会计研发费用_《会计》每日一练-2021年注册会计师考试（11-25）的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.公司研发费用计入什么会计科目？
2.《会计》每日一练-2021年注册会计师考试（11-25）
3.报销研发费用会计分录

公司研发费用计入什么会计科目？

公司研究发明新产品过程中，发生的研发费用支出，应通过哪个科目核算？

研发费用计入哪个科目？

研发费用计入管理费用科目。

对于企业自行进行的研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段两个部分分别进行核算。

研究阶段的有关支出在发生时，应当予以费用化计入当期损益(管理费用)。

开发阶段：符合条件资本化，不符合条件费用化。

无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益。(管理费用)

管理费用二级明细科目有：工资、职工福利费、折旧费、办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、修理费、咨询费、诉讼费、排污费、绿化费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、业务招待费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、公积金、劳动保险费、土地损失补偿费、仓库经费、会议费、会议费、审计费、董事会费等。

研发费用包括哪些？

1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。

3、企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

4、研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。

5、用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。

6、通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。

7、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

8、与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

《会计》每日一练-2021年注册会计师考试（11-25）

对于企业内部研究开发项目，如果是研究阶段的支出，那么要全部计入当期损益管理费用，开发阶段的支出符合资本化的计入无形资产成本。

否则就是计入管理费用，同理要是没有办法区分的，那么就全部计入当期损益，费用化即可。

企业研究费用的会计核算直接关系到财务报告的质量。企业对研究与开发费用处理的会计核算沿袭传统模式，使用研发费用的数据来反映企业价值时产生了很大的偏差。

巨大的研发费用也成为部分企业操纵利润的重要方式，造成会计信息失真，正确的会计处理对企业的发展至关重要。

研发费用会计处理也经历了这三个阶段，其历史沿革表现如下：

1.资本化阶段。我国1993年7月1日开始实施的《企业财务通则》第27条规定：“在会计核算上，购入或按法律程序取得的无形资产支出通常都予以本金化，在企业的各受益期内进行分摊”。因此，此阶段我国对研发支出采取的是一种资本化的会计处理方式。

2.全部费用化阶段。我国2001年1月1日生效的《企业会计准则—无形资产》规定:“企业自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用为基础进行确认；

在研发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等直接计入当期损益；已经计入各期费用的研发费用_在该无形资产获得成功并依法申请取得专利权时，不得再将原已计入费用的研发费用资本化”。由此可见，在这一阶段，研发费用被全部计入当期损益。

3.部分资本化费用阶段。2006年2月25日颁布的新《企业会计准则第6号—无形资产》第七条、第八条、第九条规定:“企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。

企业内部研究开发项目阶段的支出，能够证明符合相关条件时，可进行资本化处理，应当确认为无形资产”。可知，新准则对研发费用的会计处理采纳的是有条件资本化方法。

报销研发费用会计分录

《会计》每日一练-2021年注册会计师职称考试

1.单选题2?19年1月1日，甲公司开始研究开发一项全新的专利技术，至2?20年6月30日研究开发完毕并成功申请注册专利。研究阶段发生支出500万元，2?19年10月1日进入开发阶段，截止至年底共发生支出300万元，其中符合资本化条件的支出为250万元。2?20年1月1日到6月30日，甲公司共发生支出800万元，均满足资本化条件。2?20年7月1日，该项专利技术达到预定用途并于当日投入使用。甲公司采用直线法进行摊销，该专利技术预计使用寿命为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是( )。(第五章无形资产)

A.2?19年甲公司因该项目增加的?开发支出?300万元

B.2?19年甲公司因该项目计入当期损益的金额为500万元

C.2?20年7月1日甲公司因该项目确认无形资产1 050万元

D.2?20年末甲公司该项目无形资产列报金额760万元

2.单选题2?19年3月10日，甲公司开始一项新药物技术研发项目，2?19年3月至10月为研究阶段，共计发生各项调查、研究等费用200万元;2?19年11月，开始进入开发阶段，支付租金40万元，支付开发人员薪酬160万元，福利费40万元，其中符合资本化条件的支出60%。2?19年12月31日，甲公司宣布新药研发成功，并于2?20年1月31日向有关部门依法进行了专利申请，支付律师费6万元，注册费4万元，2?20年2月1日，为尽快应用该项新专利技术发生职工培训费8万元。则甲公司自行研发的无形资产的入账价值为( )万元。(第五章无形资产)

A.152

B.154

C.162

D.218

3.单选题研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在报表中( )项目反映。(第五章无形资产)

A.管理费用

B.开发支出

C.营业外支出

D.研发费用

4.单选题黄河公司于2?17年1月5日从长江公司购入一项专利技术用于生产新型产品，价款22 500万元，已用银行存款支付。已知专利技术法律保护期限为12年，但根据企业技术部的估计该项专利技术仅能在未来10年内给公司带来经济利益。假定该专利技术的净残值为零，并按年采用直线法摊销。2?18年12月31日，黄河公司根据相关技术的发展趋势判断，该专利技术预计在3年后将被淘汰，故决定使用3年后不再使用，2?19年黄河公司应该计提的摊销金额是( )万元。(第五章无形资产)

A.7 500

B.1 500

C.6 000

D.2 250

5.多选题甲公司为增值税一般纳税人。2?17年l月1日，甲公司通过公开拍卖市场以5 000万元购买一块尚可使用50年的土地使用权，用于建造商品房。为建造商品房，甲公司于2?17年3月1日向银行借入专门借款4 000万元，年利率为5%(等于实际利率)。2?17年3月1日，甲公司正式动工兴建，工期预计为2年，当日即支付了工程款。截至2?17年12月31日，建造商品房累计支出5 000万元，增值税进项税额585万元，商品房尚在建造过程中，专门借款在建造商品房资本化期间获得投资收益5万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司购买土地使用权建造商品房会计处理的表述中，正确的有( )。(第五章无形资产)

A.专门借款在建造商品房资本化期间获得的投资收益冲减所建造商品房的成本

B.购买土地使用权发生的成本计入所建造商品房的成本

C.2?17年专门借款应支付的利息计入所建造商品房的成本

D.建造商品房所支付的增值税进项税额计入所建造商品房的成本

参考答案及解析

1.答案C。

解析：研究阶段的支出应全部计入当期损益;开发阶段满足资本化条件的支出计入无形资产的成本，不满足资本化条件的支出计入当期损益。A项，2?19年资本化支出=300-50=250(万元)，计入?开发支出?项目的金额为250万元，A项错误;B项，2?19年费用化支出=500+50=550(万元)，计入当期损益的金额为550万元，B项错误;C项，2?20年7月1日，研发完毕确认无形资产初始入账金额=250+800=1 050(万元)，C项正确;D项，2?20年甲公司该项目无形资产列报金额=无形资产的期末余额-累计摊销的金额-无形资产减值准备的金额=1 050-1 050?10?12?6=997.5(万元)，D项错误。故本题选C。

2.答案B。

解析：研究阶段的支出应全部计入当期损益;开发阶段满足资本化条件的支出计入无形资产的成本，不满足资本化条件的支出计入当期损益。在专利技术研发成功并依法申请专利权时，要将发生的律师费、注册费等费用，计入无形资产的初始入账成本。无形资产达到预定用途后所发生的其他支出不包括在无形资产的初始成本中。故甲公司自行研发的无形资产的入账价值=(160+40+40)?60%+4+6=154(万元)。故本题选B。

3.答案D。

解析：无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期管理费用，但在利润表中的?研发费用?项目反映。

4.答案C。

解析：无形资产按合同规定受益年限或法律规定使用年限或合同规定与法律规定受益年限中较短者作为其摊销年限进行摊销。因此该无形资产应按10年进行摊销，2?17年至2?18年每年摊销额=22 500?10=2 250(万元)。企业至少应当于每年年度终了，对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命及摊销方法不同于以前的估计，则对于使用寿命有限的无形资产，应改变其摊销年限及摊销方法，并按照会计估计变更进行处理。由于黄河公司在2?18年12月31日决定使用3年后不再使用，剩余使用寿命应该改为3年，所以从2?19年起，每年的摊销金额=(22 500-2 250?2)?3=6 000(万元)。故本题选C。

5.答案ABC。

解析：A项和C项，在资本化期间内，企业为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额计入资产成本;B项，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的，其相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本;D项，甲公司为增值税一般纳税人，建造商品房支付的增值税应该计入应交税费?应交增值税(进项税额)，D项错误。故本题选ABC。

关于报销研发费用会计分录内容，整理如下：

研发费用会计分录：

1、资本化支出：发生支出

借：研发支出一资本化支出，贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬达到预定用途时结转

借：无形资产，贷：研发支出—资本化支出

2、费用化支出

借：研发支出一费用化支出，贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬

每期期末结转：借：管理费用贷：研发支出—费用化支出

对于企业自行进行的研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段两个部分分别进行核算。研究阶段的有关支出在发生时，应当予以费用化计入当期损益（管理费用）。开发阶段有关支出，符合条件资本化，不符合条件费用化。无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益。

资本化支出计入形成资产的成本，通过折旧摊销在使用期内扣除，而费用化的支出就是当期发生就一次性计入当期损益中，以后不再扣除。资本化支出，一般都是构建和采购相关资产所发生的直接费用，比如购建固定资产所发生的差旅费、采购成本、相关税费、资本和利息等。

费用化支出，是指资产达到预定可使用状态后，所发生的直接费用，就要费用化，借款利息就是这样的。无形资产研究阶段和开发阶段，研究阶段费用化，开发阶段资本化。

费用化支出与资本化支出最大的区别，就是该支出是否增加固定资产账面价值，如果不能增加，那么就属于费用化支出，如果可以增加，那么就属于资本化支出。