最新会计准则报表_新准则下如何合并财务报表

会计资讯 2024年09月10日 01:08 38 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于最新会计准则报表_新准则下如何合并财务报表的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.最新带公式新准则通用会计报表（会计科目表、资产负债表、损益表利润表、权益变动表、现金流量表及报表附
2.新准则下如何合并财务报表

最新带公式新准则通用会计报表（会计科目表、资产负债表、损益表利润表、权益变动表、现金流量表及报表附

资产负债表：

年初数：(借方、贷方)

一、（年初）借方余额：＝J_QCYE（科目代码，1）

如：应收账款的年初数

操作： 1、查询 “应收账款”的科目代码 113

2、查询 “应收账款”余额方向借方

可在“科目表”中查询（账务操作环节），或直接看报表（左边：借方，右边则为贷方）

3、编写公式：＝J_QCYE（113，1）

二、（年初）贷方余额＝D_QCYE（科目代码，1）

如： “应付票据”年初数

操作： 1、查询“应付票据”的科目代码 202

2、查询“应付票据”余额方向贷方（同上）

3、编写公式：＝D_QCYE(202，1)

期末数（年末数）

一、（期末）借方余额：＝J_QMYE（科目代码）

如：其他应收款的期末数

操作： 1、查询“其他应收款”科目代码 119

2、查询“其他应收款”余额方向借方（同上）

3、编写公式：＝D_QMYE（119）

二、（期末）贷方余额：＝D_QMYE（科目代码）

如：应付账款的期末数

操作： 1、查询“应付账款”科目代码 203

2、查询“应付账款”的余额方向贷方（同上）

3、编写公式＝D_QMYE（203）

三、账户合计的公式

如：“货币资金”项目是由“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户合计。

（一）、“货币资金”项目期初数

操作： 1、查询三个账户科目代码：1001、1002、1009

2、查询三个账户余额方向：借方

3、编写公式：＝J_QCYE(1001,1)+J_QCYE(1002,1)+J_QCYE(1009,1)

（二）“货币资金”项目期末数

操作：同上。

损益表（公式参看P393列表）

一、本月数（即“本月发生额”）

（一）借方发生额＝JFE（科目代码）

如： “财务费用”本月数（本月发生额）

操作： 1、查询“财务费用”科目代码 522

2、查询“财务费用”余额方向借方

3、编写公式＝JFE（522）

（二）贷方发生额＝DFE（科目代码）

如： “营业外收入）本月数

操作： 1、查询“营业外收入“科目代码 541

2、查询“营业外收入”余额方向贷方

3、编写公式＝DFE（541）

二、本年累计数

（一）本年累计借方金额＝JLJE（科目代码）

如：“财务费用”本年累计数

操作： 1、查询

2、查询

3、编写公式＝JLJE（522）

（二）本年累计贷方金额＝DLJE（科目代码）

（三）表中直接计算：

是依据EXCEL中表格计算公式进行。

1、如： “营业利润”的本月数。

“营业利润”处于C15

即：＝C9+C10-C11-C12

2、如“产品销售利润”的本年累计数。

“产品销售利润“处于D9

即：＝D5-D6-D7-D8

新准则下如何合并财务报表

新的会计准则财务报表里存货是下列科目金额之和：

（1）材料采购

（2）在途物资

（3）原材料

（4、周转材料

（5）材料成本差异（如果贷方时，取减号）

（6）生产成本

（7）库存商品

（8）委托加工物资

（9）委托代销商品

（10）存货跌价准备（如果贷方时，取减号）

其中，母公司是指有一个或一个以上子公司的企业；子公司是指被母公司控制的企业。一、合并财务报表的理论一般认为，编制合并财务报表的理论主要有三种，即母公司理论、实体理论和所有权理论。我国新会计准则采用的是实体理论（旧制度采用的是母公司理论）。二、合并范围合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，母公司应当将其全部子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均纳入合并财务报表的合并范围。但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。（这点与旧制度有很大不同）控制标准的具体运用：（一）母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。有三种情况： 1. 直接拥有半数以上：如A公司直接拥有B公司80%表决权。 2. 间接拥有半数以上：如A公司直接拥有B公司80%表决权，B公司直接拥有C公司70%表决权，则A公司间接拥有C公司70%股份。但如果A直接拥有B公司不足50%表决权，B与C比例不变，则A间接拥有C的股份为零。 3. 直接或间接合计拥有半数以上：如A公司直接拥有B公司90%表决权，B公司直接拥有C公司60%表决权，A直接拥有C公司30%表决权，则A合计持有C公司90%表决权。（二）母公司拥有其半数以下的表决权的被投资单位纳入合并财务报表的合并范围的情况 1．通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上表决权。 2．根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。 3．有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。 4．在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。（三）在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。下列被投资单位不是母公司的子公司，不应当纳入母公司的合并财务报表的合并范围： 1. 已宣告被清理整顿的原子公司 2. 已宣告破产的原子公司 3. 母公司不能控制的其他被投资单位三、合并报表的编制（一）调整：包括 1. 对子公司的个别财务报表进行调整 2 . 按权益法调整对子公司的长期股权投资（二）抵消：合并财务报表的抵销有以下五种情况： 1.长期股权投资与子公司所有者权益的抵销； 2.母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销； 3.内部债权与债务项目的抵销点击这里（1）内部债权债务项目本身的抵销（2）内部投资收益（利息收入）和利息费用的抵销（3）内部应收账款计提坏账准备的抵销 4.内部商品销售业务的抵销点击这里（1）不考虑存货跌价准备情况下内部商品销售业务的抵销（2）存货跌价准备的抵销 5.内部固定资产交易的处理点击这里（1）未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销（2）发生变卖或报废情况下的内部交易固定资产的抵销

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