cpa会计学真题_有没有注册会计师经济法考试真题及答案

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2014年注册会计师《经济法》考点强化试题及解析(2)

1.甲以一项划拨取得的土地使用权做抵押(经核算同类型土地使用权出让金为150万元)，向A银行贷款1000万元，后甲又以此土地使用权为其与乙公司之间的买卖合同做履行支付300万元价款义务的担保，相继办理了抵押登记;乙公司的债权先于A银行到期后，对该土地使用权申请拍卖获得价款1100万元，下列有关债务清偿的表述正确的是( )。

A.拍卖价款应优先支付土地使用权出让金

B.拍卖款在清偿乙公司300万元价款后，剩余部分应予提存

C.A银行和乙公司可按债权比例分别受偿

D.A银行可获得全额清偿，乙公司不能获得任何清偿

正确答案 A

知 识 点抵押权

答案解析

(1)选项A：拍卖划拨的国有土地使用权所得的价款，应先依法缴纳相当于应缴纳的土地使用权出让金的款额，抵押权人可主张剩余价款的优先受偿权;(2)选项BCD：顺序在后的抵押权所担保的债权先到期的，抵押权人只能就抵押物价值超出顺位在先的抵押担保债权的部分受偿。1100万拍卖款在缴纳土地出让金后剩余950万元，A银行的抵押权在先，优先受偿该950万元，乙公司无法获得任何清偿。

2.根据外汇管理法律制度的规定，我国对企业和个人经常项目下用汇的管理，主要体现为( )。

A.对用汇额度的审核

B.对外汇用途的审核

C.对外汇收支及汇兑环节真实性的审核

D.强制结售汇的管理

正确答案 C

知 识 点经常项目外汇管理制度

答案解析

人民币经常项目可兑换后，对企业和个人经常项目下用汇的管理，主要体现为对外汇收支及汇兑环节的真实性审核。

3.根据外商投资企业法律制度的规定，下列关于中外合资经营企业特征的表述中，正确的是( )。

A.中方合营者可以是公司、企业、其他经济组织或个人

B.外方合营者的出资比例一般不低于合营企业投资总额的25%

C.合营企业的组织形式为有限责任公司，股东会为合营企业权力机构

D.合营企业是经中国政府批准设立的中国法人

知 识 点外商直接投资法律制度

答案解析

(1)选项A：中外合资经营企业中方合营者只能是中国的公司、企业或者其他经济组织，不能是个人;外方合同者可以是外国公司、企业、其他经济组织或者个人;(2)选项B：在合营企业中，外国合营者的投资比例一般不得低于合营企业注册资本的25%;(3)选项C：合营企业不设股东会，董事会是合营企业的权利机构。

4.根据对外贸易法律制度的规定，下列有关期限的表述中，正确的是( )。

A.对外贸易壁垒调查应当自立案决定公告之日起6个月内结束，不得延长

B.反倾销调查应当自立案调查决定公告之日起12个月内结束，不得延长

C.临时反倾销措施实施的期限，自临时反倾销措施决定公告规定实施之日起，不超过4个月，不得延长

D.临时反补贴措施实施的期限，自临时反补贴措施决定公告规定实施之日起不超过4个月，不得延长

正确答案 D

知 识 点对外贸易救济

答案解析

(1)选项A：对外贸易壁垒调查应当自立案决定公告之日起6个月内结束;特殊情况下可以延长，但延长期不得超过3个月。(2)选项B：反倾销调查应当自立案调查决定公告之日起12个月内结束;特殊情况下可以延长，但延长期不得超过6个月。(3)选项C：临时反倾销措施实施的期限，自临时反倾销措施决定公告规定实施之日起，不超过4个月;在特殊情形下，可以延长至9个月。

5.某种化工材料进口数量激增，已经导致国内生产同类产品及与其直接竞争的产品的化工厂受到严重损害。根据对外贸易法律制度的规定，下列说法正确的是( )。

A.只有能够代表国内生产同类产品或生产与其直接竞争的产品的化工厂，才有权向商务部申请采取保障措施

B.商务部可以不作出初裁决定，直接作出终裁决定，采取保障措施

C.如果商务部作出初裁决定，可以采取临时保障措施，要求提供保证金、保函或其他形式的担保

D.如果商务部终裁决定采取保障措施的，保障措施的实施期限不得超过4年，并不得延长

正确答案 B

知 识 点对外贸易救济

答案解析

(1)选项A：与国内产业有关的自然人、法人或者其他组织(而非“国内产业或者代表国内产业的自然人、法人或者有关组织”)，可以依照《保障措施条例》的规定，向商务部提出采取保险措施的书面申请。(2)选项C：临时保障措施采取提高关税的形式;(3)选项D：符合下列条件的，保障措施的实施期限可以适当延长，且延长后的措施不严于延长前的措施，但在任何情况下，一项保障措施的实施期限及其延长期限不得超过10年：①按照《保障措施条例》规定的程序确定保障措施对于防止或者补救严重损害仍有必要;②有证据表明相关国内产业正在进行调整;③已经履行有关对外通知、磋商的义务。

6.因欧盟大量限制印度软件出口，印度将这些软件大量转出口至我国，对我国软件产业造成损害威胁。根据对外贸易法律制度的规定，我国对此有权采取( )。

A.反倾销措施

B.反补贴措施

C.反规避措施

D.保障措施

正确答案 D

知 识 点对外贸易救济

答案解析

因第三国限制进口而导致某种产品进入我国市场的数量大量增加，对已建立的国内产业造成损害或者产生损害威胁，或者对建立国内产业造成阻碍的，国家可以采取必要的救济措施，限制该产品进口。

7.下列各项中，属于我国《外汇管理条例》所规定的外汇的有( )。

A.中国银行开出的欧元本票

B.境内机构持有的纳斯达克上市公司股票

C.中国政府持有的特别提款权

D.中国公民持有的日元现钞

正确答案 A, B, C, D

知 识 点外汇及外汇管理的概念

答案解析

外汇包括外币现钞、外币支付凭证或者支付工具、外币有价证券、特别提款权及其他外汇资产。

8.根据外商投资企业法律制度的规定，外国投资者并购境内企业的安全审查内容包括( )。

A.并购交易对国防安全的影响

B.并购交易对国家经济稳定运行的影响

C.并购交易对市场竞争条件的影响

D.并购交易对涉及国家安全关键技术研发能力的影响

正确答案 A, B, D

知 识 点外商直接投资法律制度

答案解析

并购安全审查的内容包括：(1)并购交易对国防安全的影响;(2)并购交易对国家经济稳定运行的影响;(3)并购交易对社会基本生活秩序的影响;(4)并购交易对涉及国家安全关键技术研发能力的影响。

9.部分中国企业向商务部提出反倾销调查申请，要求对原产于某国的某化工原材料进口产品进行相关调查。经查，商务部终局裁定确定倾销成立。根据对外贸易法律制度的规定，下列说法正确的有( )。

A.商务部在作出终裁决定的同时，有权直接决定征收反倾销税

B.反倾销税应当根据不同出口经营者的倾销幅度，分别确定

C.反倾销税的纳税人为倾销进口产品的进口经营者

D.在任何情形下，反倾销税税额不超过终裁决定确定的倾销幅度

正确答案 B, C, D

知 识 点对外贸易救济

答案解析

选项A：征收反倾销税(临时反倾销税)，由商务部提出建议，国务院关税税则委员会根据商务部的建议作出决定，由商务部予以公告，海关自公告规定之日起执行。

10.部分中国企业向商务部提出反倾销调查申请，要求对原产于某国的某化工原材料进口产品进行相关调查。经查，商务部终局裁定确定倾销成立。根据对外贸易法律制度的规定，下列说法正确的有( )。

A.商务部在作出终裁决定的同时，有权直接决定征收反倾销税

B.反倾销税应当根据不同出口经营者的倾销幅度，分别确定

C.反倾销税的纳税人为倾销进口产品的进口经营者

D.在任何情形下，反倾销税税额不超过终裁决定确定的倾销幅度

正确答案 B, C, D

知 识 点对外贸易救济

答案解析

选项A：征收反倾销税(临时反倾销税)，由商务部提出建议，国务院关税税则委员会根据商务部的建议作出决定，由商务部予以公告，海关自公告规定之日起执行。

11.国内某产品生产商向我国商务部申请对从甲国进口的该产品进行反倾销调查，该产品的国内生产商共有100多家。根据对外贸易法律制度的规定，下列说法不正确的有( )。

A.任何一家该产品的国内生产商均可申请启动反倾销调查

B.在初裁决定作出前，商务部可以向出口经营者提出价格的建议

C.初裁确定倾销成立的，商务部有权强制甲国出口商作出价格

D.自反倾销立案调查决定公告之日起，商务部有权决定采取临时反倾销措施

正确答案 A, B, C, D

知 识 点对外贸易救济

答案解析

(1)选项A：启动反倾销调查的申请人应为国内产业或者代表国内产业的自然人、法人或者有关组织。(2)选项B：商务部对倾销以及由倾销造成的损害作出肯定的初裁决定前，不得寻求或者接受价格。(3)选项C：商务部可以向出口经营者提出价格的建议，但不得强迫出口经营者作出价格;(4)选项D：初裁决定确定倾销成立，并由此对国内产业造成损害的，可以采取临时反倾销措施;自反倾销立案调查决定公告之日起60天内，不得采取临时反倾销措施。

12.下列各项中，不属于法律事实中的事件的是( )。

A.人的出生

B.事实行为

C.自然灾害

D.时间的经过

正确答案 B

知 识 点法律关系的变动原因——法律事实

答案解析

法律事实分为事件和人的行为，根据人的行为是否属于表意行为，分为法律行为和事实行为。选项B属于人的行为。

13.下列关于法律关系的主体说法中，正确的是( )。

A.在我国某外商投资企业担任董事长并居住在我国的美国人David，不能成为经济法主体

B.人民法院作为机关法人，不能成为经济法主体

C.其他组织即使不具备法人资格也可以成为经济法主体

D.为了维护国家的权威性，国家不能成为经济法的主体

正确答案 C

知 识 点法律关系的基本构成

答案解析

(1)选项A：公民(自然人)既包括本国公民，也包括居住在一国境内或在境内活动的外国公民和无国籍人;(2)选项B：法人中的机关法人包括立法机关、行政机关和司法机关等;(3)选项D：在特殊情况下，国家可以作为一个整体成为法律关系的主体。

14.根据相关规定，下列关于法律关系的表述中，不正确的是( )。

A.行为能力必须以权利能力为前提，无权利能力也就谈不上行为能力

B.法律关系客体包括物、行为、智力成果，不包括人格利益

C.自然人有权利能力，但不一定有行为能力

D.权利和义务是法律关系的内容

正确答案 B

知 识 点法律关系的基本构成

答案解析

选项B：法律关系的客体包括物、行为、人格利益和智力成果。人格利益如公民和组织的姓名或名称，公民的肖像、名誉、尊严，公民的人身、人格和身份等。

15.下列法律事实中，属于事实行为的是( )。

A.人的死亡

B.承兑汇票

C.侵权行为

D.自然灾害

正确答案 C

知 识 点法律关系的变动原因——法律事实

答案解析

选项AD属于事件，选项B属于法律行为。

16.下列关于自然人民事行为能力的表述中，错误的是( )。

A.十六周岁以上不满十八周岁的自然人，能够以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人

B.十周岁以上的未成年人是限制民事行为能力人

C.十周岁以下的未成年人是无民事行为能力人

D.完全不能辨认自己行为的精神病人是无民事行为能力人

正确答案 C

知 识 点

答案解析

(1)无民事行为能力人：不满10周岁的未成年人或者“不能”辨认自己行为的精神病人;(2)限制民事行为能力人：10周岁以上的未成年人或者“不能完全”辨认自己行为的精神病人;(3)完全民事行为能力人：18周岁以上的成年人或者16-18周岁但以自己的劳动收入为主要生活来源的人。本题的关键在于：不满10周岁(不含10周岁)的未成年人才属于无民事行为能力人，而选项C“10周岁以下”是指“小于或者等于10周岁”，因此选项C肯定错误。至于选项B并非100%的正确，10周岁以上的未成年人，剔除掉选项A的特殊规定，剩下的才属于限制民事行为能力人。

17.根据我国法律的相关规定，下列说法中，正确的有( )。

A.人格利益不是法律关系的客体

B.人的行为可以成为法律关系的客体

C.事件作为法律事实的一种，能够引起法律关系的产生、变更和消灭

D.创作行为属于法律行为

正确答案 B, C

知 识 点法律关系的概念与特征

答案解析

(1)选项A：人格利益，如公民和组织的姓名或名称，公民的肖像、名誉、尊严，公民的人身、人格和身份等，可以成为法律关系的客体;(2)选项D：创作行为属于事实行为。

18.根据相关规定，下列各项中，属于事实行为的有( )。

A.张某死亡

B.王某债权诉讼时效期间届满

C.李某完成某小说的写作

D.赵某的侵权行为

正确答案 C, D

知 识 点法律关系的变动原因——法律事实

答案解析

(1)选项A：人的出生与死亡，属于事件;(2)选项B：时间的经过属于事件;(3)选项C：创作行为属于事实行为;(4)选项D：侵权行为属于事实行为。

19.下列各项关于法律规范种类的表述，正确的有( )。

A.按照规范内容的不同，法律规范可分为授权性规范和禁止性规范

B.按照规范对人们行为规定或限定的范围或者程度的不同，法律规范可分为强行性规范和任意性规范

C.按照规范内容的确定性程度不同，可以把法律规范分为确定性规范和非确定性规范

D.非确定性规范包括委任性规范和准用性规范

正确答案 B, C, D

知 识 点法律规范

答案解析

选项A：按照规范内容的不同，法律规范可分为授权性规范和义务性规范，义务性规范可分为命令性规范和禁止性规范。

20.根据我国法律制度的规定，下列选项中，属于全国人大制定的基本法律的有( )。

A.《中华人民共和国刑法》

B.《中华人民共和国公司法》

C.《中华人民共和国民法通则》

D.《中华人民共和国证券法》

正确答案 A, C

知 识 点法律渊源

答案解析

法律是由全国人民代表大会及其常委会制定的规范性法律文件的总称，在地位和效力上仅次于宪法。其中，由全国人大制定的，调整国家和社会生活中带有普遍性的社会关系的规范性法律文件，称为基本法律，如《中华人民共和国刑法》、《中华人民共和国民法通则》;由全国人大常委会制定的，调整国家和社会生活中某一方面具体社会关系的规范性法律文件，称为一般法律，如《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等。

21.根据规定，下列选项中，可以成为经济法主体的有( )。

A.国家

B.北京市中级人民法院

C.在我国居住的美国人

D.甲有限责任公司的分公司

正确答案 A, B, C, D

知 识 点法律关系的基本构成

答案解析

法律关系主体主要包括公民(自然人)、法人和其他组织、国家;(1)选项B属于法人中的机关法人;(2)选项C属于公民(自然人)，既包括本国公民，也包括居住在一国境内或在境内活动的外国公民和无国籍人;(3)选项D属于其他组织，其他组织指不具有法人地位，但是可以以自己名义从事法律活动的主体。

22.下列有关诉讼时效的说法中，正确的是( )。

A.甲向乙借款5万元，向乙出具借条，约定1周之内归还;乙债权的诉讼时效期间从借条出具日起计算

B.甲向乙借款8万元，约定如果甲购买福利**中头奖则予以归还;乙债权的诉讼时效期间自甲中奖之日起计算

C.甲向乙借款10万元，诉讼时效期间届满前1个月乙因车祸不幸去世，尚未确定继承人和遗产管理人，诉讼时效期间中断

D.甲向乙借款15万元，诉讼时效期间乙通过快递向甲寄送催款书，快递签收单上仅有甲的配偶签名，不能引起诉讼时效中断

正确答案 B

知 识 点诉讼时效的中止

答案解析

(1)选项A：定有履行期限的债的请求权，诉讼时效期间自清偿期届满之日起算。(2)选项B：附条件的债的请求权，诉讼时效期间从条件成就之日起计算。(3)选项C：继承开始后未确定继承人或者遗产管理人，属于诉讼时效的中止事由——“其他障碍”。(4)选项D：当事人一方直接向对方当事人送交主张权利文书，对方当事人在文书上签字、盖章或者虽未签字、盖章但能够以其他方式证明该文书到达对方当事人的，应当认定为“当事人一方提出请求”，引起诉讼时效中断;对方当事人为自然人的，签收人可以是自然人本人、同住的具有完全行为能力的亲属或者被授权主体。

23.1990年1月1日，王某将家传的珍贵花瓶寄存在甲银行，1991年1月1日该花瓶被盗，甲银行经过多方秘密寻访终于在1992年1月1日找回该花瓶，但花瓶在运回银行途中发生毁损，2005年1月1日王某得知该事实。王某向人民法院提起诉讼要求甲银行赔偿损失的诉讼时效期间届满日是( )。

A.2006年1月1日

B.2007年1月1日

C.2011年1月1日

D.2012年1月1日

正确答案 A

知 识 点诉讼时效的种类与起算

答案解析

(1)本案的最长诉讼时效期间自1992年1月1日起算，2012年1月1日届满;(2)王某自2005年1月1日得知花瓶被损毁，则按照短期诉讼时效(寄存财物被毁损)的规定，该纠纷的诉讼时效期间自2005年1月1日起算，2006年1月1日届满;(3)王某应当最晚于2006年1月1日提起诉讼。

24.1988年2月8日夜，赵某回家路上被人用木棍从背后击伤。经过长时间的访查，赵某于2007年10月31日掌握确凿证据证明将其打伤的是钱某。赵某要求钱某赔偿的诉讼时效届满日应为( )。

A.1990年2月8日

B.2008年2月8日

C.2008年10月31日

D.2009年10月31日

正确答案 B

知 识 点诉讼时效的种类与起算

答案解析

(1)不论赵某何时得知侵权人为钱某，本案的最长诉讼时效期间自1988年2月8日起算，2008年2月8日届满;(2)2007年10月31日赵某得知侵权人为钱某，此时满足知道侵害事实和侵权人两个条件，构成“权利人知道或应当知道权利受到侵害”;鉴于本案是人身伤害要求赔偿，适用1年的短期诉讼时效，自2007年10月31日起算，2008年10月31日届满;(3)赵某要求钱某赔偿的诉讼时效期间届满日为2008年2月8日。

25.甲是乙公司采购员，已离职。丙公司是乙公司的客户，已被告知甲离职的事实，但当甲持乙公司盖章的空白合同书，以乙公司名义与丙公司洽购100吨白糖时，丙公司仍与其签订了买卖合同。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是( )。

A.甲的行为构成无权代理，合同效力待定

B.甲的行为构成无权代理，合同无效

C.丙公司有权在乙公司追认合同之前，行使撤销权

D.丙公司可以催告乙公司追认合同，如乙公司在一个月内未作表示，合同有效

正确答案 A

知 识 点无权代理

答案解析

(1)选项AB：甲的行为构成无权代理，由于丙公司已知甲离职的事实，不能构成表见代理，该买卖合同效力待定;(2)选项C：只有“善意”相对人才享有撤销权，丙公司并非善意相对人;(3)选项D：相对人有权催告被代理人在1个月内予以追认，被代理人未作表示的，视为拒绝追认。

26.根据合同法律制度的规定，超越代理权订立的合同属于( )。

A.无效合同

B.效力待定合同

C.有效合同

D.可变更、可撤销合同

正确答案 B

知 识 点无权代理

答案解析

《合同法》第四十八条规定，在无权代理情况下订立的合同，属于效力待定的合同;而超越代理权的代理行为属于无权代理行为。

27.下列各项中，属于有效民事行为的有( )。

A.甲因故处于十分危急的境地，遂向乙借款，乙拒绝借款，但表示愿意按市场价购买甲的祖传珍宝一件，甲无奈只得同意

B.王某患有间歇性精神病，在其患病期间模仿某电视剧情节写下遗嘱

C.刘某与其外甥小周约定，如果小周考上重点小学，则赠与其2万元

D.某照相机实际价格为7998元，营业员赵某误看为1998元并售出

正确答案 A, C

知 识 点无效民事行为

答案解析

(1)选项A：构成“乘人之危”，须严重损害处于危难境地的当事人的利益，乙以“市场价”购入，并未损害甲的利益，不构成乘人之危，该行为有效;(2)选项B：属于无效民事行为;(3)选项C：由于是“纯获益”的行为，直接有效;(4)选项D：属于重大误解订立合同，可撤销。

28.根据期限对法律行为效力所起的作用不同，可以将其分为( )。

A.附延缓期限法律行为

B.附中止期限法律行为

C.附解除期限法律行为

D.附终止期限法律行为

正确答案 A, C

知 识 点附条件和附期限的法律行为

答案解析

依据期限对法律行为效力所起作用的不同，可以将其分为延缓期限和解除期限。附延缓期限的法律行为，指法律行为虽然已经成立，但是在所附期限到来之前不发生效力，待到期限届至时，才发生法律效力。附解除期限的法律行为，指法律行为在约定的期限到来时，该行为所确定的法律效力消灭。

29.张某对李某说，如果王某不购买自己的祖传花瓶，那么就卖给李某。于是李某就私下去找王某，欺骗他说张某的花瓶是赝品，根本不值钱，导致王某决定不购买该祖传花瓶。根据我国附条件的法律行为规定，关于张某和李某之间合同的说法中，正确的有( )。

A.该合同为附延缓条件的合同

B.合同已经成立

C.合同已经生效

D.王某有权撤销该合同

正确答案 A, B

知 识 点附条件和附期限的法律行为

答案解析

(1)选项ABC：当事人为了自己的利益不正当地阻止条件成就时，视为条件已经成就;不正当的促成条件成就的，视为条件不成就。李某欺骗王某，不正当的促使条件成就，视为条件没有成就，所以合同没有生效;(2)选项D：王某无权撤销张某和李某之间的合同。

30.根据我国法律规定，下列关于代理的说法中不正确的有( )。

A.甲口头委托乙帮其购买一百吨“盘锦大米”，构成代理

B.委托书授权不明的，被代理人向第三人承担民事责任，代理人承担补充责任

C.代理丙以被代理人丁的名义与自己签订了一份买卖合同，属于代理权的滥用

D.按照人民法院或者有权机关的指定而产生的代理为法定代理

正确答案 B, D

知 识 点代理的基本理论

答案解析

(1)选项B：委托书授权不明的，被代理人应当向第三人承担民事责任，代理人负连带责任，而非是补充责任;(2)选项D：按照人民法院或者有权机关的指定而产生的代理，为指定代理。

有没有注册会计师经济法考试真题及答案

简答题

1．上市公司甲公司从事房地产企业，ABC事务所，XYZ是ABC网络事务所，甲2013年财务报表执行过程事项：

（1）2013.10甲收购乙25%的股权，乙成为甲的重要联营公司。审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券，在收购生效日之后一个月内出售该债券。

（2）2013.12审计项目组成员B通过银行按揭，500万元购买甲出售的公寓房产一套。

（3）甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外人员提供服务，不承担管理职责。

（4）甲进军新产业，聘XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重大。

（5）甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价，由于缺人手，甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制事实测试。并将结果报给甲内部，该3家公司对甲公司不重大。

（6）甲公司的子公司丁从事咨询业务， 2013.2，XYZ与丁合资成立咨询公司。

问职业道德，独立性。

简答题

1．上市公司甲公司从事房地产企业，ABC事务所，XYZ是ABC网络事务所，甲2013年财务报表执行过程事项：

（1）2013.10甲收购乙25%的股权，乙成为甲的重要联营公司。审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券，在收购生效日之后一个月内出售该债券。

答案

事项（1）影响独立性，审计项目组经理的妻子应当在收购前处置经济利益。依据：教材487页。

（2）2013.12审计项目组成员B通过银行按揭，500万元购买甲出售的公寓房产一套。

答案

事项（2）不影响独立性。该交易是按照正常的商业程序达成，通常不会对独立性产生不利影响。依据：教材495页。

（3）甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外人员提供服务，不承担管理职责。

答案

事项（3）不影响独立性。协助整理税务资料通常不影响财务报表，且由审计项目组以外的人员提供，不承担管理层职责。依据：教材507页。

（4）甲进军新产业，聘XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重大。

答案

事项（4）影响独立性。该服务结果影响财务报表，将因自我评价产生对独立性的不利影响。依据：教材514页。

（5）甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价，由于缺人手，甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制事实测试。并将结果报给甲内部，该3家公司对甲公司不重大。

答案

事项（5）影响独立性。在审计客户属于公众利益实体的情况下，不得提供与财务报告相关的内部控制的内部审计服务。依据：教材511页。

（6）甲公司的子公司丁从事咨询业务， 2013.2，XYZ与丁合资成立咨询公司。

答案

事项（6）影响独立性。会计师事务所的网络事务所与上市公司的子公司在共同开办的企业中拥有经济利益。依据：教材493页。

2、ABC审计甲公司2013年财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关情况。

（1）为确定甲公司管理层在2012年财务报表中作出的会计估计是否恰当，审计项目组复核甲公司2012年财务报表中的会计估计在2013年度的结果。

答案不恰当。注册会计师复核上年的目的是评估本年度审计的重大错报风险，不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。

依据准则1321号14条。

（2）甲年末持有上市乙公司的流通股股票100万股，账面价值500万元，以公允价值计量，审计项目组核对股票于2013年12月31日的收盘价，结果满意。

答案恰当。

依据实务中的惯常做法，或者问题解答。

（3）甲持有以公允价值计量的投资性房地产，审计项目组认为该项公允价值不存在特别风险，无需了解相关控制，聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。

答案不恰当。无论该风险是否特别风险，都需要了解相关控制。

依据这个根据风险评估的一般要求即可得出结论。

（4）2013年末，甲针对一项未决诉讼确认了500万元的预计负债，审计项目组作出区间为350万元至650万元，据此认为预计负债存在。

答案不恰当。注册会计师应当基于可获得的审计证据缩小区间估计，直至该区间范围内的所有结果均被视为合理。

依据准则1321号18条。

（5）为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲自2013年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2013年计提的折旧额。结果满意。

答案不恰当。固定资产折旧年限应当反映固定资产价值的实现方式，不能仅仅考虑减小税会差异的问题。（注册会计师应当评价相关假设是否合理）

依据会计知识和1321号第20条。

2013年1月1日，DEF事务所与XYZ合并成立ABC公司，相关事项如下：

（1）ABC以“强强联手，服务”为主题在3家媒体刊登广告，宣传两家合并事宜。

答案不恰当。会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，仅能够刊登合并信息。

依据教材474页。

（5）原DEF、XYZ两家的质量控制存在差异，ABC拟逐步进行整合，确保两年后建立统一的标准。

答案不恰当。合并后的会计师事务所应采用统一的质量控制标准。

依据没找着。

（6）ABC设了不当行为举报热线，并制定了有关调查和处理举报事项的政策和程序，对所有举报事项的调查和处理过程均要执行监督，该项工作由具有适当权限的业务部门的人员操作。

答案不恰当。不应由业务部门调查，应由不参与业务的人员调查。

依据教材459页。

简答题

1、判断审计意见（题目已经说明了非标准审计），难度不是很大，就是打字神烦

2、集团审计，这个好像去年就考过

3、函证（第六问题是针对第三方寄存的存货实施的程序，要写3个）

4、非鉴证业务独立性。这个印象比较深的就是税务服务、公司理财还有投诉的独立性。还有薪酬和业绩与非审计业务挂钩，

5、好像是ABC事务所兼并其他两个事务所，然后建立统一的质量控制政策，一起广告宣传业务之类的，要判断恰当与否

综合题

要求一：跟往年一样，不过题目中没有明确给出营业收入等等的项目，有退货期满确认收入、还有经营租赁免租期确认收入，还有待执行合同变亏损合同等等

要求二：不太记得了，大概是判断什么，希望有同学记得

要求三：好像是判断控制测试是否恰当，不恰当改正（3小问）

要求四：判断实质性程序是否恰当，不恰当改正（3小问）

要求五：给出了三笔管理层认为不用修改的未更正错误，然后要你判断。这里面很明显，财务报表整体重要性250.。他把收入1000和成本900抵消了，这里不能抵消。

反正今年没有考续写财务报告，

选择题

选择题记不大清楚了，不过第一个题确实把我蒙住了，

1、抽样系统测试，然后问测试间隔（每月一次，每周一次，每天一次，每天数次）

2、利用内审工作以（），评估重大错报风险啊，判断

多选第五题：应当评估为特别风险：

a管理层凌驾b超常规重大管理方交易

c收入确认 d具有高度不确定性的重大会计估计

多选第十题

和营业收入发生相关

a对应收账款余额函证

b应收账款的贷方发生额

c从收入明细账逆差

d调查新增客户什么的

简答题

1．上市公司甲公司从事房地产企业，ABC事务所，XYZ是ABC网络事务所，甲2013年财务报表执行过程事项：

（1）2013.10甲收购乙25%的股权，乙成为甲的重要联营公司。审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券，在收购生效日之后一个月内出售该债券。

（2）2013.12审计项目组成员B通过银行按揭，500万元购买甲出售的公寓房产一套。

（3）甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外人员提供服务，不承担管理职责。

（4）甲进军新产业，聘XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重大。

（5）甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价，由于缺人手，甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制事实测试。并将结果报给甲内部，该3家公司对甲公司不重大。

（6）甲公司的子公司丁从事咨询业务， 2013.2，XYZ与丁合资成立咨询公司。

问职业道德 独立性

答案

事项（1）影响独立性，审计项目组经理的妻子应当在收购前处置经济利益。依据：教材487页。

事项（2）不影响独立性。该交易是按照正常的商业程序达成，通常不会对独立性产生不利影响。依据：教材495页。

事项（3）不影响独立性。协助整理税务资料通常不影响财务报表，且由审计项目组以外的人员提供，不承担管理层职责。依据：教材507页。

事项（4）影响独立性。该服务结果影响财务报表，将因自我评价产生对独立性的不利影响。依据：教材514页。

事项（5）影响独立性。在审计客户属于公众利益实体的情况下，不得提供与财务报告相关的内部控制的内部审计服务。依据：教材511页。

事项（6）影响独立性。会计师事务所的网络事务所与上市公司的子公司在共同开办的企业中拥有经济利益。依据：教材493页。

综合题

甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。

资料一：

甲集团公司有一个子公司和一个联营企业，

表头没记

子公司——乙公司 重要 审计 XYZ会计师事务所的X会计师

20%股份的联营企业——丙公司 不重要 集团层面分析程序 不适用

资料二：

A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，主要包括：

（1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围，以及具体审计程序的性质和时间安排。

(2)x注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错误风险的讨论，A注册会计师拟另行安排时间与X注册会计师进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况。

（3）甲集团公司内部审计部于2013年测试了集团层面内部控制的有效性，A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告，评价内审测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。

资料三：

A注册会计师在底稿中记录审计计划：

1.（1）A注册会计师参与X注册会计师实施的风险评估程序性质和范围，与X注册会计师讨论对集团而言重要的乙公司活动

（2）复核X注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险形成的审计工作底稿

2.2013年甲集团公司以500万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产，A注册会计师了解到该交易已经经过董事会授权和批准，因此认为不存在重大错报风险。拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。

3.甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中天之连续编号的请购单时只能选择盖住文档中的供应商。供应商的变动须由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内控设计合理，拟予以信赖。

4.甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核，并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监检查复核与批准记录以测试该控制运行的有效性。

5.甲集团公司在发货时开具出库单，在客户验收后，确认销售收入，出库单按出库顺序连续编号，A注册会计师拟选2013年12月最后若干张和2014年1月最前若干张出库单，检查其对应的销售收入是否分别记录在2013年和2014年度。

6.2013年甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户，且固定资产价值高，A注册会计师拟测试丁公司，设立以来至合并日的固定资产和累计折旧中的所有重要记录，以核实甲集团公司在合并日确认的固定资产公允价值的准确性

2013年税前利润50万，2012年税前利润2000万。2012年按照税前利润5%计算整体重要性100万，实际执行重要性75万，明显微小错报临界值5万。2013年整体重要性80万，实际执行重要性60万，明显微小错报临界值0。

问题：

1. 由于当年利润太小，用三年平均值算的整体重要性80万。

恰当

2. 以往年度调整较少，2013年实际执行重要性同2012年按照75%计算。

不恰当

3. 管理层想知道审计发现的所有错报，设定明显危险错报临界值为0

不恰当。

4. 管理费用少计60万，管理层拒绝调整，项目组增加强调事项段

不恰当，否定意见。

2018年注册会计师《财务管理》试题及答案(11)

2017年注册会计师考试《税法》真题及答案（部分）

一、单选题

1.下列消费品中，暂缓征收消费税的是( )。

A.润滑油

B.石脑油

C.燃料油

D.航空煤油

答案D

解析航空煤油的消费税暂缓征收

2.题干下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是(　)。

选项

A.公立医院占用耕地

B.铁路线路占用耕地

C.农村居民新建住宅占用耕地

D.民用飞机场跑道占用耕地

答案A

3.题干国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是(　)。

选项

A.因任某高校兼职教授取得的课酬

B.按规定领取原提存的住房公积金

C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D.被学校评为校级优秀教师获得的资金

答案B

4.题干下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是(　)。

选项

A.企业之间发生的管理费支出

B.企业筹建期间发生的广告费支出

C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

D.企业内营业机构之间发生的租金支出

答案B

5.题干下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是(　)。

选项

A.工程合同工程合同

B.会计制度咨询合同会计制度咨询合同会计制度咨询合同会计制度咨询合同

C.税务筹划咨询合税务筹划咨询合税务筹划咨询合税务筹划咨询合同

D.经济法律咨询合同经济法律咨询合同经济法律咨询合同经济法律咨询合同

答案A

6.题干某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是(　)。

选项

A.家庭生活用电支出

B.直接向某灾区小学的捐赠

C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

D.代公司员工负担的个人所得税税款

答案C

7. 题干根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确的是(　)。

选项

A.批准的延期期限内加收滞纳金

B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准

C.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批

D.延期缴纳税款的期限最长不得超过30天

答案C

8. 题干下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准顺序中，正确的是(　)。

选项

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处、

C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所

D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

答案A

9. 题干下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是(　)。

选项

A.税率

B.纳税环节

C.税目

D.纳税对象

答案C

10. 题干下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中正确的是(　)。

选项

A.最低计税价格是由省国家税务局核定的

B.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型车辆的平均计税价格

C.最低计税是参照企业生产成本价格核定的

D.最低计税价格是参照市场平均贸易价格核定的

答案D

11. 题干下列消费品中，应零售环节征收消费税的是(　)。

选项

A.卷烟

B.钻石

C.高档手表

D.镀金首饰

答案B

12. 题干下列需要缴纳增值税的是(　)。

选项

A.获得保险赔偿

B.取得存款利息

C.收取包装物租金

D.去的中央财政补贴

答案C

13. 题干某烟草公司2017年8月8日到邻县收购烟草支付价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元，下列纳税事项的表述中，正确的是(　)。

选项

A.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税19.6万元

B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月8日

D.烟草公司应向公司所在地主管税务机关甲报缴纳烟叶税

答案C

14. 题干下列支出在计算企业所得税纳税所得额时，准予按规定扣除的是(　)。

选项

A.企业内营业机构之间发生的租金支出

B.企业之间发生的管理费支出

C.企业发生的与生产有关的手续费支出

D.企业营业机构之间发生的特许权使用费支出

答案C

15. 题干某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用缴纳契税60万元，用于建造面积为4万平的厂房，建造成本和费用为2000万元2016年能竣工验收并投入使用，对该厂房征收房产税所确定的房产原值是(　)。

选项

A.3 500万元

B.3 200万元

C.3 560万元

D.3 000元

答案C

16. 题干纳税人对税务机关作出的下列行政行为中，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是(　)。

选项

A.税收保全措施

B.强制执行措施

C.没收违法所得

D.计税依据确认

答案D

17. 题干对下列增值税应纳税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是(　)。

选项

A.贷款服务

B.般纳税人提供客运场站服务

C.金融商品转让服务

D.经纪代理服务

答案A

18. 题干下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是(　)。

选项

A.纯电动车

B.使用新能源的混合动力汽车

C.燃烧电池汽车

D.符合规定标准的节约能源乘用车

答案D

19. 题干下列出口货物成交价格包含的税线中应计入出回货物关税完税价格的是(　)。

选项

A.单独列明支付给境外的佣金

B.出口关税税额

C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

D.运至我国境内输出地点装载前的运输费用

答案D

二、多项选择题

1.题干下列关于税收情报交换的表述中，正确的有(　)。

选项

A.税收情报应作密件处理

B.税收情报交换在税收协定的权利和义务范围内进行

C.税收情报交换应在税收协定生效并执行以后进行

D.我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以在诉讼程序中出示

答案ABCD

2.题干下列关于企业资产收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有(　)。

选项

A.被收购方应确认资产的转让所得或损失

B.收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定

C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

D.受让方取得转让企业资产的计税基础以被转让资产的原有计税基础确定

答案ABC

3.根据现行税务行政处罚规定，下列属于税务行政处罚的有(　)。

A.行政罚款

B.停止出口退税权

C.加收滞纳金

D.没收财物违法所得

答案ABCD

4.题干以下选项中获取的房屋权属中，可以免征契税的有(　)。

选项

A.因房屋拆迁取得的房屋

B.以实物交换取得的房屋

C.全资公司的母公司划转的房屋

D.债权人承受破产企业抵偿的房屋

答案CD

5.题干下列支出作为长期待摊费用核算的有(　)。

选项

A.租入固定资产的改建支出

B.固定资产的大修理支出

C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

D.接受捐赠固定资产改建支出

答案ABC

6.题干增值税一般纳税人可以选择简易计税的有(　)。

选项

A.提供文化体育服务

B.装卸搬运服务

C.公共交通运输服务

D.税务咨询服务

答案ABC

7.题干下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有(　)。

选项

A.对出口产品退还增值税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

B.纳税人违反增值税法规定被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据

C.纳税人被查补消费税时应同时对查补的消费税补缴城市维护建设税

D.经国家税务局正式审批的当期免抵增值税税额应计入城市维护建设税的计税依据

答案CD

8.题干下列方式获取的房屋中，可以免征契税的有(　)。

选项

A.居民购置的商品房

B.运动员以获奖方式承受的房屋

C.医院购买用于门诊部的商铺

D.因债转股新设立的公司承受原企业的房屋

答案CD

9.题干对个体商户的生产经营所得在计算个人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的表述中，正确的有(　)。

选项

A.个体商户业主的工资薪金可以证实扣除

B.实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的“五险一金”可以税前扣除

C.在经营过程中发生的业务招待费可证实扣除

D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

答案BD

10.题干下列合同中，按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有(　)。

选项

A.土地使用权出让合同

B.土地使用权转让合同

C.非专利技术转让合同

D.版权转移书据出让合同

答案ABD

11.题干下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　)。

选项

A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税

答案AC

记得采纳哦~

2015年注册会计师考试试题：税法（第四套）

#注会# 导语 考 网我为大家整理的2018年注册会计师《财务管理》试题及答案，希望对参加2018年注会的考生有所帮助！

　1、某企业每月固定制造费用20000元，固定销售费用5000元，固定管理费用50000元。单位变动制造成本50元，单位变动销售费用9元，单位变动管理费用1元。该企业生产一种产品，单价100元，所得税税率为25%，如果保证本年不亏损，则至少应销售(　)件产品。

　A、22500

　B、1875

　C、7500

　D、3750

　2、下列关于安全边际和边际贡献的表述中，不正确的是(　)。

　A、边际贡献的大小，与固定成本支出的多少无关

　B、边际贡献率反映产品给企业作出贡献的能力

　C、提高安全边际或提高边际贡献率，可以提高息税前利润

　D、降低安全边际率或提高边际贡献率，可以提高销售息税前利润率

　3、某企业生产中需要的检验员同产量有着密切的关系，经验表明，每个检验员每月可检验1200件产品，则检验员的工资成本属于(　)。

　A、半变动成本

　B、阶梯式成本

　C、延期变动成本

　D、非线性变动成本

　4、下列关于成本的说法中，正确的是(　)。

　A、单位固定成本是不变的

　B、变化率递减的非线性成本的总额随产量的增加而减少

　C、在初始基数的基础上随产量正比例增长的成本是半变动成本

　D、自备水源的成本属于变化率递增的非线性成本

　5、某企业生产1800件产品时需要检验员一名;在此基础上，每增加1000件产品需增加一名检验员，则检验员的工资成本属于(　)。

　A、半变动成本

　B、阶梯式成本

　C、延期变动成本

　D、非线性成本

　6、在下列成本估计方法中，需要进行工作方法研究的是(　)。

　A、账户分析法

　B、工业工程法

　C、契约检查法

　D、回归直线法

　7、甲公司只生产一种产品，每件产品的单价为5元，单价敏感系数为5。假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是(　)元。

　A、3

　B、3.5

　C、4

　D、4.5

　8、下列关于敏感系数的说法中，不正确的是(　)。

　A、敏感系数=目标值变动百分比÷参量值变动百分比

　B、敏感系数越小，说明利润对该参数的变化越不敏感

　C、敏感系数绝对值越大，说明利润对该参数的变化越敏感

　D、敏感系数为负值，表明因素的变动方向和目标值的变动方向相反

　9、甲企业2005年销售收入2500万元，产品变动成本1600万元，销售和管理变动成本200万元，固定成本400万元。则(　)。

　A、制造边际贡献为700万元

　B、产品边际贡献为700万元

　C、变动成本率为64%

　D、销售息税前利润为500万元

　10、某企业生产甲产品，已知该产品的单价为20元，单位变动成本为12元，销售量为500件，固定成本总额为2000元，则边际贡献率和安全边际率分别为(　)。

　A、60%和50%

　B、40%和50%

　C、40%和60%

　D、60%和40%

　11、某企业本月固定成本10000元，生产一种产品，单价100元，单位变动成本80元，本月销售量为1000件。如果打算使下月比本月的息税前利润提高20%，假设其他的资料不变，则销售量应提高(　)。

　A、12%

　B、10%

　C、8%

　D、15%

　12、选择某车间的燃料成本作为研究对象。燃料用于铸造工段的熔炉，具体分为点火(耗用木柴和焦炭)和熔化铁水(耗用焦炭)两项操作。对这两项操作进行观测和技术测定，寻找的操作方法。按照的操作方法每次点火要使用木柴0.1吨、焦炭1.5吨，熔化1吨铁水要使用焦炭0.15吨;每个工作日点火一次，全月工作26天，点火燃料属固定成本;熔化铁水所用燃料与产量相联系，属变动成本。木柴每吨价格为100元，焦炭每吨价格为180元。则下列计算中不正确的是(　)。

　A、每月固定成本7280元

　B、每吨铸件变动成本180元

　C、每日固定成本280元

　D、设燃料总成本为y，产量为x吨铸件，则每月燃料总成本为：y=7280+27x

　13、已知单价对利润的敏感系数为5，本年盈利，为了确保下年度企业不亏损，单价下降的幅度为(　)。

　A、40%

　B、20%

　C、100%

　D、50%

　14、根据本量利分析原理，只能提高安全边际而不会降低盈亏临界点的措施是(　)。

　A、提高单价

　B、增加产销量

　C、降低单位变动成本

　D、压缩固定成本

　15、已知某企业总成本是销售额x的函数，两者的函数关系为：y=10000+0.6x，若产品的售价为20元/件。则该企业的盈亏临界点销售量为(　)件。

　A、833.33

　B、1250

　C、2500

　D、无法确定

　参考答案：

　1、

　正确答案 A

　答案解析 (20000+5000+50000)×12/[100-(50+9+1)]=22500(件)

　2、

　正确答案 D

　答案解析 销售息税前利润率=安全边际率×边际贡献率，由此可知，降低安全边际率会降低销售利润率。所以选项D的说法不正确。

　3、

　正确答案 B

　答案解析 阶梯式成本，在业务量的一定范围内发生额不变，当业务量增长超过一定限度，其发生额会突然跳跃到一个新的水平，然后，在业务量增长的一定限度内其发生额又保持不变，直到另一个新的跳跃为止。本题中，检验员的工资在1200件产量之内保持不变，如果超过了1200件就需要增加一名检验员，从而导致检验员的工资成本跳跃到一个新的水平。因此，检验员的工资成本属于阶梯式成本。

　4、

　正确答案 C

　答案解析 固定成本的稳定性，是针对成本总额而言的，如果从单位产品分摊的固定成本来看则正好相反，即单位固定成本与业务量成反比，所以选项A的说法不正确;变化率递减的非线性成本的总额随产量的增加而增加，仅仅是增加的速度递减，所以选项B的说法不正确;自备水源的成本，用水量越大则总成本越高，但两者不成正比例，而呈非线性关系，用水量越大则总成本越高，但越来越慢，变化率是递减的，所以选项D的说法不正确。

　5、

　正确答案 B

　答案解析 阶梯式成本，在一定业务量范围内发生额不变，当业务量增长超过一定限度，其发生额会突然跳跃到一个新的水平，然后，在业务量增长的一定限度内其发生额又保持不变，直到另一个新的跳跃为止。本题中，检验员的工资在1800件产品产量之内保持不变，如果每增加1000件产品就需要增加一名检验员，从而导致检验员的工资成本跳跃到一个新的水平。因此，检验员的工资成本属于阶梯式成本。

　6、

　正确答案 B

　答案解析 使用工业工程法估计成本的基本做法的第三步是：进行全面的科学分析，研究出最实用、最有效、最经济的新的工作方法。

　7、

　正确答案 C

　答案解析 盈亏平衡时利润下降的百分比为100%，由于单价敏感系数为5，所以，单价下降的百分比=100%/5=20%，即盈亏平衡时的产品单价=5×(1-20%)=4(元)。

　8、

　正确答案 B

　答案解析 “利润对该参数的变化越敏感”意味着该参数的变化引起利润的变动越大，即敏感系数的绝对值越大，但变动的方向可以是同方向的也可以是反方向的，例如：敏感系数为“-3”的参量和敏感系数为“+2”的参量相比较，利润对前者的变化更敏感。所以选项B的说法不正确。

　9、

　正确答案 B

　答案解析 制造边际贡献=2500-1600=900(万元)，产品边际贡献=900-200=700(万元)，变动成本率=(1600+200)/2500×100%=72%，销售息税前利润=2500-1600-200-400=300(万元)。

　10、

　正确答案 B

　答案解析 边际贡献率=(20-12)/20×100%=40%，盈亏临界点销售量=2000/(20-12)=250(件)，安全边际率=(500-250)/500×100%=50%。

　11、

　正确答案 B

　答案解析 本月的息税前利润=1000×(100-80)-10000=10000(元)，提高后的销售量=[10000+10000×(1+20%)]/(100-80)=1100(件)，即销售量提高10%。

　12、

　正确答案 B

　答案解析 根据上述资料计算：

　每日固定成本=0.1×100+1.5×180=280(元)

　每月固定成本=280×26=7280(元)

　每吨铸件变动成本=0.15×180=27(元)(选项B不正确)

　设燃料总成本为y，产量为x吨铸件，则每月燃料总成本为：y=7280+27x

　13、

　正确答案 B

　答案解析 单价对利润的敏感系数=利润变动百分比/单价变动百分比，根据“利润=销售收入-总成本=单价×销量-总成本”可知，单价下降会导致利润下降，具体而言，单价下降的百分比=利润变动百分比/单价对利润的敏感系数，如果利润下降的百分比超过100%，则下年就会出现亏损，因此“为了确保企业下年度不亏损”意味着“利润下降的幅度为100%”，所以单价下降的幅度为100%/5=20%。

　14、

　正确答案 B

　答案解析 提高单价、降低单位变动成本和压缩固定成本都会降低盈亏临界点。增加产销量会提高安全边际且对盈亏临界点销售量没有影响，所以本题选项B正确。

　15、

　正确答案 B

　答案解析 根据题中给出的总成本与销售额的函数关系，可以得出变动成本率为60%，所以边际贡献率=1-60%=40%，盈亏临界点销售量=10000/(40%×20)=1250(件)。

单项选择题

1. 根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是( )。

A、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

B、创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

C、企业购置用于环境保护的专用设备的投资额

D、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

2. 陈某2013年5月转让某公司限售股1万股，取得转让收人10万元，提供的原值凭证上注明限售股原值为5万元，转让时缴纳的相关税费300元。该业务陈某应缴纳个人所得税（　　）元。

A、20000

B、5840

C、19940

D、9940

3. 某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师不含税劳务费55000元，个人所得税由施工企业承担。不考虑其他税费的情况下.施工企业应负担的个人所得税为（　　）元。

A、6400.00

B、17710.53

C、13132.23

D、15588.24

4. 某个人独资企业，2013年全年销售收人为10000000元，销售成本和期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元、投资者工资24000元，增值税以外的各种税费l500000元，没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为（　　）元。

A、253000

B、311450

C、225750

D、237930

5. 中高级人民法院管辖的是（　　）。

A、一般的税务行政诉讼案件

B、本辖区内重大、复杂的税务行政诉讼案件

C、全国范围内的重大、复杂的税务行政诉讼案件

D、各种税务行政复议活动

6. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2013年销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售甲类啤酒150吨，每吨不含税售价3050元。另外本年收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；本年销售粮食白酒取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2013年12月．该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2013

年应纳消费税税额为（　　）元。

A、86250

B、92250

C、85900

D、96920

7. 独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是( )。

A、开采数量

B、销售数量

C、收购数量

D、使用数量

8. 某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2013年该企业开采原煤340万吨(其中含外省生产单位开采的60万吨)，当年销售原煤300万吨(其中含外省生产单位开采的50万吨)。已知原煤每吨单位税额4元，2013年该企业在本省应缴纳的资源税为( )万元。

A、1360

B、1120

C、1200

D、1000

9. 下列关于资源税的表述，正确的是( )。

A、进口矿产品征收增值税和资源税

B、独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人

C、专门开采或与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围

D、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，一律按照收购地应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

10. 对房地产开发企业进行土地增值税清算，下列表述正确的是( )。

A、房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

B、房地产开发企业将开发的部分房地产自用的，应按照规定清算土地增值税

C、在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出一律可以直接据实扣除

D、房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10％ 11. 征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由（　　）决定。

A、海关总署

B、国务院关税税则委员会

C、国家税务总局

D、财政部

12. 某高级工程师2013年7月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得担保收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。该工程师当月应我国补缴个人所得税（　　）元。

A、0

B、208

C、180

D、280

13. 某职工2013年4月应发工资5800元，包括交纳社会统筹的养老保险240元、失业保险30元，该职工当月应纳个人所得税为（　　）元。

A、95

B、91

C、118

D、98

14. 某公司2013年6月将一批货物运往境外加工，出境时已向海关报明，10月在海关规定期限内复运进境，该批货物内销的市场售价为220万元，海关审定的境外的加工费和料件费为160万元，该货物复运进境发生运费15万元，保险费5万元，进口的关税税率为10％，该公司应缴纳的关税为（　　）万元。

A、22

B、18

C、16

D、2

15. 某市区一企业2013年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进1：1环节消费税26．47万元；本月实际缴纳增值税36万元，计算的免抵税额为10万元，消费税85万元，营业税13万元。此外，在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加税额合计（　　）元。

A、95550

B、175800

C、171050

D、122829

16. 甲公司2013年8月开业，实收资本6000万元。2014年增加资本公积200万元，3月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，并向乙公司收取加工费20万元；5月份与丙公司签订技术开发合同记载金额100万元。2014年甲公司应缴纳印花税（　　）元。

A、1200

B、1400

C、1700

D、1900

17. 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（　　）。

A、高尔夫球包

B、竹制筷子

C、护肤护发品

D、电动汽车

18. 下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是（　　）。

A、缴纳增值税的事业单位

B、缴纳消费税的国有企业

C、缴纳营业税的外商投资企业

D、只缴纳个人所得税的公司职员

19. 根据企业所得税的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。

A、公益性捐赠支出

B、软件生产企业的职工培训费用

C、固定资产的减值准备

D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

20. 某机器制造企业为居民纳税人，2013年计入成本、费用的实发工资总额为420万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8．4万元，该企业2013年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。

A、513．4

B、503．4

C、497．7

D、497．2 21. 某居民纳税人，2013年财务资料如下：收入合计30万元，成本合计28万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20％，2013年应纳企业所得税为( )万元。

A、0．75

B、1．75

C、2

D、3

22. 境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2013年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。2013年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。

A、86

B、104

C、122

D、98

23. 北京市某国有企业2013年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得l00万元，A国规定的税率为30％；8国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30％，租金所得100万元，B国规定的税率为20％。则下列说法正确的是( )。

A、来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额

B、A国所得的抵免限额是130万元

C、B国所得的抵免限额是100万元

D、境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元

24. 依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是（　　）。

A、国家机关购买的小汽车

B、留学人员购买的进口小汽车

C、有突出贡献专家购买的小汽车

D、国际组织驻华机构购买的自用小汽车

多项选择题

25. 下列表述中，符合城市维护建设税相关规定的有（　　）。

A、国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

B、海关对进口产品代征增值税、消费税，也要代征城市维护建设税

C、城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致

D、纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴

26. 下列关于税法与其他法律之间的关系，表述正确的有（　　）。

A、税法是国家法律的组成部分，要依据《宪法》的原则制定

B、税法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿

C、行政法大多为授权性法规，税法则是一种义务性法规

D、税法具有行政法的一般特性

27. 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（　　）。

A、由买方负担的购货佣金

B、由买方负担的包装材料和包装劳务费

C、由买方支付的进口货物在境内的复制权费

D、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

28. 以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的有（　　）。

A、员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税

B、员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

C、员工行权时，从企业取得股票的实际贿买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税

D、员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税

29. 下列各项中，符合税务行政复议管辖权具体规定的有（　　）。

A、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议

B、对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议

C、对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议

D、对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，可以向当地县级以上人民政府申请复议

30. 下列应该按服务业征收营业税的有（　　）。

A、饭店提供外卖的快餐

B、对福利**机构以外的代销单位销售福利**取得的手续费收入

C、纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为

D、金融经纪业务 31. 下列关于资源税代扣代缴的表述，正确的有（ ）。

A、扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购数量

B、代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

C、扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

D、资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，但不包括个体户

32. 行政复议期间税务具体行政行为不停止执行；但是有下列（　　）情形之一的，可以停止执行。

A、申请人认为需要停止执行的

B、复}义机关认为需要停止执行的

C、申请人死亡，须等待其近亲属表明是否参加行政复议的

D、法律规定停止执行的

33. 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有（　　）。

A、个人转让金融商品不征收营业税

B、企业存款或购入金融商品，不征收营业税

C、人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税

D、金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天

34. 根据车船税法的规定，下列说法正确的有（　　）。

A、对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税

B、在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗次月至该纳税年度终了期间的税款

C、省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额，应当报国务院备案

D、车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市财政部门规定

35. 根据城镇土地使用税的规定，下列说法不正确的有（　　）。

A、城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额

B、对煤炭企业的矸石山、排土场用地，可以暂免土地使用税

C、城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际用于生产经营活动的土地面积

D、城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定

36. 下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有（　　）。

A、财政拨付事业经费单位的食堂用地

B、名胜古迹场所设立的照相馆用地

C、中国银行的营业用地

D、宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地

37. 下列收入免征或不征企业所得税的有( )。

A、对证券投资基金从证券市场中取得的收入

B、对投资者从证券投资基金分配中取得的收入

C、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入

D、企业依法取得的代政府收取的专项用途的财政资金

38. 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下( )相关证据材料确认。

A、相关事项合同、协议或说明

B、属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告

C、属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明

D、属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明

简答题

39. 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员， 2013年3—12月收入情况如下：

(1)每月取得工薪收入8400元。

(2)3月转让2007年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关 税费13．8万元。该套房屋的购进价为l00万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所 有税费支出均取得合法凭证。

(3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。

(4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000 元通过市教育局用于公益性捐赠。

(5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题．每问需计算出合计数。

(1)计算3—12月工薪收入应缴纳的个人所得税。

(2)计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。

(3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。

(4)计算中奖所得应缴纳的个人所得税。

(5)计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。

(6)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。

40. 某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，具有相关培训资质，2014年2月份取得以下收入：

(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元；

(2)代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元；

(3)代销中国福利**50000元，取得代销手续费500元；

(4)协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2000元；

(5)本月1日起将白有房屋出租，月租金

(6)经相关部门批准举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。

要求：计算该协会应缴纳的营业税。41. 中国公民王某为某文艺团体演员，2013年12月收入情况如下：

(1)取得工薪收入6000元，年终奖金4000元；

(2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10000元；

(3)以拍卖方式支付100000元购人力达公司“打包债权”150000元，其中甲欠力达公司120000元，乙欠力达公司30000元。2013年l2月王某从甲债务人处追回款项100000元；

(4)录制个人专辑取得不含税劳务报酬45000元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付；

(5)为他人提供贷款担保获得报酬5000元；

(6)在乙国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按乙国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算12月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税；

(2)计算取得的剧本使用费应缴纳的个人所得税；

(3)计算处置债权取得所得应缴纳的个人所得税；

(4)计算录制个人专辑公司应代付的个人所得税；

(5)计算担保所得应缴纳的个人所得税；

(6)计算在乙国出版自传作品收入在我国应补缴的个人所得税。

42. 中国公民陈先生2013年取得以下收入：

(1)6月出版一本长篇小说集取得稿费50000元。后来由于畅销，该小说由电视制作中心改编成电视剧，取得改编许可费10000元；

(2)7月份为甲县某单位举办讲座取得酬金3000元，在乙县另一单位举办讲座取得酬金 30000元；

(3)8月在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人所得 税折合人民币2000元；lo月应邀出国访问B国，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬 金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元(汇率1：6．8)；

(4)与同事李某合著一本专业教材，取得稿酬收入20000元，其中：陈先生分得稿酬12000元，并拿出3000元通过某社会团体捐赠给农村义务教育。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算陈先生出版小说的稿酬所得应缴纳的个人所得税；

(2)计算陈先生出版小说的改编许可费所得应缴纳的个人所得税；

(3)计算陈先生7月份两次举办讲座取得收入应缴纳个人所得税；

(4)计算陈先生取得的A、B两国所得应在我国境内补缴的个人所得税额；

(5)计算陈先生合著专业教材应缴纳的个人所得税。

43. 汤姆先生是2010年12月1日来华，担任北京市某外商投资企业的业务顾问，2013年取得以下收入：

(1)每月取得所在外商投资企业支付的工资、薪金6000元，每月还取得企业支付的现金形式的住房补贴和伙食补贴2000元，7月份出差，企业还支付合理的出差补贴和语言培训费用分别为300元和500元；

(2)3月汤姆取得保险赔款和借给某公司借款的利息收入各50000元；

(3)汤姆于5月28日到6月4日为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月份支付3500元；7月份为另一家国内企业提供技术服务获得收入3000元，除个人所得税外不考虑其他税费；

(4)1月份汤姆购入某境内企业债券2000份，每份买人价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买人的债券卖出50％，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元；

(5)9月份汤姆从任职的我国外资企业取得股息所得10000元；

(6)10月汤姆翻译某知名作家的小说，当月出版并署名，取得稿酬40000元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区20000元；

(7)将其国内自己的房屋出租给他人使用4个月，每月取得租金5000元；

(8)为某公司提供咨询业务，取得税后报酬40000元，与其报酬相关的个人所得税由该公司承担。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算该外籍人员7月份工资薪金所得应缴纳的个人所得税；

(2)计算该外籍人员保险赔款所得应缴纳的个人所得税；

(3)计算该外籍人员取得借款利息应缴纳的个人所得税；

(4)计算该外籍人员劳务报酬所得应纳的个人所得税；

(5)计算该外籍人员转让债券应缴纳的个人所得税；

(6)计算该外籍人员股息所得应缴纳的个人所得税；

(7)计算该外籍人员稿酬所得在我国应缴纳的个人所得税；

(8)计算该外籍人员出租房屋应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；

(9)计算该外籍人员每月房屋租金收入应缴纳的个人所得税(暂不考虑房产税)；

(10)计算支付不含税报酬的公司应代付的个人所得税。

44. 王某2013年1月1日与某镇的农机厂(增值税一般纳税人)签订承包合同。经营期限5年，承包费50万元(每年10万元)。合同规定，承包期内不得改变名称，仍以农机厂的名义对外从事经营业务，王某上缴的承包费在每年的经营成果中支付。2013年王某的经营成果如下：

(1)取得销售农机的收入271．20万元(含税)。

(2)取得房屋出租收入20万元。

(3)购进石油液化气120万元，取得增值税专用发票上注明增值税15．6万元。购买包装箱，取得专用发票上注明价款40万元、增值6.8万元。

(4)经营成本费用126万元(不含工资和三项经费)，其中业务招待费5万元，广告费30万元，业务宣传费12万元。

(5)年雇佣职工30人，支付年工资总额65万元；王某每月另领取工资0．8万元。支出的职工福利费l0万元、工会经费1．88万元、教育经费3．73万元。

(6)王某将从拍卖机构获得的打包债权予以处置，其中处置了A企业的债权，收款8万元(购入打包债权的成本为10万元，该批债权面值15万元，其中A企业欠9万元，B企业欠6万元)。

要求：根据所给资料，回答下列问题：

(1)计算该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的税金及附加(不考虑地方教育附加)；

(2)计算该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的经营成本费用(不含工资和三项经费)；

(3)计算该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费为；

(4)计算该厂应缴纳企业所得税；

(5)计算王某承包该厂应缴纳的个人所得税；

(6)计算王某处置打包债权应缴纳的个人所得税。