固定资产折旧年限变更会计处理_固定资产变更折旧年限后的税务处理
大家好!今天让小编来大家介绍下关于固定资产折旧年限变更会计处理_固定资产变更折旧年限后的税务处理的问题,以下是小编对此问题的归纳整理,让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.怎么变更固定资产折旧年限2.固定资产变更折旧年限后的税务处理
3.固定资产折旧年限错误怎么调整
4.固定资产折旧年限变更如何处理
怎么变更固定资产折旧年限
怎么变更固定资产折旧年限
首先,要调整固定资产的使用年限,这是属于会计的估计变更,它实用的调整方法是未来适用法,也就是说如果实行了变更,则不需要对前期与此事项有关的事项进行追溯,只对未来发生的事项,按调整后的方法进行处理即可.
其次,要进行年限变更,必须要在税务机关申请备案的,因其变更会影响企业的利润,进而影响企业的所得税.所以应去申请备案.要讲明申请变更的主客砚方面的原因.
1.新税法实施前已投入使用的固定资产,企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧,不做调整.
2.新税法实施后,对此类继续使用的固定资产,可以重新确定其残值,并就其尚未计提折旧的余额,按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限,按照新税法规定的折旧方法计算折旧.
3.新税法实施后,固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的,也可以继续执行.
按照上述第二点规定,可以变更折旧年限.但是变更结果不得与新所得税法相违背,即应该在新税法规定的年限内计提折旧.
变更时,去主管税务机关填写有关"财务会计制度及财务软件备案报告书"相类似的表格,报税务机关备案即可.
固定资产的折旧年限是多少?
除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年.
企业所得税法第三十二条:企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法.
怎么变更固定资产折旧年限?一般情况下,没有特殊的情况,固定资产的折旧年限已经确定之后是不可以变更的,但是也有例外.在变更的时候可以使用未来适用法,然后要向当地的税务局申请进行备案,并且填写好相应的表格,才能进行变更.
固定资产变更折旧年限后的税务处理
企业选择的折旧年限一经确定,不能随意变更。企业所得税法和实施细则也对缩短年限的条件作了明确,只要不出现细则规定的两条,是不能变更的;即使需要变更,也要到主管税务备案批准。
1.会计方面
企业会计准则第4 号——固定资产第十五条和第十七条规定:企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定,不得随意变更。但是,符合本准则第十九条规定的除外。固定资产第十九条规定如下:
企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的,应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。
2.税法方面
将于2008年1月1日施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第五十九条和第六十条规定:固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年。
企业所得税法第三十二条:企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
而所得税法实施条例规定第九十八条:企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括:
(一)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;
(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
固定资产折旧年限错误怎么调整
如果变更后的折旧年限符合税法规定,已抵扣的折旧不需要作纳税调整,若变更后的折旧年限不符合税法规定,就需要做纳税调整了
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第八条关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题规定,根据《企业所得税法》第二十一条规定,对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额。
根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税〔2009〕98号)第一条规定:新税法实施前已投入使用的固定资产,企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧,不做调整。
《企业所得税法》第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括: (一)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产; (二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本条采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
纳税申报注意事项
1.资产折旧税会一致企业
企业在会计与税收上均采取加速折旧政策,相当于在会计利润核算中已享受了加速折旧的优惠,因此汇算清缴时无需再做调整,但是必须注意通过填写《固定资产加速折旧、扣除明细表》进行减免税填写。
2.资产折旧税会处理不一致企业
由于会计与税收处理不一致,因此在汇算清缴时必须对此差异进行纳税调整:
老固定资产加速折旧政策下,季度申报时未享受,只需在汇算清缴时,统一对折旧进行调整。
用《固定资产加速折旧、扣除明细表》进行减免税备案时,注意该表只统计税收折旧大于会计折旧需作纳税调减情况。
本年度内税法折旧额大于会计折旧额(或正常折旧额,下同)的填写本表,税法折旧小于会计折旧的金额不再填写本表(即纳税调增不填此表),而是通过填写《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》进行调增。某项资产某月税收折旧额小于会计折旧额后,该资产从当月起至年度末的会计折旧额和税收折旧额均不再填入本表,仅填报本年度内税收折旧额大于会计折旧额的数据。
固定资产折旧年限变更如何处理
步骤如下:
1、首先固定资产,业务处理,变动处理,选择变动的卡片,变动即可;
2、变动后的折旧金额调整账务上的折旧,达到账务处理和固定资产系统平衡;
3、国税函98号文第一条规定,新税法实施前投入的固定资产,企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧,不调整;
4、新税法实施后,使用的固定资产,可以重新确定其残值,其尚未计提折旧的余额,按照新税法规定的折旧年限减去提折旧的年限后的剩余年限,按照新税法规定的折旧方法计算折旧;
5、新税法实施后,
问题 我公司是一家外商独资化工厂,厂内的生产线是由自己组织安装建设,计入在建工程后结转为固定资产。但是实际状况中生产线中反应釜使用年限达8年至10年,其釜与釜相连接管道和阀门使用期限可能只有6个月到2年。请问是否可以将这部份的管材配件调整出机器设备,折旧年限10年改为传导设备或配套设备折旧年限的2年至3年? 解答 《企业会计准则第4号——固定资产》第五条规定,固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 化工生产线还应按照《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)规定进行固定资产相应分类。企业可依据具体情况,确认是否将生产线分割成:生产线、管道和阀门。 企业应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》第十五条规定根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。 根据《企业所得税法实施条例》第六十条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:(一)房屋、建筑物 ,为 20年;(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;(五)电子设备,为3年。 根据上述规定,化工生产线税法规定的折旧年限为:不低于十年。若会计上的折旧年限低于10年,则需进行纳税调整。
标签: 固定资产折旧年限变更会计处理_固定资产变更折旧年限后的税务处理
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