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资产捐赠的会计处理_企业接受捐赠资产的会计处理怎么做

会计资讯 2024年09月08日 22:28 8 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于资产捐赠的会计处理_企业接受捐赠资产的会计处理怎么做的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

资产捐赠的会计处理_企业接受捐赠资产的会计处理怎么做

1.资产捐赠的账务处理
2.企业接受捐赠资产的会计处理怎么做
3.接受捐赠固定资产会计处理

资产捐赠的账务处理

资产捐赠的账务处理

(1)接受时:按新会计准则(有企业直接按税法规定)确定的价值,

借:固定资产、无形资产、原材料

贷:营业外收入--捐赠利得

(2)企业计缴所得税:如果捐赠收入金额不大,所得税费用负担不重,则为:

借:所得税费用

贷:应交税金--应交所得税

按照最新的《企业会计准则》和《小企业会计准则》接受捐赠固定资产的账务处理如下:

借:固定资产--××固定资产

贷:营业外收入--接受捐赠收入

《小企业会计准则》第六十八条营业外收入,是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入.

小企业的营业外收入包括:非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等.

通常,小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益.关于接受固定资产捐赠,新准则没有设置"待转资产价值"账户,取得的捐赠利得直接记入"营业外收入"科目,并且按照项目进行明细核算,年末并入会计利润总额,且要计算缴纳企业所得税.并且按照项目进行明细核算.

接受捐赠的固定资产会计分录怎么做

一、根据新企业所得税法的规定,企业接受捐赠应做为收入计入应纳税所得额,缴纳企业所得税.

二、依据新企业会计准则做具体分录如下:

1、借:固定资产

贷:营业外收入

2、如果取得合法票据,且公司为一般纳税人,进项税可抵扣.

借:固定资产

应交税金--应缴增值税--进项税

贷:营业外收入

三、关于接受固定资产捐赠,新准则没有设置"待转资产价值"账户,取得的捐赠利得直接记入"营业外收入"科目,并且按照项目进行明细核算,年末并入会计利润总额,且要计算缴纳企业所得税.并且按照项目进行明细核算(旧准则规定,企业受赠取得的资产,不确认收入,不计入当期的利润总额,而先计入"待转资产价值"科目,年末转入"资本公积"科目).

接受捐赠固定资产成本的初始计量:

一、企业接受捐赠的固定资产,应按以下规定确定其入账价值:

1、捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费,作为入账价值.

2、捐赠方没有提供有关凭据的,按如下顺序确定其入账价值:同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入账价值,同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值,作为其入账价值.

资产捐赠的账务处理.企业接受捐赠应做为收入计入应纳税所得额,大家应该分别不同情况进行,我们一定要严格按照税收的政策执行,大家掌握好一切实务问题均可迎刃而解.大家不要记错了,要注意的是你实务中有任何问题都可以咨询本网站的老师.

企业接受捐赠资产的会计处理怎么做

捐赠指没有索求地把有价值的东西给予别人。企业将固定资产无偿赠送时，可计入营业外支出科目核算，相关的会计分录怎么做？

企业将固定资产无偿赠送账务处理

捐赠固定资产的核算账户有固定资产，营业外支出，应交税费，营业外收入等科目。

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费—应交增值税(销项税额)

企业接受捐赠的固定资产会计分录

借：固定资产

贷：营业外收入

如果取得合法票据，且公司为一般纳税人，进项税可抵扣时：

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：营业外收入

《新会计准则》规定将企业接受捐赠资产的价值作为

捐赠利得

直接计入

营业外收入

①接受货币资金时：

借：银行存款/库存现金

贷：营业外收入——捐赠利得

②接受非货币资金，以公允价值入账：

借_原材料/库存商品/固定资产/无形资产

贷：营业外收入——捐赠利得

营业外收入是什么？

营业外收入核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

新准则下关于接受固定资产捐赠的规定

关于接受固定资产捐赠，新准则没有设置“待转资产价值”账户，取得的捐赠利得直接记入“营业外收入”科目，并且按照项目进行明细核算，年末并入会计利润总额，且要计算缴纳企业所得税。并且按照项目进行明细核算。

接受捐赠固定资产会计处理

根据新会计准则的规定，企业接受捐赠资产应当计入营业外收入。根据税法规定，企业接受捐赠的资产应将按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入计入当期的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。企业取得的非货币性资产捐赠收入金额较大（接受捐赠的所得占应纳税所得总额50%及以上的），并入一个纳税年度缴纳所得税确有困难的，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得额。

以教材P77例6-5，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元。增值税税额分别为17000元和680元。

A企业接受捐赠资产时应当作：

借：固定资产 117000

低值易耗品 4000

应交税费——应交增值税（进项税额） 680

贷：营业外收入 121680

假设企业符合按5年期间均匀计入各年度应纳税所得额的条件，那么，应当是在接受捐赠的当年末做一笔

借：所得税费用 32123.52 （121680/5×4×33%）

贷：递延所得税负债 32123.52 （121680/5×4×33%）

在以后2～5年的每年末做：

借：所得税费用 当年实现的应纳税所得额×33%

递延所得税负债 8030.88（121680/5×1×33%）

贷：应交税费——应交所得税 当年实现的应纳税所得额×33%+ 8030.88

接受捐赠固定资产会计处理

答:接受捐赠固定资产的账务处理是:1、接受新设备捐赠:借:固定资产贷:递延收益-接受捐赠非货币性资产收益2、年末转入营业外收入:借:递延收益-接受捐赠非货币性资产收益贷:营业外收入-捐赠利得3、递延收益是指尚待确认的收入或收益,也可以说是暂时未确认的收益,它是权责发生制在收益确认上的运用.企业在每个资产负债表日,应将递延收益科目余额正确地列示在资产负债表中.递延收益主要体现在租赁准则和收入准则的相关内容中.

接受捐赠固定资产要计提折旧吗?

根据《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第二十四条规定,企业接受捐赠的固定资产不能计提折旧;即使提取了折旧,也不得在缴纳所得税前扣除.2003年以后,国家税务总局作出了很大的政策调整.依据《国家税务总局关于执行(企业会计制度)需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)第二条规定,首先,企业在接受捐赠的固定资产时,须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入,并入当期应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税;其次,企业在经营中使用捐赠的固定资产后,可按税法规定计提折旧,并在缴纳企业所得税前列支.因此,从2003年1月1日起,企业接受捐赠的固定资产可以计提折旧,并在缴纳企业所得税前扣除.

按现行企业会计准则规定,除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧:已提足折旧仍继续使用的固定资产;按照规定单独计价作为固定资产入账的土地;处于更新改造过程中的固定资产.未使用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具、季节性停用也要计提折旧.

通过接受捐赠固定资产会计处理我们得知,大部分的受捐赠资产,企业都会记到营业外收入中去,值得关注的是如果对方捐赠的资产是固定资产的范畴,从2003年开始还可以选择适当的方法进行资产的折旧,这也是税法允许扣除的哟.

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