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债权债务相抵会计处理_债务人清偿债务的会计处理

会计资讯 2024年09月08日 11:41 6 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于债权债务相抵会计处理_债务人清偿债务的会计处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

债权债务相抵会计处理_债务人清偿债务的会计处理

1.以物抵债的账务处理方式
2.债务人清偿债务的会计处理
3.债权重组如何做会计分录处理？
4.用股份抵债的会计分录怎么做？

以物抵债的账务处理方式

公司有客户无力偿还应收账款，客户用一批货物抵减，不能提供发票，公司要怎么做账务处理？

根据《企业会计准则第12号——债务重组》的有关规定，公司接受以物抵债，应做如下账务处理：

借：库存商品（放弃债权的公允价值+相关税费）

应交税费—应交增值税（进项税）

贷：应收账款（账面余额）

银行存款（相关税费）

投资收益（放弃债权的公允价值与账面价值的差额）

会计准则参考：《企业会计准则第12号——债务重组》（财会[]9号）

第二章债权人的会计处理第五条以资产清偿债务或者将债务转为权益工具方式进行债务重组的，债权人应当在相关资产符合其定义和确认条件时予以确认。

第六条以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人初始确认受让的金融资产以外的资产时，应当按照下列原则以成本计量：

存货的成本，包括放弃债权的公允价值和使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本。

债务人清偿债务的会计处理

收到抵债资产，需要根据对方帐面固定资产帐面原值及已计提的折旧编制分录：

借：固定资产（(对方帐面固定资产原值），

借：营业外支出（固定资产净值少于债务金额的差额），

贷：累计折旧 （对方固定资产帐面所计提折旧），

贷：应收帐款，

贷：营业外收入（固定资产净值多于债务金额的差额），

政策依据：

根据《企业会计准则第12号—债务重组》第九条规定：以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。

《准则》第十条规定：以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，比照本准则第九条的规定处理。

债权重组如何做会计分录处理？

1．以存货清偿债务的，债务人应按债务账面价值转销债务，按存货的账面价值结转存货，将债务的账面价值扣除增值税销项税额和存货账面价值后的差额确认为当期损失或资本公积。

涉及补价的，按以下规定处理：

如支付补价，补价作为债务的部分偿还，借记“应付账款”等，贷记“现金”或“银行存款”；

如收到补价，补价作为存货资产的补偿，借记“现金”或“银行存款”，贷记“存货”。

例：20001年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为105000元。20×1年7月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80000元，增值税税率为17％，产品成本为70000元。红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备500元，深广公司为债权计提了坏账准备500元。假定不考虑其他税费。

红星公司：

（1）计算

债务重组日，重组债务的账面价值105000元

减：所转让产品的账面价值（70000—500）69500元

增值税销项税额（8O000×17％）13600元

资本公积21900元

（2）会计处理

借：应付账款105000

存货跌价准备500

贷：库存商品70000

应交税金——应交增值税（销项税额）13600

资本公积——其他资本公积21900

2．债务人以长期投资清偿债务时如何记账？

以长期投资清偿债务的，债务人应按债务账面价值转销债务，按长期投资的账面价值结转投资，将债务账面价值扣除投资账面价值和相关费用等之后的差额确认为当期损失或资本公积。对长期投资计提了减值准备的，还应将相关的减值准备予以结转。

涉及补价的，按以下规定处理：

如支付补价，补价作为债务的部分偿还，借记“应付账款”等，贷记“现金”或“银行存款”；

如收到补价，补价作为长期投资资产的补偿，借记“现金”或“银行存款”，贷记“长期股权投资”、“长期债权投资”。

例：2001年12月31日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为468000元。2002年5月1日，B公司资金周转暂时发生困难。经双方协议，A公司同意B公司将其拥有的一项长期股权投资用于抵偿债务。该项长期股权投资的账面价值为530000元，计提的相关减值准备为51700元。B公司转让该项长期股权投资时发生相关费用2000元。假定不考虑其他相关税费。

B公司的账务处理如下。

（1）计算

债务重组日，重组债务的账面价值468000元

减；所转让投资的账面价值530000元

发生的相关费用2000元

差额12300元

（2）会计处理：

借：应付账款468000

长期股权投资减值准备51700

营业外支出——债务重组报失12300

贷：长期股权投资530000

银行存款2000

3．债务人以固定资产清偿债务时如何记账？

以固定资产清偿债务的，债务人应先将固定资产进行清理，再按债务账面价值转销债务，将债务账面价值扣除固定资产净值和清理费用（扣除残值收入）等之后的差额确认为当期损失或资本公积。如固定资产计提了减值准备，还应结转相关的减值准备。

涉及补价的，按以下规定处理：

如支付补价，补价作为债务的部分偿还，借记“应付账款”等，贷记“现金”或“银行存款”；

如收到补价，补价作为固定资产的补偿，借记“现金”或“银行存款”，贷记“固定资产”。

例：2001年2月10日，深广公司销售一批材料给红星公司，同时收到红星公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率7％、6个月期、到期还本付息的票据。当年8月10日，红星公司发生财务困难，无法兑现出据，经双方协议，深广公司同意红星公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为120000元，累计折旧为30000元，清理费用等1000元，计提的减值准备为9000元。假定不考虑其他相关税费。

红星公司的账务处理如下。

（1）计算

债务重组日，重组债务的账面价值103500[100000×（1+7%/2）]

减：所转让固定资产的账面价值81000元（120000-30000-9000）

发生的相关费用1000元

差额21500元

（2）会计处理：

借：固定资产清理81000

固定资产减值准备9000

累计折旧30000

贷：固定资产120000

借：固定资产清理1000

贷：银行存款1000

借：应付票据103500

贷：固定资产清理82000

资本公积——其他资本公积21500

4．债务人以无形资产清偿债务时如何记账？

以无形资产清偿债务的，债务人应按债务账面价值转销债务，按无形资产的账面价值结转无形资产，将债务账面价值扣除无形资产账面价值和相关费用等之后的差额确认为当期损失或资本公积。如对无形资产计提了减值准备，还应结转相关的减值准备。

涉及补价的，按以下规定处理： 考试大为你加油

如支付补价，补价作为债务的部分偿还，借记“应付账款”等，贷记“现金”或“银行存款”；

如收到补价，补价作为无形资产的补偿，借记“现金”或“银行存款”，贷记“无形资产”。

例：广源公司于20×1年7月10日从汉大公司购得一批产品，价值200000元（含应付的增值税），至20×2年1月尚未支付货款。经与洪大公司协商，大公司同意广源公司以一项专利技术偿还债务。该项专利技术的账面价值为195000元，应交的营业税为9750元。广源公司未对转让的专利技术计提减值准备。假定不考虑其他相关税费。

则广源公司应作会计处理如下：

借：应付账款200O00

营业外支出——债务重组损失4750

贷：无形资产195000

应交税金——应交营业税9750

用股份抵债的会计分录怎么做？

债权重组包括债务转移、债务豁免、债务抵消、债务转为资本等方式。当企业发生债务重组，会计小伙伴们知道该如何做会计分录处理吗？来跟随深空网一同了解下吧。

债权重组会计分录

一、债务人涉及的会计分录

借：应付账款

贷：银行存款

营业外收入——债务重组收益

二、债权人涉及的会计分录

1、如果所收款额小于债权的账面价值时，则做以下处理：

借：银行存款

坏账准备

营业外支出——债务重组损失

贷：应收账款

2、如果所收款额大于债权的账面价值但小于账面余额时，则做以下处理：

借：银行存款(实收款额)

坏账准备(已提准备)

贷：应收账款(账面余额)

资产减值损失

债权重组的方式

债权重组方式包括了债务转移、债务抵销、债务混同、债务豁免、以非现金资产清偿债务、削债、融资减债、债务转为资本和修改其他债务条件。

债务重组原则

企业进行债务重组，在债务重组日进行会计处理时，需把握以下原则：

1、基本原则是债务重组日，债权人和债务人都不能确认债务重组收益，有收益的情况下，只能记资本公积，但确认重组损失。

2、实际收到或将会收到的货币性资产，按照以实际收到或预计将会收到的价值来入账;对于实际收到或预计将会收到的货币性资产价值小于应收债权账面价值的部分，可以计入营业外支出。

3、对于非货币性资产，收到资产的入账价值为应收债权的账面价值。

4、债务人重组差额的确认原则。

5、对于债务重组中发生的相关税费，债权人，应计入收到资产的入账价值中，但对于债务人来说，应当和用于偿债的资产的账面价值一同计算。

上市公司应该按抵偿债务的金额，贷记其他应收款或应收账款科目。据股份回购的账务处理要求，按回购股份的面值，借记股本科目。

以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失，债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得。债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

扩展资料：

注意事项：

债务人履行债务或者出质人提前清偿所担保的债权的，质权人应当返还质押财产。债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现质权的情形，质权人可以与出质人协议以质押财产折价，也可以就拍卖、变卖质押财产所得的价款优先受偿。质押财产折价或者变卖的，应当参照市场价格。

《最高人民法院关于适用《中华人民共和国担保法》若干问题的解释》（法释〔2000〕44号）第57条第一款规定：当事人在抵押合同中约定，债务履行期届满抵押权人未受清偿时，抵押物的所有权转移为债权人所有的内容无效。该内容的无效不影响抵押合同其他部分内容的效力。

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