2014西南大学税务会计答案_2014年会计职称考试试题及答案：中级财务管理（强化试题第二套）

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文章目录列表:

1.税务师考试《财务与会计》应试题与答案
2.2014年会计职称考试试题及答案：中级财务管理（强化试题第二套）
3.2014年注册会计师考试试题及解析：税法（第二套）
4.一道税务会计题 要详细答案 谢谢大家

税务师考试《财务与会计》应试题与答案

2017税务师考试《财务与会计》应试题与答案

　应试题一：

　典型案例1单项选择题甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为(　　)万元。(已知年利率为8%时，8年的年金现值系数为5.7466，2年的年金现值系数为1.7833)(此题目来自于《梦想成真?应试指南》第一章同步系统训练单选题第15题。)

　A.83.33

　B.87.01

　C.126.16

　D.280.38

　[答疑编号3593010101]

　[正确答案]C

　[答案解析]本题属于根据现值求年金的问题，A=P/(PVA8%，8-PVA8%，2)=500/(5.7466-1.7833)=126.16(万元)

　典型案例2单项选择题甲企业期望某一对外投资项目的预计投资利润率为10%，投资后每年年底能得到50万元的收益，并要求在第2年年底能收回全部投资，则该企业现在必须投资(　　)万元。(已知年利率为10%时，2年的年金现值系数为1.7355)

　A.60.75

　B.80.12

　C.86.78

　D.105.25

　[答疑编号3593010102]

　[正确答案]C

　[答案解析]本题属于计算年金现值的问题，P=50?PVA10%,2=86.78(万元)

　典型案例3单项选择题某公司决定连续5年每年年初存入银行10万元以备5年后使用，假设银行存款利率为2%，则5年后该公司可以使用的资金额为(　　)万元。(已知FVA2%，6=6.3081，FVA2%，5=5.2040)(此题目来自于《梦想成真?应试指南》第一章同步系统训练单选题第9题。)

　A.53.08

　B.51.22

　C.52.04

　D.51.00

　[答疑编号3593010103]

　[正确答案]A

　[答案解析]本题是计算即付年金终值的问题，5年后的本利和=10?[(FVA2%，5+1)-1]=53.08(万元)。

　典型案例4单项选择题某人分期付款购买住宅，从第2年开始每年年末支付50000元，共需支付10年，假设银行借款利率为5%，则该项分期付款如果现在一次性支付，需要支付(　　)元。(PVA5%，10=7.7217;PV5%，1=0.9524)(此题目来自于《梦想成真?应试指南》第一章同步系统训练单选题第10题。)

　A.386085.00

　B.367707.35

　C.350179.10

　D.465333.50

　[答疑编号3593010104]

　[正确答案]B

　[答案解析]本题是考查递延年金现值的计算，现在需要的支付额=50000?PVA5%，10?PV5%，1=367707.35(元)。

　典型案例1单项选择题某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为48%，如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%，标准离差率为50%，无风险报酬率为6%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为(　　)。

　A.15.6%

　B.15.9%

　C.16.5%

　D.22.0%

　[答疑编号3593010105]

　[正确答案]A

　[答案解析]投资报酬率K=KF+KR=KF+V,根据相似项目的投资报酬率、标准离差率和无风险报酬率，可以计算出新项目的风险报酬系数?=(16%-6%)/50%=0.2，从而可以计算出新项目的投资报酬率=6%+48%?0.2=15.6%

　典型案例2单项选择题某企业投资一个项目，该项目的风险报酬系数为0.5，标准差为1.2%，期望报酬率为15%，无风险报酬率为8%。

　(1)该项目的风险报酬率为(　　)。

　A.8%

　B.4%

　C.10%

　D.5%

　[答疑编号3593010106]

　[正确答案]B

　[答案解析]风险报酬率=V=0.5?(1.2%/15%)=4%

　(2)若投资额为200万元，则风险报酬额是(　　)万元。

　A.16

　B.20

　C.8

　D.10

　[答疑编号3593010107]

　[正确答案]C

　[答案解析]风险报酬额=200?4%=8(万元)

　(3)若投资报酬总额为150万元，则风险报酬额是(　　)万元。

　A.65

　B.70

　C.75

　D.50

　[答疑编号3593010108]

　[正确答案]D

　[答案解析]根据条件可知，投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率=8%+4%=12%，所以，投资总额=投资报酬总额/投资报酬率=150/12%=1250(万元)，风险报酬额=1250?4%=50(万元)

　典型案例3单项选择题甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表述正确的是(　　)。

　A.甲方案风险小于乙方案风险

　B.甲乙两方案风险相同

　C.甲方案风险大于乙方案风险

　D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定

　[答疑编号3593010109]

　[正确答案]A

　[答案解析]标准离差率越大风险越大。

　典型案例1多项选择题关于企业价值最大化目标，下列说法正确的有(　　)。

　A.考虑了资金的时间价值

　B.考虑了投资的风险价值

　C.有利于企业克服短期行为

　D.可以从企业报表上反映出来

　E.反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求

　[答疑编号3593010110]

　[正确答案]ABCE

　[答案解析]如何衡量企业价值是一个十分困难的问题，企业价值无法从报表上直接反映出来。

　典型案例2单项选择题以每股收益最大化作为财务管理目标，其优点是(　　)。

　A.考虑了资金的时间价值

　B.考虑了投资的风险价值

　C.有利于企业克服短期行为

　D.考虑了投资额与利润的关系

　[答疑编号3593010111]

　[正确答案]D

　[答案解析]每股收益最大化观点将企业的利润与股东投入的'股本联系起来，考虑了投资额与利润的关系。但是每股收益最大化仍然没有考虑资金时间价值和风险价值，也不能避免企业经营行为短期化。所以，选项D正确。

　典型案例3多项选择题名义利率的计算公式可表达为纯利率、流动性风险补偿率和(　　)的合计。

　A.储蓄存款基准利率

　B.通货膨胀预期补偿率

　C.基本获利率

　D.期限风险补偿率

　E.违约风险补偿率

　[答疑编号3593010112]

　[正确答案]BDE

　[答案解析]K=K0+IP+DP+LP+MP，即名义利率=纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+流动性风险补偿率+期限风险补偿率，所以应该选BDE。

　应试题二：

　单项选择题

　1、甲公司有一生产线，由A、B、C三台设备组成，2006年末A设备的账面价值为60万元，B设备的账面价值为40万元，C设备的账面价值为100万元。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2006年该生产线所生产的替代产品上市，到年底导致企业产品销路锐减，因此，甲公司于年末对该条生产线进行减值测试。其中，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B、C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其预计未来现金流量现值为120万元。则B设备应提减值额(　)万元。

　A、16

　B、24

　C、30

　D、20

　2、甲公司以一项专利权换入乙公司一条生产线，同时向乙公司收取货币资金20万元。在交换日，甲公司专利权的账面价值为160万元，公允价值为200万元;乙公司生产线的账面价值为120万元，公允价值180万元。假定不考虑相关税费，双方交易具有商业实质，且换出资产的公允价值是可靠的。则甲公司换入生产线的入账价值为(　)万元。

　A、100

　B、140

　C、160

　D、180

　3、甲公司应收A公司账款220万元不能收回，协议接受A公司以一台设备抵债，途中发生运杂费10万元，保险费10万元由甲公司支付。该设备的账面原价为200万元，已计提折旧80万元，公允价值为160万元。甲公司已为该项应收账款计提坏账准备40万元。则甲公司取得该设备时的入账价值是(　)万元。

　A、200

　B、220

　C、180

　D、140

　4、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是(　)。

　A、固定资产的成本以购买价款为基础确定

　B、固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

　C、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益

　D、实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化

　5、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中不应计入固定资产取得成本的是(　)。

　A、工程领用自产产品的成本

　B、在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费

　C、生产车间为工程提供的水、电等费用

　D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

　6、红河公司于2009年1月1日向银行借款1000000元用于建造生产用厂房，贷款年利率为6%，借款期限为2年。工程于2010年1月1日完工并经验收合格交付使用。该工程领用库存工程物资936000(含税)元，领用本公司生产的机器1台，生产成本50000元，售价62000元，适用增值税税率17%;支付自营工程人员工资及水电费304000元。则该固定资产的入账价值为(　)元。

　A、1360540

　B、1360500

　C、1300540

　D、1372540

　7、企业自行建造固定资产过程中发生的损失，应计入当期营业外支出的是(　)。

　A、自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失

　B、建设期工程物资的盘亏净损失

　C、建设期工程物资的毁损净损失

　D、在建工程进行负荷联合试车发生的费用

　8、企业的在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，应当(　)。

　A、作为主营业务收入

　B、作为其他业务收入

　C、作为营业外收入

　D、冲减工程成本

　9、A企业2009年2月1日购入需安装的生产线，价款2000万元，增值税税款340万元，款项均已支付。3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为240万元，产品计税价格为300万元，适用的增值税税率为17%;分配工程人员工资440万元。2009年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，估计净残值10万元，该企业采用年数总和法计提固定资产折旧。该项固定资产2010年度应计提的折旧金额为(　)万元。

　A、222.5

　B、890

　C、845.5

　D、712

　10、公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为(　)万元。

　A、24

　B、14.40

　C、20

　参考答案：

　1、

　正确答案D

　答案解析此生产线的减值测试过程如下：

　(1)2006年末，资产组的账面价值=60+40+100=200(万元);

　(2)资产组的可收回价值120万元;

　(3)推定资产组的贬值幅度达到80万元，即该资产组累计应提准备为80万元;

　(4)先在三项资产之间进行分配：

　分配后A的账面价值会消减至36万元(=60-80?30%)，低于其处置净额50万元，该资产不能认定24万元的减值计提，而应认定10万元的减值提取。

　(5)B应提准备=(80-10)?2/7=20

　(6)C应提准备=(80-10)?5/7=50

　(7)会计分录如下：

　借：资产减值损失80

　贷：固定资产减值准备――A　10

　――B　20

　――C　50

　2、

　正确答案D

　答案解析换入生产线的入账价值=200-20=180(万元)。

　3、

　正确答案C

　答案解析债务重组取得的固定资产，企业应当按照取得固定资产的公允价值加上相关税费入账，所以甲公司取得该设备时的入账价值=160+10+10=180(万元)。

　4、

　正确答案B

　答案解析实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合资本化条件的予以资本化，不符合资本化条件的应当在信用期间内计入当期损益。

　5、

　正确答案D

　答案解析在采用自营方式建造固定资产的情况下，工程领用原材料的成本及应负担的增值税、在建工程发生的各项费用以及为工程提供的水电等费用应计入建造的固定资产成本。至于企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用，应作为当期的期间费用处理，计入当期损益。

　参考答案：

　6、

　正确答案A

　答案解析自营建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出作为原价记账。企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用前发生的，应予以资本化计入固定资产价值;在此之后发生的应计入财务费用。所以该固定资产的入账价值为：1000000?6%+936000+50000+62000?17%+304000=1360540(元)

　7、

　正确答案A

　答案解析自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失，应计入?营业外支出――非常损失?，选项A是正确的;选项BC应借记?在建工程――待摊支出?，贷记?工程物资?;选项D应借记?在建工程――待摊支出?，贷记?银行存款?。

　8、

　正确答案D

　答案解析试车形成的产品对外销售，所取得的收入应冲减工程成本。

　9、

　正确答案C

　答案解析该设备的入账价值=2000+240+440=2680(万元);

　第一个折旧年度的折旧额=(2680-10)?5?15=890(万元);

　第二个折旧年度的折旧额=(2680-10)?4?15=712(万元);

　2009年度的折旧额=890?3?12=222.5(万元);

　2010年度的折旧额=890?9?12+712?3?12=845.5(万元)。

　10、

　正确答案B

　答案解析采用双倍余额递减法计提折旧时，应当按照固定资产的使用年限先确定采用平均年限法时的年折旧率，并乘以2作为计算采用双倍余额递减法时的折旧率;然后，根据每年该固定资产折余价值和折旧率计算每年计提的折旧额。本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%(2?5?100%);第三年年初的账面价值为36万元(100-100?40%-100?60%?40%);第三年应计提的折旧额为14.4万元(36?40%)。

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2014年会计职称考试试题及答案：中级财务管理（强化试题第二套）

借:原材料1000应交税费-应交增值税-进项税额160贷:预付账款1160借:银行存款11600贷:主营业务收入10000应交税费-应交增值税-销项税额1600借:银行存款10000贷:库存现金10000借:库存现金100000贷:银行存款100000借:应付职工薪酬100000贷:库存现金100000借:原材料11600贷:应付账款11600

#原材料 #应交税费 #应交增值税 #进项税额 #预付账款 #银行存款 #主营业务收入 #销项税额 #库存现金 #应付职工薪酬 #应付账款

2014年注册会计师考试试题及解析：税法（第二套）

一、单项选择题

　1.下列各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的是(　　)。(2012年)

　A.因素分解的关联性

　B.顺序替代的连环性

　C.分析结果的准确性

　D.因素替代的顺序性

　答案C

　解析采用因素分析法时，必须注意以下问题：(1)因素分解的关联性;(2)因素替代的顺序性;(3)顺序替代的连环性;(4)计算结果的假定性。

　2.我国上市公司“管理层讨论与分析”信息披露遵循的原则是(　　)。(2012年)

　A.资源原则

　B.强制原则

　C.不定期披露原则

　D.强制与自愿相结合原则

　答案D

　解析管理层讨论与分析信息大多涉及“内部性”较强的定性型软信息，无法对其进行详细的强制规定和有效监控，因此，西方国家的披露原则是强制与自愿相结合，企业可以自主决定如何披露这类信息。我国也基本实行这种原则。所以选项D正确。

　3.下列各项财务指标中，能够提示公司每股股利与每股收益之间关系的是(　　)(2011年)

　A.市净率

　B.股利支付率

　C.每股市价

　D.每股净资产答案B

　解析股利支付率=股利支付额/净利润：每股股利/每股收益。

　4.下列各项财务指标中，能够综合反映企业成长性和投资风险的是(　　)(2011年)

　A.市盈率

　B.每股收益

　C.销售净利率

　D.每股净资产答案A

　解析一方面，市盈率越高，意昧着企业未来成长的潜力越大，也即投资者对该股票的评价越高，反之，投资者对该股票评价越低。另一方面，市盈率越高，说明投资于该股票的风险越大，市盈率越低，说明投资与该股票的风险越小。

　5.下列各项中，不会稀释公司每股收益的是(　　)。(2010年)

　A.发行认股权证

　B.发行短期融资券

　C.发行可转换公司债券

　D.授予管理层股份期权

　答案B

　解析此题考核的是稀释性潜在普通股。会稀释公司每股收益的潜在普通股主要包括：可转换公司债券、认股权证和股份期权等。因此本题的正确答案是选项B。

　6.在上市公司杜邦财务分析体系中，有综合性的财务指标是(　　)。(2010年)

　A.营业净利率

　B.净资产收益率

　C.总资产净利率

　D.总资产周转率答案B

　解析此题考核的是杜邦分析法的财务指标。净资产收益率是一个综合性的财务分析指标，是杜邦分析体系的起点。

　7.下列综合绩效评价指标中，属于财务绩效定量评价指标的是(　　)。(2010年)

　A.获利能力评价指标

　B.战略管理评价指标

　C.经营决策评价指标

　D.风险控制评价指标

　答案A

　解析此题考核的是综合绩效评价指标。财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况等四方面的基本指标和修正指标构成。因此本题的正确答案是选项A，而选项B、C、D均属于管理定性评价指标。

　8.下列指标中，其数值大小与偿债能力大小同方向变动的是(　　)。(2009年)

　A.产权比率

　B.资产负债率

　C.利息保障倍数

　D.权益乘数答案C

　解析利息保障倍数=息税前利润总额/利息费用，该指标越大，说明企业偿债能力越强。其他三个指标均为指标越高，偿债能力越弱的指标。

　9.某企业2007年和2008年的营业净利率分别为7%和8%，资产周转率分别为2和1.5，两年的资产负债率相同，与2007年相比，2008年的净资产收益率变动趋势为(　　)。(2009年)

　A.上升

　B.下降

　C.不变

　D.无法确定

　答案B

　解析净资产收益率=营业净利率×资产周转率×权益乘数，因为资产负债率不变，所以权益乘数不变。2007年的净资产收益率=7%×2×权益乘数=t4%×权益乘数;2008年的净资产收益率=8%×l.5×权益乘数=12%×权益乘数。所以2008年的净资产收益率是下降了。

　10.下列各项中，不属于速动资产的是(　　)。(2008年)

　A.应收账款

　B.预付账款

　C.应收票据

　D.货币资金

　答案B

　解析所谓速动资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等之后的余额。

11.下列各项中，不属于财务业绩定量评价指标的是(　　)。(2008年)

　A.获利能力

　B.资产质量指标

　C.经营增长指标

　D.人力资源指标

　答案D

　解析财务业绩定量评价指标由反映企业获利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况等四方面的基本指标和修正指标构成。

　12.在下列各项指标中，其算式的分子、分母均使用本年数据的是(　　)。(2007年)

　A.资本保值增值率

　B.技术投入比率

　C.总资产增长率

　D.资本积累率

　答案B

　解析资本保值增值率是剔除客观因素后的年末所有者权益与年初所有者权益的比，总资产增长率是总资产增长额和年初总资产的比，资本积累率是本年所有者权益增长额与年初所有者权益的比，技术投入比率是本年科技支出合计与本年营业收入净额的比。因此只有技术投入比率的分子、分母均使用本年数据。

　13.在下列财务业绩评价指标中，属于企业获利能力基本指标的是(　　)。(2007年)

　A.营业利润增长率

　B.总资产报酬率

　C.总资产周转率

　D.资本保值增值率

　答案B

　解析财务业绩评价指标中，企业获利能力的基本指标包括净资产收益率和总资产报酬率。选项A属于修正指标，选项C属于资产质量状况指标，选项D属于经营增长状况指标。

　14.在下列财务分析主体中，必须对企业营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是(　　)。(2006年)

　A.短期投资者

　B.企业债权人

　C.企业经营者

　D.税务机关答案C

　解析为满足不同利益主体的需要，协调各方面的利益关系，企业经营者必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握。

　15.在下列各项指标中，能够从动态角度反映企业偿债能力的是(　　)(2006年)

　A.现金流动负债比率

　B.资产负债率

　C.流动比率

　D.速动比率

　答案A

　解析现金流动负债比率从现金流入和流出的动态角度对企业的实际偿债能力进行考察。

　16.在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是(　　)。(2006年)

　A.资产负债率+权益乘数=产权比率

　B.资产负债率一权益乘数=产权比率

　C.资产负债率×权益乘数=产权比率

　D.资产负债率÷权益乘数=产权比率

　答案C

　解析资产负债率=负债总额/资产总额，权益乘数=资产总额/权益总额，产权比率=负债总额/资产总额。所以，资产负债率×权益乘数=(负债总额/资产总额)×(资产总额/权益总额)=负债总额/权益总额=产权比率。

　17.如果流动负债小于流动资产，则期末以现金偿付一笔短期借款所导致的结果是(　　)(2005年)

　A.营运资金减少

　B.营运资金增加

　C.流动比率降低

　D.流动比率提高

　答案D

　解析营运资金是绝对数指标，营运资金等于流动资产减流动负债，以现金偿付一笔短期借款，会使流动资产、流动负债都减少，不会影响营运资金。流动负债小于流动资产，所以原有流动比率大于l，则期末以现金偿付一笔短期借款，会使流动比率分子分母都变小，但分子原有基础大，所以变小幅度小，所以流动比率提高。例如原有流动资产是300万元，流动负债是200万元，即流动比率是1.5，期末以现金100万元偿付一笔短期借款，则流动资产变为200万元，流动负债变为100万元，所以流动比率变为2(增大)。原营运资金=300-200=100万元，变化后的营运资金=200-100=100万元(不变)。

二、多项选择题

　1.股利发放率是上市公司财务分析的重要指标，下列关于股利发放率的表述中，正确的有(　　)。(2012年)

　A.可以评价公司的股利分配政策

　B.反映每股股利与每股收益之间的关系

　C.股利发放率越高，盈利能力越强

　D.是每股股利与每股净资产之间的比率

　答案AB

　解析反映每股股利和每股收益之间关系的一个重要指标是股利发放率，即每股股利分配额与当期的每股收益之比。借助于该指标，投资者可以了解一家上市公司的股利发放政策。2.下列各项中，属于企业计算稀释每股收益时应当考虑的潜在普通股有(　　)。(2011年)

　A.认股权证

　B.股份期权

　C.公司债券

　D.可转换公司债券

　答案ABD

　解析稀释性潜在普通股主要包括：可转换公司债券、认股权证和股份期权等。

　3.上市公司年度报告信息披露中，“管理层讨论与分析”披露的主要内容有(　　)。(2010年)

　A.对报告期间经济状况的评价分析

　B.对未来发展趋势的前瞻性判断

　C.注册会计师审计意见

　D.对经营中固有风险和不确定性的揭示

　答案ABD

　解析此题考核的知识点“管理层讨论与分析”披露的主要内容。管理层讨论与分析是上市公司定期报告中管理层对于本企业过去经营状况的评价分析以及对企业未来发展趋势的前瞻性判断，是对企业财务报表中所描述的财务状况和经营成果的解释，是对经营中固有风险的不确定性的揭示，同时也是对企业未来发展前景的预期。因此，本题的正确答案是选项A、B、D。

　4.计算下列各项指标时，其分母需要采用平均数的有(　　)。(2008年)

　A.基本每股收益

　B.应收账款周转次数

　C.总资产报酬率

　D.应收账款周转天数

　答案ABC

　解析对于比率指标，当分子、分母一个是时期指标，另一个是时点指标时，为了计算El径的一致性，应把取自资产负债表的时点指标取平均数。本题需要注意，题目说的是“其分母需要采用平均数”，应收账款周转天数=平均应收账款余额×365/营业收入，所以其分母不是平均数。

　5.企业计算稀释每股收益时，应当考虑的稀释性潜在的普通股包括(　　)。(2007年)

　A.股票期权

　B.认股权证

　C.可转换公司债券

　D.不可转换公司债券

　答案ABC

　解析稀释性潜在普通股，是指假设当前转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股，主要包括：可转换债券、认股权证、股票期权。

三、判断题

　1.在财务分析中，企业经营者应对企业财务状况进行全面的综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。(　　)(2012年)

　答案√

　解析企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，包括运营能力、偿债能力、获利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。

　2.通过横向和纵向对比，每股净资产指标可以作为衡量上市公司股票投资价值的依据之一。(　　)(2011年)

　答案√

　解析利用每股净资产指标进行横向和纵向对比，可以衡量上市公司股票的投资价值。

　3.上市公司盈利能力的成长性和稳定性是影响其市盈利的重要因素。 (　　)(2010年)

　答案√

　解析此题主要考核市盈率的影响因素。影响企业股票市盈率的因素有：(1)上市公司盈利能力的成长性;(2)投资者所获报酬率的稳定性;(3)市盈率也受到利率水平变动的影响。

　4.财务分析中的效率指标，是某项财务活动中所费与所得之间的比率，反映投入与产出的关系。(　　)(2010年)

　答案√

　解析此题考核的知识点是效率比率。效率比率，是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。因此本题的说法是正确的。

　5.负债比率越高，则权益乘数越低，财务风险越大。(　　)(2009年)

　答案×

　解析因为：权益乘数=1/(1-资产负债率)，所以负债比率越高，权益乘数越大，财务 风险越大。　四、计算分析题

　1.D公司为一家上市公司，已公布的公司2010年财务报告显示，该公司2010年净资产收益率为4.8%.较2009年大幅降低，引起了市场各方的广泛关注。为此，某财务分析师详细搜集了D公司2009年和2010年的有关财务指标，如下表所示：

　相关财务指标

　要求：

　(1)计算D公司2009年与净资产收益率。

　(2)计算D公司2010年与2009年净资产收益率的差异。

　(3)利用因素分析法依次测算销售净利率、总资产周转率和权益乘数的变动对D公司2010年净资产收益率下降的影响。(2011年)

　答案

　(1)2009年净资产收益率=12%×0.6×1.8=12.96%

　(2)2010年与2009年净资产收益率的差异=4.8%-l2.96%=-8.16%

　(3)2009年净资产收益率：l2%×0.6×1.8=12.96%

　①替代销售净利率：8%×0.6×1.8=8.64%②替代资产周转率：8%×0.3×1.8=4.32%③替代权益乘数：8%×0.3×2=4.8%④销售净利率变动影响：②-①=8.64%-12.96%=-4.32%

　资产周转率变动影响：③-②=4.32%-8.64%=-4.32%

　权益乘数变动影响：④-③=4.8%-4.32%=0.48%

　或：销售净利率的影响：(8%-l2%)×0.6×1.8=-4.32%

　总资产周转率的影响：8%×(0.3-0.6)×1.8=-4.32%

　权益乘数的影响：8%×0.3×(2-1.8)=0.48%　五、综合分析题

　1.E公司为一家上市公司，为了适应外部环境变化，拟对当前的财务政策进行评估和调整，董事会召开了专门会议，要求财务部对财务状况和经营成果进行分析，相关资料如下：

　资料一：公司有关的财务资料如表1、表2所示：

　表1财务状况有关资料

　单位：万元

　项目2010年12月31日2011年12月31日

　股本(每股面值l元)600011800

　资本公积60008200

　留存收益3800040000

　股东权益合计5000060000

　负债合计9000090000

　负债和股东权益合计140000150000

　表2经营成果有关资料

　单位：万元

　项目2009年2010年2011年

　营业收入12000094000112000

　息税前利润72009000

　利息费用36003600

　税前利润36005400

　所得税9001350

　净利润600027004050

　现金股利120012001200

　说明：“*”表示省略的数据。

　资料二：该公司所在行业相关指标平均值：资产负债率为40%，利息保障倍数(已获利息倍数)为3倍。

　资料三：201 1年2月21日，公司根据2010年度股东大会决议，除分配现金股利外，还实施了股票股利分配方案，以2010年年末总股本为基础，每10股送3股工商，注册登记变更 后公司总股本为7800万股，公司2011年7月1日发行新股4000万股。

　资料四：为增加公司流动性，董事陈某建议发行公司债券筹资10000万元，董事王某建议，

　改变之前的现金股利政策，公司以后不再发放现金股利。

　要求：

　(1)计算E公司2011年的资产负债率、权益乘数、利息保障倍数、总资产周转率和基本每股收益。

　(2)计算E公司在2010年末息税前利润为7200万元时的财务杠杆系数。

　(3)结合E公司目前偿债能力状况，分析董事陈某提出的建议是否合理并说明理由。

　(4)E公司2009、2010、2011年执行的是哪一

　种现金股利政策?如果采纳董事王某的建议停发现金股利，对公司股价可能会产生什么影响?(2012年)

　答案

　(1)201 1年资产负债率=90000/150000=60 1 1年权益乘数=150000/60000=2.5

　201 1年利息保障倍数=9000/3600=2.5

　2011年总资产周转率=112000/[(140000+ 150000)/2]：0.77

　201 1年基本每股收益=4050/(6000+6000×3/10+4000×6/t2)=0.41(元/股)

　(2)财务杠杆系数=7200/(7200—3600)=2 (3)不合理。资料二显示，行业平均资产负债率为40%，而E公司已达到60%，行业平均利息保障倍数为3

　倍，而E公司只有2.5倍，这反映了E公司的偿债能力较差，如果再发行公司债券，会进一步提高资产负债率，这会加大E公司的财务风险。

　(4)公司2009、2010、2011年执行的是固定

　股利政策。停发现金股利可能导致股价下跌(或：可能对股价不利，或：公司价值下降)。

　2.F公司为一上市公司，有关资料如下：

　资料一：

　(1)2008年度的营业收入(销售收入)为10000万元。2009年的目标营业收入增长率为100%，且销售净利率和股利支付率保持不变。适用的企业所得税税率为25%。

　(2)2008年度相关财务指标数据如表l所示：

　说明：上表中用“*”表示省略的数据。

　资料二：2009年年初该公司以970元/张的价格新发行每张面值1000元、3年期、票面利息率为5%、每年年末付息的公司债券。假定发行时的市场利息率为6%，发行费率忽略不计。

　要求：

　(1)根据资料一计算或确定以下指标：

　①计算2008年的净利润;

　②确定表2中用字母表示的数值(不需要列示计算过程);

　③确定表3中用字母表示的数值(不需要列示计算过程);

　④计算2009年预计留存收益;

　⑤按销售百分比法预测该公司2009年需要增加的资金数额(不考虑折旧的影响);、

　⑥计算该公司2009年需要增加的外部筹资数据。

　(2)新发行公司债券的资本成本。(一般模式)(2009年改编)

　答案

　(1)①2008年的净利润=10000×15%=1500(万元)

　②A=1500(万元)，B=2000(万元)，C=4000(万元)，D=2000(万元)，E=2000(万元)

　解析

　应收账款周转率=销售收入/[(年初应收账款+年末应收账款)/2]

　8=10000/[(1000+A)/2]，所以A=1500万元

　存货周转率=销售收入/[(年初存货+年末存货)/2]5=10000/[(2000+B)/2]，所以B=2000万元

　C=10000-500-l000-2000-1500-1000=

　4000(万元)因为资产负债率为50%，所以：负债总额=所有者权益总额=5000万元

　所以：D=5000-1500-1500=2000(万元) E=5000-2750-250=2000(万元)

　③P=20%，G=45%

　④2009年预计留存收益=10000×(1+100%)×15%×(1-1/3)=2000(万元)

　⑤2009年需要增加的资金数额=10000×(45%-20%)=2500(万元)

　⑥2009年需要增加的外部筹资数据=2500-2000=500(万元)

　(2)新发行公司债券的资本成本=1000×5%×(1-25%)/970×100%=3.87%

一道税务会计题 要详细答案 谢谢大家

一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试卷纸上无效。)

　1.我国对税收法律关系中纳税义务人的确定，采取的是(　　)的原则。

　A.属地原则

　B.属人原则

　C.灵活确定的原则

　D.属地兼属人的原则

　2.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是(　　)。

　A.企业将购进的植物油发给职工作为“五一”节的福利

　B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房

　C.企业将自己生产的钢材用于建房

　D.设在同一个县城并实行统一核算的总分机构，将货物从分支机构移送到总机构用于销售

　3.某啤酒厂销售某种类的啤酒20吨给某商场，取得不含税的价款85000元，收取包装物押金2800元。该啤酒厂应缴纳的消费税是(　　)。

　A.5000元

　B.6000元

　C.4400元

　D.8000元

　4.按现行政策规定，下列行为中，不应缴纳营业税的是(　　)。

　A.在境内组织旅客出境旅游

　B.个人无偿赠送不动产

　C.以无形资产投资入股，共担投资风险的

　D.以无形资产投资入股，收取固定收入

　5.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是(　　)。

　A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地

　B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地

　C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地

　D.代征代扣“三税”的单位和个人，为被代征人所在地

　6.关税的纳税义务人不可能是(　　)。

　A.进口货物的收货人

　B.进口货物的发货人

　C.进境物品的所有人

　D.出口货物的发货人

　7.某产盐企业，2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额5元，固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税(　　)元。

　A.20000

　B.35000

　C.45000

　D.60000

　8.土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在(　　)的税务机关申报纳税。

　A.房地产坐落地所管辖

　B.机构所在地所管辖

　C.经营所在地所管辖

　D.房地产转让实现地

　9.某企业占用林地100万平方米建造高尔夫球场，还占用林地50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税(　　)。

　A.800万元

　B.2000万元

　C.1000万元

　D.3000万元

　10.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是(　　)。

　A.产权属于集体的不缴纳

　B.房屋产权出典的，由出典人缴纳

　C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

　D.无租使用房产的，由出租人纳税

11.某航运公司2007年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨;拖船1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元;2001～10000吨的，每吨5元。该航运公司2007年应缴纳车船税(　　)。

　A.60000元

　B.61800元

　C.63600元

　D.65400元

　12.下列表述不符合车船税征税现行规定的是(　　)。

　A.电车不需缴纳车船税

　B.拖拉机不需缴纳车船税

　C.武警专用车不需缴纳车船税

　D.拖船按照船舶税额的50%计税

　13.2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税(　　)。

　A.7.5元

　B.8元

　C.9.5元

　D.12.5元

　14.土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照(　　)核定契税的计税依据。

　A.成本价格

　B.评估价格

　C.重置价格

　D.市场价格

　15.2011年度，某企业财务资料显示，2011年开具增值税专用发票取得收入5000万元，另外从事租赁服务，收入500万元。收入对应的销售成本和租赁成本合计为3600万元，期间费用为800万元，营业外支出300万元(其中200万为公益性捐赠支出)。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为(　　)万元。

　A.90

　B.96

　C.120

　D.200

　16.国际重复征税产生的根本原因是(　　)。

　A.国际贸易的发展

　B.跨国企业的产生

　C.各国行使的税收管辖权的重叠

　D.收入来源的国际化

　17.某跨国企业A公司在中国、韩国设立关联企业，由于韩国的企业所得税税率为22%，于是A企业在中国的企业向其在韩国的关联企业销售货物的时候故意压低价格，从而达到避税的目的，请问该种避税方法属于(　　)方法。

　A.人员流动避税

　B.利用避税地避税

　C.利用转让定价避税

　D.通过资金流动避税

　18.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取(　　)之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

　A.工商营业执照

　B.法人专用章

　C.税务登记证件

　D.财务专用章

　19.下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是(　　)。

　A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告

　B.国家税务总局可以通过行政法规的形式设定一定限额的罚款

　C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格

　D.税务所在特别授权的情况下可以实施2000元以下的罚款

　20.以下关于税务咨询的说法正确的是(　　)。

　A.税务咨询的受托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点

　B.税务咨询的委托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点

　C.税务咨询机构只存在民间形式

　D.税务咨询是一项智能和知识转让的服务行为

二、多选选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)

　1.税收程序法主要包括(　　)。

　A.税收管理法

　B.纳税程序法

　C.发票管理法

　D.所得税法

　2.纳税人的下列行为，不征收增值税的有(　　)。

　A.邮局销售报刊

　B.邮政部门销售集邮商品

　C.歌舞厅销售饮料

　D.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志

　3.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目的有(　　)。

　A.眼影

　B.唇彩

　C.成套化妆品

　D.舞台表演使用的油彩

　4.下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有(　　)。

　A.纳税人以一个月或一个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税

　B.对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税

　C.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不得从纳税人以后的营业额中减除

　D.单位和个人在提供营业税应税劳务，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额

　5.位于市区的某自营出口生产企业，2010年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有(　　)。

　A.该企业应缴纳的营业税为4万元

　B.应退该企业增值税税额为280万元

　C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

　D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

　6.下列各项中，不符合对特殊进口货物完税价格规定的有(　　)。

　A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格

　B.准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格

　C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格

　D.留购的进口货样，以进口价格作为完税价格

　7.下列货物中，免征或不征资源税的有(　　)。

　A.进口铁矿石

　B.中外合资企业开采的石油、天然气

　C.开采原油过程中用于加热、修井的原油

　D.出口的固体盐

　8.下列项目中，免征土地增值税的有(　　)。

　A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的

　B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

　C.房地产企业以土地(房地产)作价投资人股

　D.国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物

　9.下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有(　　)。

　A.拥有土地使用权的单位和个人

　B.出租房屋的承租方

　C.对外出租房屋的出租方

　D.共有土地使用权的各方

　10.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有(　　)。

　A.孙某应缴纳契税

　B.王某应缴纳契税

　C.孙某应缴纳印花税

　D.王某应缴纳印花税

11.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有(　　)。

　A.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资满2年的当年抵扣应纳税所得额

　B.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免

　C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%

　D.居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税

　12.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施(　　)。

　A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款

　B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　C.扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产

　D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　13.纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政行为，可以依法向人民法院提起行政诉讼，下列属于法定行政诉讼受案范围的有(　　)。

　A.税务机关逾期未对其复议申请做出答复的行为

　B.税务机关通知银行冻结其存款的行为

　C.税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为

　D.税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为

　14.某税务代理中介机构为其客户(增值税一般纳税人)进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有(　　)。

　A.办理增值税专用发票领购手续

　B.办理增值税一般纳税人资格认定申请

　C.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

　D.办理增值税的纳税、退税和减免税申报

　15.个体工商户建立复式账簿的，应该编制的报表有(　　)。

　A.利润表

　B.资产负债表

　C.留存利润表

　D.应税所得表

　16.下列属于土地增值税征税范围的有(　　)。

　A.房地产评估增值

　B.房地产的代建房行为

　C.以房地产抵债

　D.房地产开发企业以自建商品房进行投资

　17.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有(　　)。

　A.销售应税车辆

　B.进口自用应税车辆

　C.自产自用应税车辆

　D.购买自用应税车辆

　18.下列属于印花税的纳税人的有(　　)。

　A.产权转移书据的立据人

　B.合同担保人

　C.颁发商标注册证的商标局

　D.签订买卖合同的中外合资企业

　19.甲是某企业的债权人，2011年11月该企业破产，甲获得抵债的门面房一间，评估价格50万元;当月甲将门面房作价60万元投资于A公司;另外A公司还购买了该破产企业价值100万元的房产。下列表述正确的有(　　)。(假设契税税率为4%)

　A.A公司应缴纳契税6.4万元

　B.甲应缴纳契税2万元

　C.甲将门面投资需缴纳契税

　D.甲承受破产企业的门面房免征契税

　20.税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列情况保密(　　)。

　A.商业秘密

　B.个人隐私

　C.税收违法行为

　D.税收违法事实

三、计算题(本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效。)

　1.某电信公司2011年度，相关业务如下：

　(1)当年为新人网客户提供通信服务，取得收入600万元，同时销售电话座机收入40万元，收取电话机安装费收入3万元;

　(2)当年销售长途IP电话卡业务，面值收入500万元，当年财务会计上体现折让比例为10%，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费2000万元;

　(3)对外出租电信设备取得收入800万元;

　(4)4月1日起，将办公楼底层商铺对外出租，约定年租金为12万元，租金每月结算;

　(5)将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1500万元，当年购置成本为500万元;

　(6)下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额880万元，其中包括电缆、光缆价款520万元，水泥及沙石30万元。

　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　(1)计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳营业税;

　(2)计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳营业税;

　(3)计算对外出租电信设备应缴纳营业税;

　(4)计算当年出租商铺应缴纳的营业税;

　(5)计算转让办公楼应缴纳营业税

　(6)计算提供安装劳务应缴纳营业税。

　2.郭某是一位知名作家，2011年取得以下收入：

　(1)4月出版一本小说取得稿费60000元;

　(2)7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费);

　(3)9月应邀出国访问期间，举办文学讲座，国外主办单位支付酬金2500美元，境外缴纳个人所得税80美元(外汇牌价7.5);

　(4)10月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入10000元，原购入价8000元;(提示：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算)

　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　(1)计算郭某2011年稿酬所得应缴纳的个人所得税;

　(2)计算郭某2011年出租住房应缴纳的个人所得税;

　(3)计算郭某2011年取得举办讲座应缴纳的个人所得税;

　(4)计算郭某2011年股票转让应缴纳的个人所得税。

　3.某化妆品公司是系增值税一般纳税人，生产A系列化妆品和B系列护肤护发品。2012年5月发生以下各项业务：

　(1)用生产成本为9800元的300盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格400元/盒进行结算，双方均开具专用发票。

　(2)将A化妆品100盒与B护肤护发品100盒组成成套化妆品100套，销售给某商场，售价每套250元，B护肤护发品的成本为30元/盒。

　(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为50000元，缴纳关税30000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的60%用于连续生产化妆品。

　(4)本月为一个影视制作公司生产舞台用上妆油500盒，销售价为75元/盒，本月收到全部价款。

　(5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为85000元。

　(化妆品的利润率是5%，护肤护发品的利润率是5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额5680元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期价格450元/盒)

　根据上述资料计算并回答下列问题：

　(1)当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税。

　(2)本期应向税务机关缴纳的增值税。

　(3)本期应向税务机关缴纳的消费税。

　4.某企业成立于2011年，当年发生业务如下：

　(1)资金账簿记载实收资本为800万元、资本公积45万元，新启用其他账簿20本，办理工商登记证一本;

　(2)2月份发生购进业务，购进原材料100万元，4月份发生销售业务，销售额300万元，均签订了购销合同;

　(3)8月份与某基金公司签订有价证券转让合同，证券转让所得50万元。要求：计算该企业2011年度应缴纳的印花税。

（1）

应缴建筑业营业税额＝

1450*

（

1+6%

）

*3000/(1-3%)*3%=14.26

万元

（2）商品房销售、配套设施销售属于“销售不动产”，税率为5％。

应交营业税额＝（

1500+400

）

*5%=95

万元

（3）代理工程结算收入属于“建筑业”，税率为3％。

应交营业税额＝

200*3%=6

万元

（4）租金收入属于“服务行业”，税率为5％。

应交营业税额＝

100*5%=5

万元

（5）转让无形资产收入

应缴纳的营业税＝

17*5%=0.85

万元