上市公司注册会计师审计_怎么理解对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序。

会计资讯 2024年09月05日 07:22 7 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于上市公司注册会计师审计_怎么理解对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序。的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.关于注册会计师审计
2.怎么理解对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序。

关于注册会计师审计

注册会计师审计业务

(一)审查企业财务报表，出具审计报告

按照中国注册会计师审计准则的规定，对财务报表发表意见是注册会计师的责任。为了有效制止和防范利用财务报表弄虚作假，提高财务报表质量，国家依法实行企业年度财务报表审计制度。随着审计准则体系的逐步完善，注册会计师执业行为日益规范，执业水平不断提高，注册会计师行业已成为享有较高公信力的行业，为维护会计秩序、保证会计信息质量做出了应有的贡献。

国家有关部门对上市公司监管所依据的信息主要来自上市公司的财务报表和注册会计师对其出具的审计报告，注册会计师在某种程度上已成为上市公司监管的第一道防线，在证券市场上扮演着越来越重要的角色。在某种意义上说；注册会计师通过对上市公司年度财务报表的审计，实施了对上市公司的监管，提高了会计信息的质量。不仅上市公司需要注册会计师审计，国有企业及其他企业也需要注册会计师审计。国务院于2000年公布并自2001年1月1日起施行的《企业财务会计报告条例》，要求国有企业、国有控股的或占主导地位的企业应当至少每年一次向本企业的员工代表大会公布财务会计报告，并重点说明注册会计师审计的情况。

《公司法》要求各类公司依法接受注册会计师的审计。一是第五十五条规定：“监事会、不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常，可以进行调查；必要时，可以聘请会计师事务所等协助其工作，费用由公司承担。”二是第六十三条规定：“一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。”三是第一百六十五条规定：“公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报表，并依法经会计师事务所审计。”

随着社会主义市场经济体制的确立和发展，政府不再直接管理企业，逐渐将一些管理职能移交给社会中介机构。而且，随着财务报表使用者日渐增多，他们需要通过分析财务会计报告据以做出经济决策，因此最为关心财务会计报告的合法性、公允性。注册会计师的职能之一就是通过对财务报表进行审计，为社会提供鉴证服务。

(二)验证企业资本，出具验资报告

我国实行注册资本实收制度。根据《公司法》、《公司登记管理条例》等法律、法规的规定，公司及其他企业在设立审批时，必须提交注册会计师出具的验资报告。验资是指注册会计师接受委托，对被审计单位注册资本实收情况或注册资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。《公司法》第二十九条规定：“股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。”第九十条规定：“发行股份的股款缴足后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。”公司及其他企业申请变更注册资本时，也要提交验资报告。因此，验资业务成为注册会计师业务的重要组成部分。同审计报告一样，验资报告具有法定证明效力，注册会计师及其所在会计师事务所对其出具的验资报告承担相应的法律责任。

(三)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告

企业在合并、分立或终止清算时，应当分别编制合并、分立财务报表以及清算财务报表。为了帮助财务报表使用人增强对这些报表的信赖程度，企业需要委托注册会计师对其编报的财务报表进行审计。在对财务报表进行审计时，注册会计师同样应当检查形成财务报表的所有会计资料及其反映的经济业务，并关注企业合并、分立及清算过程中出现的特定事项。办理企业合并、分立和清算事宜中的审计业务后出具的相应的审计报告同样具有法定证明效力，承办注册会计师及其所在的会计师事务所应当承担相应的法律责任。

(四)办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告

在实际工作中，注册会计师还可根据国家法律、行政法规的规定接受委托，对以下特殊目的业务进行审计：(1)按照特殊编制基础编制的财务报表；(2)财务报表的组成部分，包括财务报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容；(3)合同遵循情况；(4)简要财务报表。这些业务的办理需要注册会计师具备和运用相关的专门知识，注意处理问题的特殊性。对于执行特殊目的审计业务出具的审计报告，也具有法定证明效力，注册会计师及其所在的会计师事务所对此也应承担相应的法律责任。

怎么理解对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序。

上市公司审计的话，主要是注意哪些？

上市公司审计应重点关注的几个问题:

一、关注对上市公司利润影响较大的债务重组收益确认

二、关注金融资产的公允价值风险

三、关注金融工具的分类和计价依据

四、关注套期会计的使用条件和标准

五、关注在不活跃交易市场下长期股权投资及商誉的减值测试

六、关注上市银行贷款损失准备金的确定

公司审计，需要注意哪些方面

最佳答案

1、企业营业执照副本、税务登记证副本、机构代码证、行业资质复印件；

2、委托协议书签字、盖章；审计有关事项说明签字、盖章（提供统一格式）；

3、企业基本情况简介、企业内部机构设置图（纸质及电子版）；

4、企业内部财务核算制度复印件；企业内部控制制度调查表（提供统一格式）；

5、基准日财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表、相关附表、汇总报表分户表；

6、基准日所有资产负债明细表，包括电子表格；

7、现金：现金盘点表、现金失盗或费用专项说明、并复印未入帐费用借条；

8、银行存款：对帐单、调节表复印件，银行询证函；明细表提供每个帐户开户行、帐号、余额；

9、应收帐款、预付帐款、其他应收款：明细表提供每个单位名称、发生时间（以最后一笔发生时间填列）、款项内容、余额；并进行函证，坏帐损失提供相关证明文件；内部人员借款可以确认的列表、借款人签字认可；

和伙开公司，需要注意哪些？主要是法律方面

首先你们需要签订一份协议，把双方的权利义务以及违约时的违约责任以及管辖法院等约定好，并签名确认。主要的法律有《民法通则》《合伙企业法》、《合同法》等

个人考察上市公司应注意哪些问题

如果你要实施，我很佩服你，但是不得不说你这样去上市公司估计没什么公司会接待你。

说实话，你是为了自行车游顺利调研上市，而非为了调研去自行车游，根本不符合企业调研的目的，这样又浪费时间效果还不好，你想想哪有投资人这么有时间骑车去调研的？至少我没见过。

如果你坚持，好吧，上市公司调研的流程如下：

首先，你要了解好线路上有哪些上市公司，你对哪些公司比较关注，你去调研的目的，未来的投资计划（其后的沟通肯定要说的）；

其二，最好与行业研究员提前聊一聊，在掌握企业、行业的情况的同时，更有目的性的进行调研活动；

其三，相关证券事务代表的****，预先沟通看看是否接待，如果接待你的行程安排需要告诉他们，比如你计划什么时间到，多少人，调研内容；

美国上市公司都有哪些？主要是做什么的？

英文的，所有美国上市公司的报表在这里：

:edgar-online./

比如ibm的一个报表：

:yahoo.brand.edgar-online./fetchFilingFrameset.aspx?d=0001104659-06-027263&Type=HTML

有哪些上市公司审计做假被处罚？

大庆联宜·中集集团·ST同达·华力控股·等

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上市公司设置审计这个职位的作用是什么？审计需要注意的事项有哪些呢？

全国高级会计师资格考评结合辅导教材《高级会计实务》（《高级会计实务》编委会编）：内部审计机构的职责：

内部审计机构按照本企业主要负责人或者权力机构的要求，履行下列职责：

1、对本企业及所属企业（含占控股地位或者主导地位的企业，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；

2、对本企业及所属企业预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；

3、对本企业内设机构及所属企业***员的任期经济责任进行审计；

4、对本企业及所属企业固定资产投资项目进行审计；

5、对本企业及所属企业内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；

6、对本企业及所属于经济管理和效益情况进行审计；

7、法律、法规规定和本企业主要负责人或者权力]机构要求办理的其他审计事项。

上市公司设置的审计一般指的是上市公司的内部审计，主要是针对企业内部控制执行有效性，设计、维护内部控制制度等。

中央五部委发布了企业内部控制基本规范及三大指引后，对于上市公司提出了较高的要求。

境内外同时上市的公司需要对企业11年的内部控制做自我评价，并且聘请外部审计来进行审计。

其他上市公司在12年需要进行自我评价，并且聘请外部审计来进行审计。

注册会计师对企业进行审计的时候，审计的对象主要是哪些？

是被审计单位的所有会计报表,其中,按重要性水平的高低、内部控制的强弱、审计风险的大小等合理确定一些重要的交易层次的项目和报表层次的项目作为重点审计对象

公司上市审计的流程

公司发行股票上市应由具有证券、期货执业资格的会计师事务所对公司近三年会计报表进行审计并出具审计报告及中国证监会要求的其他专项报告。

一、公司改制、上市的主要阶段

1．改制阶段。公司申请首次公开发行股票并上市，其经营主体必须在同一管理层下，围绕主营业务连续经营至少三年，公司通过必要的改制重组，具备法律的进入证券市场的规范基础，并应遵循以下五大原则：

（1）成清晰的业务发展变化战略目标，合理配置存量资源；

（2）突出主营业务，形成核心竞争力和可持续发展的能力；

（3）避免同业竞争，减少和规范关联交易；

（4）产权关系清晰，不存在法律障碍；

（5）建立公司治理的基础，股东大会、董事会、监事会以及经理层规范运作。

公司在中介机构的帮助下通过重组改制为符合要求的规范运作的股份有限公司。

2．辅导阶段。凡拟在中华人民共和国境内首次公开发行股票的股份有限公司，在提出首次公开发行股票申请前，必须按照《首次公开发行股票辅导工作办法》的要求聘请辅导机构进行辅导。辅导期至少一年，通过辅导促进辅导对象建立良好的公司治理；形成独立运营和持续发展能力；督促公司的董事、监事、高级管理人员全面理解发行上市有关法律法规、证券市场规范运作和信息披露的要求；树立进入证券市场的诚信意识、法制意识；具备进入证券市场的基本条件。

3．申报上市材料及审核阶段。辅导期满后由当地证管办验收，主承销商根据《公开发行证券公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票申请文件》的要求制作申请文件并向中国证监会提出上市申请。中国证监会受理申请文件后，对发行人申请文件的合规性进行初审，并在30个工作日内将初审意见函告发行人及主承销商。主承销商自收到初审意见之日起10日内将补充完善的申请文件报至中国证监会。中国证监会于受理申请文件后60个工作日将初审意见及申请文件提交发行审核委员会审核。依据发行审核委员会的审核意见，中国证监会对发行人的发行申请作出核准或不予核准的决定。

二、各个阶段会计师事务所的工作内容

1．改制阶段。在改制阶段，会计师事务所的工作主要有以下内容：

（1）根据中国证监会的要求督促、指导、规范公司的改制重组工作；

（2）对公司近三年的会计报表进行审计，实施审计程序，出具企业改制所需的专项审计报告；

（3）出具股份公司设立的验资报告。

2．辅导阶段。在本阶段，会计师事务所在辅导机构的协调下参与辅导工作，主要工作内容为：

（1）督促辅导对象建立和完善规范的内部决策和控制制度，形成有效的财务、投资以及内部约束机制和激励机制；

（2）督促辅导对象建立健全公司财务会计管理体系，杜绝会计虚假。

3．申报上市材料及审核阶段。在本阶段，会计师事务所的工作主要有以下内容：

（1）出具股份公司上市时三年为一期的审计报告；

（2）出具股份公司上市时的盈利预测报告（如果需要）；

（3）出具股份公司内部控制评价审核报告；

（4）出具股份公司改制前、后的原始报表与申报报表差异的审核报告；

（5）出具纳税鉴证意见；

（6）出具对纳入招股说明书的由会计师事务所出具的专业报告或意见无异议的同意书；

（7）中国证监会要求的其他专项意见；

（8）配合主承销商做好中国证监会初审意见的答复工作。

三、公司改制、上市的各项筹备工作

1．由企业负责人和产权所有者代表共同组成“股份有限公司筹备委员会”作为为改组和上市的议事和决策机构，委员会之下应设“股份制改组办公室”作为日常办事机构，办公室之内至少应考虑设两个组：秘书组和财务组，秘书组主要负责起草改组方案、公司章程、招股说明书等一系列文件以及内外联系、协调、推动等组织工作；财务组主要负责资产、负债清理，编制财务报表、盈利预测，选定经证券主管部门授予证券业务资格的证券包销机构，选定有证券业务资格的中介机构；

2．搜集资料，草拟改组方案、可行性研究报告、申请设立公司的报告、公司章程、招股说明书等文件；

3．准备设立（或改组）公司的申请报有关部门审查批准所必需的有关材料；

4．企业原来对外订阅的重要合约，对上市或上市以后有关联、有影响者，应进行清理、鉴别，判断其影响程度，并与有关当事人协商处理方案；

5．与有关主管部门保持联系，及时沟通情况，取得各方面的支持；

6．备齐注册会计师、注册资产评估师、律师所需审计、资产评估及见证的全套资料；

7．协助主承销商拟定招股说明书并确定募集资金用途；

8．与证券承销机构签订募股承销、包销的协议书，与证券交易所、证券公司商定上市交易的各项安排。

是否实施函证程序，并不是看被审计单位是否为上市公司，如果函证很可能无效或是有证据表明应收账款对财务报表不重要，可以不函证，除此之外，都需要函证所以该描述太绝对了，是不恰当的。

针对应收账款不实施函证程序是有严格条件的，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

扩展资料

第1312号准则第十四条规定：“当实施函证程序时，CPA应当对询证函保持控制”。但是，在日常审计实务中，一些CPA往往为了图省事，或不知道究竟应该如何控制，将实施函证的程序交给被审计单位的财务人员实施，放弃了对询证函保持控制，这使得询证函回函的可靠性受到严重影响，由此潜伏了严重的审计风险。

因此，CPA一定要按照审计准则的要求，严格执行对询证函的控制，具体应包括第1312号准则第十四条规定的4个方面：“