业务招待费会计与税务处理_业务招待费如何进行会计处理？

会计资讯 2024年09月05日 00:49 10 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于业务招待费会计与税务处理_业务招待费如何进行会计处理？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.业务招待费的纳税调整以及注意事项
2.业务招待费如何进行会计处理？
3.业务招待费怎么交税

业务招待费的纳税调整以及注意事项

业务招待费这部分内容应该也是很多会计人发愁的，业务招待费还会和其他的一些费用混淆，如果你对这部分内容不了解的话，那就和深空网一起来学习吧。

业务招待费怎么进行纳税调整？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

1、业务招待费扣除限额的计算基数——销售（营业）收入

计算业务招待费扣除限额的计算基数为销售收入合计，即主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，三者的合计数。但是不含营业外收入，可能也不包含投资收益。特殊情况下，当年销售（营业）收入会包含投资收益，即：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。这是由于，股权投资企业获得的投资收益，实际上就是它的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。

2、企业尚在筹建期间业务招待费的调整

企业在筹建期间，发生的业务招待费，可按实际发生额计入企业筹办费，不再按比例计算扣除限额。

3、税法对业务招待费税前列支金额的要求

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

4、超过限额的业务招待费纳税调整

超过限额的业务招待费一律纳税调增，不予税前列支。此处要特别注意的是，业务招待费与广告费和业务宣传费不同，业务招待费是取发生额60%和当年销售（营业）收入

注意事项：

1、业务招待费要与会议费区分。纳税人发生的与其经营活动有关的会议费，税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。

2、业务招待费要与业务宣传费区别。外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。如果礼品和赠品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，以及与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金和支付给个人的劳务支出，这些费用均不能作为业务招待费支出。

3、业务招待费要与误餐费区别。误餐费是企业职工因工作无法回企业食堂或者家中进餐而得到补偿，而业务招待费是对外接待业务企业和个人而发生的吃、喝、用等费用，它的消费主体是企业以外的个人，不是本企业的员工。

以上有关业务招待费的一些相关知识点，希望能够帮助大家，想了解更多有关的会计知识点，请多多关注深空网！

业务招待费的这些处理方法你都知道吗？

业务招待费如何进行会计处理？

这个只是计算企业所得税时的依据，平时会计处理不做调整；但最高不能超过销售收入的0.5％。

一、业务招待费税前扣除政策主要把握以下四点：

1.《实施条例》规定，不论企业的业务招待费实际发生多少，最多只能按照发生额的60%扣除。也就是说，只要企业发生业务招待费，就需要至少作40%的纳税调整。以前，无论原《企业所得税法》还是《外资企业所得税法》都不存在这种将业务招待费先打六折，再计算剩余部分是否可扣除的规定。

2.在业务招待费实际发生额的60%中，可扣除上限不得超过企业销售(营业)收入的5‰。相对于原《外商投资企业与外国企业所得税法实施细则》中按业务收入来计算业务招待费的扣除标准(根据业务收入大小，最高可按业务收入的1%计算扣除)而言，扣除比例大幅下降。

3.业务招待费的税前扣除标准不分行业，都按统一标准执行。改变了原《外资企业所得税法》中规定的区分不同行业，按不同的扣除标准计算扣除额。

4.在现行《企业所得税法》下，企业只要发生业务招待费，就必然需要调增应纳税所得额。为避免不必要多交的企业所得税，企业更应该作好业务招待费预算，严格控制业务招待费的支出。

二、在业务招待费的列支范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在实践中，业务招待费列支的具体范围一般如下：

(1)因企业生产经营需要而宴请或用于工作餐的开支;

(2)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;

(3)因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费、交通费及其他费用的开支;

(4)因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。

在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。

一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时，要严格区分企业给客户的回扣、贿赂等非法支出，对这些支出不能作为业务招待费在税前扣除。

业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出也都不得列支业务招待费。

三、业务招待费税前扣除基数

1、国家税务总局《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2009]202号)明确，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用的扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》规定的视同销售(营业)收入额。

2、作为计算业务招待费税前扣除基数的销售(营业)收入具体包括：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

主营业务收入：是扣除其他折扣以及销售退回后的净额。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣及销售退回，一律以净额反映在主营业务收入中。

其他业务收入：包括按照会计制度核算的其他业务收入，以及在资本公积中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他业务收入。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算业务招待费的基数。

视同销售收入：视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)规定，企业将资产(自制或外购)用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、对外捐赠、其他改变资产所有权属(非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面)的用途等移送他人的情形，应按规定视同销售确定收入。

3、因此，企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售(营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算业务招待费的基数。财务人员在进行年度企业所得税汇算清缴时，一定不可忘记视同销售收入也属于业务招待费计税收入基数的范围。

业务招待费的会计处理《企业会计制度》规定：管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费?业务招待费?等。《企业会计制度》要求业务招待费的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。

4、根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，对如企业在筹建期间发生的业务招待费，按会计制度应计入“长期待摊费用———开办费”。现行企业会计制度规定，开办费应当在开始生产经营并取得营业收入时停止归集，也就是说，开办费应当在开始生产经营的当月一次计入当月的损益。

为简化核算，一般企业发生的所有业务招待费支出都计入“管理费用”科目。员工报销时?会计分录为：借：管理费用———业务招待费，贷：现金/银行存款/其他应收款等。

如果企业发生的业务招待费金额比较大，涉及部门多，应该将销售部门的业务招待费支出计入“营业费用”科目，其他部门发生的业务招待费计入管理费用科目。会计分录同上。

业务招待费怎么交税

公司在经营管理的过程中，少不了会发生各种应酬费用。而这些因公司在经营管理而产生的应酬费用，就是业务招待费。那么业务招待费该怎么做会计处理？

业务招待费的会计分录

业务招待费直接入账时：

借：管理费用—业务招待费

贷：库存现金

员工报销业务招待费会计分录

借：管理费用—业务招待费

贷：其他应付款—个人

借：其他应付款—个人

贷：银行存款

业务招待费的扣除基数是多少？

企业一般会选取当年的营业收入作为业务招待费的扣除基数。这里的营业收入是指主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。可以理解为主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入三者的合计数。营业外收入和投资收益是不包括在其中的。举个例子，政府补助收入属于营业外收入，就不包括在其中。

在公司筹建期发生的与筹办活动相关的业务招待费如何税前扣除？

这部分的业务招待费可以先按照实际发生额的60%计入筹办费，然后再根据相关规定进行税前扣除。

企业如果是从事股权投资的，股息、红利及股权收入是从被投资公司里获得的，可以按比例计入业务招待费的扣除限额里。

业务招待费的扣除比例

业务招待费的需要按照当年发生额的60%进行扣除，但扣除额不能超过当年销售(营业)收入的5‰。

业务招待费如何进行纳税调整？

业务招待费的纳税调整属于永久性差异，因此是不做账务处理的。

但是企业需要完成以下两个事项：

1.在企业所得税申报报表中对应纳税所得额进行调整;

2.在《纳税纳税项目调整明细表》中进行相关行次的填列。

业务招待费的增值税专用发票能否抵扣?

业务招待费可以开增值税专用发票，但不得抵扣进项税额。

业务招待费60%可以税前扣除，40%要做纳税调整，一般企业的交税比例是25%，即业务招待费*40%*25%。\x0d\　　1、业务招待费有税前扣除标准。\x0d\　　新所得税法：第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。\x0d\ 2、业务招待费在会计上可以据实列支，在年终所得税汇算清缴时，对超出标准的业务招待费，做纳税调增。具体要交多少税，要看调整后的应纳税所得额来定。如果调整后应纳税所得额为负数，不交所得税；调整后，应纳税所得额为正数，按25%计算缴纳所得税。

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