会计外部环境与会计风险管理_注会考试科目变化情况如何？

大家好！今天让小编来大家介绍下关于会计外部环境与会计风险管理_注会考试科目变化情况如何？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.金融企业会计风险的形成原因与建议
2.注会考试科目变化情况如何？
3.浅述会计环境对会计发展的影响|会计环境与会计发展
4.银行会计的风险与防范的论文

金融企业会计风险的形成原因与建议

金融企业会计风险的形成原因与建议

　企业的日常经营在很大程度上会受到金融会计业务处理的直接影响，在此过程中蕴含很大的财务和经营风险，进而造成企业的经济损失。以下是我J.L为大家分享的关于金融企业会计风险的形成原因之论文范文。

　摘要：金融会计工作的实际开展情况将会对企业的日常经营经济效率以及后期发展产生深远影响。但是，在当前的金融企业会计工作过程中常常会受到工作体系缺陷以及人员自身综合素养较差等多种因素的影响，从而形成了大量金融会计风险，其对于提升企业经营经济效率将会产生很大地限制作用。基于此，各企业在实际发展过程中，必须对引发企业金融会计风险的相关因素进行深入分析，并形成相应预防措施予以控制。

　关键词:金融企业会计;风险;建议

　随着我国市场经济改革的不断深入，金融监管机制所承担的时代压力也在不断增加，相关管理部门已经充分意识到金融机构中所存在的多种风险因素，并形成了相关预防措施，以保证金融体制的稳定运行，最终促进社会经济的稳定发展。金融会计风险是客观存在的，因此在实际发展过程中应当着眼于整体，充分发挥体系的控制作用，从而准确反映和规避金融会计风险。

　一、企业具有的金融会计风险

　在企业的实际经营过程中必然会遭受多种风险，不同企业所展现出的具体现象也存在一定差别，但是无论属于何种风险，其对于企业的长远发展都会产生很大的负面影响。金融会计风险始终是限制企业发展的重要因素，按照自身内容可以将其划分为三种。一是在会计核算过程中产生的风险。该种风险是金融企业在会计核算过程中形成的风险，该种风险产生的根本原因在于核算本身过于复杂，或者在会计核算过程中并没有形成严格的核算流程，从而使得金融会计核算难以满足工作的实际需求。企业在实际运营过程中为了有效避免会计核算的基本风险，必须形成完善的会计核算工作流程，从而确保会计核算工作形成较强的规范性和客观性以及科学性，与此同时企业在会计核算过程中必须以自身的实际需求为基础形成能够满足金融会计核算的基本流程。二是在会计监督过程中产生的风险。因为企业的日常经营效益将会直接受到金融会计工作真实性和有效性的影响，基于此，为了有效保证企业会计的实际工作质量，必须不断加强会计监督的基本质量。但是，在当前的企业管理过程中过分重视信贷管理，从而使得企业会计监督难以充分发挥自身作用，进而对企业的金融会计工作质量和效率产生很大影响。在当前的企业会计监督风险中主要展现为缺乏应有的.科学性和程序性，受到该种因素的影响使得会计监督产生了一定的随意性和任意性，从而很大地增加了企业的会计监督风险。三是会计结算中具有的风险。由于金融企业在信息汇报过程中通常是以报表的形式体现，而在此过程中将会同时涉及企业收益、负债以及资产等多种详细信息，在该种情况下，一旦企业金融会计人员的个人思想出现动摇，则会借助职务上的便捷获取企业金融资产，从而导致金融会计结算风险的出现，最终对企业的健康发展产生巨大影响。

　二、对于金融会计风险形成原因的分析

　(一)内部控制因素

　当前的金融企业内部控制监督缺陷主要表现在会计人员违规操作和对于内部控制的认识错误，从而严重忽视会计内部控制具有的监督和限制作用。另外，因为会计制度在实际建设过程中具有较强的滞后性，往往难以形成完善和健全的会计制度，最终使得会计工作在实际开展过程中往往会出现无章可依的现象。

　(二)外部环境的影响

　伴随着现代市场竞争的不断加强，大量金融企业在利益的直接影响下会采取大量不正当手段，该种恶性竞争方式将会对市场的正常竞争环境形成巨大影响，从而扰乱正常的市场竞争。该种方式在不断提升自身经营利益的同时，会对会计工作的正常开展造成很大的影响，进而导致大量风险的出现。

　(三)会计人员自身业务水准较低

　在当前的金融企业中，因为涉业人员的自身综合素养和业务水准普遍较低，而企业金融会计本身极为复杂，涉及的知识面又极广，因此对于从业人员的道德和专业以及业务能力要求都极高，正是工作要求和工作人员素养之间存在的巨大差别使得实际工作过程中产生了大量金融会计风险。

　三、对于金融会计风险防范的相关建议

　(一)形成富有人性化的管理体系

　在企业人才日常管理过程中通常以绩效和制度两种方式并行完成管理，其中绩效激励制度能够很大的提升员工的工作积极性和工作质量，确保企业的长期稳定发展。在绝大多数企业中也通常是以工资为基础，期待员工能够完成更多工作。该种物质化的激励方式在一定程度上能够对员工形成激励，但是企业必须加强对于员工精神层面的鼓励。其实，精神奖励在很大程度上能够加大员工的工作积极性，强化工作人员的工作主动性。此外，应当不断健全金融企业的日常管理机制，确保所有岗位职责能够落实到个人，避免相互扯皮的现象发生。加强企业自身管理，规范所有人员的日常工作行为，禁止出现恶性市场竞争行为的出现和发生，对于违规人员应当通过经济和岗位降级等方式进行严厉处罚，对于违反相关法律的人员则应当扭送司法机关，使其接受法律的制裁。只有这样才能够确保金融企业的健康稳定发展。

　(二)强化企业的财务管理

　在强化企业金融会计风险防范和控制的同时必须不断强化财务管理制度，对于企业会计的从业人员的权责关系有一个明确的规定，构建一个可以及时衔接会计人员的岗位流程操作体系，为他们设计一个明确合理的金融会计目标，从而构建细化的企业内部会计管理层次和操作单元的会计管控体系。同时，财务预算机制是对于企业未来一段时间内财务和经营情况的预测，而该项工作的根本作用在于推动企业的长远发展，财务员工管理主要包括对于企业资本性收支、现金流量、经营收支以及企业资产负债收支等多种情况的预算。在该项工作实际开展过程中应当设置专有人员对项目进度进行监控，并及时上报，此外企业应当加强对于资金的管理，形成科学的资金管理机制。企业更应当对所有会计人员进行定期培训，不断提升个人综合素养和专业素养，确保自身会计水准的不断提升，另外企业应当通过定期考核的方式对会计人员专业素养进行审查，对于水准较高的人员进行适当奖励，反之则进行必要的处罚。只有通常长期有效的培养和激励机制促使金融企业会计整体水准的不断提升。

　四、结束语

　企业的日常经营在很大程度上会受到金融会计业务处理的直接影响，在此过程中蕴含很大的财务和经营风险，进而造成企业的经济损失。基于此，企业在面对金融会计风险时，应当充分结合风险产生的根本原因，形成针对性的金融风险控制体系，强化对于金融会计的监管和控制，提升工作人员的自身素养，对于其中存在的金融会计风险形成控制和避免，从而确保企业的健康发展。

　参考文献：

　[1]郭卫华.浅析企业会计风险的危害与防范[J].会计师，2011，(10).

　[2]李侠.会计风险管理的研究与探讨[J].财经界(学术版)，2014，(19).

　[3]龙珺.税务经济下的会计风险及其防范[J].商，2015，(21).

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注会考试科目变化情况如何？

随着市场经济体制的建立，管理会计在中国企业中应用的外部条件有了明显改善，但还存在一些阻力。

（一）外部环境总体改善

市场经济体制是管理会计得以应用的基本前提。管理会计区别于财务会计的根本之处是为企业内部决策提供信息支持。在计划经济体制下，企业的生产经营活动听命于上级主管部门，自身决策的权限很小，因此管理会计既无法发挥其功能，也缺乏应用的动力。随着市场化进程的不断推进，企业成为独立决策、自负盈亏的市场主体，且市场竞争的日趋激烈，迫使企业挖掘内部管理潜力，管理会计于是具备了应用和发展的基本外部环境。

（二）粗放型经济增长没有根本改变

市场化意味着管理会计具备了最基本的一项外部可行性条件，但事实上，管理会计在中国应用的进展，明显滞后于市场化进程，其中一个重要原因是中国粗放增长的外部经济环境。在一个主要依靠投入来提高产出的宏观环境中，企业这一微观经济主体无论在发展思路还是在经营行为上很难真正超脱。而集约化增长恰恰是管理会计的内在要求，毫无疑问，企业的外部环境及其对企业所产生的影响与管理会计的内在要求不相一致，这意味着管理会计要真正被外部环境和企业管理者所接受，还需要一个过程。

（三）市场公平性不足

市场公平性不足是限制管理会计在中国企业中应用的又一主要阻碍。事实上，行政力量在中国经济中还有着重要影响，并在一定程度上使得企业行为偏离市场信号。一方面，中国存在为数不少的大型垄断企业，这些企业的利润和成本约束相对较弱，听命于主管部门的习惯思维仍然存在，从而弱化了管理会计应用的动力。另一方面，地方政府干预经济运行的冲动较为强烈。出于税收等考虑，地方政府可能对于辖区内一些企业提供往土地、信贷、税收等方面的优惠，使得企业经营成本被人为降低，且决策失误的后果可能被政府分担，因此应用管理会计的能动性不足。

浅述会计环境对会计发展的影响|会计环境与会计发展

2022年注册会计师考试即将报名，考试大纲也在中注协官网公布了，那么和2021年相比，注册会计师科目变化最小的是哪一门科目呢？

注册会计师考试科目变化情况

1、《会计》：与2021年大纲相比，新增了11章，不过只是每章的列举更为细致，没有什么实质性变化，跟21年教材的目录标题还是保持一致。但是在考试内容上新增了8个参考法规，相关考试内容发生重要更新。

2、《财务成本管理》：财务管理大纲与2021年度一致，但调整了部分考点的相应能力水平。特别是第十六章，可变成本法，计算息税前利润的顺序和全成本法的核心差异是重点，应提高所需的能力水平，并予以关注。

3、《经济法》：总体变化不大，但是第七章证券法律制度的参考法规变化比较大，预计对今年考试有较大影响。

4、《审计》：从大纲的角度来看，内部控制审计和质量管理两章发生了重大变化。其他章节主要涉及章节标题同义词的替换，不涉及实质性更改。

5、《税法》：与往年考纲相比，调整了一些考点顺序，与此同时，将原来的考点拆分成多个，需要特别注意的是税收优惠，到期的，以及新法规的发布。

6、《公司战略与风险管理》：整个体系、章节结构均没有大调整，但是增加了两个考试目标，更关注内部控制的主要内容及其在风险中的应用。

综上所述，变化最小的科目应该是《公司战略与风险管理》。

《公司战略与风险管理》的主要考试内容

1、公司战略的基本理论；

2、战略管理的特征与过程；

3、外部环境分析与内部环境分析的主要内容与方法；

4、公司三个层次战略的主要内容；

5、公司各种战略的开发方向与实现途径；

6、战略实施和战略控制的主要内容、过程与方法；

7、公司治理的概念及理论；

8、公司内部治理结构和外部治理机制；

9、公司治理的基础设施；

10、风险与风险管理基本原理；

11、企业面对的主要风险；

12、风险管理的基本流程和管理体系；

13、风险管理的主要技术与方法；

14、内部控制的主要内容及其在风险管理中的应用。

银行会计的风险与防范的论文

摘　要研究会计环境对于确定会计目标，建立会计体系，揭示会计发展的客观规律，发展会计理论都具有极为重要的意义。本文结合国内外学者对会计环境的研究，进一步阐述了影响会计环境的内外部因素及其对会计发展的影响，找出了其中存在的问题，并针对我国会计环境的现状和存在的问题，提出了净化会计环境的一些见解和改善方法。

关键词会计环境；会计发展；外部因素；内部因素

会计环境是指会计赖以生存和发展的各种客观条件及周边状况，这些客观条件及状况与会计的发展密切相关，对会计理论研究、会计法规、会计价值观、会计教育，以及会计工作的方法、内容和手段等多方面都会产生影响。纵观会计的发展过程，与会计环境是息息相关、密不可分的。从它的产生来看，会计是人类生产生活发展到一定阶段，基于管理需要而产生的，而从发展来看，它的每一次发展都是会计环境变化的结果。纵观会计发展史，从最原始的结绳记事，到算盘记账，再到现代的会计软件运用，技术的发展不断改变会计的工作方式。同时，会计环境决定人们对会计有什么样的认识及需求，会计目标、会计工作的职能要求等也必然随社会的发展进步而不断变化。总之，会计的任何变革，都是会计环境变化的结果。

随着经济全球一体化的形成，市场竞争日趋激烈，各种文化相互交融，信息技术推动的经济变革迅猛发展，这一切都昭示着会计环境正日趋复杂。唯有正确认识和研究会计环境，才能使会计得到更好的发展，我们才能顺应变化规律，抓住机遇，处理好各种关系，创新会计，发展会计。

一、国内外学者对会计环境的研究

国外许多学者都对会计环境作了研究。Famer和Richman认为，会计环境包括教育文化因素、社会因素、经济因素和法律因素；Frederick D.S.Choi或是Gerhard G.Miller认为，会计环境包括法律体制、政治、企业素有权的性质、企业规模及复杂性的差异、社会气候等；Dhia.D.Alhashim和J.S.Arpan认为，会计环境主要由社会文化因素、政治法律因素、经济因素所组成。

国内学者根据国内会计现实环境，对此进行了专题研究。如郭道扬对会计环境作了多角度的分析，集中论述会计环境与中国特色会计的关系；刘玉廷提出政治经济环境、法律制度环境、教育发展水平和文化环境四要素；曲晓辉论证了政治和法律环境、经济环境、教育和文化环境三要素；郑泽祖提出民主与集中的政治环境，改革和发展中的经济环境，逐步完善的法律环境和潜移默化的文化环境等共同决定着现阶段中国会计的特色。

二、影响我国会计环境的主要因素及其对会计发展的影响

会计环境包括宏观环境和微观环境两个方面。前者主要包括政治、经济、法律、科教、自然、人文环境等。宏观环境属于系统性的影响因素，对所有会计主体和会计的所有方面都会产生影响。后者主要包括企业管理体制、企业组织形式、企业生产经营规模、企业经营目标和方针、企业内部管理水平、企业领导和职工的会计意识等。归纳起来，影响会计环境的因素分为外部因素和内部因素。

（一）外部因素

1、经济因素

国家的经济发展程度往往可以反映会计发达程度。一般来说，经济发展水平越高，人们对会计的认识就越科学，会计各方面的工作就越完善。会计的每一次变革和发展，都与当时的社会经济发展水平相适应，随着经济发展中心的更替，会计的发展中心也不断转移，复式记账产生于意大利，注册会计师协会、成本会计产生于英国，管理会计产生于美国。

我国作为发展中国家，经济发展水平相对落后，会计方法的选择具有一定的局限性。目前，在以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的社会主义基本经济制度下，我国企业投资主体构成成分较为复杂，但总体上来说仍以国有企业为主。在全民所有制企业中，其利益分配、产权维护、经营目标导向上必然呈现较强的国家倾向，因此，在会计报告信息的重要程度上，在会计的计量方式上，在会计准则的应用上，在会计管理体制及社会监督体制等诸多方面以国家宏观管理为导向。随着世界经济的发展，国际化程度的提高，各国不断扩大交往，但各个国家的会计准则和会计制度存在着某些差异，引起了各国在经济交往中的诸多不便。因此，增强会计信息的可比性成为一种趋势。相信随着市场经济的发展，我们将进一步完善会计环境，并促进会计的发展。

2、政治法律因素

任何国家都需要建立一定的法律体系以维护国家的正常秩序，通过一系列政治、法律手段来约束经济活动，通过提供安定的社会环境保障企业经济活动的正常进行。会计作为调节和维护人们经济利益的一种活动，也需要有一种会计规范体系来维护国家正常的经济秩序和各方的利益。目前就我国的政治环境来讲，国家政权代表全国人民的利益，因而强调对会计的政府监督和社会监督，坚持会计具有反映和监督的职能，在会计工作管理体制上实行“统一领导，分级管理”，即在国务院财政部门统一规划、统一领导的前提下，实行分级负责、分级管理，充分调动地方、部门、单位管理会计工作的积极性和创造性。

国家的法律法规体系经常会对会计活动给予规范性指导和强制性约束，法律制度是否完善、法律体系是否健全、制法力度的轻重、国民法律意识的强弱等法律环境的好坏直接影响到会计质量信息的高低，法律环境的变迁也必然引起会计活动内容和方式的变化。我国目前财务、会计、税收制度的改革，直接导致了会计模式的转变，促使会计行为走向规范，从而进一步提高特定时期会计模式的先进性及其对经济环境的适应性。

3、科学技术因素

科学技术是第一生产力，尤其是现代科技的突飞猛进，为社会生产力发展和人类的文明开辟了更为广阔的空间，有力地推动了经济和社会的发展。科学是人们关于自然社会和思维的知识体系，为会计理论和会计工作的研究提供了指导理论、思维方法和相关学科知识，从而丰富和扩大了会计的内容和活动领域，促进了会计理论的科学性、严密性和范围的拓展。同时，会计也是一门具有技术性的经济管理学分支学科，技术的不断进步和发展为会计提供了日益先进的手段和工具，如现代数学方法、电子计算机技术、电子通讯技术等，不仅提高了会计的工作效率和质量，而且改变了传统的会计观念和操作方法，从而促使会计研究方法（如数学方法、实际方法）和会计理论（如衍生金融工具理论、价值计量属性理论等）的应用和发展。随着我国科技水平的不断发展，会计活动有了更多现代化的管理方式和管理工具，电子计算机在会计工作中广泛应用，电算化会计对手工会计的替代，既提高了会计的工作效率，又提高了会计信息的质量。

银行会计的风险与防范的论文 篇1

　[论文关键词]

　银行会计 会计风险 风险防范 会计风险防范 银行会计风险

　[论文摘要]

　在市场经济加快发展的条件下，银行业高风险、高收益的特点日益突出。特别是银行风险问题，受到业内高度重视。如何化解和防范银行风险成为当前银行管理活动中一个十分迫切而又重要的内容。

　一、引言

　银行会计制度是规范银行会计行为的准则。会计制度不健全或有章不循，执行不力就会发生会计风险。目前各家银行管理者普遍把工作重点放在了抓营销、清陈欠上，一些银行管理层对会计风险防范工作缺乏足够的重视，忽视建立健全内控制度。制度缺陷造成社会上不法分子和个别会计人员有机可乘。已有的各项会计规章制度不能有效落实，则会留下了一定的风险隐患。主要表现为：一是会计人员安全防范意识淡薄。“印、押、证”做不到三分管，保管联行印章、密押人员临时离柜不上锁，换岗不详细交接等。二是有关人员把关不严，票据不折角验印，日常核算中漏盖、错盖印章的现象较多。三是操作规程不规范。一些领导和会计经办人员不熟悉近几年新颁布的会计结算法规，对一些业务只凭老印象办理。四是会计核算不规范。各家银行普遍存在下列现象：票据大小写金额不符，凭证、账号、户名、金额随意改动，印鉴缺损，银行印章不齐全，现金支票、转帐支票漏盖骑缝章，转讫章、现金收(付)讫章、业务专用章等不按规定使用，会计科目使用不正确，存在乱用会计科目现象，利息计算不准确，多收、少收、漏收利息现象时有发生，滥用银行内部凭证，不按规定用途和程序审查批准。

　会计风险由内外两方面的因素构成。外部风险主要表现在金融诈骗、政策性亏损给银行造成的损失；内部风险由会计主体主观和客观因素引发。

　二、强化会计电算化系统风险控制

　电算化内部控制制度，应结合电算化会计系统的特点建立内控制度。采用电算化会计处理以后，银行各个管理部门越来越依赖会计电算化信息系统所产生的会计记录和会计报表，而这些记录和报表的准确性及可靠性取决于内部控制功能的强弱。银行会计电算化信息系统潜在的控制问题比手工会计信息系统更多，更为复杂，其技术性也要求更高。于是，不可避免地会带来一些新的风险，如系统文件不可读，易于被篡改和毁坏，如果编程错误，则会造成错误的重复性和连续性，更有可能产生舞弊和犯罪行为等。由于会计电算化系统所产生的会计信息日益增多，没有健全的内部控制，很难保证银行会计信息的收集、传递和处理能够及时、准确，更谈不上有效地利用这些信息来安排各项经营活动。要提高银行会计电算化系统的可靠性，必须针对银行会计电算化的特点，从电算化系统的研制开发与维护、职责分离、系统鉴定、应用环境、操作、数据输入、输出、系统安全、硬件与系统软件控制等多方面研究银行会计电算化系统内部控制措施。由于各行情况不一，内控制度不可能完全一样，但在目前条件下，为了指导各行建立完善的、恰当的内部控制，加强银行会计电算化系统的安全可靠性，人民银行总行应制定一个统一的会计电算化内控制度作为指导，各行可根据自身具体情况，进行补充。建立一套适合自身会计电算化系统的管理和控制制度。做到“凡事有人负责、凡事有章可循、凡事有据可查、凡事有人监督”，防范银行会计电算化带来的会计风险。

　三、建立金融风险补偿制度

　西方一些发达国家为对付日益加剧的金融风险，除了加强对金融机构的内部控制以外，普遍采取了国际上比较流行的外部措施建立金融风险保险制度。结合金融业的实际，应对资本充足率及经营管理水平较高的金融企业实行低保险，以促进改善经营管理。从发展眼光看，金融企业投保可以使客户增强对银行的信任感，是加快业务发展的有效措施。金融会计风险的补偿机制，可先将一些风险大的业务项目参加投保，例如对储蓄所工作人员和出纳人员的人身安全险，现金收付安全险，票据支付结算险，联行往来等风险。还可采用由金融企业自己提取风险准备金的补偿机制，但须取得财政部门核定的提取项目和费率，允许列入成本。

　四、提高会计队伍的素质

　金融会计内部控制制度的建立和实施，有赖于一支政治素质好、业务素质硬、管理水平高的会计队伍。为此，

　(1)必须对会计人员加强政治思想教育和道德教育，造就一支精通各项规章和有章必循、执章必严、敬业勤业的会计队伍。

　(2)加强对会计人员的会计基本理论、基本知识和基本技能的教育，开展多层次、多形式、多渠道、短时间、针对性强的岗位培训，达到熟练地掌握各项业务技能。

　(3)要选好各级会计主管人员，会计主管不仅要政治素质好，精通会计业务，还要有较强组织能力，善于用人，调动会计人员的积极性，最重要的是要坚持原则，以身作则，以自己的优良品质去影响会计群体。

　(4)对会计要害岗位的人选应严格把关，经常考核，不仅要注意其八小时内的表现，还要了解八小时以外的情况，如发现生活异常，参与赌博等不良行为，经教育无效，要调离要害岗位。

　与此同时，加快与国外银行的学习、交流，以借鉴和引进国外银行先进的管理思想和制度，加快与国际惯例的接轨，不断提高管理效率。外资银行的全方位进入所带来的示范效应，为我们加快管理创新提供了便利的条件，有助于我们积极引进优秀人才，彻底打破内部分配关系中存在的平均主义，贯彻责权利相结合、按劳取酬的原则，建立有效的激励机制。

　五、提高认识，处理好业务发展和防范风险的关系

　扩大业务规模，增强资金实力，是银行的发展方向。但发展要建立在稳健的基础上，要注意风险的防范。从农行的效益上讲，不仅存、贷款、结算业务、中间业务创造效益，防范会计风险实际也是效益实现的保障。因为会计风险的存在，是造成资金损失的基础，而有效地防范了会计风险，就相当于创造了相对效益。在发展业务，增设营业网点时，不仅要考虑业务收入和人员成本的关系，而且要考虑投资成本。这样，就可撤并那些高险低效的网点，加大集约化经营的步子，推动财会力量的加强，有效地加大会计防范风险的力度。

　六、总结

　总之，财会人员一定要把好“财会关”，管好“钱”，加强职业道德修养，恪守“政治合格，业务熟练。遵纪守法，廉洁奉公。调查研究，实事求是。照顾全局，当好参谋。面向基层，热情服务。”的行为准则，敢于坚持原则，实事求是，向党和人民负责，坚决维护国有资产的安全和权益，不断完善财会制度，努力提高财会水平，控制银行会计风险，将事故隐患消灭在萌芽状态，为银行各项业务稳健发展保驾护航。

　参考文献

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　[9]林健珍，浅谈商业银行风险之会计风险防范与控制[J]，中山大学学报论丛，2004，(06)

　银行会计的风险与防范的论文 篇2

　[论文摘要] 银行在这个经济中的作用是毋庸置疑的，其中会计业务是商业银行最基础的业务，贯穿银行经营管理的全过程。防范银行会计风险为提高商业银行的抗风险的能力，提高其自身的竞争力，对维护我国金融秩序的稳定和保持我国金融业持续快速健康的发展也有着十分重要的意义。

　[论文关键词] 银行 会计风险 防范

　银行会计风险是银行在内部、外部经营管理过程中，因为主客观条件恶化、会计核算错误、会计信息提供失真以及其他原因导致各类失误，从而引起银行的资本、资产和信誉等蒙受损失的可能性。银行如何通过其自身的职能去防范与抵御会计风险，将是当今银行金融机构有效应对其他经营风险的关键任务。

　一、银行会计风险防范的必要性　

　银行的每一笔业务往来都要通过会计运作来实现，银行会计是银行最基础、最重要的工作，不仅有会计核算职能、监督职能和数据分析功能，还肩负着银行的业务发展、资金结算作、市场预测和银行管理等重大的责任，其在金融市场的地位不可小视。通过防范银行会计风险，还有利于提高银行会计信息质量，促进银行业务良性循环；有利于规范银行会计工作，克服会计工作中的随意性；有利于提高银行会计人员的素质，确保银行会计人员思想过硬、业务能力强，消除各种风险隐患，避免银行会计风险，减少资金流失。

　二、我国银行会计风险的主要表现

　银行风险具有隐蔽性、滞后性、突发性、连锁性及后果的严重性等特征，主要表现在以下几个方面：

　(一)操作风险

　银行人员在进行业务操作时，由于人为失误或出于某种利益的追求而引起的在日常工作中发生的提供不准确或虚假信息的风险，其破坏性很大。例如银行会计日程工作中环节众多，在资产、负债及中间业务中，每日都要进行大量的现金收付、凭证受理、科目运用、账户登录和结计等等，都直接或间接地与风险发生联系(客户票据填写不规范、键盘输入错误、错发、误发、漏发、延时发送等)；在结算过程中，随着结算工具和结算方式的变化，存在着诈骗、伪造票据等的现象，造成诸多风险的出现；还有的为了完成上级下达的目标和任务，消极抵抗对自己不利的新政策、新规定，乱调乱用会计科目，增加会计风险。

　(二)内部控制风险

　为了有效地防范和控制风险，银行制定了一系列内部控制制度，但在实际工作中难以落在实处。一些银行管理人员认为内部控制就是整章建制就是各种规章制度的汇总，就是稽核或管理层的事，与会计无关或关系不大，从而对内控在业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制认识不够，对会计的职能作用没有充分认识。例如随着衍生金融工具等新业务的不断涌现，相应的会计核算往往由相应业务主管部门自行规定、自行处理，各居一方，缺乏有机的结合，造成各部门会计内部控制各行其是，有的甚至相互抵触，严重削弱了会计内部控制的力度。此外，一些银行对会计人员的岗位配置和分工的安排不当带来的风险，多项职能常由同一岗位的人员兼任，不同环节的业务集于一身，风险因素增加。

　(三)监督风险

　一方面是银行会计人员没有能尽到监督的责任，监督工作没有能及时到位，也不能达到预期的效果，从而更不能及时有效地控制会计风险的发生。另一方面是社会上一些审计机构审计质量不高，有的甚至违规执业，不能及时发现并提示银行会计风险。

　三、我国银行会计风险的成因

　(一)相关人员素质偏低

　首先，会计人员素质偏低，易引发会计操作风险。一方面，一些银行出于降低成本的考虑，较多地使用素质不高、流动性大的租赁员工，不能谙熟业务流程。另一方面，部分会计人员业务技能单一，而银行业务随着市场需求不断变化，他们不愿接受新知识，特别是《新企业会计准则》修订后，对政策、法规和制度学习不够，工作责任心不强，存在有章不循、违章操作现象，处理棘手问题能力偏低，造成了财务差错和经济损失。其次，银行其他人员素质偏低。在网银、信用卡、代理业务、第三方支付服务以及各类理财零售产品不断翻新的今天，其他工作人员特别是一些临柜人员对相关业务不能规范操作，给后来的会计工作带来风险隐患。

　(二)内控制度设计缺陷

　我国银行会计内控制度建设滞后于业务的发展，银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中，未形成一套环环相扣的风险防范程序，难以及时发现和处理存在的问题。在业务迅速发展的同时，部分管理者仍有“重业务、轻内控”、“重存款，轻核算”的思想，导致制度建设不能做到与时俱进，一些制度不够精细化，对某些关键控制点的规定存在遗漏，衔接差，并且执行缺乏严肃性。其次，银行没有清晰的违章处罚条例，处罚避重就轻，警戒功能威力大减，杜绝不了违规案件的发生。另外，我国银行还缺乏完善的金融管理模式，现阶段往往停留在事后管理的状态，这种监管很难实现防范风险的目的。在分级管理体制下，经营主体的各级分支机构往往通过弱化会计核算、监督功来解决受到利润考核、支付保证等种种压力，再加上存在普遍的“本地化”的基层行领导、会计人员现象，使各种违规行占据了有利条件而弱化了会计职能。第三，银行对于一些应该由会计主管部门审批的项目，没有进行严格的审批或是在事后进行审批，检查的方法过于简单，检查工作的不细致，无法发现深层次的问题，没有起到监督的作用。

　(三)管理制度不合理

　目前银行业采取的是“统一领导、分级管理决策”的管理方式。多数银行数据采取层层汇总上报的模式，这样的一个模式是会计工作被人为地切分为几个不同区域，基层往往会为了业绩指标而弱化会计核算职能，会计核算人员又会跟基层利益挂钩，这就进一步弱化了会计职能。现今社会中，银行的领导对银行会计风险的注重远远要少于对经营绩效的重视。银行往往把有限的人工费用倾斜于金融品种及推广人员，薪金制度的设计重在市场人员的激励，会计人员与其所承担的责任和技术含量不相称，挫伤了基层会计人员的积极性(很多银行会计人员仅将自己定位一个账务人员，而非管理人员)。还有一些银行迫于人手紧缺，柜员简单培训后便匆匆上岗，柜员对风险认识不足，埋下隐患。

　四、构筑坚实的银行会计风险防范体系

　要真正降低银行科技风险，必须强化银行会计管理，提高各层面、各部门认识，把银行的会计管理工作当成银行大事来抓。

　(一)充分利用科技手段

　利用科技手段，不但能提高工作效率，减轻会计工作人员的工作负荷，而且可以减少差错率，为数据分析提供可靠基础。例如，为了改善现有手工登记簿登记种类繁杂、工作量大、重复记载等问题，可以推行登记簿数据电子化来减少工作时间、实现所有记录痕迹化，能够杜绝登记不及时、篡改数据、在整改登记簿过程中出现的错记现象。在整套记账过程中，还可以找出业务分析所需数据，提高工作效率、有效识别风险。此外，还可以在各银行大堂投放安装有填单系统的自助填单台，客户在系统上自主操作，点击需办理的业务类型，按系统程序填入客户信息，或由系统直接感应客户的二代身份证信息，提高整个柜台业务办理的效率，提升客户服务体验。

　(二)提高会计人员综合素质

　首先，可以增加学习培训。由于会计岗位的特殊性质，必须加强会计人员相关制度法规的培训，使其及时了解国家新准则、新法规。操作人员不仅要了解业务背景知识，还要加强相关会计知识的学习，尽量降低会计风险。其次，对银行会计人员开展职业道德教育。作为银行的一员，必须遵守基本的职业操守，做到工作流程的规范化和法制化操作，自觉抵制违法乱纪现象；会计人员，最主要的还是要精通业务，所以银行要对会计人员的会计基本理论、基本知识和基本技能进行有效的'培训和教育，开展各类培训工作，提升他们的工作水平和工作效率。

　(三)加大会计执行力度

　第一，银行会计人员要严格按照有关管理规定来办理会计业务，必须遵循真实性、及时性、权责发生制、谨慎性四项基本原则。严格审核，增强防范意识，在日常会计工作中有效规避风险，不给犯罪分子留可乘之机。为确保各项会计核算的账账、账款、账实、账据、内外账全部相符，应建立事前、事中、事后监督体系，设置监督的重点，防范会计风险。第二，在人员配置上，按照责任分离、相互制约的原则，充分调动会计人员积极性，合理分工、相互牵制，强化对会计人员的业务操作的过程控制，加强企业内部控制与管理，可采用对会计人员信用等级评估等方法。

　(四)完善内部控制制度

　首先，要重视会计内控文化建设。在会计内部控制中体现以人为本思想，强调思想沟通和情感交流，变会计内部控制为银行员工自愿的行为，实现员工自我控制，自我管理，自觉按照规范行事，共同实现银行内部控制目标；

　其次，改革银行现行的内部稽核体制，重新梳理各类业务管理委员会的相关职能，督促其开展活动，实现岗位间的监督制约，发挥应有的组织保障作用；

　第三，健全合理高效运转的会计岗位体系，各级会计管理部门应根据有关规定，结合自身人员、设施等实际情况，对岗位进行合理有效地分工，明确各岗位的职责，确保内控有力。

　第四，银行还必须结合自身实际，量身打造本行业的行规和制度，量化银行会计人员的操作守则，保证他们的工作规范运行，必须坚决防止和纠正其不法行为，严格执法，执法必严，违法必究。

　第五，加强重要物品、重要岗位控制，专人负责，明确责任，手续严密，防止各环节出现漏洞。

　参考文献：

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　[6]张洋.我国商业银行会计风险防范探讨.经济视角.2010(10).

　[7]涂佳.浅析我国商业银行会计内部控制及风险防范.金融与经济.2011(8).

　银行会计的风险与防范的论文 篇3

　一、银行会计风险的概念与问题

　(一)银行会计风险的概念

　会计作为银行工作的根基，就对整个银行危机的预防来说，预防会计危机有着决定性的作用。对会计危机的预防是自控的关键所在，伴随目前治理措施的持续革新，会计自控的手段层出不穷，怎样融合银行业工作特色与实践情况，择取恰当的自控手段，从而完成预期治理标准，已变成目前所有银行危机预防工作最为重视的问题。

　(二)银行会计风险的问题

　(1)会计人员约束力不够，银行具有潜在威胁性。如个别会计人员泄露银行信息与外勾结从而引发经济事件发生。会计职位应出现相互监管相互制约的状态。经济组织在会计计算层面的差错，企业规定、工作步骤缺乏严谨性，规章不完全，会计职位互相监管体系不完善。银行内部真正精通会计业务，而且具备良好的风险防范意识和能力的会计专门人才严重不足，致使会计风险发生的可能性大。

　(2)会计资料流失，计算不正确或是编造假数据。在实际里，部分银行为保护自我的利润，不遵守法律法规，在处理会计资料时出现随意编造的情况，从而使会计部门给出的数据缺少准确性和充足性，实账虚表、费用调改等现象，遮掩信用贷款资本的实质与危机，错误的评价了银行最近的运营情况导致掩盖了潜在危机。会计资料展现了整个银行的日常工作，倘若会计核算形式不合适、核算步骤不严格、核算要求不高，那么容易导致经济隐患和经济危机产生。高估银行资本充足率.

　(3)责任的缺失，会计监管力度下降。会计监管作为会计的首要性能之一。然而眼下经济会计监管力度低下，会计监管行为得不到有效实施，关键因素为受运营观点约束。就仅需金额多少、不需金额来源、过度装修高层工作房间与消费提高等不遵守法律规定和企业规章的运作行为，会计单位通常无法对其实行有效监管，如果公司采用不合理的运作模式，从而使会计核算监管力度不够，导致出现违法贷款、账外出资、创建小金库、滥用权力、兑换银行单据等违反规章的状况。缺少对会计惩罚体系的完善，导致违法运作的情形逐渐增多，提高了运营危机的出现。

　二、银行会计风险产生的原因及分析

　(一)集体结构不完善

　忽略危机预防与自身治理，单纯地为达到要求而进行工作。追求业务完成率。选择效率而没有注重质量。许多案件存在安全隐患。有些会计人员队长不规范，导致对账工作只求完成形式。缺乏责任意识。工作步骤不严谨，部分会计职工素质低下。爱岗敬业意识不强，错做行为不规范。形成一顶地风险隐患。另外一点是缺乏互相权衡约束，部分关键的责任与职位缺少明确的区分，职位混乱或身兼多职的行为普遍存在，部分分银行组织的自身治理机制不完善，对首要掌托者与管理高层缺少相应的监管制度去对其进行约束，导致经常有“高层不可控”的情形产生，让自控体系没法得到有效实施，从而产生潜在危机。

　(二)教育水平落后职工素质较低

　最近几年，国家投资的银行在迅速占领经济领域， 进行向外迅速扩展的战略方针， 然而缺少熟悉银行会计工作的专业人士，部分没有实行过训练的职工，就企业制度与工作流程无法正确把握，缺少预防危机的认知与本领，从而让会计计算的结果与实际偏差较大；另外，无法满足对会计职位的合理约束。缺乏相关的约束与制衡。甚至造成一些会计人员勾结贪污违规等等一系列违规违法案件发生。以上都会导致案件的发生和产生隐患。

　三、银行会计的风险与防范对策

　(一)增强团队创建提高会计水准

　增强对会计团队的创建，提高会计职工教育水准。在思考与行为方面加强自身控制体系，预防会计风险。首先需主动在职工团队里落实遵守规章制度与高效文明工作为核心的思想教育，增强职工团队的整体教育水平。其次需经过生动形象、各种形式的进行职位训练与业绩评比等活动激励职工积极主动学习，提高自身素质。

　(二)制定完整的企业自控体系

　制定完整的企业自控体系，同时加强其实行力度。自控体系创建作为根源性任务，对会计自控体系的完善与预防经济危机起到至关重要的作用，需创建职位责任制度，按照各个职位的实践情形，准确找到职位责任，对职位行为做出明确规定，让职各司其职，各尽其能，实现人人有事做，事事有人管的目标，预防日常工作里的潜在危机。

　(三)创建完整的监管制度

　创建完整的监管制度，深入加强对危机的有效预防。数据表明，正确的会计监管就合理合法运营、预防会计危机拥有深远影响。经过监管督察，能够提高会计治理水准与预防危机本领。应该重视全方面、各层次，渐渐系统化、平常化。就首要会计职位例如自身账单核算记录、费用支出管理、关键证明与产品的保存等职工其监管力度应该更严格，增强对重要会计职位危机的预防。此外，需把督察与修改、训练、惩罚等行为相结合，对其采用有目的性举措，加强监管实质与功能，促进企业法制体系创建与遵守规章制度环境的产生，最后实现预防经济危机的目标，完成银行持续发展的宗旨。有效的内部控制实际上是金融机构从决议实施到管理、监督的一个完善的运行机制。

　(四)加强贯彻会计核算原则， 灵活运用核算方法

　会计核算必须遵循确切性、完整性、权责发生制、收付实现制等基本核算原则。在根据各种业务的回单或者单据，会计人员应准确仔细的填写凭证。操作规范，认真务实。以便后续为做帐提供真实有效的依据。登记总账要做到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符，合理合规地列支各项费用及税金，正确反映各项收入，确保会计核算期间数的真实、完整、合法。对于各种有价单证和重要空白凭证还要单独设立账簿进行登记，我们要严格按照科目设置、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、编制报表、财产清查、成本计算等的规范性。而且要重点关注的是要帐表与帐外也要相对应，表外业务是指那些合约业务和银行产生的收入或者承诺等这一类的不在资产负债表内把情况反映出来。这样才能将风险降为最低。