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会计过度表_详细一点的会计交接表

会计资讯 2024年08月16日 00:44 19 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于会计过度表_详细一点的会计交接表的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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会计过度表_详细一点的会计交接表

1.财务报表 过度融资的表现
2.详细一点的会计交接表

财务报表 过度融资的表现

企业筹集资金的方式多种多样，但归纳起来分为两大类，一类是权益筹资，另一类是负债筹资，过度融资主要是指后一类。负债是企业一项主要的资金来源，几乎没有一家企业只是靠自有资本，而不运用负债就能满足资金需要的。合理举债，稳健经营，避免过度融资带来的风险对企业的发展显献的尤为重要。

1 负债筹集资金的特点

权益筹集资金的主要特点是不需要归还，从而筹资风险较小，但权益资金筹资可能会分散投资者的控制权。与权益筹资相比，负债筹集资金的主要特点表现为筹集资金具有使用上的时间性，需要到期偿还；不论企业经营好坏，需要固定支付利息，从而形成企业固定的负担，但其资本成本一般要比权益筹资成本低，且不会分散投资者对企业的控制权。负债筹资的刚性特征，使得过度举债会造成更大的危害，需要引起债权、债务双方及相关利益主体的高度重视。

2 过度融资的主要类型

企业过度融资是指企业融资超过一定的数量，从而使企业陷入困境。从企业自身的财务和经营状况划分，过度融资主要分为两大类，一类是超过企业承受能力的过度融资，包括超过资本结构承受能力的过度融资，超过收益承受能力的过度融资和超过现金流承受能力的过度融资；另一类是企业超过实际资金需求的过度融资。无论是哪一种过度融资都会导致企业承受财务风险和经营风险，最终影响企业的持续经营能力。

3 过度融资的主要财务表现

负债的杠杆应使得股东在筹集资金时偏好负债经营，但企业举债并不是无止境的。当企业过度融资时，其财务表现因过度融资的类型不同而不同。

3.1 超过企业承受能力的过度融资

超过企业承受能力的过度融资主要是企业对到期债务不能正常的还本付息。依据企业对外提供的资产负债表、利润表和现金流量，超过企业承受能力的过度融资主要表现有以下几种。

3.1.1 超过企业资本承受能力的过度融资。保持合理的资本结构一方面可以降低筹资成本，另一方面可以避免产生财务风险。超过资本结构承

受能力的过度融资，分为超过企业短期资本结构承受能力的过度融资和超过企业总体资本结构能力的过度融资。

a.超过企业短期资本结构承受能力的过度融资。企业的资产按周转时间的长短(通常指一年或超过一年的一个营业周期)分为短期资产和长期资产，负责按时间的长短(一般为一年)分为短期负债和长期负债。从资产负债表上看，当企业超过短期资本结构承受能力过度融资时，短期负债与短期资产错配，短期负债占比过高，短资长用，短期资产对短期负债的保障程度较差，易引发流动性风险。其财务表现一是营运资金(流动资产 流动负债)缺口大，通常为负数；二是流动比率偏低，通常为小于1；三是营运资金与短期付息负债的比较低，通常为小于0.2。

b.超过企业总体资本结构承受能力的过度融资。企业的资产与负债应保持合理的比例，以保障债权人的利益。从资产负债表上看，当企业超过总体资本结构承受能力的过度融资时，财务杠杆比例较高，净资产对债务的保障程度较低，企业负债的还款压力较大，易引发财务风险。其财务表现一是资产负债率和全部资本化比率过高，二是净资产与总付息负债的比过低，通常小于1。

3.1.2 超过收益承受能力的过度融资。企业筹资规模过大，资金的筹资费用和资金占用费用都会上升，导致资金成本增加，影响企业的收益水平。超过收益水平的过度融资分为超过利息支付能力的过度融资和超过总资产收益水平的过度融资。

a.超过利息支付能力的过度融资。负债是需要定期支付利息的，由于企业过度融资使得利息增加，收益对利息支付的保障程度较低。从资产负债表和利润表上看，当企业超过利息支付能力过度融资时，主要表现一是利息保障倍数较低，通常为小于1；二是EBI TDA与总的付息负债比也较低，通常为小于0.15；三是财务费用与营业收入占比过高。

b.超过企业收益能力的过度融资。企业资产收益能力低，远不能补偿付息负债的成本，造成亏本使用债务资金，其可能导致总资产收益能力下降，可用资金逐渐减少，从而出现违约风险。从资产负债表和利润表上看，当企业超过收益能力的过度融资时，主要表现总资产收益率过低，一是总资产利润率低于企业的资金成本；二是资产利润率远低于社会平均资金成本。3.1.3 超过现金流承受能力的过度融资。现金流是企业的主要还款来源，尤其是经营活动产生的现金流是企业的第一还款来源。当经营活动产生的现金流不足还款时，企业债务的偿还可能是通过执行抵押担保或是借新债还旧债等方式偿还到期债务。超过现金流承受能力的过度融资分为超过现金流总量承受能力的过度融资和超过经营活动现金流量承受能力的过度融资。

a.超过现金流总量承受能力的过度融资。企业的资金周转是以倾向资金为起点，经过生产经营过程最终又回到倾向资金并实现资金的增值，资金周而复始的周转便形成了资金循环。资金的正常循环条件一是资产能够正常变现，二是销售收入能够弥补成本费用。当超过现金流问题承受能力的过度融资时，从财务报表上主要表现资金周转率低，一是流动资产周转率低，包括应收账款周转慢和存货周转率低；二是总资产周转率低；三是销售收入与总的付息负债比过低。

b.超过经营活动现金净流量承受能力的过度融资。经营活动的创现能力决定了偿还债务的保障，当超过经营活动净流量承受能力的过度融资时，到期债务不能及时偿还，可能引发债务危机，从财务报表上主要表现一是经营活动产生的现金净流量为负值；二是经营活动现金净流量与总付息负债比过低；三是经营活动产生的现金流量与销售收入的比通常小于1。

3.2 超过企业实际资金需求的过度融资

企业合理使用资金，提高资金的使用效率和效果，避免浪费和形成违约风险。超过企业实际资金需求的过度融资是指目前尚未过度融资的客户，如果企业不计资金成本、盲目扩张和财务不审慎等，超过其资金实际需求量进行对外融资，未来可能出现过度融资的情况。超过资金实际需求量融资其结果可能导致不合理资金占用，即短资长用引发流动性风险、因关联方经营不善其占用资金难以及时调回、长期投资收益率低、项目投资效益差回收慢及流动资产质量低变现能力差等相继出现，资产利用效率开始下降，长期下去逐步具备超过承受能力过度融资客户的财务特征，企业的风险加大。

基于过度融资的种种财务表现，各利益主体在利用财务报表进行决策时，应持审慎的态度，使风险降到可接受的水平。

详细一点的会计交接表

财务报表主要包括：资产负债表、损益表、现金流量表、财务状况变动表和财务报表附注。

财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。主要有：资产负债表（balance sheet），损益表（income statement），现金流量表（statement of cash flow），财务报表注释，其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。

1、资产负债表

资产负债表是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表。

资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的需求日益加强。高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生。

2、利润表

利润表也称收益表、损益表，它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表。

随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表即资产负债表已无法满足信息披露的要求。人们日益关注的是企业持续生存能力，即企业的盈利能力，于是，期间报表即损益表开始走上历史舞台。另一种观点认为，损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。

3、财务状况变动表

财务状况变动表是反映企业在一定会计期间（通常是年度）内资金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业理财过程，以及财务状况变动的原因与结果的报表。

以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表（statement of cash flow），它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。其目的在于提示偿债能力和变现能力；现金流量表的前身是资金表，最早出现于1862年的英国。1908年，威廉_莫斯_考尔在他撰写的会计教科书中，正式称该表为“来龙去脉表”，若干年后，称该表为“资金表”。自20世纪70年代后，资金表成为西方国家企业对外必编的财务报表之一。

我国长期以来实行计划经济，国有企业的资金由财政部和银行管理，企业只需编制资产负债表及损益表。1985年财政部颁布了《中外合资企业会计制度》及1992年1月1日起执行的《股份制试点企业会计制度》要求合资企业和股份制试点企业必须编制“财务状况变动表”。1992年财政部颁布了《企业会计准则》规定企业必须编制财务状况变动表或现金流量表。1998年3月，财政部颁布了具体会计准则《现金流量表》规定以现金流量表代替财务状况变动表。

4、财务报表附注

财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。

其主要内容有：主要会计政策、会计政策的变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响、非经营项目的说明、财务报表中有关重要项目的明细资料、其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。

5、会计界关于第四财务报表的争论

第四财务报表争论的起因：巴林银行的倒闭、对冲基金的异军突起、东南亚金融危机和美国长期资本管理公司（LTCM）的清盘。

第四财务报表要求企业披露主要是三表之外的事项包括：披露企业面临的或有事项、企业所从事业务的详细介绍，并附上详尽的风险分析和企业的抗风险能力。

<<会计法>>第四十一条规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交；会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。”，《会计基础工作规范》对此作了进一步的规定：（1）临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。（2）临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。（3）移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。办理会计工作交接的基本程序如下：（1）交接前的准备工作。会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作：①已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。②尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。③整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。④编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票薄、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。⑤会计机构负责人移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。（2）移交点收。移交人员离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。接管人员应认真按照移交清册逐项点收。具体要求是：①现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。②有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。③会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。④银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。⑤公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。⑥实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。（3）专人负责监交。为了明确责任，会计人员办理工作交接时，必须有专人负责监交。移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章，作为交接双方明确责任的证件。（4）交接后的有关事宜：①会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。②接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。③移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 会计交接注意事项：第一。交接表要写清楚。看交接表上的内容与事实是否相符。第二。发票要看仔细。发票本数与事实相符。企业帐要与银行帐相符。现实和实务往来是否相符。保管帐与实务是否相符。要清点仓库。固定资产也要盘点。第三。有时间的话，单位往来帐要相核对。个人帐要核对。

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