会计制度内部控制案例_内部会计控制的过程,也是什么的过程

会计资讯 2024年08月15日 07:05 19 财税会计达人

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文章目录列表:

1.内部控制案例分析
2.内部会计控制的过程,也是什么的过程
3.福建电大2012审计案例分析注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现贵公司存在
4.审计学案例分析！！！货币资金内部控制？

内部控制案例分析~

我的个人意见：

1.审计委员会，由总会计师兼任委员会主任；同时，成立本公司内部控制领导小组，由总会计师兼任组长，全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施；审计委员会必须保证客观，并与业务独立，由总会计师兼任是起不到对财务的监督控制作用。

2. 在完善公司人力资源政策方面，以业务能力作为选人、用人的决定性标准，培养一支能力过硬的职工队伍。纯粹以业务，不加以品德考核的选人容易出问题

3.为了协调好内部监督与外部审计的关系，建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务。并聘请该事务所开展内部控制审计。容易适成会计师事务所与经理层一同舞弊

内部会计控制的过程,也是什么的过程

摘要我国事业单位内部控制制度存在多方面的问题，导致这些问题发生的原因包括领导不重视、内控环境恶劣、缺乏必要的分工和授权等。完善事业单位的内部控制制度应在遵循成本与效益原则、全面性原则、重要性等原则的前提下，从明确产权关系、优化内控环境、加强监管等方面入手。

关键词公路事业；内部控制；对策

（一）事业单位内部控制的分析

内部控制制度是指由单位的管理层和基层员工共同实施并遵守的，应用于企业整个经营过程，为防范企业经营管理风险、实现企业基本目标提供合理保证的一系列规章制度。内部控制制度对于保障组织机构的正常运行具有至关重要的作用，“得控则强，失控则弱，无控则乱”，完善有效的内部控制制度，是组织机构高效运行的基础。但长期以来，社会关注的焦点往往集中在企业内部控制制度的完善上，而忽视了事业单位内部控制制度的建设。事业单位的净资产一般归国家所有，如果内部控制制度不完善，无法防范组织机构中的内部人员舞弊问题，则势必会对国有资产造成巨大损失。主要有以下特征：（1）事业单位的资金基本上都来自财政拨款或其他提供者，提供者并不期望按其所提供的资金比例收回或获得经济利益。（2）事业单位一般不存在可以出售、转让、赎卖或清算的问题，资金提供者不会分享单位剩余价值，所以也不具有企业会计意义上的所有者权益。因此国家管理部门、捐赠人等资金提供者，需明确规定资金的使用范围，事业单位必须严格遵守这些规定或限制，这是其必须履行的特殊责任。（3）事业单位一般不直接创造物质财富、不以营利为目的。有的事业单位虽然可以按一定收费标准或价格提供劳务或产品，但往往是按等于或低于成本的价格提供。随着我国市场经济的发展和事业单位改革的深化，事业单位已经从单纯依靠财政资金，转向多渠道筹集资金，事业单位除积极主动地争取政府对事业经费的支持外，更重要的是主动地向社会筹集资金，开拓筹资新渠道。

（二）公路事业单位内部控制的问题

随着时间的推移，我国事业单位内部存在的问题也越发突出，主要表现在以下几个方面：1 管理层内部控制意识薄弱许多单位领导认为内部控制是企业单位的事与事业单位无关,但事实并不是这样,据我们对几家内部控制较为完善的大型事业单位的调查,内部控制完善能有效地确保单位资金调度,保证单位正常业务的有效进行,保证预算外项目的合理进行。2 、组织机构设置不合理。不能根据本单位的特点进行组织结构和人员岗位的分配,导致内部控制隐患丛生。3、疏于执行内部会计控制制度。很多单位的内部会计控制制度只是在于形式。即便是执行对许多重大事项决策和执行程序有一定随意性,部门预算在实际执行中约束力度不够,存在“重大无标准”、“决策无民主”的现象;有的单位领导凌驾于内部控制制度之上,自身不注意遵守内控制度,频频使用例外原则,使内部控制制度的信任度和威慑力下降;有些执行人员素质不高,执行力度有限,造成内部控制失控。4 、产权归属不清。部分从事对外经营活动的事业单位在创收的过程中,将大量的非经营性资产无偿转作经营性资产。产权归属不清,监督管理不到位,存在国有资产被长期无偿占用、损毁、流失等现象。同时,这些隐性资产在单位长期挂账,虚增单位的资产,造成会计信息的失真。5 、项目建设资金管理不规范。未建立项目资金专款管理,存在擅自调整项目建设内容和资金使用计划、专款不专用等现象。出现上述问题固然有很多因素,但缺乏制度健全运行有效的内部会计控制是其中的一个重要原因。为此,必须采取有力措施进一步加强事业单位内部会计控制建设。

（三）加强事业单位内部控制的对策

内部控制必须是有效的，否则根本达不到内部控制的目的。内部控制的有效性有两层含义：一是指企业的内部控制政策和措施没有与国家法律法规相抵触的地方；二是指在设计完整、合理的基础上，控制应具有的可操作性，即在企业生产经营过程中能够得到贯彻执行并发挥作用，实现其为提高经营效率效果、提供可靠财务报告和遵循法律法规提供合理保证的目标。有效性是内部控制的精髓，内部控制的有效性以其完整性与合理性为基础，内部控制的完整性与合理性则以其有效性为目的。主要从以下几点入手：1、建立健全事业单位预算管理的控制机制，对预算的编制和执行有效控制。首先，将预算控制端口前移至预算的编制，从源头上控制预算资金的使用；其次，改革预算控制的方法。对项目支出不仅要控制总额，而且还要细化控制到每一个费用明细，提高经费管理的透明度，使项目负责人和财务部门随时把握经费使用情况，做到心中有数，克服经费使用中的盲目性，有效地控制各项费用相互挤占和超支现象。各部门必须按照下达的预算执行，杜绝无预算和超预算开支事业费；最后，要建立预算执行岗位责任制。在对预算层层分解执行过程中，明确责任中心，将由预算执行过程中出现的问题引发的责任落实到人。2、加强预算外资金管理，全面实行收支两条线管理。事业单位的预算外资金是一种财政性资金，对预算外资金进行管理应按照市场经济发展的要求和国家财政预算完整性原则，将预算外资金全部纳入财政预算统一管理，保证政府资金收支活动的完整性。要把有限的资金统筹安排，提高资金使用效益，就必须强化收支管理，全面落实收支两条线管理。3、建立考核、激励机制，提高相关人员执行预算工作的积极性。预算执行完毕后，要分析预算从编制到执行整个过程中出现的问题，实际情况与预算不相符的，分析产生问题的原因。各责任中心要对考核结果负责，并根据实际情况开始下一轮的预算编制工作；对预算编制执行工作合理、高效完成的部门，应当给予相应的激励措施，使责权利有机地统一起来，以提高他们在以后执行预算工作过程中的积极性和创造性。有效的提高企业单位财务内部管理，是关系到事业单位资产的安全完整，是企业财务控制的一个重要部分。加强研究，丰富理论，建立标准，示范指导。内部控制理论落后，不能适应现代企业管理体制的需要，也是我国企业内部控制薄弱的原因之一。因此，管理、审计理论界和实务界应当积极开展内部控制理论的研究，丰富和发展传统内部控制理论，使我国企业充分认识到内部控制的重要性。4、加强企业内部审计。企业内部控制是一个涉及到企业运行过程方方面面的体系，内部控制的执行与否、执行效果如何，能否适应新情况、需要做哪些改进等，都需要进行跟踪，而这种跟踪是不能仅仅通过规范制度要求的定期的信息披露来完成的，而是需要企业自身来不断加强监督。这样，一方面可以保证企业的良好运转，另一方面也可以监督管理当局责任义务的履行情况。当然，企业内部审计的作用能否实现，关键在于内部审计部门设置的合理性和独立性能否得到保证。

参考文献：

[1]中国审计体系研究课题组.中国审计体系研究.北京:中国审计出版社.2009

[2]中国审计.中国时代经济出版杜.2009

[3]审计法.财政法.预算法.内部会计控制基本规范.

福建电大2012审计案例分析注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现贵公司存在

内部控制制度的发展经历了6个阶段：

1、内部牵制阶段

内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制。

2、内部控制制度阶段

1936年，美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”，此后美国审计程序委员会又经过了多次修改。

3、会计控制管理控制阶段

1934年美国《证券交易法》，首先提出了“内部会计控制”的概念。