金融企业会计会计分录_交易性金融资产的常用会计分录

会计资讯 2024年07月27日 21:48 30 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于金融企业会计会计分录_交易性金融资产的常用会计分录的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.企业出售交易性金融资产的会计分录怎么写
2.交易性金融资产的常用会计分录

企业出售交易性金融资产的会计分录怎么写

企业出售交易性金融资产的会计分录：

借：银行存款(实际收到的款项，即出售价款-出售的手续费用)

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动(或借方)

投资收益(差额倒挤)

企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。

企业出售交易性金融资产，应当按照实际收到的金额，借记“其他货币资金”等科目，按照该金融资产的账面余额的成本部分，贷记“交易性金融资产-成本”科目，按照该金融资产的账面余额的公允价值变动部分，贷记或借记“交易性金融资产-公允价值变动”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

交易性金融资产的常用会计分录

吸收存款(accept

money

deposits)

是负债类科目，它核算企业（银行）吸收的除了同业存放款项以外的其他各种存款，即：收到的除金融机构以外的企业或者个人、组织的存款。包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。

两者是不一样的，单位活期存款——××户是吸收存款的明细科目，如果单位存款用户存取现金应该用到吸收存款科目。

　1.存入现金的核算

其会计分录为：

借：库存现金

　贷：吸收存款——活期存款——××单位存款户——本金

2.支取现金的核算

借：吸收存款——活期存款——××单位存款户——本金

　贷：库存现金

交易性金融资产的常用会计分录：

1、企业取得交易性金融资产时：

借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

贷：银行存款（实际支付的金额）

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息：

借：应收股利

应收利息

贷：投资收益

3、收到现金股利或债券利息：

借：银行存款

贷：应收股利

应收利息

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额：

借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

贷：公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额：

借：银行存款（实际收到的金额）

投资收益（处置损失）

交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

投资收益（处置收益）

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额。

借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）

贷：投资收益

或

借：投资收益

贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

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