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工程施工会计处理及纳税_建筑施工企业税务处理怎么做？

会计资讯 2024年07月02日 16:59 36 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于工程施工会计处理及纳税_建筑施工企业税务处理怎么做？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

工程施工会计处理及纳税_建筑施工企业税务处理怎么做？

1.建筑施工清包简易计税方法;清包工的账务如何处理方法?
2.建筑施工企业税务处理怎么做？
3.施工企业预收工程款的会计处理技巧

建筑施工清包简易计税方法;清包工的账务如何处理方法?

一、确认分包单位提交的工程量单并收到分包单位提供的增值税发票：

借：工程施工-合同成本-分包成本

应交税费-应交增值税-销项税额抵减

贷：应付账款

二、?支付分包单位工程款：

借：应付账款

贷：银行存款

三、 收到甲方确认工程量单并开出增值税发票提供甲方：

借：应收账款

贷：工程结算

应交税费-应交增值税-简易计税

四、收到甲方付款：

借：银行存款

贷：应收账款

扩展资料

中国采用的工程结算方式主要有以下几种：

（1）按月结算。实行旬末或月中预支，月终结算，竣工后清算的方法。跨年度竣工的工程，在年终进行工程盘点，办理年度结算。

（2）竣工后一次结算。建设项目或单项工程全部建筑安装工程建设期在12个月以内，或者工程承包价值在100万元以下的，可以实行工程价款每月月中预支，竣工后一次结算。

（3）分段结算。即当年开工，当年不能竣工的单项工程或单位工程按照工程形象进度，划分不同阶段进行结算。

（4）目标结算方式。即在工程合同中，将承包工程的内容分解成不同的控制界面，以业主验收控制界面作为支付工程款的前提条件。

百度百科-工程结算

建筑施工企业税务处理怎么做？

一、税务处理:

《营业税暂行条例实施细则》第十六条?除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

第七条纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：

（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；

（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

故按条例执行,则施工企业的甲供材不论会计上如何处理,一律应作为营业税计税基数计缴营业税.

二、会计处理可有两种方法，实务中可选择其一之作操：

1.甲乙施工合同总价不包含甲供材，其甲供材税金由甲方承担，纳税申报按税局要求，或由甲方以代扣代缴形式申报纳税，其税金及附加作为甲方在建工程成本归集；或由乙方申报纳税，而税金由甲方承担以工程款形式划入乙方，这样乙方工程结算收入由合同总价和甲供材税金两块组成，具体操作方案视当地税局处理办法而定（好像听说目前不再由甲方代扣代缴了）

2．乙方领用甲供材时，凭领料单（含数量、单价、金额）通过应收帐款记帐，并作为工程结算收入开票、缴纳税金及附加，其税金及附加作为工程结算税金及附加抵减乙方当期损益。

施工企业预收工程款的会计处理技巧

建筑施工企业对项目一般采用内部承包责任制的方式，集中核算，汇总纳税，相关的税务处理该怎么做？

建筑施工企业的税务处理

对于建筑施工企业来说，其税务除了与一般商贸企业和工业企业相同的操作以外，还有一些特殊的事项，比如：

1、建筑施工企业需要按完工程度来确认收入和成本，不论企业是否有开具发票。

2、建筑施工企业如果有再外地发生应税事项时，需要办理外出经营许可证，并在工程所在地预缴税金。

3、对于建筑企业，如果有预收账款，需要预缴对应的税费。

建筑施工企业常用的会计分录

一、支付社会保险费

划出社保费用时：

借：管理费用—员工保险(公司缴付部分)

其他应收款—员工保险(个人缴付部分)

内部往来—XX分公司(按全额)

贷：银行存款

发放工资时

借：应付工资(按未扣除社保费金额)

贷：其他应收款——员工保险(个人部分)

银行存款或现金(按其差额)

二、确认收入

开具工程款发票时,公司会计处理：

借：应收账款——建设单位

预收账款(之前如有预收款项)

贷：工程结算收入——各项目

应交税费——应交增值税

购进工程材料时：

借：工程物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

缴纳税金时：

借：应交税费——各种税金(销项减进项)

贷：银行存款

三、固定资产

固定资产增加时：

借：固定资产——各部门

贷：银行存款(或应付账款)

计提折旧时：

借：管理费用——折旧费(管理部门用)

工程施工——项目部(生产用、项目部管理用)

贷：累计折旧

四、成本结转

月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本→总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即：

借：工程结算成本——各项目部

贷：工程施工——工程结转

施工企业预收工程款的会计处理技巧

　营改增后，建筑企业预收工程款的账务核算，较之前的营业税时期复杂程度有所增加，其原因主要是预收工程款需要在建筑服务发生地预缴增值税，同时因预收工程款达到了增值税纳税义务时间，也需要在机构所在地申报增值税，最后在结算工程款时也需要确认增值税，这可能会产生重复计提增值税的问题。

　增值税是价外税，在财务核算时要价税分离，以及准则对于完工百分比确认收入成本的要求等，都是导致账务处理较之前更为复杂的因素。下面列举两种情况进行阐述，仅供参考!

　一、选择简易计税的一般纳税人建筑企业举例：某一般纳税人建筑企业甲，在外省市承建工程项目，选择简易计税方式。

　1、预收工程款206万元：

　借：银行存款206

　贷：预收账款?预收工程款206

　根据财税2016年36号文件规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。先开具发票的，为开具发票的.当天。

　一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　(国家税务总局公告2016年17号)规定，纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：

　(一)适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ?(1+11%)?2%

　(二)适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ?(1+3%)?3%

　因此，预收工程款，达到了建筑业的增值税纳税义务时间，在建筑服务发生地预缴税款的同时，也应在机构所在地申报增值税。

　2、在建筑服务发生地预缴增值税，假设取得分包发票103万元。

　借：应缴税费?未交增值税3〔(206-103)?1.03?3%)

　贷：银行存款3

　3、在机构所在地申报

　借：其他应收款?预缴税金6(206?1.03?3%)

　贷：应缴税费?未交增值税6

　说明：使用?其他应收款?预缴税金?科目的原因是，如果冲减预收账款，预收账款成为不含税金额，第一不好对往来账，第二业务较复杂的情况下，根据实务经验，容易混乱。当然企业可以根据实际情况采用合适的其他账务处理方式。

　4、取得分包方开具发票：

　借：工程施工?合同成本?分包成本100

　借：应缴税费?未交增值税3(103?1.03?3%)

　贷：应付账款?分包单位103

　说明：凡是简易计税方式，以及简易计税中扣除项目抵减的增值税，建议直接使用?应缴税费?未交增值税?科目核算，而不建议使用?应缴税费?应交增值税(营改增抵减的销项税额)?科目，否则，与?应缴税费?应交增值税?中其他的明细科目混淆在一起，实务中是比较容易出问题的，比如帐表不符等。

　申报表中应纳增值税为3万元，已经预缴3万元，因此不需补缴。从这里我们可以看出，异地销售建筑服务选择简易计税，预缴增值税额与申报增值税额理论上应是一致的。

　5、根据进度与发包方结算：

　借：应收账款?工程款309

　贷：工程结算300

　贷：应缴税费?未交增值税9(309?1.03?3%)

　6、冲销预收账款，冲销重复计提增值税

　借：预收账款206

　贷：应收账款206

　借：其他应收款?预缴税金-6

　贷：应缴税费?未交增值税-6

　说明：应冲销增值税=(预收账款期末余额-预收账款期初余额)?1.03?3%=(0-206)?1.03?3%=-6万元。

　统算：共应缴纳增值税(309-103)?1.03?3%=6万元，已经预缴了3万元，需补缴3万元增值税，现?应缴税费?未交增值税?的贷方余额3万元，核对相符。

　这样核算非常清楚。

　7、按照完工百分比法结转成本收入分录略。

　二、选择一般计税的一般纳税人建筑企业 举例：某一般纳税人建筑企业甲，在外省市承建工程项目，选择一般计税方式。

　1、预收工程款222万元

　借：银行存款222

　贷：预收账款?工程款222

　2、在建筑服务发生地预缴税款，取得分包发票111万元。

　借：应缴税费?未交增值税2〔(222-111)?1.11?2%)

　贷：银行存款2

　注意，这里不建议使用应缴税费?应交增值税(已交税金)科目，应缴税费?应交增值税科目借方余额反映的是留抵，而不是预缴;应缴税费?未交增值税借方余额反映的才是预缴的税额。

　3、在机构所在地申报

　借：其他应收款?预缴税金22(222?1.11?11%)

　贷：应缴税费?应交增值税(销项税额)22

　4、取得分包增值税专用发票111万元：

　借：工程施工?合同成本?分包成本100

　借：应缴税费?应交增值税(进项税额)11

　贷：应付账款111

　5、结转并缴纳增值税：

　借：应缴税费?应交增值税(转出未交增值税)11(22-11)

　贷：应缴税费?未交增值税11

　借：应缴税费?未交增值税9(11-2)

　贷：银行存款9

　6、根据进度与发包方结算：

　借：应收账款?工程款444

　贷：工程结算400

　贷：应缴税费?应交增值税(销项税额)44(444?1.11?11%)

　7、冲销预收账款，冲销重复计提增值税

　借：预收账款?工程款222

　贷：应收账款?工程款222

　借：其他应收款?预缴税金-22

　贷：应缴税费?应交增值税(销项税额) -22

　应冲销增值税=(预收账款期末余额-预收账款期初余额)?1.11?11%=(0-222)?1.11?11%= -22万元

　8、结转并缴纳增值税：

　借：应缴税费?应交增值税(转出未交增值税)22(44-22)

　贷：应缴税费?未交增值税22

　借：应缴税费?未交增值税22

　贷：银行存款22

　统算：共应实现增值税=44-11=33万元，预缴2万元，补缴9万元，缴纳22万元，合计33万元，核对相符。

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