放弃免税权会计处理_个人开票减免税类型怎么选

会计资讯 2024年07月02日 00:32 45 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于放弃免税权会计处理_个人开票减免税类型怎么选的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.公益性捐赠交增值税吗
2.个人开票减免税类型怎么选
3.2015年注册会计师考试题库：税法（第二套）

公益性捐赠交增值税吗

公益捐赠--区别两种情况:

一般情况下的公益性捐赠需要缴纳增值税:

企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,增值税需要视同销售,按照货物的公允价值确定销售收入,缴纳增值税.

符合条件的公益性捐赠免征增值税:

单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人,免征增值税.

增值税纳税放弃免税权需要注意什么?

根据《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》,(财税〔2007〕127号),以及增值税暂行条例实施细则第三十六条之规定,增值税纳税人销售免税货物或劳务放弃免税权,应关注下列事项:

1、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权,应当以书面形式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案.纳税人自提交备案资料的次月起,按照现行有关规定计算缴纳增值税.

2、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的,应当按现行规定认定为增值税一般纳税人,其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票.

3、纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权.

4、纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证,一律不得抵扣.

5、纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税.

公益性捐赠交增值税吗?不少人都知道,按照小编老师阐述的相关介绍资料可知,其实针对公益性捐赠的,不管是实物还是货币,都是需要根据具体的情况来征收增值税的.如果你们还知道其他的公益性增值税的情况,不放来本网站上找会计老师进行咨询,会有专业的老师给你们解答的.

个人开票减免税类型怎么选

1.2009年小规模纳税人的征收率是（ D ）。A17% B、4% C、6%D、3%

2.2009年生产企业小规模纳税人的应税销售额的标准是（ C ）万。

A、180 B、80 C、50 D、100

3.2009年1月1日起，纳税人以1个月或1季为一期纳税，于期满后（C）日内申报纳税。 A、10 B、7 C、15 D、5

4.某建筑公司于2008年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（B）万元。 A、66 B、152.34 C、66.09 D、152.25

5.下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（C）。

A、纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为

B、饭店提供餐饮服务并销售酒水

C、电梯销售商销售电梯并负责安装电梯

D、建材城销售建材并实行有偿送货上门

6.下列行为不得开具增值税专用发票的是（A）。

A、向某个人销售锅炉

B、某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业

C、将外购货物用于对外捐赠

D、军工厂销售军用产品给某商业企业

7.下列关于增值税的表述中，正确的是（D）。

A、销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税 B纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税 C、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征税率征收增值税，同时可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款 D、按照现行政策规定，纳税人购进自用的小汽车进项税额不得抵扣

8.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ B ）。

A、应税消费品的平均税率计征

B、应税消费品的最高税率计征 C、应税消费品的不同税率，分别计征

D、应税消费品的最低税率计征

9.实行复合计税征收消费税办法的产品是（ C ）。

A、石脑油

B、啤酒 C、粮食白酒 D、黄酒

10.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（ C）。

A、由受托方代收代缴 B、由委托方在受托方所在地缴纳C、由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D、由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

多选题（共5题，每题10分，共计50分）

1. 按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（A B C）。

A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D积累型增值税

2.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（A D)

A、汽车的修配 B、房屋的修理 C、汽车的租赁D、受托加工白酒

3.根据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（A D）。 A、企业生产销售门窗并负责安装 B、宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料 C、电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 D、批发企业销售货物并实行送货上门 E、邮政部门提供邮寄服务并销售邮票

4.收到预收款当天就产生营业税纳税义务的情形有( A C）。

A、销售不动产B、建筑业劳务C、租赁业劳务 D、转让无形资产

5.下列业务属于营业税征收范围的有（D E ）。

A、银行销售金银业务 B、邮政部门销售集邮商品业务

C、典当业销售死当物品D、计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务 E、计算机公司销售软件交付使用后按期提供有偿软件培训业务

2015年注册会计师考试题库：税法（第二套）

4月1日起,小规模纳税人开具普票,税率选免税;

开具专票,税率选3%;切勿忘记!

划重点!小规模纳税人免征增值税新政关键信息

1、期限:2022年4月1日-12月31日

2、只针对小规模纳税人,一般纳税人不得享受

3、小规模纳税人开普票一律免交增值税,无之前季度45以内免税额度

4、开票税率栏,不选0税率,直接选:免税

5、小规模纳税人开专票不得免税,开专票税率为3%

6、征收率为5%的业务,比如不动产出租,不享受。

7、免的是增值税,所得税正常缴纳,符合小型微利企业的,应纳税所得额100万以内,税负应纳税所得额100~300万,税负5%,

8、注意连续滚动累计12个月开票额不得超过500万,超过了强制升级为一般纳税人不得享受政策

9、自然人代开增值税免税,个人所得税按政策正常征收

小规模开票注意事项

普票:

1、适用优惠政策,类型选择“免税”

2、税率选择“0”税率,免税类型选择“出口免税和其他免税类型”(航天金税盘税率是直接免税)

专票:

1、不享受优惠政策;

2、税率选择“3%”,正常税率。

其他重要提醒

提醒一

免征增值税后,会计处理的时候销售额为含税收入,不需要价税分离,会计处理为:

借:银行存款 10300

贷:主营业务收入 10300

当然这样会增加企业所得税的应纳税所得额,虽然免征了增值税,但是免征的增值税计入了收入中,无形中会增加企业所得税的应纳税所得额。

提醒二

只有增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。如果是增值税一般纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目,需要继续按照税收政策规定预缴增值税。

提醒三

享受这个免税政策,应当开具普通发票,票面税率栏体现“免税”字样,不要开具成0税率。

提醒四

2022年4月1日后,征收率1%取消了。以后开具专用发票,则只能按照3%征收率开票。

提醒五

享受免税的应税收入,必须是纳税义务发生在4月1之后,发生在3月31日之前的应税收入不享受该政策。

提醒六

只有适用3%征收率的小规模纳税人才享受免税的优惠政策,而适用5%、的小规模纳税人则不享受该政策。

提醒七

自2022年4月1日至2022年12月31日,若是客户要求开具3%的专票的,照样开具带税率的发票就可以,但是不得享受免征增值税,若是客户不需要专票抵扣的,需开具免税的增值税普通发票。

提醒八

4月1日后小规模免征增值税了,可以部分放弃免税,也可以全部放弃免税。取得征收率为3的收入若是放弃免税的,只能开具3%的专票。

提醒九

小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策,应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断,纳税人取得适用3%征收率的销售收入,纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的,方可适用免税政策,若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的,仍然适用原征收率降为1%的政策。

提醒十

关于纳税申报表填报注意2种情况:

(一)月销售额未超过15万元或者季度销售额未超过45万元,填写在“小微企业免税销售额”(小规模企业填写本栏)或者“未达起征点销售额”(个体工商户填写本栏)栏次。其中,“小微企业免税销售额”由小规模企业填写,“未达起征点销售额”由个体工商户填写。

(二)月销售额超过15万元或者季度销售额超过45万元,填写《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

提醒十一

小规模纳税人免征增值税政策,适用对象是增值税小规模纳税人,包括小规模企业、个体工商户和其他个人。增值税一般纳税人不适用本政策。

提醒十二

小规模纳税人免征增值税政策,适用3%征收率收入的增值税免征,相应的就没有了附加税费。

提醒十三

小规模季度销售额45万免税政策,个别财务人员以为这个政策过期了,并不是的,小规模纳税人免征增值税,只是针对适用3%征收率的业务。如果企业有适用5%征收率的,比如出租不动产,此政策仍然适用。

提醒十四

小规模纳税人在2022年3月底前已经开具增值税发票,发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的,应按照原征收率开具红字发票。即:如果之前按3%征收率开具了增值税发票,则应按照3%的征收率开具红字发票;如果之前按1%征收率开具了增值税发票,则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的,在开具红字发票后,重新开具正确的蓝字发票。

提醒十五

之前一般纳税人转登记为小规模纳税人,转登记日当期期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”,这部分截至2022年3月31日的余额,在2022年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目,按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除,注意这里用了“可”字,是给了纳税人选择的权利。

提醒十六

自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税,这个全面增值税的优惠不是一个长期的优惠政策,是阶段性的,也是暂时性的。从目前政策来看,截止到2022年12月31日。

单项选择题

1. 税务行政复议决定书发生法律效力的时间是( )。

A、复议决定书一经作出即发生法律效力

B、复议决定书一经送达即发生法律效力

C、复议决定书送达后10日内如当事人未提起诉讼，则发生法律效力

D、复议决定书送达后15日内，如当事人未提起诉讼，则发生法律效力

2. 依据《刑法》第202条的规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款l倍以上5倍以下的罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金，数额为拒缴税款的（）。

A、1倍以上10倍以下

B、2倍以上10倍以下

C、1倍以上5倍以下

D、2倍以上5倍以下

3. 税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是（）。

A、县级税务局

B、市级税务局

C、省级税务局

D、国家税务总局

4. 提供著作权的使用权取得的所得，属于( )所得。

A、劳务报酬所得

B、稿酬所得

C、偶然所得

D、特许权使用费所得

5. 下列关于一般纳税人资格认定的表述，正确的是( )。

A、新开业的纳税人，是指自税务登记之日起，30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人

B、通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以互换

C、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月

D、年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税

6. 位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税l02万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设

税为( )。

A、14万元

B、1B．2万元

C、32．2万元

D、39．34万元

7. 下列案件中，属于税务行政处罚昕证的范围是( )。

A、对法人做出l万元以上罚款的案件

B、对公民做出l 000元以上罚款的案件

C、对法人做出没收非法所得处罚的案件

D、对法人做出停止出口退税权处罚的案件

8. 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登}己机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在（）内，向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。

A、30

B、15

C、10

D、45

9. 某商业零售企业为增值税一般纳税人，2013年1月购进货物取得增值税专用发票，发票上所列价款l2000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5 850元；销售货物取得含税销售收入58 500元。该企业1月份应缴纳的增值税为( )。

A、9 350元

B、7 310元

C、8 098元

D、8 948元

10. 因纳税人计算错误而未缴少缴的税款，追征期为（　　），特殊情况的追征期为（　　）。

A、5年；无限期

B、3年；5年

C、3年；10年

D、2年；5年 11. 依据契税的相关规定，下列处理正确的是( )。

A、因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税

B、契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人

C、契税实行的是幅度税率，执行时由各级政府自行规定辖区内的税率

D、契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属的承受的一方

12. 居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5％。下列表述中正确的是( )。

A、居民甲应缴纳契税1万元

B、居民乙应缴纳契税l万元

C、居民甲应缴纳契税10万元

D、居民乙应缴纳契税10万元

13. 根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应存转房地产合同签订后的( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

A、5日

B、7日

C、10日

D、15日

14. 某公司办公大楼原值30 000万元，2010年2月28 13将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5 000万元，租金每年l 000万元，当地规定房产税原值减除比例为20％，2010年该公司应缴纳房房产税( )。

A、288万元

B、340万元

C、348万元

D、360万元

15. 根据企业所得税法的有关规定，以下属于职工福利费范围的项目有( )。

A、厂庆晚会中职工所中的奖品

B、春节时给全体员工发放的过节费

C、企业福利部门工作人员的工资薪金

D、中秋节给职工发放的月饼支出

16. 根据《税收征管法》的规定，对经营规模较大、会计制度健全、会计核算准确及能够认真履行纳税义务的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是（）。

A、查账征收

B、查定征收

C、查验征收

D、定期定额征收

17. 下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是( )。

A、以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

B、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

C、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

D、企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式

18. 下列所得中，属于劳务报酬所得的是( )。

A、个人独立从事制图取得的所得

B、教师为受雇任职学校讲课取得的所得

C、临时工为单位安装作业取得的所得

D、雇员取得的年终劳动分红

19. 某作者从所得稿酬20 000元中拿出5 000元用于资助高校研究开发，其个人所得税的纳税处理是（　　）。

A、按应纳税所得额30％以内扣除资助费用

B、按应税收入30％以内扣除资助费用

C、下次稿酬所得纳税时全部扣除5 000元资助费

D、本次20 000元稿酬纳税时扣5 000元资助费

20. 某旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客40人，每人收费7 000元，在境内期间为每人支付了交通费和餐费2 000元；出境后由新加坡的旅游企业接团，并按每人3 000元付给新加坡旅游企业，中国旅游企业应纳的营业税为（　　）元。

A、14 000

B、10 000

C、8 000

D、4 000

21. 下列各项中，不属于税务代理业务范围的是（　　）。

A、办理纳税、退税和减免税申报

B、办理企业所得税财产损失的鉴证

C、办理增值税专用发票的发票领购手续

D、办理增值税一般纳税人资格认定申请

22. 作家马某2014年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3 800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（　　）。

A、420元

B、924元

C、929．6元

D、1 320元

23. 某鞭炮厂为增值税一般纳税人。2013年2月发生以下业务：3日销售鞭炮400箱，每箱不含税价格为600元；8日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价格为650元。当月以同类鞭炮200箱与某公司换取生产资料。该厂当月应纳消费税（　　）元。

A、169500

B、205500

C、20700

D、208500

24. 本期应纳增值税( )元。

A、113900

B、122 400

C、125900

D、132 880

多项选择题

25. 下列项目中，不属于地方税务局系统负责征收和管理的项目有（　　）。

A、车辆购置税

B、消费税

C、营业税

D、关税

26. 以下关于减免税的规定，正确的有( )。

A、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税

B、纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后的两年不得再申请免税

C、安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可无限制地享受多项增值税优惠政策

D、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票

27. 下列关于税法构成要素的表述中，不正确的是( )。

A、税率是对课税对象量的规定

B、税目体现征税的广度

C、消费税、企业所得税都规定有不同的税目

D、比例税率在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则

28. 下列行为中，应当征收土地增值税的有( )。

A、将房屋产权赠与直系亲属的

B、由双方合作建房后分配自用的

C、以房地产抵债而发生房地产产权转让的

D、以房地产作价入股投资房地产开发公司的

29. 某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业中以23 000元的成本取得了价值30 000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配股息3 000元。此后，王某以40 000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有( )。

A、王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

B、对王某取得的3 000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

C、对王某转让量化股份取得的收入应以17 000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

D、对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7 000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

30. 根据《税收征收管理法》和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（）。

A、从事生产经营的事业单位

B、企业在境内其他城市设立的分支机构

C、不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体

D、有来源于中国境内所得，但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业31. 下列行为中应缴纳消费税的有（　　）。

A、进口化妆品

B、零售高档金表

C、进口金银首饰

D、批发卷烟

32. 根据个人所得税法律制度的规定，下列表述正确的有（　　）。

A、公司制企业的个人投资者从被投资企业取得借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

B、个人独资企业的个人投资者从被投资企业取得借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

C、公司制企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

D、个人独资企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

33. 下列符合城镇土地使用税计税依据有关规定的有( )。

A、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准

C、尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

D、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整

34. 下列关于车辆购置税的征收管理中，正确的有（）。

A、纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税

B、纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

C、车辆购置税的缴纳方式主要有现金支付、支票、信用卡和电子结算及委托银行代收、银行划转等

D、纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税

35. 根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有( )。

A、从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税

B、从事海水养殖、内陆养殖的所得减半征收企业所得税

C、当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业按l0％征税

D、加速折旧优惠中可采用缩短年限、双倍余额递减法或者年数总和法

36. 下列关于企业亏损弥补的说法中，正确的有( )。

A、企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但结转年限最长不得超过5年

B、企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度

C、对企业发现以前年度发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年

D、亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款

37. 下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。

A、罚款

B、加收滞纳金

C、停止出口退税权

D、收缴发票和暂停供应发票

38. 下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。

A、从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

B、在澳大利亚开采经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

C、由中国台湾地区提供棉纱，在越南加工成衣，经中国澳门地区包装转运的西服，其原产地为越南

D、在南非开采并经中国香港地区加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值的比例为20％，其原产地为中国香港地区

简答题

39. 某酒厂为增值税一般纳税人，2013年2月将自产白酒1吨发放给职工作福利，无同类货物的销售价格，其成本为4000元／吨，成本利润率为5%，此笔业务当月应缴纳的消费税和涉及的当期增值税销项税额为多少元?

40. 中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下。

(1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3 800元。l月因卫生间漏水发生修缮费用l 200元，已取得合法有效的支出凭证。

(2)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35 000元。

(3)3月取得国内B上市公司分配的红利18 000元。

(4)4月取得上年度奖金36 000元，王某当月的工资为4 500元。

(5)5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币l2 000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60 000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币l 800元和12 000元。

(6)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40 000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动，当即从中捐赠20 000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8 000元，均取得了相关捐赠证明。

(7)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为l 200元。6月份为培训中心授课4次。

(8)7月转让国内c上市公司股票，取得转让净所得15 320．60元，同月转让在中国香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币l80 000元，在境外未缴纳税款。

(9)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18 000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4 500元。

(10)A上市公司于2010年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115 000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25 000元)。

要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

(1)计算王某l、2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。

(2)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。

(3)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。

(4)计算王某4月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。

(5)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。

(6)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。

(7)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。

(8)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。

(9)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。

(10)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。

(11)计算公司ll月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。

工资薪金所得税税率表

41. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。2013年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

42. 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2014年7月发生以下业务：

(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。

(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。

(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

(说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0．5元/500克。)要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。

2．计算乙企业已代收代缴的消费税。

3．计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。

4．计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。

43. 位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地2．5万平方米，职工宿舍和办公用地0．5万平方米；房产原值300万元。公司2007年发生以下业务。

(1)全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元。

(2)6月30 13签订房屋租赁合同一份，将价值s( )万元的办公室从7月1 13起出租给他人使用，租期12个月，月租0．2万元，每月收租金1次。