外币折算报表会计处理方法_CMA管理会计学知识点：外币报表的折算和折算方法

会计资讯 2024年06月24日 21:47 36 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于外币折算报表会计处理方法_CMA管理会计学知识点：外币报表的折算和折算方法的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.收到美元投资，如何做会计分录，产生的费用如何处理
2.CMA管理会计学知识点：外币报表的折算和折算方法
3.外币财务报表折算时所有者权益项目的处理

收到美元投资，如何做会计分录，产生的费用如何处理

一、收到美元投资时的会计分录：

借：银行存款--美元户(美元*交易日的即期汇率)

贷：实收资本

二、依据：

《企业会计准则第19 号--外币折算》规定：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算，这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。

扩展资料：

外币交易的会计处理

（依据：企业会计准则第19号——外币折算）

第九条企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

第十条外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

第十一条企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：

（一）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。

（二）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。

非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。

第四章外币财务报表的折算

第十二条企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：

（一）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

（二）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

按照上述（一）、（二）折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。比较财务报表的折算比照上述规定处理。

第十三条企业对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，应当按照下列规定进行折算：

对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。

在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，应当停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算。

第十四条企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。

第十五条企业选定的记账本位币不是人民币的，应当按照本准则第十二条规定将其财务报表折算为人民币财务报表。

百度百科--企业会计准则第19号——外币折算

CMA管理会计学知识点：外币报表的折算和折算方法

根据修订后财务报表列报准则应用指南，""企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当将""外币财务报表折算差额""在资产负债表中所有者权益项目下单独列示其他综合收益。

在准则修订后，外币财务报表折算差额应并入""其他综合收益""项目，不再单独列示(包括合并报表格式也应做相应调整)。其中，包含于合并资产负债表中的""其他综合收益""中的外币财务报表折算差额仅包含归属于母公司股东的部分，归属于少数股东的部分仍并入""少数股东权益""项目列报。

外币财务报表折算时所有者权益项目的处理

CMA是美国注册管理会计师，要想通过CMA考试，就需要掌握可能会考到的相关知识点，今天深空网为大家讲解CMA外币报表的折算以及折算方法。

CMA常见知识点之外币报表

1、外币报表的折算

概念：（1）功能性货币(本位币)：境外实体经营所处的主要经济环境中的货币。

（2）外币：功能货币以外的货币。

（3）记账货币：编制财务报表所使用的货币。

2、功能货币的选择

如果该子公司在某一个国家经营能够相对自给自足或比较完整，则当地货币就是该子公司的功能货币。如果国外分支机构或子公司本质上只是母公司的业务延伸时，则母公司的货币为功能货币。如果子公司经营所处恶性通货膨胀（三年期通货膨胀率达到100%或以上）环境，则母公司货币为功能货币。

3、主要贸易伙伴所使用的货币：

在欧洲开展交易→欧元

在美国开展交易→美元

在英国开展交易→英镑

在中国开展交易→人民币

4、两种外币折算方法

（1）时态法（也称历史汇率法）当功能货币为母公司报告货币时（美元），分支机构和子公司采用时态法将财务报表转化为母公司货币；在海外子公司资产负债表上的资产和负债，其历史成本按照历史汇率折算，以现行或未来价值计量的资产和负债按现行汇率折算。比如现金、有价证券、应收账款和大多数负债都是以现行或未来价值计量的，以现行汇率折算。所有者权益账户按历史汇率折算。使用时态法将外币余额折算成美元时，在利润表中报告调整的利得和损失；如果外币相对本币(美元)升值，则在合并资产负债表中的权益(净资产)会减少；若外币相对本币(美元)贬值，则在合并资产负债表中的权益(净资产)会增加。

（2）现行汇率法当功能货币是当地货币时（非美元），子公司采用现行汇率法折算外币报表。海外子公司的所有资产和负债都按照现行汇率（资产负债表日即期汇率）折算，所有者权益项目按照历史汇率折算。利润表项目按当期加权平均汇率折算。使用现行汇率法折算外币余额时，外币报表折算差额不计入当期损益，而是作为其他综合收益计入资产负债表。若外币相对本币(美元)升值，则在合并资产负债表中的权益(净资产)会增加。若外币相对本币(美元)贬值，则在合并资产负债表中的权益(净资产)会减少。

对外币资产负债表中的所有者权益项目，按确认时的历史汇率折算；“未分配利润”项目根据折算后的利润表相关数据填列。外币财务报表折算损益是以单独的“折算调整额”项目列示于资产负债表的所有者权益内，而不是填列在利润表及所有者权益变动表内。折算调整额将逐年累积，并与未分配利润分开揭示。

外币报表折算是指为了特定目的将以某一货币表示的财务报表换用为另一种货币表述。一般来讲，外币报表折算只是改变表述的货币单位，并不改变报表项目之间的关系。外币报表折算问题作为财务会计的三大难题之一，其困难源于汇率的变动。如果汇率固定不变，则外币报表的折算就是轻而易举的事情。

扩展资料：

现行汇率法是一种以现行汇率为主要折算汇率的外币报表折算方法。

现行汇率法的基本内容是：

1．资产负债表上各资产与负债项目均按编表日现行汇率进行折算。

2．净资产项目中除留存利润或未分配利润项目外，均按发生时的当日汇率折算。

3．折算差额作为所有者权益的调整额成为资产负债表上的留存利润或未分配利润项目的平衡数，可倒挤确定。在留存利润或未分配利润后单独列示。

折算差额=折算后的资产总额_折算后的负债总额_（折算后的除未分配利润之外的资本总额_折算后资产负债表上的未分配利润4*）

4．折算后资产负债表上的未分配利润项目直接从折算后损益表上的未分配利润转入。

5．利润表上的收入和费用项目，按现行汇率折算，或者按编表期内的平均汇率折算。

特例是，股利按照实际发放时的汇率进行折算。