三去一降会计处理_企业会计全盘账务处理流程

大家好！今天让小编来大家介绍下关于三去一降会计处理_企业会计全盘账务处理流程的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.会计实务（一）综合题的解题技巧
2.企业会计全盘账务处理流程

会计实务（一）综合题的解题技巧

在大家学习这两门课程的过程中，从理解的难度上讲，实务（二）肯定难于实务（一）。但从近年的考试结果来看，实务（一）的成绩比实务（二）差。这是为什么？我认为主要原因有两点：1、学员普遍重视实务（二）的学习，学习中轻视实务（一）；2、实务（二）都是特殊事项的会计处理，每章内容相对独立，考试时出题也比较独立。而实务（一）都是日常事项的会计处理，紧紧围绕着会计六大要素，章节的连贯性强，考试时要求融会贯通。

正是由于上述原因，这两门课程的出题角度也就不同了。下面我们针对近年的试题（综合题），来分析一下实务（一）的解题技巧。

我们看例一：2002年综合题第一题（18分）。

先看第一自然段：甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

这一自然段是甲公司基本情况的说明。

接下来看要求：

（1）编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

（2）计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。

（应交税金科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

以上两个要求并不难，一看便知道属于日常业务的会计核算问题。需要提醒的是，这里既然要求我们编制会计分录，那我们在审题过程中，每看完一个会计事项，就应该把相应的会计分录写下来。

看事项（1）：12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣 除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

分析：这是对在现金折扣下销售业务的考核，题目要求做十二月份的会计分录，我们就应该注意到资料中提到了两个时点发生的会计业务，即12月1日和12月19日。分录不难，但容易遗漏。

我们来看答案：

12月1日；

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　117

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　100

应交税金--应交增值税（销项税额）　　17

同时，借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　85

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 85

12月19日：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　116

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　 1

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 117

看事项（2）：12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

分析：这是一笔销售折让业务。看答案：

12月2日

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　 10

应交税金--应交增值税（销项税额）　 1.7

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　11.7

看事项（3）：12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元；该协议规定，甲公司应在2002年5月1日将该批商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。

分析：这是考核售后回购业务。关于售后回购的知识点：

售后回购一般情况下不应确认收入。因为，其本质是融资。

售价与库存商品实际成本的差额作为待转库存商品差价；如果回购价大于售价的，作为融资费用，分期确认财务费用的同时计入待转库存商品差价。

答案：

12月4日

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　117

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　78

应交税金--应交增值税（销项税额）　　17

待转库存商品差价　　　　　　　　　　22

看事项（4）：12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2002年1月14日和2月14日。

分析：这是考核分期收款发出商品的销售问题，相关注意点：

分期收款销售的特点是：销售商品的价值较大；收款期限较长；收取货款的风险较大。在分期收款销售方式下，企业应按合同约定的收款日期分期确认收入。同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率计算本期应结转的销售成本。

答案：

12月14日，

借：分期收款发出商品　　　　　　　　　　75

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　75

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　46.8

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　40

应交税金--应交增值税（销项税额）　　6.8

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　25

贷：分期收款发出商品　　　　　　　　　　　25

事项（5）：12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。

分析：这是对“提供劳务收入的确认和计量”考核问题，在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。

答案：

12月31日，

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 17.55

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 15

应交税金--应交增值税（销项税额）　　 2.55

借：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　20

贷：应付工资　　　　　　　　　　　　　　　20

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　20

贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　20

事项（6）：12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。

分析：首先明确，代销--委托方收到代销清单时，确认收入

然后判断这是代销中的哪种情形，代销有两种情况：

1、视同买断：即由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作为购进商品处理。受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。委托方收到代销清单时，再确认收入。

2、收取手续费：即受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费，这对受托方来说实际上是一种劳务收入。这种代销方式，受托方通常应按照委托方规定的价格销售，不得自行改变售价。委托方应在受托方将商品销售后，并向委托方开具代销清单时，确认收入；受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。

此题很显然属于第一种情形。

看答案：

12月25日，

借：委托代销商品　　　　　　　　　　　　 180

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 180

12月31日，

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　46.8

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　40

应交税金--应交增值税（销项税额）　　　6.8

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　36

贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　36

事项（7）：12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

分析：这是对“预收款销售”方式的考核，相关知识点：

购买方在商品尚未收到前按照合同约定付款，销售方在收到最后一次付款时才交货的销售方式。在这种销售方式下，销售方直到收取最后一次付款时才能将商品交付，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一次付款时才转移给购买方。因此，在商品交付前预收的货款应作为销售方的一项负债处理，待货物实际交付时才确认销售收入。

看答案：

12月31日，

借：银行存款　　　　　　40

贷：预收账款　　　　　40

事项（8）：12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。

分析：这里的关键在于“该批商品销售价格的25％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费”不能确认为当期收入。

看答案：

12月31日，

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 351

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 225

　递延收益　　　　　　　　　　　　　　 75

　应交税金--应交增值税（销项税额）　　 51

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　200

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　200

事项（9）：12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

分析：这同样是对销售退回的考核。

看答案：

12月31日，

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 100

应交税金--应交增值税（销项税额）　　 17

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 116

财务费用 1

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　85

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　85

要求一完成了，我们再看要求二：计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。

只要将上述分录中的相关数据汇总即可。

主营业务收入=100-10+40+15+40+225-100=310（万元）

主营业务成本=85+25+20+36+200-85=281（万元）

该例总结：此题是对若干特殊销售业务的综合考核，题目的难度不高，但涉及的知识点较多，要求考生对各种情况熟练掌握。因为要求二是建立在要求一的基础之上，要求一的答案错，必然引起要求二的计算错误。答案的关联性强，容易引起连锁反应。前面一个小小的错误，将带来后面的大错。所以看似简单的题目，却不容易得分。面对简单的题目，也要慎之又慎。

例二：2002年综合题第二题（15分）

看题目第一自然段：甲股份有限公司（以下简称甲公司）2000年至2001年对乙股份有限公司（以下简称乙公司）投资业务的有关资料如下：

很显然，这是考核投资业务的会计处理，在会计实务一考试中，涉及投资业务时，你不要去考虑关联方问题和合并报表问题，不要把问题复杂化。

接下来看要求：编制甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。 （长期股权投资和资本公积科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）。

要求十分简单明了，考核目的进一步明确——长期股权投资。这里我们思想就要反馈出疑问：权益法还是成本法？

带着这个疑问，看资料（1）：2000年3月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20％，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。（看到这里，疑问消除，判断出是权益法）

2000年3月1日，乙公司的股东权益总额为9150万元，其中股本为5000万元，资本公积为1800万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为1150万元（其中100万元为2000年1至2月份实现的净利润）。

分析：该资料是对“取得投资时”的会计处理，按核算要求：取得投资，按初始投资成本入帐；同时，在成本大于占被投资单位所有者权益份额时，确认股权投资差额。

这里需要提醒的是，在计算份额时，是以投资时点被投资单位所有者权益总额为基数，此例中即为2000年3月1日乙公司的股东权益总额为9150万元。

我们看答案：

3月1日

借：长期股权投资--乙公司（投资成本）　　　2010

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　2010

借：长期股权投资--乙公司（股权投资差额）　180

贷：长期股权投资--乙公司（投资成本）　　　　180

或：

借：长期股权投资--乙公司（投资成本）　　　　1830

　　--乙公司（股权投资差额）　　180

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2010

注意：这里答案有两种写法，考试时提倡用第一种，因为给分是分步给分，答对一个分录给一个分录的分。如果用第二种，答错就一分没有了。

看资料（2）：2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的现金股利100万元。

分析：在权益法下，取得属于投资前被投资单位分派的现金股利时，作为成本的冲回还是作为投资后损益的调整，教材中没有说明清楚，准则中也没说清楚，所以就产生了处理意见的分歧，怎么办？我们看答案：

2000年5月1日

借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　20

贷：长期股权投资--乙公司（投资成本）

　 （或：损益调整）　　　　　　　　　　　　　　　20

处理结果是两种处理方法均可！

资料（3）：2000年6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度现金股利。

分析：这个业务太简单了。答案：

2000年6月10日

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　20

贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　20

资料（4）：2000年11月1日，乙公司接受丙企业捐赠的一项新的不需要安装的固定资产，乙公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200万元（含增值税额）。乙公司适用的所得税税率为33％。

分析：这是对“被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动的处理”的考核。这里的关键在于入帐金额的确定：200万*（1-33%）*20%=26。8

答案：

2000年11月1日

借：长期股权投资--乙公司（股权投资准备）　　26.8

贷：资本公积--股权投资准备　　　　　　　　　　26.8

资料（5）：2000年度，乙公司实现净利润400万元。

分析：这是对“期末，被投资单位实现净损益的处理”，在权益法下，当被投资单位实现净损益时，投资单位要按持股比例计算应享有份额。按持股比例计算应享有额时，应以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础；若年内持股比例发生变化应按加权平均持股比例计算。此例中400万需要剔除100万元（2000年1至2月份实现的净利润）。

看答案：

2000年12月31日

借：长期股权投资--乙公司（损益调整）　　　　60

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　60

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　30

贷：长期股权投资--乙公司（股权投资差额）　　　30

资料（6）：2001年5月2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2001年4月1日提出的2000年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10％提取法定盈余公积；按净利润的5％提取法定公益金；分配现金股利100万元。该利润分配方案于当日对外公布。

乙公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：按净利润的10％提取法定盈余公积；按净利润的5％提取法定公益金；不分配现金股利。

分析：在权益法下，当被投资单位宣告分配现金股利时，我们不能再确认投资收益了，应该按照应享有份额冲减长期股权投资--乙公司（损益调整）。对于被投资单位提取法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积时，投资企业不需要做帐务处理。

答案：

2001年5月2日

借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　20

贷：长期股权投资--乙公司（损益调整）　　　　　20

资料（7）：2001年，乙公司发生净亏损500万元。

分析：投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应以长期股权投资帐面价值减记至零为限。在减少长期股权投资帐面价值时，损益调整科目可出现贷方余额，不能冲减其他明细帐户。

此例中，我们应该先按比例计算出投资单位应承担份额-500万*20%=-100万。然后再看长期股权投资帐面价值的现有数额，只要高于100万，我们就可直接做如下处理：

2001年12月31日

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　100

贷：长期股权投资--乙公司（损益调整）　　　　　100

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　36

贷：长期股权投资--乙公司（股权投资差额）　　　36

资料（8）：2001年l2月31日，由于乙公司当年发生亏损，甲公司对乙公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。

分析：这是考核长期投资减值准备问题，制度规定：如果长期投资的可收回金额低于长期投资的帐面价值，应按其差额计提长期投资减值准备

2001年l2月31日

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　100

贷：长期投资减值准备　　　　　　　　　　　　　100

题目解答完了，通过分析我们发现：所谓可怕的综合题，其实就是若干经济业务的简单堆积，

尤其是会计分录题，不同时点发生的经济业务相互独立。大家应该发现，我在分析中给出的答案，都有入帐时间，如果我们平时做题也有这习惯的话，我们的思维就不会发生混乱。要看清楚题目要求我们解决哪个时点的账务处理，什么时间考虑什么问题，不要被题目中错综复杂地表述搞晕解题思路。

企业会计全盘账务处理流程

1、账目处理不规范。

会计核算的主要环节就是账目处理。我们知道，在发生一项经济业务时，我们要先将这项经济业务分类填入指定的会计科目，保证会计等式的平衡。而现在一些出纳、会计人员账务处理不规范，会有用错科目或者填错金额现象的出现。

这可能就会导致试算不平衡，或者记账凭证错误的情况的发生。还有就是一些会计人员对于原始凭证中金额大小写问题不够重视，这很有可能造成人为的篡改原始凭证的现象。所以，在进行会计账务处理的时候，要注意规范性填写，保证金额和科目的正确性，减少不必要的麻烦。

2、会计凭证填制不规范。

我们看到，原始凭证会出现不规范的现象，而现今有的事业单位，同样存在着记账凭证不规范的现象。

我们在对原始记账凭证进行处理后，将其分类汇总在一张记账凭证上，而现在很多记账凭证的摘要审核栏的负责人填制不够准确，对于出现错误的账务修改也不准确，出现问题时找不到直系的负责人，这可能在将来汇总账簿时出现一些核对的麻烦。

3、账簿登记不规范。

现在有一些事业单位在编制账簿时，没有设置相应的账簿，或者账簿设置不符合要求。再者，还有一些单位没有设置特定的主管人员负责账簿登记审核，导致很多会计人员图方便而忽视了账簿登记的规范性。

4、会计报表编制不规范。

在每年年末，事业单位要汇总账簿信息，将各个科目的信息绘制成一张会计报表，目的是反映单位这一年的情况。而现在一些事业单位不重视报表的编制，报表填制不够完整，或者出现为了更好反映单位业绩，在会计报表中虚高资产，降低负债，恶意篡改报表中的数据，这些都是不符合会计管理规范的行为[1]。

5、分析能力薄弱。

在年末分析报表时，按规定，事业单位应该向业主管人员提供相关数据，及时准确地反映单位情况。而现在很多事业单位领导忽视了分析能力的培养，面对年度财务报表，不能及时发现问题，准确地得出结论。这对于单位将来发展十分不利，甚至阻碍了单位未来发展方向。

扩展资料

会计基础工作如何避免问题的出现：

1、问题会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。

2、设置和使用的会计科目，其核算的内容应当符合包括会计准则在内的国家统一会计制度的规定；二是所使用的会计科目应当能够满足编制统一会计报表的要求，保证会计报表各项目的数据来源合法、真实、准确、完整。

3、同时，对事业行政单位作为例外，即要求事业行政单位设置和使用会计科目应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定，以适应国家预算管理的要求。

4、如果发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。根据《规范》规定，原始凭证必须具备的基本要素是：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。

百度百科——会计基础工作规范

企业会计全盘账务处理流程

　每月月末和月初都是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。下面是我为大家带来的企业会计全盘账务处理流程，欢迎阅读。

　一、增值税税额计算

　(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

　销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

　一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。

　做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

　(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

　通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。

　进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。

　一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起180日内(不同类别的发票有效期限略有不同)进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。

　(三)控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。

　增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。

　税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。

　税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

　二、计提地税税金

　按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。

　这些计提的'税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。

　三、其他税种计算及缴纳

　正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税;根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

　(一)所得税

　所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴(详细介绍可看前面内容)。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。

　所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

　(二)按季度或半年缴纳的税种处理

　有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳;房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。

　(三)特殊税种单独处理

　有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。

　四、做账资料准备

　(一)现金、银行存款明细核对

　货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。

　在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。

　归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。

　(二)业务往来核对

　将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。

　(三)存货成本核算

　每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。

　根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。

　五、编制凭证

　同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：

　(一)完税凭证

　每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用(如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用)。

　(二)业务发票处理

　将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。

　(三)费用类发票处理

　做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。

　(四)成本计算及入账处理

　对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证;生产成本归集、分配凭证;产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

　(五)做好费用计提及摊销

　做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提;对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。

　(六)归集损益类科目，结转本年利润

　将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入"本年利润"科目，查看当月利润实现情况。

　六、纳税申报

　前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。

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