消费税计算及会计处理_消费税会计核算之账务处理

会计资讯 2024年05月14日 16:57 45 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于消费税计算及会计处理_消费税会计核算之账务处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.应税消费品的计税会计处理
2.消费税会计核算之账务处理

应税消费品的计税会计处理

1、对于销售自制应税消费品，应当按应缴消费税税额借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。同时还需作与销售收入和应缴增值税有关的账务处理。

例：某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元（含增值税）。增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，应缴消费税4000元，销售收入已全部存入银行，则会计分录为：

借：银行存款

46800

贷：主营业务收入

40000

应交税金——应增值税（销项税额）

6800

借：主营业务税金及附加

4000

贷：应交税金——应交消费税

4000

2、对于把应税消费品作为投资的，将按规定把应缴纳的消费税额计入“长期投资总额”，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。

例：某厂将自产的应税消费品投资到另一企业，并为后者开具专用发票，价款4万元，增值税6800元，价税合计46800元。消费税税率为5%，应纳消费税额为2000元。若成本为3万元，则会计分录为：

借：长期投资——其他投资

38800

贷：产成品

30000

应交税金——应交增值税（销项税额）

6800

应交税金——应交消费税

2000

3、对于视同销售自制应税消费品应缴消费税的，按规定将应缴消费税额借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。

例：某厂将自制应税消费品1万元用于抵偿应付账款，消费税率为10%，应纳消费税额为1000元，则会计分录为：

借：主营业务税金及附加

1000

贷：应交税金——应交消费税

1000

4、对于自产自用应税消费品应缴消费税的，按规定将应缴的消费税税额借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“营业费用”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。

5、对于应税消费品的包装物随同消费品一同出售但单独计价的，按规定应缴的消费税额，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。若逾期未退还包装物押金，其中按规定应缴纳的消费税借记“其他业务支出”、“其他应付款”等科目；贷记“应交税金——应交消费税”科目。若其中涉及到包装物成本和净收入结转及计征增值税等内容，应在会计分录中一并处理。

6、对于向税务机关交纳消费税款的，纳税人发生应税行为后已按规定计算的消费税额，记入“应交税金——应交消费税”科目的贷方。纳税人应在规定纳税期限内主动向税务机关申报纳税，利用银行转账方式结交税款。做会计分录时，按实际交纳的消费税额，借记“应交税金——应交消费税”科目；贷记“银行存款”科目，若有销货退回，则做相反的会计分录。

7、对于委托加工应税消费品的，受托方在委托方提货时代扣代缴税款。受托方按应扣税款额借记“银行存款”、“应收账款”等

科目；贷记“应交税金——应交消费税”科目。委托方收回应税消费品后，若直接用于销售，则应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自

制半成品”等科目；贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。若委托方将收回的应税消费品用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣消费税额的，则委托方应将代扣代缴的消费税款借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

8、对于进口应税消费品的，应凭海关提供的完税凭证中所列消费税额，将其计入该项消费品成本，借记“固定资产”、“商品采购”、“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

9、出口应税消费品的，若按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按国内销售规定进行账务处理；若是出口应税消费品，按规定实行“先征后退”办法的，应依据不同情况进行账务处理。

委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目；贷记“应交税金——应交消费税”科目。实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目；贷记“银行存款”科目。应税消费品出口并收到外贸企业退回的税金应借记“银行存款”科目；贷记“应收账款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，则做相反的会计分录。

代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，在收到税务部门退回生产企业交纳的消费税时，借记“银行存款”科目；贷记“应付账款”科目。将此项税金退还生产企业时，借记“应付账款”科目；贷记“银行存款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，借记“应收账款——应收生产企业消费税”科目；贷记“银行存款”科目。收到生产企业退还的税款，做相反的会计分录。

若是生产企业将应税消费品销售给外贸企业，然后外贸企业自营出口的，生产企业本身发生的应纳消费税按国内销售应税消费品的规定进行账务处理。

自营出口应税消费品的外贸企业，则应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目；贷记“商品销售成本”科目。实际收到出口应税消费品退回的税款时，借记“银行存款”科目；贷记“应收出口退税”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税款时，做相反的会计分录。

消费税会计核算之账务处理

对于委托加工的应税消费品，如果是用于继续加工的，则消费税应当计入应交税费中。那么委托加工物资应交消费税如何做账?会计分录怎么做?

委托加工物资应交消费税账务处理

1.委托加工材料收回用于连续生产应税消费品，会计分录如下：

借：委托加工物资

应交税金——应交增值税(进项税额)

应交税金——应交消费税

贷：银行存款

2.委托加工应税消费品收回直接销售时，会计分录如下：

借：委托加工材料

应交税金——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

知识拓展：初级会计实务委托加工物资重难点

视同销售所涉及的消费税的账务处理

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

具体如下：

企业按规定计算的应交消费税：

借：

长期股权投资

、

固定资产

管理费用

、

应付福利费

应付工资

、

营业费用

在建工程

、

营业外支出

等科目。

贷：

应交税金——应交消费税科目

委托加工物资指的是什么?属于哪个科目?

答：委托加工物资指的是企业委托外单位加工成新的材料或者包装物、低值易耗等物资。

委托加工物资属于资产类科目，它的成本主要包括支付的税金、加工中实际耗用物资的成本、支付的税金和应负担的运杂费等。

消费税的征收范围

消费税征收范围主要是烟、鞭炮、酒、成品油、贵重首饰、化妆品、高尔夫球及球具、游艇、实木地板、小汽车、摩托车、电池等。

消费税的会计处理一般包括两部分，即应交消费税额的会计处理和实际交纳消费税额的会计处理。下面区别不同情况具体加以说明。

(1)公司生产的应税消费品，销售时或用于换取生产资料、消费资料及抵偿债务、支付代购手续费等方面时，应按照应交消费税额借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费--应交消费税”账户。发生销货退回时做相反的会计分录。

例明天橡胶厂销售汽车轮胎应纳消费税额为36

000元。对此应做如下会计分录:

借:营业税金及附加

000

贷:应交税费--应交消费税

000

如果公司生产的应税消费品用于投资且按规定需要交纳消费税，那么其会计处理为:借记“长期股权投资”账户，贷记“应交税费--应交消费税”账户;如果公司生产的应税消费品用于公司在建工程、非生产机构等方面且需交纳消费税，那么其会计处理为:借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“销售费用”等账户，贷记“应交税费--应交消费税”账户。

例

大成汽车制造公司用自产乘用车8辆投资于某客运公司，按规定这8辆小车共应交纳消费税额40

000元。对此应做如下会计分录:

借:长期股权投资

000

贷:应交税费--应交消费税

000

对于随同应税消费品一同出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”账户，贷记“应交税费--应交消费税”账户。对于企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等账户，贷记“应交税费--应交消费税”账户。

例某化妆品公司向某商业企业销售洗发水一批，所用包装物单独计价，按规定应交纳消费税税额2

000元。所做的会计分录为:

借:其他业务成本

000

贷:应交税费--应交消费税

000

2)企业将应税产品用于在建工程及非生产机构等方面，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税费--应交消费税”科目。

例某企业将自产的乘用车留厂自用，该车销售价80

000元，规定税率9%;同时该企业还将自产的汽车轮胎20个用于企业更新工程，轮胎每个售价1

800元，适用税率10%.两次应纳消费税分别为7

200元和3

600元。其分录为:

借:固定资产

200

在建工程

600

贷:应交税费--应交消费税

800

(3)委托加工的应税消费品，需要交纳消费税的，在委托方提货时，由受托方代扣代缴税额。受托方按应扣税额，借记“应收账款”、“银行存款”等账户，贷记“应交税费--应交消费税”账户。

例某汽车制造公司委托上述橡胶厂加工汽车轮胎一批，共应交纳消费税100

000元。当汽车制造公司将汽车轮胎提回时，该橡胶厂应代扣代缴这笔应纳税款，并按应扣税额做如下会计分录:

借:应收账款

100

000

贷:应交税费--应交消费税

100

000

委托加工应税消费品收回后，若是直接用于销售的，委托方应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本，借记“委托加工物资”、“生产成本”、“自制半成品”等账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户;委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品并按规定可以抵扣的，委托方应按受托方代扣代缴的消费税额，借记“应交税费--应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。

例假定上述汽车制造公司收回轮胎后直接用于小汽车的制造之中。那么，该公司对橡胶厂代扣代缴的消费税额100

000元可以予以抵扣，所做的会计分录应为:

借:应交税费--应交消费税

100

000

贷:应付账款

100

000

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