税务会计考试及答案_《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（5-10）

会计资讯 2024年05月02日 13:07 48 财税会计达人

大家好！今天让小编来大家介绍下关于税务会计考试及答案_《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（5-10）的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.《财务与会计》每日一练2021年税务师考试（1113）
2.《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（5-10）

《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（11-13）

天津会计我为大家整理了2021年税务师考试每日一练试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试

多选题

1.下列关于销售退回的说法中，正确的有( )。

A.销售退回，是指企业售出的商品由于质量、款式不符合要求等原因而发生的退货

B.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本

C.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应调整冲减原确认收入期间的收入和成本

D.已确认收入的报告年度售出的商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应调整冲减实际退回期间的收入和成本

2.甲公司2019年1月1日开始执行一项积分计划，约定客户每消费1元可积1分，满100分可抵现金1元。2019年共发生符合条件的销售额2000万元，积分2000万分;甲公司预计将有100%的积分被使用。当年没有客户使用所授予积分。下列关于甲公司积分业务的处理，表述正确的有( )。(计算结果保留两位小数)

A.甲公司应按照销售额确认商品销售收入2000万元

B.甲公司应将积分价值20万元确认为收入

C.2019年甲公司因该业务应确认收入总额为1980.20万元

D.客户实际使用积分时，甲公司应按照使用比例将积分对应的价值转入收入

3.合同约定乙公司有权在三个月内退货。2019年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有( )。

A.确认预计负债0.6万元

B.确认营业收入70.4万元

C.确认应收账款90.4万元

D.确认营业成本66万元

4.下列有关为履行合同而发生的各种成本，可以作为合同履约成本确认为一项资产的有( )。

A.支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资

B.为履行合同耗用的原材料

C.非正常消耗的制造费用

D.与企业过去的履约活动相关的支出

5.多选题编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有( )。

A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数

C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数

D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表

参考答案及解析

1.答案AB。解析：选项C，已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，应调整冲减实际退回期间的收入和成本;选项D，已确认收入的报告年度售出的商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本。

2.答案CD。解析：甲公司应在交易发生时将交易价格分摊至销售的商品和授予的积分，积分公允价值=2000/100?100%=20(万元)，分摊至商品的交易价格=2000/(2000+20)?2000=1980.20(万元)，应于销售发生时确认收入;而分摊至积分的交易价格=20/(2000+20)?2000=19.80(万元)，应于积分实际使用时，按照使用的比例分摊相应的价值转入收入。因此选项C、D正确。

3.答案BCD。解析：销售时会计分录：

借：应收账款　　　　　　　　　　　90.4

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　70.4(80?88%)

预计负债　　　　　　　　　　　　　9.6(80?12%)

应交税费?应交增值税(销项税额)　10.4

借：主营业务成本　　　　　　　66(75?88%)

应收退货成本　　　　　　　9(75?12%)

贷：库存商品　　　　　　　　　　　75

4.答案AB。解析：选项C和D应将其计入当期损益。

5.答案BCD。解析：选项A，非同一控制下增加的子公司，自购买日开始纳入合并报财务表，应将购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（5-10）

《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1.某企业的一辆运货卡车的原价为600 000元，预计总行驶里程为500 000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4 000公里。该辆卡车当月应计提的折旧额为( )元。

A.4 560

B.4 800

C.3 333

D.4 680

2.某企业2019年6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2020年应计提折旧额为( )万元。

A.24

B.32

C.20

D.8

3.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。

A.320

B.339

C.364

D.325

4.甲公司为增值税一般纳税人，2019年2月3日购入需安装才能使用的生产线设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为220万元，增值税税额为28.6万元，发生运费取得增值税专用发票上注明的运费12万元，增值税税额1.08万元，支付保险费取得增值税专用发票注明的价款为2万元，增值税税额为0.12万元。设备运抵甲公司后进行安装，发生安装人员薪酬3.5万元，领用外购原材料一批，该批原材料的成本为10万元，市场售价为12万元。2月28日设备调试成功，达到预定可使用状态，则该生产线设备的入账金额为( )万元。

A.247.5

B.249.5

C.277.3

D.279.3

5.甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月与乙公司签订?一揽子?采购协议，协议约定甲公司向乙公司采购A、B、C三台不同型号的设备。支付总采购价款并取得增值税专用发票注明的价款为2 500万元，增值税为325万元。同时甲公司支付设备保险费取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税为0.6万元。设备运抵甲公司后A设备在安装时领用本公司自产产品一批，该批产品成本为22万元，市场售价为30万元。假定设备A、B和C分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为900万元、1 200万元、1 500万元。假设不考虑其他相关税费，则A设备的入账价值为( )万元。

A.922

B.649.5

C.650.1

D.661.3

参考答案及解析

1.答案A。解析：单位里程折旧额=600 000?(1-5%)?500 000=1.14(元/公里)，本月折旧额=4 000?1.14=4 560(元)。

2.答案B。解析：第一个折旧年度(2019年7月1日至2020年6月30日)的折旧额=100?2/5=40(万元);第二个折旧年度(2020年7月1日至2021年6月30日)应计提的折旧额=(100-40)?2/5=24(万元);2020年应计提折旧额=40?6/12+24?6/12=32(万元)。

3.答案D。解析：增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。

4.答案A。解析：增值税一般纳税人购买设备发生的运输费、领用外购原材料的增值税均可以抵扣，不计入固定资产的成本，所以该生产线设备的入账金额=220+12+2+3.5+10=247.5(万元)。

5.答案B。解析：A设备的入账价值=900/(900+1 200+1 500)?(2 500+10)+22=649.5(万元)。

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单选题

1.下列选项中，可以确认为投资性房地产的是( )。

A.企业购入写字楼作为经营办公场所

B.企业购入的土地准备自行建造厂房

C.企业自行建造办公楼达到预定可使用状态，准备对外出租

D.房地产开发企业开发的商品房不再销售，建造完成时直接对外出租

2.甲企业将一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备。2019年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初?未分配利润?项目的金额是( )万元。

A.6400

B.5760

C.640

D.4320

3.甲企业将一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备。2019年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初?未分配利润?项目的金额是( )万元。

A.6400

B.5760

C.640

D.4320

4.甲公司2018年2月28日购入一栋办公楼用于对外出租，支付购买价款5 000万元，支付相关税费200万元。甲公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日办公楼的可收回金额为5 100万元，假定不考虑其他因素，下列各项说法中正确的是( )。

A.购入办公楼应作为固定资产核算

B.办公楼折旧金额计入管理费用

C.当年应计提的折旧金额为205.83万元

D.办公楼在12月31日的账面价值为5 100万元

5.2019年2月1日，甲公司从其他单位购入一块土地使用权，并在这块土地上建造两栋厂房。2019年9月1日，甲公司预计厂房即将完工，与乙公司签订了经营租赁合同，将其中的一栋厂房租赁给其使用。租赁合同约定，该厂房于完工时开始出租。2019年9月15日，两栋厂房同时完工。该土地使用权的账面价值为2 400万元，两栋厂房实际发生的建造成本均为600万元，能够单独计量。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。假定不考虑其他因素的影响，则甲公司2019年9月15日投资性房地产的入账价值为( )万元。

A.1 800

B.1 500

C.750

D.1 200

参考答案及解析

1.答案D。解析：选项AC，应确认为固定资产;选项B，应确认为无形资产。

2.答案D。解析：转换日影响资产负债表中期初?未分配利润?项目的金额=[26000-(20000-400)]?(1-25%)?(1-10%)=4320(万元)。

3.答案D。解析：转换日影响资产负债表中期初?未分配利润?项目的金额=[26000-(20000-400)]?(1-25%)?(1-10%)=4320(万元)。

4.答案C。解析：购入办公楼作为投资性房地产核算，选项A错误;办公楼的折旧金额计入其他业务成本，选项B错误;当年应计提的折旧金额=(5 000+200)?(1-5%)/20/12?10=205.83(万元)，选项C正确;资产负债表日投资性房地产的账面价值=5 200-205.83=4 994.17(万元)，可收回金额大于其账面价值，应按账面价值计量，选项D错误。

5.答案A。解析：甲公司2019年9月15日投资性房地产的入账价值=2400/2+600=1800(万元)。投资性房地产包括厂房和土地，房产属于投资性房地产时，土地也应做为投资性房地产，所以投资性房地产的入账价值=2400/2+600=1800(万元)。

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